审计失败的原因及其治理
审计失败原因、后果及对策分析
1.不合适的审计计划和方法：审计过程中，如果审计计划和方法不科学、不合理，就容易导致审计失败。审计人员对被审计对象的风险评估不准确，导致没能把握关键风险点；审计程序设计不完善，导致重要信息遗漏等。
2.审计程序执行不当：审计人员在执行审计程序时出现差错或疏漏，未能获取足够的证据支持审计结论。审计人员对关键数据的采样不足，导致样本代表性差，审计结论不准确；审计人员对被审计对象的内部控制环境了解不够，导致审计程序设计不完善。
审计失败原因、后果及对策分析
【摘要】
审计是一项非常重要的工作，它通过对财务和业务活动的审核，确保了企业的合规性和稳健性。审计也可能出现失败的情况。审计失败的原因可能包括人为因素、技术因素、以及监管不力等。审计失败的后果可能导致企业财务风险增加、声誉受损，甚至可能导致法律问题。为了解决审计失败的问题，需要在人员培训、技术升级、以及监管加强等方面做出改进。企业也需要建立完善的内部控制机制，以及加强对外部审计机构的监督。通过这些措施，可以有效避免审计失败的发生，保障企业的财务稳健和合规性。审计的重要性不容忽视，只有确保审计工作的质量和效果，才能有效预防潜在的风险和问题。审计是企业运作的重要基石，只有做好审计工作，企业才能持续稳健地发展。
5.其他因素：除了以上几点外，审计失败的原因还可能包括审计人员主观臆断、被审计对象欺诈行为等。审计工作是一项复杂的任务，需要审计人员在工作中不断总结经验、提高能力，才能尽可能避免审计失败的发生。
2.3 审计失败后果分析
审计失败会给企业和社会带来严重的后果。审计失败可能导致企业面临法律诉讼和罚款。如果审计结果出现偏差或错误，可能会给企业造成巨大的经济损失，同时也会给企业声誉带来负面影响，影响企业的发展和市场竞争力。审计失败还可能导致投资者信心丧失，股价下跌，甚至可能引发公司股价暴跌，造成投资者严重损失。
审计失败的成因及防范策略分析
审计失败的成因及防范策略分析审计是一项对企业财务、业务、管理等各项活动的全面审查和盘点，是保障公司治理体系健康、保障公司经济效益和企业社会责任的有力手段。
在实际运作中，审计失败的情况时有发生，这不仅对企业自身造成财务和声誉上的损失，也可能对整个市场带来不良的影响。
那么，审计失败的成因是什么？又该如何制定防范策略呢？本文将从审计失败的成因和防范策略两个方面进行分析。
一、审计失败的成因分析1.人员问题：审计工作需要审计人员具备良好的职业道德和专业水平，如果公司聘用的审计人员经验不足、技术水平不高或者没有进行良好的培训，就很容易导致审计工作出现失误，从而影响审计的准确性和全面性。
2.管理体系问题：有些公司的管理体系不够健全，审计工作的流程不清晰、制度不完善，审计工作往往难以进行到位，容易出现盲点和遗漏，从而导致审计失败。
3.数据问题：审计工作需要依赖大量的财务数据和业务数据，如果企业的数据系统不够健全，数据的真实性、完整性和准确性难以保障，就容易对审计工作造成阻碍，从而导致审计失败。
4.风险管理问题：有些企业对风险的识别和评估不够全面，导致在审计工作中对风险的控制不到位，从而可能发生财务失误或者严重的违规行为，导致审计失败。
5.审计程序问题：审计程序是审计工作的重要组成部分，如果审计程序设计不够科学、不合理，或审计程序的执行不到位，就容易导致审计工作未能达到预期的效果，从而引发审计失败。
二、防范策略分析1.加强人员培训：公司应当加强对审计人员的培训，提高他们的专业水平和职业道德，使其能够胜任复杂的审计工作。
公司还可以将内部员工和外部专家结合起来，形成一个更完善的审计团队，以应对各种复杂情况。
2.健全管理体系：公司应当建立健全的管理体系，完善审计工作的流程，明确审计程序和责任人，加强审计工作的监督和考核，以确保审计工作的全面和准确。
