商业银行现金出纳业务的核算
现金出纳的工作流程
现金出纳的工作流程现金出纳是负责管理公司现金流的重要岗位，他们需要确保公司的现金收支记录准确无误，保证公司的资金安全和流动性。
下面将介绍现金出纳的工作流程，以及他们在日常工作中需要注意的事项。
1. 收到现金。
当公司收到现金时，现金出纳需要及时记录下来。
通常情况下，现金会以现金、支票、汇票等形式收到。
现金出纳需要核对收到的现金数量，确保与收据或账单上的金额一致。
同时，他们还需要记录下付款人的信息，包括姓名、联系方式等。
2. 存入银行。
收到现金后，现金出纳需要将现金存入公司指定的银行账户中。
在存款前，他们需要仔细清点现金，确保金额无误。
在存款时，现金出纳需要填写存款单，并在存款单上注明存款金额、日期等信息。
存款完成后，他们需要保留好存款单据，作为日后核对的凭证。
3. 发放现金。
在公司需要支付现金时，现金出纳需要按照公司的支付政策和程序进行操作。
通常情况下，他们会根据付款申请单或支票等支付凭证，从公司的银行账户中划出相应金额的现金。
在发放现金时，现金出纳需要核对支付凭证上的信息，确保支付的准确性和合法性。
4. 记账核对。
现金出纳需要及时将公司的现金收支记录在账簿中。
他们需要按照公司的会计政策和程序，将每一笔现金收支进行详细的记账，包括收入、支出、存款、取款等。
同时，他们还需要定期对账，核对公司账户余额和实际现金数量，确保账目的准确性。
5. 现金盘点。
定期进行现金盘点是现金出纳工作中非常重要的一环。
现金出纳需要按照公司的规定，定期对公司现金进行盘点，核对现金数量和账簿记录是否一致。
盘点完成后，他们需要填写盘点报告，并上报给财务主管或相关领导。
6. 现金管理。
除了日常的现金收付工作外，现金出纳还需要负责公司现金管理工作。
这包括对公司现金流的监控、预测和规划，确保公司有足够的现金流动性。
同时，他们还需要与银行、财务部门等部门进行协调和沟通，保证公司现金管理工作的顺利进行。
7. 风险控制。
现金出纳需要时刻关注现金管理中的风险，包括现金丢失、盗窃、误差等。
《银行会计》简答题(课程常见问题解答)
《银行会计》常见问题解答第一章常见问题1-1：与国民经济其他部门的行业会计相比较,银行会计具有哪些特点?答案：（1）会计核算活动和业务处理活动的统一性（2）反映国民经济活动情况的综合性（3）会计核算方法的独特性（4）提供会计核算资料的及时性（5）会计核算和内部监督的严密性常见问题1-2：简述银行会计核算法规制度体系的组成内容？答案：（1）《中华人民共和国会计法》(简称《会计法》)（2）会计准则体系（3）《金融企业财务规则》常见问题1-3：简述会计基本假设的内容？答案：(1)会计主体(2)持续经营(3)会计分期(4)货币计量。
常见问题1-4：怎样理解会计的方法与会计核算方法之间的区别？答案：会计的方法是由会计核算方法、会计监督方法和会计分析方法等方法所组成，而会计核算方法仅仅是会计方法的一个组成部分，具体包括设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表等七种专门方法。
可见会计的方法与会计核算方法是有区别的，不可混为一谈。
本课程研究的主要是会计核算的方法，即会计对会计对象进行确认、计量、记录和报告的方法。
至于会计的其他方法，本课程不作为重点研究。
第二章常见问题2-1 ：按照会计科目反映的经济内容分类商业银行会计科目分为哪些？答案：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和共同类。
常见问题2-2：银行账户和会计科目之间的联系？答案：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用。
没有会计科目,账户便失去了设置的依据；没有账户,就无法发挥会计科目的作用。
常见问题2-3：银行账户和会计科目之间的区别？答案：会计科目的作用主要表现为将会计对象的具体内容分为若干个相对独立的项目。
会计科目由国家统一制定,是会计准则的组成部分；而账户则是在会计科目的基础上,再赋予一定的结构,能指明记账的方向,以核算各会计要素的增减变动和金额。
出纳会计分录
