食堂会计核算与会计科目
做账实操-食堂账务处理的流程
做账实操-食堂账务处理的流程一、前期准备1. 设置会计科目：资产类：库存现金、银行存款、原材料（食材、调料等）、固定资产（厨房设备、桌椅等）、累计折旧。
负债类：应付账款、预收账款。
所有者权益类：食堂盈余。
成本类：伙食成本。
损益类：伙食收入、其他收入、管理费用。
2. 建立账簿：包括总账、明细账、日记账等。
二、采购环节账务处理1. 采购食材及用品：当食堂采购食材、调料、餐具等物品时，根据发票或采购清单进行账务处理。
借：原材料贷：银行存款/库存现金/应付账款2. 支付供应商货款：若前期有未付货款，在支付时：借：应付账款贷：银行存款/库存现金三、收入环节账务处理1. 员工餐费收入：假设员工餐费标准为每人每餐一定金额，根据实际就餐人数和餐费标准收取餐费。
借：库存现金/银行存款贷：伙食收入2. 外来人员餐费收入（若有）：外来人员就餐收取的餐费同样计入伙食收入。
四、生产环节账务处理1. 领用原材料：食堂厨师根据当天的菜单领用食材等原材料进行烹饪。
借：伙食成本贷：原材料五、固定资产管理及账务处理1. 购置固定资产：当食堂购置厨房设备、桌椅等固定资产时：借：固定资产贷：银行存款/库存现金2. 计提固定资产折旧：根据固定资产的使用年限和残值率，采用合适的折旧方法计提折旧。
借：伙食成本/管理费用贷：累计折旧六、费用核算及账务处理1. 水电费、燃气费：支付食堂的水电费、燃气费时：借：管理费用贷：银行存款/库存现金2. 人员工资：发放食堂工作人员工资时：借：管理费用贷：银行存款/库存现金七、期末账务处理1. 结转成本和收入：将伙食成本结转到本年利润：借：本年利润贷：伙食成本将伙食收入结转到本年利润：借：伙食收入贷：本年利润2. 计算食堂盈余：若本年利润为贷方余额，表示盈利；若为借方余额，表示亏损。
盈利时：借：本年利润贷：食堂盈余亏损时：借：食堂盈余贷：本年利润八、财务报表编制1. 资产负债表：反映食堂在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
行政事业单位食堂会计核算暂行办法
行政事业单位食堂会计核算暂行办法第一部分总则一、为进一步规范、统一行政事业单位食堂的会计核算，全面准确反映食堂的经济活动，特制定本办法：二、本办法适用于各行政事业单位食堂（简称单位食堂），各中、小学校食堂按教育局制订的办法执行。
三、单位食堂坚持为干部职工服务的宗旨，不以盈利为目的，自负盈亏，按实结算。
四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
五、会计核算基础采用权责发生制，库存材料采用先进先出法或加权平均法核算。
六、单位食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按《会计法》的规定独立核算。
七、食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
第二部分会计科目及核算一、会计科目表二、科目使用及说明（一）资产类1001现金1.本科目核算食堂的库存现金。
采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。
2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；付出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映库存现金数。
3.食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。
每日终了，应结出库存现金余额，并与实际库存数核对，做到账款相符。
1002银行存款1.本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。
食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。
食堂应当严格按照国家有关支付结算办法及本制度的规定核算银行存款的各项收支业务。
2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。
3.按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。
月终时，银行存款账面余额与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”调节相符，并经由会计或主管人员审核确认盖章。
职工食堂财务管理及会计核算办法[整理版]
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职工食堂财务管理及会计核算暂行办法第一章总则第一条为进一步提高企业内部职工食堂的管理水平，规范内部食堂财务核算，根据《会计法》、《会计基础工作规范》以及相关的法律、法规和相关文件规定，结合我处食堂管理的实际情况，特制订本办法。
第二条职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。
内部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。
第二章财务管理第三条建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小组，负责监督监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。
第四条规范食堂财务管理。
职工食堂必须单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞“创收”、谋福利。
应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职食堂财务人员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。
第五条建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到财务人员考核奖惩范畴。
第六条建立食堂内部控制制度。
食堂财务机构内部分工要明确、责任要清楚。
出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。
经营负责人和会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对账实是否相符。
第七条建立食堂财务审批和账目稽核制度。
明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。
第八条食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。
第三章物资采购与管理第九条食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。
第十条食堂物资采购必须建立健全内部监督机制。
一般采购必须实行双人采购。
第十一条建立物资采购验收制度。
食堂会计科目设置详细
第一章总则第一条为进一步提高企业内部职工食堂的管理水平，规范内部食堂财务核算，根据《会计法》、《会计基础工作规范》以及相关的法律、法规和相关文件规定，结合我处食堂管理的实际情况，特制订本办法。