3.完善数据系统：公司应当加强对数据系统的管理，确保其完整性、真实性和准确性。
审计失败的成因及防范策略分析
审计失败的成因及防范策略分析一、引言审计是指对企业、组织或项目的财务、业务运作等方面进行全面的检查和评定，目的是为了保障利益相关者的权益和提高组织的运作效率。
在实际工作中，由于各种原因，审计有时候可能会失败，导致审计结果不准确或者不能全面反映实际情况，这对企业和组织的经营和管理都会造成一定的影响。
本文将从审计失败的成因和防范策略两个方面进行分析，以期为相关工作提供参考和借鉴。
二、审计失败的成因1. 缺乏审计资源和能力审计工作需要大量的人力、物力和财力支持，而在一些情况下，审计机构可能因为资源和能力不足，无法对被审计对象进行全面、深入的检查，导致不能获得准确的审计结果。
由于审计工作需要综合运用多种专业知识，如果审计人员的专业水平和能力不足，也容易导致审计失败。
2. 被审计对象隐瞒信息一些企业或组织可能会故意隐瞒相关信息，或者通过虚假账目和资料来掩饰实际情况，这就给审计工作带来了一定的难度，容易导致审计失败。
在这种情况下，审计人员需要具有辨别真伪和发现问题的能力，以免受到被审计对象的欺骗。
3. 审计方法和程序不当审计工作需要遵循一定的方法和程序，如果在实际操作中未能严格执行审计规范和标准，或者由于审计人员的疏忽和不负责任，也容易导致审计失败。
审计方法和程序的选择和运用也需要根据被审计对象的实际情况进行灵活调整，如果盲目套用模板式的审计方案，也容易导致审计失败。
4. 审计对象管理体系不健全被审计对象的管理体系如果不健全，包括内部控制体系、财务管理体系等各个方面，都容易给审计工作带来一定的难度和风险，也可能导致审计失败。
审计人员在审计过程中需要对被审计对象的管理体系进行全面了解和评估，发现和解决相关问题，以提高审计工作的有效性和保证审计结果的可信度。
5. 其他因素审计失败还可能由于其他因素造成，比如审计人员的道德失范、被审计对象的恶意干预、审计环境的恶劣等。
这些因素都可能对审计工作造成严重的影响，导致审计失败。
审计失败的原因分析以及对策
审计失败的原因分析以及对策造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。
一、外部原因分析（一）会计报表表述不实。
会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。
从我国*监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。
我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。
另外，*过多的干预行为，如*券市场准入审批制、调动*资源进行“”等，使得虚假会计信息得以长期存在。
国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是：“*当官的要政绩”为第一因素，占48%：“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%：“会计人员要饭碗”为第三因素，占9.33%：“注册会计师要*票”排在第四位，占6.67%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员和注册会计师方面，而是在于*和企业的领导方面。
（二）会计师事务所聘用制度的不完善。
注册会计师只要严格遵守*审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。
可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说与会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。