会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（主营销售）【副业销售为：其他业务收入】应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】或应交税费—应交增值税【小规模纳税人】3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款【一般是企业员工借款，例如预借差旅费】4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金、银行存款4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢【思考：二级科目？】贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢【思考：二级科目？】二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）【思考：小规模纳税人涉税科目】3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款【建议：根据不同的借款行、使用项目设置二级科目】（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）【思考：小规模纳税人是否有涉税科目？】贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额－预付额）贷：银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款——备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品。
中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知-银发[2002]306号
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中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知（银发[2002]306号2002年9月28日）中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行；各国有独资商业银行：为配合中国现代化支付系统的正式运行，适应中央银行会计集中核算的要求，中国人民银行对《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》(银发[2000]112号)中的国库会计核算业务操作部分进行了修订。
现将修订后的《国库会计核算业务操作规程(试行)》(以下简称《操作规程》)印发你们，请遵照执行。
《操作规程》适用于中国现代化支付系统运行、中国人民银行会计集中核算后的各级国库。
请各级国库部门注意收集在执行中发现的问题，并及时报告人民银行总行。
人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要及时将《操作规程》转发辖区内代理国库业务的商业银行、信用社，并组织有关业务人员认真学习，确保《操作规程》的顺利实施。
推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的国库部门，其会计核算的具体操作手续，请按照《国家金库会计核算系统(2.0版)操作手册》执行。
附：国库会计核算业务操作规程(试行)为配合中国现代化支付系统的正式运行，适应中央银行会计集中核算后的要求，进一步规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定(试行)》的有关规定，特制定本操作规程。
一、会计科目与账户(一)会计科目国库使用的会计科目分为资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目及表外科目。
出纳账务核算制度
出纳账务核算制度1.制度目的为了规范公司的财务收支、加强财务管理，确定出纳人员的责任和要求，制定本制度。
2.适用范围本制度适用于公司全部出纳人员，包括公司财务部门和其他部门的出纳人员。
3.相关定义•出纳：公司的出纳人员，用于管理公司的现金和支票等资金。
•财务部门：公司的财务管理部门，用于管理公司的资金。
4.制度内容4.1 现金流程•现金的领取和交付必须经出纳人员按照指令操作，在公司内部严格控制，不能将现金或支票交给非关联员工。
•出纳对现金进行一次确认，以确保所有的现金或支票都是按照公司规定的手续进行的。
•出纳应当遵守公司财务管理规定和相关法律法规，保持财务记录的完整性、准确性和真实性。
•出纳必须按照公司财务管理规定进行银行托收手续。
4.2 现金的管理和备份•出纳应当对现金进行精细管理，保证财务记录的完整性、准确性和真实性。
