第三章__出纳业务的核算
出纳制度
出纳制度————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期:出纳制度中信实业银行出纳制度第一章总则第一条为规范现金出纳工作,提高现金出纳工作质量，确保银行资金安全,根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国现金管理条例》和《中华人民共和国人民币管理条例》等相关法律规定并结合本行实际，修订本制度。
第二条出纳工作是办理本、外币现金和有价单证的收付、兑换、整点、调运和保管等工作的总称。
第三条出纳工作的主要任务（一)根据国家相关法律法规的要求,实施柜面监督，维护财经纪律。
（二）根据业务需要调剂票币的比例,做好本外币的供应和调运工作。
（三)办理现金收付、兑换、整点工作，为客户提供优质服务。
（四）保管现金、有价单证及其他贵重物品,做好现金库房管理工作。
(五）做好本外币的防假、反假工作。
(六）宣传爱护人民币。
第四条出纳工作应在行长领导下由会计部门组织实施和管理。
上级行会计部门对下级行出纳工作负有业务指导、检查和监督的职责。
第五条各级行的领导应重视和关心出纳工作,加强出纳人员的培训和教育，提高出纳人员的综合业务素质。
第六条加强出纳工作的电子化和机具化建设,改善出纳业务处理手段。
第二章基本规定第七条办理本外币现金收付应严格遵守“现金收入先收款,后记账;现金付出先记账,后付款”的记账规则。
第八条出纳工作应坚持“双人管库、双人解款”的原则。
第九条收付现金应认真审查凭证是否符合规定，数字是否正确，内容是否完整,并做到当面点清，一笔一清。
第十条现金出纳业务必须做到日清日结，及时核对库存，确保账款、账账、账实相符。
第十一条每日营业终了，尾箱现金必须换人复点。
第十二条各分行必须根据现金收付情况,核定本外币库存及尾箱限额，合理压缩库存，对于超限额的部分应及时入库或上缴。
第十三条同城营业机构的现金库房应集中管辖分行管理，特大城市可按区域设置库房。
金融企业会计知识点整理
金融企业会计知识点整理第二章商业银行现金出纳业务核算第一节现金出纳业务概述一现金出纳的意义依照商业银行业务内容的界定，现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的收付。
银行的现金出纳业务不只包括现钞的收付，还包括金银以及各种有价单证的收付业务一现金出纳的意义二现金出纳业务的主要内容1. 依照国度的金融法则和制度，操持现金的收付、整点和调运；2. 操持损伤票币的挑剔、兑换和销毁任务；3. 依据市场货币流通的需求，调停市场各种票币的比例；4. 增强柜台监视和柜面效劳任务；5. 宣传保护人民币，做好反假和防假人民币；6. 做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。
三现金出纳任务的原那么1. 钱账分管原那么2. 收付分开原那么3. 双人经办原那么4. 先收款后记账，先记账后付款原那么5. 复核制度原那么6. 交接手续和查库原那么四现金出纳柜员制1. 现金出纳柜员制特点独立完成经济业务的操作、独立承当经济责任的一种休息组合方式。
2. 实行柜员制的详细内容〔1〕银行柜员制类型〔2〕银行柜员制管理原那么第二节现金出纳业务的核算一现金收付业务核算〝库存现金〞——用于反映现金增减变化状况；银行支出现金记入该账户的借方，支出现金记入该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数；本科目应按现金类别设置明细账户核算。
〝吸收存款〞——该科目核算银行吸收的除同业寄存款以外的其他各种存款；属于负债类科目。
包括：单位存款、团体存款、信誉卡存款、特种存款、转存款资金和财政性存款等。
账户资金添加记贷方，账户资金增加记借方。
1. 现金支出的核算收到客户交存的现金及存款凭证，审查凭证无误后，操持有关存款手续，会计分录如下：借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——XX户——团体活期存款户例：居民张华将5000元存入其在工商银行开立的团体活期储蓄存款户中。
经审核无误后，经办人员为其操持了相关手续。
其会计分录如下。
借：库存现金 5000贷：吸收存款——团体活期存款户 50002. 现金付款业务核算收到客户提交支款凭证后，审查凭证能否合法、有效；操持有关凭证手续，会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——XX户——团体活期存款户贷：库存现金例：居民张华从其在工商银行开立的团体活期储蓄存款户中支取5000元。
金融企业会计-支付结算业务的核算
❖ 4、汇入行的处理
❖ 〔1〕收款人在汇入行有存款账户的款项
❖ 或：存放同业