由于我国公司内部治理失效，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权利的是公司管理层。
这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地：既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴*，又要提供“令管理层满意”的审计报告。
稍不小心，注册会计师将面临被解聘的风险。
而且目前我国审计市场的特点是：事务所数量多、规模小，市场集中程度低，只要能够拉到业务，拼命压价，恶*竞争。
在这种恶劣的市场环境下，为了生存和发展，会计师事务所不得不与上市公司“合作”，出具不实的审计报告，导致审计失败。
这也解释了为什么许多造假是那么简单明显，而注册会计师没有看出来的原因。
审计失败的成因及规避
审计失败的成因及规避审计是一种评估企业财务和业务运营状况的重要过程，其结果直接影响到企业的稳健发展和管理决策。
有时审计却会遭遇失败，导致企业难以获得准确的信息和数据，进而影响经营决策的准确性和可靠性。
那么，审计失败的成因是什么，又该如何规避呢？本文将深入探讨这一问题，希望对企业和审计机构有所启发。
审计失败的成因1. 不完善的内部控制体系审计失败的一个主要成因是企业内部控制体系的不完善。
内部控制不严格或者流程不规范会导致信息的遗漏和失实，给审计工作带来难度和风险。
在这种情况下，审计师很难对企业的财务状况和业务运营进行准确评估，也难以发现潜在的风险和问题。
2. 缺乏有效的数据和信息管理审计过程需要大量的数据和信息支持，如果企业的数据和信息管理不完善，例如信息不准确、不完整或者不及时，审计师在工作过程中将面临很大的困难。
这种情况下，审计的准确性和可靠性将受到严重影响，导致审计失败的风险增加。
3. 人为因素人为因素也是审计失败的一个重要成因。
企业内部人员对审计工作不配合、不诚实或者故意隐瞒信息，都会影响审计的顺利进行。
审计人员的素质和能力也直接影响审计工作的成败。
如果审计人员缺乏专业知识和经验，或者工作不严谨、主观随意，都会影响审计结果的准确性和可信度。
4. 外部环境因素外部环境因素也可能导致审计失败。
宏观经济环境的不稳定、行业竞争的激烈、法律法规的变化等都有可能影响企业的财务状况和业务运营，从而对审计工作带来挑战。
1. 加强内部控制建设企业应当加强内部控制建设，确保财务报表和信息的真实、准确和及时，以保障审计工作的顺利进行。
内部控制包括财务内部控制、合规性内部控制、风险管理和信息技术内部控制等，应当全面覆盖，并严格执行。
2. 提高数据和信息管理水平企业应当加强数据和信息管理，确保数据的准确性、完整性和及时性。
可以采用信息化手段，建立健全的数据管理系统，确保审计过程能够得到充分的支持和保障。
3. 增强企业内部人员的合作意识和配合度企业内部人员应当增强合作意识，配合审计工作的进行。
审计失败案例范文
审计失败案例范文审计是一项重要的工作，可以帮助组织识别和解决风险和问题。
然而，有时审计也会失败。
本文将以银行的审计失败案例为例，讨论审计失败的原因，并提出改进措施。
银行在进行一次内部审计时发生了失败。
审计小组发现了大量的违规操作，包括操纵财务报表、非法转账、虚报利润等。
这些问题的严重性超过了审计小组最初的预期，导致审计失败。
审计失败的首要原因是内部控制不健全。
在这个案例中，银行没有建立有效的内部控制措施来预防和监控违规行为。
例如，没有实施适当的账户管理策略和审计程序，使得违规操作长期存在而未被发现。
此外，内部控制缺乏独立性和有效性，导致了审计失败。