第二条职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。
内部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。
第二章财务管理第三条建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小组，负责监督监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。
第四条规范食堂财务管理。
职工食堂必须单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞“创收”、谋福利。
应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职食堂财务人员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。
第五条建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到财务人员考核奖惩范畴。
第六条建立食堂内部控制制度。
食堂财务机构内部分工要明确、责任要清楚。
出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。
经营负责人和会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对账实是否相符。
第七条建立食堂财务审批和账目稽核制度。
明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。
第八条食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。
第三章物资采购与管理第九条食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。
第十条食堂物资采购必须建立健全内部监督机制。
一般采购必须实行双人采购。
第十一条建立物资采购验收制度。
所购物资由食堂保管员验收入库。
学校食堂会计记账
学校食堂会计记账一、会计科目银行存款、现金、应付及暂存款、库存物资、伙食收入、伙食其他收入、伙食支出、应收及暂付款、结余.二、明细分类账1、银行存款(1）、将款存入银行及利息，借记本科目，贷记有关科目。
(2)、提取或支付存款，贷记本科目，借记有关科目.借方余额，反映银行存款结存数。
2、现金（1)、收到现金，借记本科目，贷记有关科目.（2)、支出现金,贷记本科目，借记有关科目。
借方余额，反映库存现金数.3、应付及暂存款(1）、收到售饭收入，借记本科目，贷记伙食收入科目。
（2）、预收伙食费，贷记本科目，借记现金或银行存款科目。
（3）、以银行存款归还时，借记本科目，贷记银行存款科目。
（4）应付而未付货款，贷记本科目，借记库存物资科目. （5）、支付应付而暂存款项，借记本科目,贷记银行存款科目。
（6）、应付而暂存款项，贷记本科目，借记现金或银行存款科目。
4、库存物资(1）、购入物资，经验收入库后，借记本科目，贷记银行存款科目。
（2）、领用物资（月末汇总），贷记本科目，借记伙食支出科目。
备注：随购随用物资，直接借记伙食支出，贷记现金或银行存款科目.5、伙食收入(1)、年末收入结转时,借记本科目，贷记结余科目。
(2）、收到售饭收入，贷记本科目，借记现金或预收伙食费科目6、伙食其他收入(1)、年末收入结转时，借记本科目，贷记结余科目。
（2）、收到其他收入（学校补助、财政补助、利息、售卡、废旧变卖等),贷记本科目,借记现金或银行存款科目7、伙食支出(1）、领用物资。
借记本科目，贷记库存物资.（2）、工资、维修等支出时，借记本科目，贷记现金或银行存款科目.（3）、年末收入结转时，贷记本科目，借记结余科目。
年末无余额。
8、应收及暂付款(1)、发生暂付款、备用金、客餐费等，借记本科目，贷记现金科目(2）、收回暂付款、备用金、客餐费等，贷记本科目,借记有关科目.9、结余(1)、将伙食支出的余额转到本科目，借记本科目，贷记伙食支出科目。
学校食堂会计核算办法
附件学校食堂会计核算办法第一部分说明一、为加强学校食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动,特制定《学校食堂会计核算办法》。
二、本核算办法适用于本学校公办食堂。
三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计核算基础采用权责发生制。
五、记帐方法采用借贷记账法。
六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号。
七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
八、本核算办法自2010年9月1日起试行。
第二部分会计科目二、会计科目使用说明（一)资产类101 现金1、本科目核算食堂的库存现金。
采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。
2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目余额反映库存现金数。
3、食堂应设置“现金日记帐"，由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。
食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符.102 银行存款1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。
食堂帐只允许在银行开设一个帐户。
2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时,借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数.3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生顺序逐笔登记。
银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次.月终时,帐面结余数与对帐单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表"调节至相等。
103 其他应收款1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。
2、发生暂付款时,借记本科目，贷记“现金”等科目;收回或结算各种暂付款时,借记有关科目，贷记本科目。
食堂会计科目设置详细
第一章总则第一条为进一步提高企业内部职工食堂的管理水平，规范内部食堂财务核算，根据《会计法》、《会计基础工作规范》以及相关的法律、法规和相关文件规定，结合我处食堂管理的实际情况，特制订本办法。
第二条职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。
内部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。