❖ 贷：吸收存款----收款人户
❖ 〔2〕收款人在汇入行没有存款账户的：
❖ 借：清算资金往来---电子汇划款项户
❖ 或：存放中央银行款项---XX存款户
❖ 或：存放同业
开展反假币和反破坏人民币的斗争。
一、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账〞、现金付出时
“先记账后付款〞 〔一〕现金收入的核算 借:库存现金
贷:吸收存款 〔二〕现金支出的核算 借:吸收存款
贷:库存现金
二、出纳错款的核算
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额 的差额。
发生出纳长款应及时查明，退复原主。如当日 未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人 应填列“出纳错款列账报告单〞，经出纳负责人审 核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处 理，记入“其他应付款〞账户，填制借贷方传票各 一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿〞。俟 查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ， 就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
1〕运出行的核算 借：存放同业 贷：库存现金
〔2〕运入行的核算 借：库存现金 贷：同业存放
第三节 支付结算业务的核算
一、汇兑业务的核算 二、支票业务的核算 三、银行本票业务的核算 四、银行汇票业务的核算 五、商业汇票的业务核算
支付结算的原那么
❖〔一〕恪守信用，履约付款 ❖〔二〕谁的钱入谁的账，由谁支配 ❖〔三〕银行不垫款
支付结算的工具
“三票〞〔汇票、本票和支票〕 “一卡〞〔银行卡〕 “三方式〞〔汇兑、托收承付、委托收款〕
第二节 现金出纳业务的核算
出纳实务教学大纲
《出纳实务》课程教学大纲一、《出纳实务》课程说明（一）课程代码：（二）开课对象：（三）课程性质：《出纳实务》作为经济管理系高职学生的一门选修课程，主要介绍了票据、货币资金和有价证券的收付、整理、保管等知识和实务操作规范。
本门课程是在学生学习完《基础会计与财务管理》课程的基础上设立的，实践操作性很强.学习本门课程对将来学生从事与货币资金管理、与银行往来支付有关的工作有重大的帮助。
学习本门课程也可以培养学生踏实、谨慎的工作态度和客观分析问题的能力。
（四）教学目标:通过本课程的教学，使学生了解和掌握如何办理现金收付和银行结算业务，对现金、票据、有价证券的保管要求，如何填制和审核各种原始单据和有关的出纳凭证；掌握日记帐的登记；出纳资料的整理；出纳工作的交接;票币的整点；熟悉各种结算业务程序；掌握各种结算工具的特点；熟悉错账的查找方法；学会如何进行真假人民币的鉴别,票据的界别；熟悉点钞技能。
（五）教学内容：出纳实务课程主要介绍出纳人员实际的工作范围，应遵守的职业道德与工作原则；培养学生应具备的出纳人员的基本技能:正确书写大小写金额，点钞的基本技能,真假人民币的辨别，印鉴的保管；教授有关的会计处理方法：现金业务的会计处理程序与账务登记，银行存款业务的会计处理与账务登记；让学生熟悉有关的结算业务,熟悉每种结算业务的程序,学会计算各种票据的利息与期限；介绍货币资金的清查方法以及账务处理方法；介绍票据的风险防范,票据的真假鉴别等内容。
（六）学时及具体分配：学时数: 36 学时学分数： 2 学分（七）教学方式:以课堂讲授为主，辅以适当的实践操作(八）考核方式和成绩说明：本课程为选修课.最终成绩=平时成绩×20%+期末考试成绩×80%二、讲授大纲与各章的基本要求第一章出纳工作概述教学目的：本章对出纳工作的基本介绍，引导学生对出纳有一个基本的认识，为以后的学习奠定基础.通过本章教学，学生应明确出纳的基本涵义、理解出纳工作的职能和特点及帐务处理程序。
出纳现金管理规定（5篇）
出纳现金管理规定第一章总则第一条为了加强建设银行现金出纳工作，特根据中国人民银行有关规定制定本办法。
第二条办理现金出纳，必须认真执行国家规定的金融法令和制度。
按照本办法的规定做好现金出纳工作。
第三条出纳工作必须坚持以下原则一、钱帐分管、双人临柜、双人管库、双人押运、严禁一人对外办理现金出纳业务。
二、坚持复核制度，做到收款要复点、付款要复核。
三、坚持交接手续和查库制度。
第四条办理现金出纳行，应编制年度现金计划，报开户人民银行发行库(或发行保管库，下同)，并报上级行逐级汇总报总行，由总行汇总报人民银行总行。
执行中需要超过计划时，报请追加计划。
经办行在年度现金计划内，在月前五日向开户人民银行发行库报送月度现金计划和最高投放额以及月度分券别的用款计划。