其次，审计团队的专业水平和方法也是审计失败的原因之一、审计小组没有对银行的风险点进行充分的了解，并未选用适当的审计程序和工具来识别和评估风险。
此外，审计小组在审计过程中未能充分验证和核实相关数据和信息，导致了对违规操作的遗漏。
此外，审计管理不善也是审计失败的原因之一、审计小组没有建立明确的审计流程和时间表，并未对审计人员的工作进行适当的监督和指导。
缺乏有效的审计计划和管理机制导致了审计过程的混乱和不完善，进而导致审计失败的发生。
针对这次审计失败，可以采取以下改进措施来避免类似问题的再次发生。
首先，银行应建立起健全的内部控制体系，包括完善的账户管理制度和审计程序，确保监控和防范违规行为。
其次，银行应加强对内部审计团队的培训和专业能力提升，确保审计团队能够全面准确地评估和识别风险，并选择合适的审计程序和工具。
此外，银行应建立有效的审计管理机制，明确审计流程和时间表，并加强对审计人员的监督和指导，确保审计过程的顺利进行。
在总结中，审计失败的原因主要是内部控制不健全、审计团队的专业水平和方法不足、审计管理不善。
为了避免类似问题的再次发生，银行应加强内部控制建设，提升审计团队的专业能力，并建立有效的审计管理机制。
只有通过这些改进措施的实施，银行才能提高审计的质量和效果，减少审计失败的风险。
审计失败文档
审计失败引言审计是一项重要的工作，旨在确保组织的财务状况准确、可靠，并遵守法规。
然而，有时审计过程中可能会出现失败的情况。
本文将探讨审计失败的原因，并提出解决这些问题的建议。
审计失败的原因1. 人为因素审计失败的一个常见原因是人为因素。
例如，审计人员可能缺乏专业知识或经验，无法正确执行审计程序。
另外，审计人员可能存在不端行为，例如，篡改财务数据或故意忽视重要信息。
2. 信息不完整或不准确审计失败的另一个原因是信息不完整或不准确。
如果组织没有正确记录或报告财务数据，审计人员将无法准确评估组织的财务状况。
此外，如果组织故意提供虚假信息，审计人员将很难发现真相。
3. 内部控制不当审计失败的另一个常见原因是内部控制不当。
如果组织没有建立有效的内部控制措施，审计人员将无法评估组织的风险管理和治理能力。
此外，如果组织的内部控制不合规或被绕过，就有可能隐藏财务问题。
4. 外部压力有时，审计人员可能面临来自外部的压力，从而导致审计失败。
例如，组织的高层管理人员可能会对审计人员施加压力，要求他们忽视一些问题或故意掩盖财务问题。
解决审计失败的建议1. 专业培训和培养为确保审计人员拥有足够的专业知识和技能，组织应该提供持续的专业培训和培养机会。
这将帮助审计人员了解最新的审计准则和流程，并提高他们的技能水平。
2. 加强内部控制组织应该加强内部控制，确保财务数据的准确性和完整性。
这可以通过建立有效的控制措施、制定明确的政策和程序、加强监督等方式实现。
同时，明确的责任分工和适当的权限分配也是必要的。
3. 独立审计委员会建立独立的审计委员会可以提高审计的独立性和有效性。
该委员会应该由外部独立的成员组成，负责监督审计过程并提出建议。
这样可以减少外部压力对审计的影响，并确保审计人员能够按照准则和法规执行工作。
4. 加强法规合规意识组织应该加强对法规合规的意识，确保诚实、透明和合规的行为。
这可以通过定期培训和教育、建立举报渠道、设立内部审查机构等方式实现。
审计失败的成因及规避
审计失败的成因及规避1.审计师主观臆断有时审计师可能基于自己的主观判断而做出错误的决定，特别是在面临复杂的问题时，审计师可能会受到其他因素的影响，如亲缘关系、利益关系等，导致审计失误。
2.缺乏经验或技能审计师缺乏相关经验或技能也会导致审计失败。
审计需要一定的专业知识，对于细节的捕捉和判断需要审计师有足够的经验和技能支持，否则审计师可能会在审计过程中忽略某些关键问题，导致审计结果不准确。