•出纳必须将现金管理的记录保存至少5年，并速通过公司电脑系统进行备份。
•出纳必须按照公司规定的流程和纪律进行现金的管理。
•出纳必须相关银行账户进行管理，并将相关的银行账户信息发送至公司办公室。
4.3 现金管理的安全和保险•出纳必须对现金进行安全保护，不得透露任何公司相关的财务信息。
•出纳应当根据公司规定的财务安检程序进行现金管理。
•出纳应当根据公司规定的路线和时间，将现金送至相关保险公司进行保险管理。
•出纳不得将公司任何现金或财务记录带到家中。
5.制度执行•公司必须按照本制度规定，督促出纳人员执行相关财务管理程序。
•公司的财务管理部门必须对出纳管理情况进行日常监管，并记录在财务系统中。
•出纳人员必须按照本制度规定进行财务管理和相关职责的执行。
•公司应当定期对出纳人员进行财务管理培训，并进行相关考核审核。
6.制度监管•公司财务管理部门负责制度的监管和执行。
•出纳人员应当向直接领导和财务管理部门披露其自身财务收支情况，并接受监督。
•相关监管部门或机构应当对公司的财务管理进行定期检查，并记录管理情况。
现金出纳业务的核算
• 会计分录为： • 借：其他应收款——待处理出纳短款
户
• 贷：库存现金 • 同时登记“现金付出日记簿”。
• 查明原因后，分别按不同情况处理： • （1）若日后查明短款的原因为客户少交
2．业务库款和发行库款应分别记账、分别 保管，严格划分，不能相互混淆。
3．管库员要明确分工，出入库必须同进同 出，一人不能单独进出库房或在库内工作 。出入库的款项、实物必须相互复核。库 房除管理员外，其他人员未经负责人批准 一律不能进入。
4．必须严格出入库制度。每日业务终了， 所有现金、金银、外币、有价证券等贵重 物品，都必须入库保管。凡入库保管的物 品，出入库都必须按规定的手续和凭证办 理。
6、严禁挪用库存实物，白条抵库，做到账实相符。
7、维护国家利益和银行信誉，坚持服务和监督并重。 作为国家的银行出纳工作，必须维护国家利益和银行信 誉。既要做好现金收付的服务工作，又要在具体的收付 工作中体现国家的有关政策、法令和制度规定，做好监 督工作。服务和监督是做好现金出纳工作的两个重要方 面。
或银行多付，则应及时向客户追回短款。同 时作相反的会计分录抵消原会计分录：
• 借：库存现金 • 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 • 同时登记“现金收入日记簿”。
• （2）若经过认真查找仍不能查明短款 原因，属于技术性短款或一般责任事故 的，则应按规定的审批手续予以报损。 其会计分录为：
• 借：营业外支出——出纳短款支出户
柜、双人守库、双人碰库、双人押送的原则。这样，可 以互相帮助和互相监督，防止差错事故的发生。如果发 生意外情况，也便于互相协商和及时处理，以保护经办 人员和国家财产的安全。
现金出纳业务 【银行会计学】
第二节 有价单证及重要空白凭证的管理
3．有价单证的领取与发出 • 业务部门领用有价单证时，应向出纳部门办理领用手续， 并进行登记。 • 经办人员领用有价单证时办理领用手续并进行登记。 • 营业结束后，业务部门及经办人员持有的有价单证应装 箱封存入出纳库房保管。 • 有价单证的发售或签发应坚持先收款后办理的原则，并 进行销号控制。 • 发现多缺漏页错号等情况，应将差错部分留查，不得发 售使用，并及时与领发行和印刷厂联系。
第六章 现金出纳业务
主要内容
第一节 现金出纳业务的会计处理 第二节 有价单证及重要空白凭证的管理 第三节 金库管理和现金运送
第一节 现金出纳业务的会计处理
一、现金出纳业务的含义 现金即现钞，包括人民币和外币；出纳指 现金的收付。 银行的现金出纳业务不仅包括现钞，还包 括了金银以及各种有价单证的收付业务。
贷：存放央行款项
第三节 金库管理和现金运送
2.向央行交存现金 由库管员填制人民银行现金交款单一式两联，根据交款单填制 现金出库票一式两联，经出纳负责人和主管行长审查同意，在 出库票上签字，据以办理现金出库手续。现金和两联现金交款 单一并交交款人。交款人持单押款到人民银行发行库办理现金 交存手续。
现金交存后，交款人应立即将人民银行签章退回的现金交款单 回单联交库管员，库管员审查无误后，一联出库票凭以登记库 存现金登记簿，另一联出库票连同现金交款单回单联交出纳员。 出纳员凭以登记现金付出登记簿后，现金交款单汇单联交会计 部门作借方记帐凭证，办理转账，会计分录为： 借：存放央行款项 贷：现金