第五条办理现金出纳行，应根据现金周转的正常需要设立业务库。
根据业务情况确定一个三至五日周转必须保留的最低库存额，并按规定于月后五日向开户人民银行发行库报送分券别的业务库存月报。
第六条各级行、处必须加强对现金出纳工作的领导，认真做到：一、要根据业务量的需要配备专职出纳员和出纳复核员。
二、要选派忠诚老实、责任心强的同志担任出纳工作。
除特殊情况外，一般不要轻易调动他们的工作。
三、要建立检查辅导制度和岗位责任制。
管辖行要经常深入基层检查辅导，总结交流经验，解决存在问题。
四、要从政治上、工作上、生活上关心出纳人员，尊重他们的劳动，同时要注意劳逸结合，并按规定发给劳保用品。
第七条出纳人员要加强政治学习，提高思想觉悟，刻苦钻研业务技术，做到又红又专;要热爱本职工作，发扬廉洁奉公、遵守财经纪律的良好作风;要维护国家财产安全;提高服务质量，全心全意为客户服务。
第二章现金收付与整点第八条现金收付必须手续清楚，责任分明、数字准确。
要坚持现金收入先收款后记帐、现金付出先记帐后付款的程序。
第九条出纳人员与出纳复核人员要有明确分工。
一般出纳员负责付出现金的配款和收入现金的复点，以及保管使用现金收讫专用章;出纳复核员负责付出现金的复点和收入现金的初点，以及保管使用现金付讫专用章。
银行会计课后答案
第一章总论一、填空题1、业务经营监督经济管理2、行业3、股东债权人4、权责发生制确认5、资产所有者权益利润6、历史成本重置成本可变成本现值二、单选题1、B2、A3、C4、A5、A B6、A B7、B8、A三、多选题1、B2、ABCD3、ABCD4、ABCD5、ABC DEF6、ABCD7、ABC8、AB9、ABCD10、AB第二章基本核算方法一、单选题1、B2、D C A3、C4、A5、D6、C7、A B二、多选题1、ACD2、AB3、AD BC4、AB5、ABCD6、ABCD7、AB CD三、业务题会计分录1、借：库存现金100000贷：吸收存款-活期存款-A企业1000002、借：存放中央银行款项200000贷：库存现金2000003、借：吸收存款-活期存款-A企业300000贷：吸收存款-活期存款-B企业3000004、借：贷款-短期贷款-A企业300000贷：吸收存款-活期存款-A企业3000005、借：吸收存款-活期储蓄存款-张某50000贷：库存现金50000试算平衡表（略）第三章存款业务的核算一、单选题8、C9、B B C D10、B A A A11、A12、B13、B14、A B15、A C16、B D17、B二、多选题8、ABD9、ABCD10、ABCD11、AB12、ABC13、CD14、AD三、业务题练习一中国工商银行活期存款明细帐应计利息 = 116461000×0.36%÷360 = 1164.61元借：利息支出1164.61贷：吸收存款-活期存款-某企业存款户1164.61练习二利息=1000X62 X2.85%/360=4.91元练习三利息=200000X37X2.85%/360+800000X3X3.15%/12+800000X4X2.85%/360 =7139.17元第四章贷款业务的核算一、填空题1、盈利2、单位贷款个人贷款3、抵押贷款质押贷款保证贷款4、流动资金贷款固定资产投资贷款5、贷款转存贷款逐笔核实支付6、一次性偿还分期偿还7、自营贷款委托贷款8、贷款合同贷款指标9、直接提款专项提款委托扣款柜台还款二、单选题1、A B C2、A3、B A4、C5、A三、多选题！、ABC2、BCD3、BD4、AB四、业务题3.15借：短期贷款——A企业 50万贷：活期存款——A企业 50万3.20 贷款利息=50万×6天×4.2‰÷30天=420元借：活期存款——A企业 420贷：利息收入——贷款利息收入户 4206.20 贷款利息=50万×92天×4.2‰÷30天=6440元借：活期存款——A企业 6440贷：利息收入——贷款利息收入户 64409.15 贷款利息=50万×86天×4.2‰÷30天=6020元借：应收利息 6020贷：利息收入——贷款利息收入户 6020归还30万贷款本金借：活期存款——A企业 30万贷：短期贷款——A企业30万借：逾期贷款——A企业逾期户 20万贷：短期贷款——A企业 20万9.20 贷款利息=（20万+6020）×6天×5‰o =618.06元借：应收利息 618.06贷：利息收入——逾期贷款 618.0610.15 贷款罚息=（20万+6020+618.06）×24天×5‰o=2479.66元借：应收利息 2478.66贷：利息收入——贷款利息收入户 2479.66 借：活期存款——A企业 209117.72贷：应收利息 9117.72逾期贷款——A企业 200000第五章联行电子汇划与清算一、填空题1、总行一级分行二级分行2、本行资金清算系统异地3、划收款划付款4、树形多级架构逐级纵向传输5、即时发送定额发送定时发送6、共同管理逐级清算及时清划7、超存汇差利息汇差透支利息超额透支利息二、单选题1、B2、A3、B4、A5、B6、C7、A三、多选题1、ABCD2、ABCD3、BC4、AC5、ABC6、ABD四．