3.审计范围不足审计师的关键职责是在广泛的财务数据中寻找风险和错误。
如果审计范围太窄，审计师可能会错失某些风险和问题，同时也无法为客户提供有效的保障。
4.企业内部控制不完善企业内部控制不完善也是审计失败的主要原因之一，这可能导致审计师无法获取必要的信息，进而错误判断企业的财务状况。
5.企业造假企业对财务数据的造假可能会欺骗审计师和公众，导致审计师在审核财务报告时未发现问题。
这种错误可能是最致命的，因为它可能导致企业的财务报告严重失实，欺骗公众和投资者，并最终导致企业破产。
6.存在潜在风险的行业有些行业可能会存在潜在风险，如金融业、房地产业等，这些行业的特点是交易复杂、风险巨大，有可能导致审计失败。
1.加强内部控制企业应该不断加强内部控制，避免财务数据的偏移和不准确，包括建立适当的内部审计和监管机制等，使审计师能够在合理的时间内获得必要的信息，并确保财务报告的准确性。
2.合理规划审计合理规划审计范围、时间和资源分配，确保审计的全面性、准确性和及时性。
审计师应了解企业业务、风险和实际情况，对审计范围进行合理判断，并确保审计在反复核查的基础上做出最终的审核结论。
3.加强审计师的培训和管理企业应加强对审计师的培训和管理，提升审计师的专业技能和经验，加强与企业的沟通，及时解决审计中的问题和矛盾，提高审计的准确性和及时性。
4.建立与客户的互信关系在日常业务中，企业和审计师应建立良好的互信关系，加强沟通，促进信息共享，加强对审计报告的评估和反馈，及时解决问题，提高审计的公信力和可信度。
审计失败的成因及规避
审计失败的成因及规避审计失败是企业管理中的一种常见问题，它不仅会对公司的经营管理造成负面影响，同时也可能对企业的声誉和信誉产生不利影响。
审计失败可能来源于多方面的原因，包括内部管理不善、人员失误、技术落后等问题。
为了避免审计失败，企业需要加强内部管理、加强内部控制，提升审计人员的专业水平，规避审计风险，确保审计工作的顺利进行。
以下将从原因和规避方法两个方面对审计失败进行详细分析。
审计失败的成因1、内部管理不善审计失败的一个主要原因是企业内部管理不善，包括财务管理、资产管理、风险管理等各方面。
管理不善可能导致账目混乱、资产流失、风险不可控等问题，给审计工作带来诸多障碍。
2、人员失误人员失误是审计失败的另一个主要原因。
审计工作需要审计人员具备严谨的态度和专业的知识，一旦出现人员失误，就可能导致审计工作的失败。
3、技术落后技术落后也是审计失败的原因之一。
审计工作需要借助一些先进的技术手段，如审计软件、数据分析工具等，如果企业技术落后，就难以满足审计需求，导致审计失败。
5、审计风险控制不当审计风险控制不当也是审计失败的原因之一。
审计工作本身存在一定的风险，如果企业不能适时识别和控制风险，就容易导致审计失败。
2、提升审计人员的专业水平为了避免审计失败，企业需要提升审计人员的专业水平。
企业可以通过培训、学习等方式，提升审计人员的专业知识和工作能力，确保审计工作的顺利进行。
4、建立完善的内部控制机制为了避免审计失败，企业需要建立完善的内部控制机制，识别和控制审计风险。
内部控制机制可以帮助企业及时识别和解决审计风险，确保审计工作的顺利进行。
5、加强对审计工作的监督为了避免审计失败，企业需要加强对审计工作的监督。
通过加强对审计工作的监督，可以及时发现审计工作中存在的问题和隐患，及时采取措施加以解决。
审计失败可能来源于多方面的原因，企业需要从内部管理、审计人员的专业水平、技术手段、内部控制机制和对审计工作的监督等多个方面入手，加强审计工作的规划和管理，规避审计失败的风险，确保审计工作的质量和效果。
对审计失败原因及对策的分析
对审计失败原因及对策的分析【摘要】审计是企业体系中非常重要的一环，但审计失败可能会导致严重的后果。
本文首先定义了审计失败并探讨了其影响。