签章后，交出纳柜台，出纳人员核对无误后，配好款项，在现金 支票上填上券别并加盖“现金付讫章”和个人名章，登记“现金 付出日记簿”。 ④ 提款人员应当场验看券别，逐捆卡把点清总数。款项提回后，应 立即与出纳人员办理交接手续，出纳人员清点现金无误后入箱， 登记“现金收入日记簿”。 ⑤ 营业机构会计部门将第一联“现金申领单”作现金明细帐记帐凭 证的附件，第二联“现金申领单”作“存放系统内款项”账户贷 方记帐凭证的附件。
出纳费用核算制度
出纳费用核算制度一、背景出纳是财务部门中的重要职位，经常需要处理公司的财务资金，包括支付与收集。
为了规范出纳工作，保证财务安全，我们需要建立出纳费用核算制度。
二、内容1. 出纳职责出纳的职责是执行公司财务和现金管理的日常操作，必须具备以下职责：•确保所有收支都遵循相关政策和程序。
•及时处理和记录公司的现金收支情况。
•跟踪所有款项的流向和余额。
•发出和收集付款通知，并跟踪款项入账情况。
•伴随着财务主管进行定期的现金对账和审计。
2. 费用报销出纳在处理公司费用报销时，应该了解以下内容：•支付前需要审核所有报销单据，并确保费用明细的准确性。
•确定是否需要提供额外的支持文件，例如合同、收据或发票。
•确保使用适当的支付方式，例如银行转账或支票。
•确定需要退回的未使用资金，确保合规操作。
3. 票据管理票据是财务管理中的主要文书。
出纳需了解公司票据管理的规则和程序，包括：•维护宣传单、发票和支票的编号、日期和金额信息。
•按照公司票据管理规则保存和备份票据。
•及时处理过期票据和独立或无明确授权的票据。
4. 费用记录出纳需要记录和追踪公司的财务支出，包括：•确保记录所有支取和存入现金和支票的准确日期和金额信息。
•定期对账, 包括银行对账单、财务报告和票据存根。
•协助执行公司定期的内部审核和审计，确保所有资金流向都得到记录。
三、制度执行为保证出纳费用核算制度的有效执行，公司必须：•建立明确的制度和流程，包括责任和权限范围。
•对所有员工开展培训，理解制度的重要性以及实施细则。
•对在制度执行过程中违反规则的员工进行严厉处罚。
•建立收集意见和反馈制度，保证制度的可持续改进。
四、总结出纳是公司财务管理中的关键岗位，确保财务安全与稳定非常必要。
建立出纳费用核算制度可以帮助公司规范财务管理流程，有效避免财务风险。
要实现制度执行，公司必须把制度和流程建立得清晰明确，在制度执行过程中保证员工的培训和反馈。
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商业银行现金出纳业务的核算
商业银行的现金出纳工作，是商业银行业务的重要组成部分，对于发展生产和商品流通、组织人民经济生活起着重要作用。
那么，现金出纳业务是怎样核算的呢？今天小编带大家一探究竟。
一、向中国人民银行发行库提取、交存现金
(一)提取现金
向中国人民银行发行库提取和交存现金时的主要任务由中心金库完成。
中心库向中国人民银行发行库领取现金时，有库管员根据库存现金情况及用款计划，填制“现金调拨单”一式两联，审批后，会计部门签开中国人民银行现金支票提款。
其会计分录为：借：库存现金——中心库现金户
贷：存放中央银行款项——现金户
(二)交存现金
向中国人民银行发行库交存现金时，由库管员填制“现金库/入库票”一式两联和中国人民银行“现金交款单”，审核后办理出库手续。
其会计分录为：
借：存放中央银行款项——现金户
贷：库存现金——中心库现金户
二、储蓄所现金出纳业务的核算
储蓄所是管辖行的一个派出机构，其办理业务所需储蓄备用现金要从管辖行领取，超过规定限额的储蓄备用现金要上交给管辖行。
(一)领取储蓄备用现金的核算
储蓄所需要领取储蓄备用现金时，应填制一式两联“内部往来划付款报单”，办理转账。
其会计分录为：
借：系统内往来——储蓄所往来户
贷：库存现金
储蓄所领回现金后，办理转账。
其会计分录为：
借：库存现金
贷：系统内往来——管辖行往来户
(二)交回储蓄备用现金的核算
储蓄所交会储蓄备用现金时，应填制“不现金交款单”和“内部往来划付款报单”各一式两联金储蓄所负责人审查并签章后交管辖行出纳柜台。
管辖行出纳柜台应认真审查内部往来报告单和交款单，并清点现金，无误后，登记“现金收入日记簿”，并按规定收款。
其会计分录为：
借：库存现金
贷：系统内往来——储蓄所往来户
储蓄所以留存的第二联“内部往来划付款报单”作借方凭证，管辖行退回的第一联交款单作其附件，办理转账，其会计分录为：借：系统内往来——管辖行户
贷：库存现金
三、出纳柜台现金收付的核算
(一)出纳柜台现金收入
交款单位或个人向银行交存现金时，应填制一式两联的“现金交款单”，连同现金一并交银行出纳柜台。
出纳柜台收款员应认真审查有关内容，审查无误后办理转账。
其会计分录为：借：库存现金
贷：吸收存款——交款人户。