业务题练习一：工商银行广东分行：借：存放中央银行款项800000000贷：系统内借入800000000练习二：农业银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-天河城百货100000贷：清算资金往来100000练习三农业银行天河支行：借：清算资金往来50000贷：吸收存款-活期存款-甲公司50000练习四：工商银行天河支行：借：清算资金往来-总行户12000000贷：存放中央银行款项12000000 总行：借：存放中央银行款项12000000贷：清算资金往来-广东分行户12000000第六章银行机构往来的核算一、填空题8、资产9、法定存款准备金财政性存款准备金10、先存后用不得透支11、存放同业款项同业存放款项12、贷方13、相互代收代付款时间场次14、大额实时支付系统小额支付系统15、逐笔实时全额16、批量发送轧差金额10、先横后直先直后横先横后直再横二、单选题8、B D9、B C10、C11、A12、B13、B14、D15、C16、A10、B C三、多选题7、ABCD8、ABCD9、无10、ABC11、AD12、BC13、BC14、ABD四．业务题练习一：建设银行广东分行：借：存放中央银行款项20000000贷：同业拆入20000000 农业银行广东分行借：拆放同业20000000贷：存放中央银行款项20000000练习二：民生银行：借：缴存中央银行一般性存款4500000000贷：存放中央银行款项4500000000练习三：工商银行天河支行：借：同城票据清算800000贷：待处理结算款项800000 退票期过后：借：待处理结算款项800000 贷：吸收存款-活期存款-A企业800000 建设银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-B企业800000 贷：同城票据清算800000练习四：（1）人民银行电子联行划转时：工商银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-A企业500000 贷：存放中央银行款项500000 发报行（人行广州分中心）：借：工商银行存款-天河支行500000 贷：电子联行往帐500000 收报行（人行北京分中心）：借：电子联行来帐500000 贷：农业银行存款-西城支行500000 农业银行西城支行：借：存放中央银行款项500000 贷：吸收存款-活期存款-B企业500000 （2）“先横后直”方式：工商银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-A企业500000 贷：同城票据清算500000 农业银行广州某支行：借：同城票据清算500000 贷：清算资金往来500000 农业银行西城支行：借：清算资金往来500000贷：吸收存款-活期存款-B企业500000（3）“先直后横”方式：工商银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-A企业500000 贷：清算资金往来500000 工商银行北京某支行：借：清算资金往来500000 贷：同城票据清算500000 农业银行西城支行：借：同城票据清算500000贷：吸收存款-活期存款-B企业500000（4）“先横后直再横”方式：工商银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-A企业500000 贷：同城票据清算500000 农业银行西城支行：借：同城票据清算500000贷：吸收存款-活期存款-B企业500000第七章支付结算业务的核算一、填空题1、媒介货币资金收付和清算2、恪守信用谁的钱进谁的帐、由谁支配银行不垫款3、无条件支付一定金额款项4、银行承兑汇票商业承兑汇票5、出票人开户银行6、现金转账普通7、当日8、汇款人要求退汇汇入行主动退汇9、验货付款验单付款10、存取现金转账结算消费信用11、消费信用转账结算存取现金12、磁条卡智能卡贷记卡准贷记卡信用卡借记卡二：单选题1、B2、C3、C4、B5、B D6、D7、A C8、B9、B A10、D11、B12、C13、B14、D15、B16、C17、D18、A C E19、B A三．多选题1、BCDF ADEFG2、ABC3、ABC4、ABC5、ACD6、ABCD7、ABC8、BC9、ABCD10.ABC四：业务题：1. 借：活期存款-A企业 100000贷：汇出汇款 1000002. 借：清算资金往来 200000贷：活期存款-B企业 2000003. 