在对审计失败原因及对策的分析中，指出了常见的审计失败原因，包括内部控制不完善、审计流程不清晰、审计人员能力不足以及沟通与协作不畅。
针对这些问题，提出了四项对策：加强内部控制机制、优化审计流程、加强审计人员能力培训以及加强沟通与协作。
结论部分强调了审计失败对企业的影响，呼吁加强对审计失败原因及对策的分析以提高审计质量。
审计失败的成因需要引起重视，只有通过不断分析和改进，企业才能有效防范审计失败带来的严重后果。
【关键词】审计失败、内部控制、审计流程、审计人员能力、沟通协作、影响、成因、分析、对策、提高审计质量。
1. 引言1.1 审计失败的定义审计失败是指在进行审计工作过程中，由于各种原因导致未能完全达到预期的审计目标，未能获得足够的审计证据或者存在审计结论错误的情况。
审计失败可能是由于审计师在审计工作中的失误或疏忽造成的，也可能是由于客户提供的虚假信息或者财务造假等原因引起的。
审计失败不仅会影响到审计报告的准确性和可靠性，也会对企业的财务稳健性和声誉造成严重的负面影响。
审计失败的定义涵盖了审计工作中可能发生的各种失误和错误，包括但不限于对客户信息的误解或忽视、审计程序未能充分执行、审计报告中的错误陈述等。
审计失败会给审计师、企业和投资者带来负面后果，因此对审计失败的原因及对策的分析至关重要。
只有深入分析审计失败的成因，找出问题所在并加以解决，才能有效提高审计质量，保障审计的有效性和可靠性。
审计失败不只是审计工作中的一个小问题，它直接关系到企业的发展和投资者的利益，需要引起足够的重视。
1.2 审计失败的影响审计失败的影响是企业无法获得准确、可靠的财务信息，从而影响其决策过程和战略规划。
这将导致企业在经营过程中出现问题，如无法及时发现错账、漏账等财务问题，可能导致资金流失、财务风险加大等后果。
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【 关键词 】审计失败 公司治理 供求关系 博弈
从 凋查数据 可以看 山，大部分的会计舞弊 的舞 弊动机 卜
分明 ， 造假手段 【并不复杂 ， Ｐ 耍按 照独立审计准则的 ｆ ！ ｌ Ｃ Ａ只ｌ 要求恪 尽职守 、 勤勉尽责 ， 能够发现被 审计单 位 的会 汁舞 是
解 。但存我 国特殊的制度背景 Ｆ， 这种构想 的形式 上的完 备
性却不能保证其实质上有效运行 。 我 国的上市公 司大 部分是 由以前 的国有 食业 改组 形成
的，股权分置的特殊制度背景使得 国有 股不能 卜 流通 ， 市 ｆ Ｈ 往律在 上市公 司中处 于控 制地位 ， 成 了 “ 股独 大”的局 形 一 面， 而同有股 “ 所有者缺位”的现实 ， 使埘绎 营荇的监督形 同
维普资讯
口全国优秀经济期刊
审 计 失 败 的 原 因 及 其 洽 理
中罔人民 大学商学院 朱小平（ 博士生导师 新握财经学院 吴荷青 ）
【 摘要】 审计失败一直以来备受关注， 本文从经济学视角阐述了审计失败发生的深层次原因， 并在此基础上提出了有
、
审计失败的经济学分析
１ 制度安排的 “ ． 先天缺 陷”诱发了审计 失败
（） １ 公司治理结构 。股份公 司的出现 。 使公 司的所有权 和经营权发生了分离 ， Ｊ 公一 股东只好聘用职业经理 来为 自己 经营 ， 所有者和经 营者之 间 ＿ 由于信息不对称 而产生 丁逆 但 义 向选择和道德风险问题 股东大会 、 董事会和监事 会 “ 三驾马 车” 并驾齐驱 的公 司治理结构使得这一问题在理 沦上迎 刃而
３
心理等 因素的影响 ， 也不能对经营者实行有效 监督 。在这种 状况下 ， Ｐ Ｃ Ａ的聘用 与否及审 汁费用 支付方式 并不 由股 尔而
是 由经 营者决定 。在这样 的制 度安 排下 ， 营者变成了会 计 经