第二章财务管理第三条建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小组，负责监督监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。
第四条规范食堂财务管理。
职工食堂必须单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞“创收”、谋福利。
应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职食堂财务人员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。
第五条建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到财务人员考核奖惩范畴。
第六条建立食堂内部控制制度。
食堂财务机构内部分工要明确、责任要清楚。
出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。
经营负责人和会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对账实是否相符。
第七条建立食堂财务审批和账目稽核制度。
明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。
第八条食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。
第三章物资采购与管理第九条食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。
第十条食堂物资采购必须建立健全内部监督机制。
一般采购必须实行双人采购。
第十一条建立物资采购验收制度。
所购物资由食堂保管员验收入库。
学校食堂会计核算制度范本
一、总则为加强学校食堂财务管理，规范会计核算，确保食堂财务收支的合法性、真实性和完整性，特制定本制度。
二、会计核算原则1. 遵循国家有关财务会计法规和政策；2. 严格执行学校财务管理制度；3. 确保会计信息真实、准确、完整、及时；4. 实行权责发生制，收入与支出相匹配；5. 会计核算采用借贷记账法。
三、会计科目及核算内容1. 库存现金：核算食堂日常现金收支业务；2. 银行存款：核算食堂银行存款收支业务；3. 应收账款：核算食堂应收账款及坏账准备；4. 预收账款：核算食堂预收的款项；5. 预付账款：核算食堂预付的款项；6. 其他应收款：核算食堂其他应收款项；7. 库存物资：核算食堂库存物资的购入、领用、报废等；8. 固定资产：核算食堂固定资产的购入、折旧、处置等；9. 应付账款：核算食堂应付账款及预提费用；10. 长期待摊费用：核算食堂长期待摊费用的摊销；11. 应交税费：核算食堂应交税费及代扣代缴税费；12. 本年利润：核算食堂本年度的利润或亏损；13. 负债：核算食堂的负债情况；14. 所有者权益：核算食堂的所有者权益情况。
四、会计凭证及账簿管理1. 会计凭证应真实、合法、完整，包括原始凭证和记账凭证；2. 会计账簿应按照国家规定设置，包括总账、明细账、日记账等；3. 会计凭证、账簿、报表等资料应妥善保管，期限为五年。
五、会计报表编制及报送1. 食堂会计报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表等；2. 会计报表应真实、准确、完整，及时报送学校财务部门；3. 学校财务部门对食堂会计报表进行审核，确保其真实性、准确性。
六、内部审计及监督检查1. 学校内部审计部门对食堂会计核算进行定期或不定期的审计；2. 学校财务部门对食堂会计核算进行日常监督检查；3. 食堂应积极配合审计和监督检查工作。
七、奖惩措施1. 对认真执行本制度，在会计核算工作中表现突出的个人和集体给予表彰和奖励；2. 对违反本制度，造成财务损失的个人和集体，追究其责任，并进行相应处罚。
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食堂会计核算
第一部分会计科目
二、会计科目使用说明
（一）资产类
现金
1、本科目核算食堂的库存现金。
采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。
2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目余额反映库存现金数。
3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。
银行存款
1、本科目核算食堂在银行开设中存入的各种款项。
食堂帐只允许在银行开设一个。
2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，
贷记本科目。
本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。
3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。
月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。
其他应收款
1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。
2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映各种应收款的总额。
3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。
库存物资
1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。
2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。
购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。
3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。
根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。
对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。
对于随购随用的物资，不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算。
1、粮食；2、蔬菜；3、调料；4、肉食品；5、水产品；6、蛋奶类；7、燃料；8、其他材料。
固定资产
1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。
2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。
减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。
处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。
3、本科目按固定资产类别进行明细核算。
待处理财产损溢
1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目，待查明原因后，贷