借：汇出汇款 100000贷：清算资金往来 80000活期存款-A企业 200004. 借：活期存款-B企业 30000贷：活期存款-A企业 30000 5. 借：活期存款-A企业 40000贷：同城票据清算 40000 6. 借：同城票据清算 50000贷：待处理结算款项 50000借：待处理结算款项 50000贷：活期存款-A企业 500007. 借：库存现金 50000贷:应解汇款-张强 50000借：应解汇款-张强 50000贷：清算资金往来 500008. 借：清算资金往来 60000贷活期存款-B企业 60000第八章现金出纳业务的核算一、填空题1、先收款后记账先记账后收款2、初点复点3、先兑入后兑出4、集中运钞分散运钞5、出纳部门会计部门金库6、月半年7、二10%二、单选题1、B E2、B D3、B4、B三、多选题1、ABCE2、AC3、ACE4、ABCD5、ABDE四、业务题借：其他应收款50贷：库存现金50借：营业外支出50贷：其他应收款50第9章习题答案一、填空题1．可自由兑换记账2．钞买中间汇卖3．外币金额外汇牌价二、单选题1. B2. B3. C4. B A5. A6. C三、业务题1. 借：库存现金英镑 1000贷：外汇买卖英镑 1000借：外汇买卖人民币 11000贷：库存现金人民币 110002．借：库存现金人民币 28000贷：外汇买卖人民币 28000 借：外汇买卖美元 4000贷：库存现金美元 40003．借：库存现金港元 5000贷：外汇买卖港元（钞买价）5000借：外汇买卖港元（汇卖价）4990贷：存放境外同业存款港元 49904. 借：吸收存款——外汇存款美元 10000贷：外汇买卖汇买价美元 10000 借：外汇买卖汇买价美元 10000 贷：外汇买卖汇卖价港元 65000 借：外汇买卖汇卖价港元 65000 贷：吸收存款——外汇存款港元 65000 5. 借：存放境外同业存款日元 290649贷：外汇买卖日元 290649 借：外汇买卖美元 2500 贷：吸收存款——外汇存款美元 2500第10章习题答案一、单选题1. B D2. A3. A二、业务题借：存放中央银行存款 1000万贷：委托贷款基金 1000万借：委托贷款 1000万贷：活期存款 1000万借：活期存款 42万贷：代收贷款利息 42万借：代收贷款利息 12.6万贷：手续费收入 12.6万。
出纳工作内容及结算方案
出纳工作内容及结算方案一、出纳工作内容出纳是负责企业资金管理的一个重要岗位，其主要职责是负责企业日常的现金资金收付、银行存款和资金调拨等工作。
下面将详细介绍出纳的主要工作内容。
1. 现金收付出纳需要每天结算公司的日常现金收入和支出。
他负责接收、记录和存放公司现金，并按照公司规定的流程审核和支付各种现金费用，如员工工资、供应商款项、税费等。
2. 银行存款和取款出纳要负责将公司的现金存入银行，并进行相关银行业务的办理，如存款、取款、汇款等。
同时，他还需要及时核对银行对账单，确保公司资金的准确和安全。
3. 资金调拨出纳需要根据公司的资金需求，进行不同银行账户之间的资金调拨。
他需要确保资金的及时调拨和准确记录，以保持公司资金的流动性和安全性。
4. 财务报表处理出纳要负责公司的财务报表处理，如收入报表、支出报表和现金流量表等。
他需要将公司的现金收支情况进行统计和汇总，向财务部门提供准确的财务数据。
5. 财务审计支持出纳需要配合财务部门进行财务审核工作。
他要提供相关的财务凭证和票据，确保财务信息的真实性和准确性，并配合财务审核工作的进展情况。
二、结算方案结算是出纳工作的一个重要环节，不同公司可能会有不同的结算方案，下面是一个常见的结算方案示例。
1. 日常现金结算每天结束营业后，出纳要进行日常现金结算工作。
他需要清点现金收入，并核对各项支出的凭证和票据。
完成结算后，出纳要按照企业规定的流程将现金存入银行账户，并填写相应的收款单据。
2. 银行存款结算出纳要定期将公司的银行存款进行结算。
他需要核对银行对账单，并与公司账户的实际情况进行对比。
如果发现错误或差异，出纳需要及时与银行解决，并调整公司账户的余额。
3. 资金调拨结算出纳需要根据公司的资金需求，进行不同银行账户之间的资金调拨。
他要核对各个账户的余额，并填写资金调拨单据。
完成调拨后，出纳要确保调拨的金额准确无误，并及时通知相关部门。
4. 财务报表处理及结算出纳要按照公司的财务政策和要求，进行财务报表的处理和结算工作。
出纳账务核算制度
出纳账务核算制度1.制度目的为了规范公司的财务收支、加强财务管理，确定出纳人员的责任和要求，制定本制度。
2.适用范围本制度适用于公司全部出纳人员，包括公司财务部门和其他部门的出纳人员。
3.相关定义•出纳：公司的出纳人员，用于管理公司的现金和支票等资金。
•财务部门：公司的财务管理部门，用于管理公司的资金。