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虚设 ； 在大股东是 会的磨合 ， 住住 会形成 “ 同盟 ”。 手来共 同侵 联 害 中小 股东的利益 。从 而使 其埘经营 者的监 督权 发生 Ｊ扭 ， 曲，但近年来宾行的股权分置 改革使这 一状况有所改善 ； 中
小股东 则 由于股权分散 、 复 临督 成本过 高以及 “ 重 搭便 ”
弊痕迹的。
一
方而 ， 卷替会 员的利益着想 ， 它 另一方面 ， 叉要 监督 广己的 它 Ｉ 会 。 无疑难 以起到有救 临督的作用 。所 以。 这 安然事件后财 政部 义收 ｌ了￣ ｌ 会汁师行 、 Ｊ ｉｔ Ｉ －ｆ ｌ ／ 协会的监督权。现行监管制度 的霞排 ， 即无沦是政府 主导型监管制度还是行业 自律 型监管 制度都有其 自身的缺 陷 ， 如政府 丰导 监管制度 会使 政府过 度干 预市场 。 人浮 于事 ， 卡动性 、 积极 性不 够 ， 而使 得监管 从 效率低下 ； 行业 自律 型ｌ 管制度则存在独立性 差等问题 。总 监 之， 现存的两种监管制度 对 １有效防范审计 失败没有发挥应 有的作用 ， 近年来 国内外 的多起审计失败案 例就是对监管制 度安排 “ 先天缺 陷”的最好例证． ． ２ 审计供求 关系的 “ ． 错位”引发 了审计失败。供求关 系 足构建微观经济 的基础 ， 只要有市场和商 品的地方就会有供 求关 系存存。 但在市计市场 中， 这一 关系却发生 了扭曲。 、 企 编报的会计报表经ＣＰ 鉴证后 ， 便送 到信息使用者 于中以 Ａ 利于其做 ｌ 关决策。股东木应是审计报告的 氲正需求者和 卡 Ｈ 购买 者 ， 由于广 大股 民并 不足 Ｉ人士 ． 会计报 表的质 但 对 量和ＣＰ ｔ 具的审 计报告难 以鉴别 ；同时由于我 国股票 市场 Ａｔ ￣ 处于 发 育初期 ， 运行 极不 规范 ， 股票价 格的涨跌 受众 多非业 绩 冈素的影响 ， 井不能有效 反映公 司的经 营质量 ， 这在 很大 程度 上弱化 ｒ股民对１ 计报 告的需求 。公 司要想在股票市场 ｝ 『 上市 ． 市 以后 义耍避免被ｓ 或 “ ． ． Ｌ Ｔ 摘牌”， 必须满足 《 司 就 公 法》 《 和 证券法 》 的有关规定 ， 如经ＣＰ 审计的会计报表要无 Ａ 虚假 记载 。ｍ此看 来 ， 刊经营荇对审计报告 的需求 是受有 公 关法律法规影 响的 ， 这使 得他们逐渐取代股 东成 了现实意 义 上 的审计报告需求者 ， 于是就发生了供求关系的 “ 错位 。公 司的经 营者利用 其在芾事 会中的独特地 位 ， 利用其埘会 汁师 事 务所和ＣＰ Ａ的决定权 ， 逐渐使ＣＰ 丧失 了独立性 。 Ａ ３从 “ ． 经济人 ”维度审视审计 失 ！ 经济学认 为 ． 为 陂 作 “ 济 人”的 个１ 经 小从事仃 何活动 。 都要 以 自己的效Ｊ 最大化 ｝ ｝ ｊ 为出发点 ， ’ ｃｌ Ａ自然 也不例外。现实中发生 的审计失败案例 ， 并不 足俏然发 ， 的现象 ， ｌ 而足审 汁人员在权衡利弊得失后做 ｝的理性选择 。对 Ｊ Ａ ｛ ｛ ＣＰ 来说 。 其效用 （｝ Ｊ Ｕ来 表示 ）｝ ｝ ｊ ｒ两部 ｊ 分构 成 ： 一部 分是收入 （Ｉ效用 ） 用Ｉ Ｆ ， 表示 ： 另一 部分是 支出 （ 伍效用 ） 包括为取得收入 发生 的支 …、 ， 监管部 门的罚款 支 以及名 誉支出等 ， 用Ｔ表示 。那 么 ， 效用 雨数为 ： Ｆ Ｕ＝ （ ， 。ＣＩ 住做 出一项选择时 ， ＩＴ） ’ Ａ 件往 会最大 化 自己的效用 ，
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地、 经济受损 的悲惨境 地。虽然后来 为扭转 这种状 况 又建立