记“伙食支出”或“其他收入”等科目。
发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等。
属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”；属于人因素，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。
3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。
（二）负债类
应付帐款
1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。
2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目，以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。
其他应付款
1、本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他应付而未付的款项等。
2、出售餐票时，借记“现金”科目，贷记本科目；收回餐票时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用退回时，借记本科目，贷记“现金”科目。
余额反映已出售尚未收回的餐票金额。
3、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算。
可开设如下明细科目：1、发行餐票；2、发行卡余额；3、预收伙食费。
4、预收蒸饭费；
5、预收搭伙费。
（三）净资产类
固定基金
1、本科目核算食堂自行购置等原因而形成的固定资产基金。
2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。
结余
1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。
2、年末计算结余时，应将“伙食收入”、“炊事员就餐收入”、“蒸饭搭伙费收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“炊事员就餐收入”、“蒸饭搭伙费收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“其他支出”科目。
借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。
3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“盈亏表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。
由于中小学食堂经营的目的是师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，有特殊情况下可稍有亏损，保证师生生活的平衡性。
（四）收入类
伙食收入
1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。
2、每天收到炊事员交来餐票金额或打卡金额时，借记“其他应付款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目；贷记“结余”科目。
期末无余额。
3、本科目按提供服务对象类别进行明细核算。
炊事员就餐收入
1、本科目核算向炊事员收取的伙食费。
2、收到伙食费时，借记“现金”等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
期末无余额。
蒸饭搭伙费收入
1、本科目核算按月分摊的学生蒸饭费以及幼儿园、托儿所按规定收取的搭伙费。
2、向学生收取时，借记其他应付款等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
期末无余额。
上述款项如一次性收取，应按月进行结转分摊。
3、本科目可开设如下明细进行核算。
1、蒸饭费；2、搭伙费。
其他收入
1、本科目核算除上述收入以外的收入。
如利息、包装物和饭菜下脚处理等。
2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。
期末无余额。
3、本科目可按收入类别进行明细核算。
（五）支出类
伙食支出
1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、工资、其它物品支出等。
2、对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时
领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，记本科目借方。
年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
年末无余额。
3、本科目可按如下项目进行明细核算。
1、粮食2、蔬菜3、调料
4、肉食品
5、水产品
6、蛋奶类
7、燃料、8其它材料。
其他支出
1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出，1、食堂临工工资
2、水电费
3、上交行政
4、非正常损失
5、其它杂项开支等。
2、支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
年末无余额。
3、本科目可按支出类别进行明细核算。
第二部分帐簿设立
第三部分会计报表及有关表式
资产负债表
盈亏表
负责人：会计：
上述资产负债表及盈亏表为月报表，编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布帐目，一份报送学校领导。
有关表式
采购单
根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规核算食堂的盈亏情况，购菜人可先填制采购单，凭采购单进行验收。
购菜单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计，作为入帐依据，第四联先由购菜经手人保留，待开具发票后作为发票附件报销。
采购单
本单一式四联。
附件数：购菜人：验收人：
入库单
购货人将购入的伙食材料连同发货票一并交材料保管员进行验收入库，保管员填写入库单，一式两份。
一份保管员凭以记库存物资数量金额明细帐，一份附发票后到会计处报销入帐。
入库单
本单一式二联：记帐：收料人：购料人：
出库单
出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。
一份领料人带回作为物资进入食堂的依据，一份保管凭以记帐，保管员按物资分类定期汇总，做好“发出物资汇总表”，并报会计处进行记帐。
出库单
本单一式三联。
记帐：厨房负责人：发料人：领料人：
物资盘存表
仓库保管员，必须严格执行物资验收、进出库制度。
日常发出物资成本根据帐面数量和金额来计算。
物资的实有数和帐面数应定期进行核对，保证帐实相符。
同时仓库保管员记录的库存物资明细帐与会计记录的库存物资金额帐应定期进行核对，保证帐帐相符。
物资盘存表
主管：记帐：复核：填表：。