4.制度内容4.1 现金流程•现金的领取和交付必须经出纳人员按照指令操作，在公司内部严格控制，不能将现金或支票交给非关联员工。
•出纳对现金进行一次确认，以确保所有的现金或支票都是按照公司规定的手续进行的。
•出纳应当遵守公司财务管理规定和相关法律法规，保持财务记录的完整性、准确性和真实性。
•出纳必须按照公司财务管理规定进行银行托收手续。
4.2 现金的管理和备份•出纳应当对现金进行精细管理，保证财务记录的完整性、准确性和真实性。
•出纳必须将现金管理的记录保存至少5年，并速通过公司电脑系统进行备份。
•出纳必须按照公司规定的流程和纪律进行现金的管理。
•出纳必须相关银行账户进行管理，并将相关的银行账户信息发送至公司办公室。
4.3 现金管理的安全和保险•出纳必须对现金进行安全保护，不得透露任何公司相关的财务信息。
•出纳应当根据公司规定的财务安检程序进行现金管理。
•出纳应当根据公司规定的路线和时间，将现金送至相关保险公司进行保险管理。
•出纳不得将公司任何现金或财务记录带到家中。
5.制度执行•公司必须按照本制度规定，督促出纳人员执行相关财务管理程序。
•公司的财务管理部门必须对出纳管理情况进行日常监管，并记录在财务系统中。
•出纳人员必须按照本制度规定进行财务管理和相关职责的执行。
•公司应当定期对出纳人员进行财务管理培训，并进行相关考核审核。
6.制度监管•公司财务管理部门负责制度的监管和执行。
•出纳人员应当向直接领导和财务管理部门披露其自身财务收支情况，并接受监督。
•相关监管部门或机构应当对公司的财务管理进行定期检查，并记录管理情况。
会计学基础习题集与参考答案
《会计学基础》公选课习题集二0一三年九月石河子大学·经济与管理学院·会计系第一章总论一、填空题1．会计核算的基本前提为_______ 、____ ____、、。
2．所有者权益是指企业投资人对企业___________的所有权。
3．会计基本要素一般有六项，他们是、、收入、费用和利润。
二、判断题1．会计是一种经济管理活动。
（）2．会计计量单位只有一种，即货币量度。
（）3．价值管理就是会计管理。
（）4．会计理论与方法体系和社会政治、经济环境有十分密切的联系。
（）5．会计职能只有两个，即核算与监督。
（）6．资产包括固定资产和流动资产两部分。
（）7．资产与所有者权益在数量上始终是相等的。
（）8．会计主体就是法人企业。
（）9．会计分期不同，对各期的利润总额不会产生影响。
（）10．权益表明谁对经济资源拥有要求权，而所有者权益则表明一种产权关系，即企业归谁所有。
（）三、单项选择题1．会计的基本职能是（）。
A．核算与监督B．分析与考核C．预测和决策D．核算与预测2．下列各项中属于流动资产的有（）。
A．现金B．运输设备C．专利权D．开办费3．一般说来会计主体与法律主体（）。
A．是有区别的B．相互一致的C．不相关的D．相互可替代的4．以下各项中适用于财产物资计价的原则是（）。
A．谨慎性原则B．权责发生制原则C．配比原则D．历史成本原则5．会计监督主要是通过（）来进行的。
A．数量指标B．价值量指标C．实物量指标D．劳动量指标6. （）原则要求，会计核算方法一经确定，不得随意变更。
如有变更，应在财务报告中说明理由及其对财务状况和经营成果所造成的影响。
A．谨慎性原则B．可比性原则C．可理解性原则D．合法性原则7．会计的特点是（）。
A．进行价值管理B．提供会计信息C．控制经济活动D．提高经济效益8．具体而言，会计对象可分解为（）。
A．会计科目B．会计要素C．经济业务D．以货币表现的经济活动9．下列各项中属于所有者权益的有（）。
第三章公司、企业会计核算的特别规定
第四十八条 违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检 举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
第五章 会计机构和会计人员 第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置 会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账 业务的中介机构代理记账。 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计 师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。 第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具 备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。 第三十九条 会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工 作应当加强。 第四十条 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账 簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑
第三章 公司、企业会计核算的特别规定 第二十四条 公司、企业进行会计核算，除应当遵守本法第二章的规定外，还应当遵守 本章规定。 第二十五条 公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度 的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。 第二十六条 公司、企业进行会计核算不得有下列行为： （一）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列 或者少列资产、负债、所有者权益； （二）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入； （三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、 成本； （四）随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润； （五）违反国家统一的会计制度规定的其他行为。 第四章 会计监督 第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度 应当符合下列要求： （一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相 互监督、相互制约程序应当明确； （三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 第二十八条 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、 强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理 或者按照职权予以纠正。 第二十九条 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的， 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向 单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
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例3 出售多余材料收入库存现金200元。 编制分录
例4 收回职工借款300元。 （1）职工借款时，企业编制的分录 （2）收回借款，做相反方向的分录
例3 出售多余材料收入库存现金200元。 编制分录 借：库存现金 200
贷：其他业务收入 200
例4 收回职工借款300元。
（1）职工借款时，企业编制的分录
答案：BDE
多选题
下列经济业务，企业可用现金结算的有（ ）。
A．职工报销医药费1258元 B．向另一企业购材料，支付价款2000元及增值
税340元 C．向农民个人收购农副产品，支付价款56100元 D．发放职工工资56100元 E. 从文化用品商店购入845元办公用品
答案：ACDE
3、库存现金限额的规定
第三章 出纳业务的核算
第一节 现金的核算
1、定义：库存现金是指存放于企业财会部 门由出纳人员经管的货币。是企业流动 性最强的一项货币资金。 注意：现金既包括人民币也包括人民 币以外的其他货币。
2、现金的使用范围
（1）职工工资、各种工资性津贴。
（2）个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费等。
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金。
（1）什么是库存现金限额？ （2）一般情况下库存现金限额的规定 （3）特殊情况下的规定 （4）企业如何遵守上述规定？
（1）什么是库存现金限额？
是指为保证的。
（2）一般情况下库存现金限额的规定
一般情况下，银行核定的企业库存现金限额是企业3—5天 的正常开支需要量。
（3）企业从银行提现的规定。在支票上写明用途
（4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他 特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请， 经银行审核后，予以支付。
（5）不得违法留存现金
5、库存现金管理内部控制制度
（1）钱账分管制度。 ①出纳员可以从事的工作： ▲办理现金收付和结算业务； ▲登记现金和银行存款日记账；
▲保管库存现金和各种有价证券、有关印章、空 白收据和空白支票。
②出纳员不得从事的工作： ▲稽核； ▲会计档案保管； ▲收入、费用、债权债务账目的登记。
（2）现金开支审批制度。 ①明确开支范围； ②明确报销凭证，规定报销手续和办法； ③确定现金支出审批权限。 （3）现金日清月结制度。
（4）现金保管制度。 ①超过库存限额以外的库存现金应在下班前送
C、3-5天
D、不超过10天 答案：C
２．特殊情况下，单位库存现金限额最多不超 过（ ）天日常领用开支所需的现金．
A、30 B、20 C、15 D、10
答案：C
4、库存现金收支的规定
（1）企业库存现金收入应于当日送存银行，当日 送存如有困难，由开户银行确定送存时间。
（2）企业支付库存现金，可从企业库存现金限额 中支付或从开户银行中提取，不得坐支现金（从 库存现金收入中直接支付）；特殊情况需要坐支 库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银 行核定，并在事后将坐支情况通知银行。
存银行。
②除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳 员的抽屉内，其余应放入保险柜。
③限额内的库存现金，当日核对清楚后，一律 放入保险柜，不得放在办公桌内过夜。
④单位的库存现金不准以个人名义存入银行。
⑤库存的纸币和铸币，应实行分类管理。
多选题
根据内部控制制度的要求，出纳人员不得 经办的是（ ）。
A、现金收付业务
多选题 下列可以使用现金结算的有（ ）。 A、支付离退休人员工资 B、企业职工出差预借差旅费2000元 C、购买办公用品280元 D、向农村合作社收购物资20000元
答案：ABC
多选题
下列各项中，符合《现金管理暂行条例》 规定，可以用现金结算的有（ ）。
A．为职工交纳社会保险费支付的款项 B．向个人收购农副产品支付的款项 C．向企业支付购买大宗材料支付的价款 D．支付给职工个人的劳保福利费 E．出差人员必须携带的差旅费
②定额管理
是指财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按 定额拨付备用金，定额备用金使用后报销时，财会 部门按照核准报销的金额付给库存现金，补足备用 金定额。
库存现金的核算
库存现金的总分类核算 1、设置账户——“库存现金” 2、库存现金收入的核算
以库存现金收入原始凭证为依据，包括发票、 非经营性收据、内部收据等。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工 生活困难补助等。
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款， 如金银、工艺品、废旧物资等的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
B、收入、费用类账目的登记
C、债权、债务类账目的登记
D、各项业务的稽核
答案：BCD
6、备用金的管理
（1）什么是备用金？ 指企业财会部门为了便于日常零星
开支（如差旅费、零星采购等）的需要， 预付给企业内部各单位或职工个人备用 的款项。
（2）备用金管理的两种方式
①非定额管理
财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次 付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销 时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进 行清算，如有余款应全部收回，若预借款不足，报 销时则补足差额。
（3）特殊情况下的规定
远离银行或交通不便的企业，可依据情况适当放宽，但最 高不超过15天的开支需要量。
（4）企业如何遵守上述规定？
企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分， 应按规定期限及时送存银行。
单选题
１．银行一般按照单位（ ）天日常零星开支所 需现金，核定其库存现金．
A、8-10天 B、10-15天
例1 从银行提取库存现金5000元。
（1）原始凭证为现金支票。
（2）编制分录
借：库存现金 5000
贷：银行存款
5000
（3）编制的记账凭证为银行存款的付款凭证。
例2 收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。 当时甲公司欠货款，本企业所做的会计分录 借：应收账款 800
贷：主营业务收入 800
收回甲公司所欠零星货款应编制分录 借：库存现金 800