獐子岛审计风险
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败【摘要】审计在企业管理中的重要性不可忽视，而獐子岛事件震惊了整个金融市场。
审计主体缺乏独立性，导致审计失败；审计主体失职失责，让獐子岛的财务造假得以长期存在；审计主体盲目追求利益，忽视了公共利益；审计主体缺乏专业素养，无法有效识别出真相；审计主体对风险的误判，让问题逐渐扩大。
审计主体在獐子岛事件中存在诸多不足，应当加强独立性，提高专业素养，并警惕利益驱动。
审计主体应该通过改进自身制度和流程，提升审计质量，以提高市场信任度。
审计主体在獐子岛事件中的失败，应给其他审计主体以警示，提醒其努力避免类似事件发生，保护公众利益。
审计在企业治理中的作用亟需加强，以确保市场正常运转。
【关键词】审计、獐子岛、审计主体、审计失败、独立性、失责、利益、专业素养、风险、改进、警示、启示1. 引言1.1 审计的重要性审计是一种对于企业财务状况和经营活动进行独立、客观、全面和专业性审核的一种重要工作。
审计的重要性不言而喻，审计是对企业财务报表进行真实性和可靠性的验证，有助于保障财务报告的透明度和公正性，提高投资者和利益相关者对企业财务信息的信任度。
审计有助于发现企业内部控制缺陷和管理不当的问题，帮助企业及时改正错误，提高经营效率和风险管理水平。
审计还可以为企业提供专业意见和建议，帮助企业解决财务管理和经营方面的问题，提升整体经营绩效。
审计在企业经营管理中扮演着重要的角色，不仅可以增强财务信息的真实性和完整性，提高经营风险的控制水平，还可以帮助企业更好地规范经营行为，增强市场竞争力和可持续发展能力。
对于企业和社会来说，审计的重要性不可忽视，只有加强审计工作，强化审计独立性和专业性，才能有效促进企业和市场的健康发展。
1.2 獐子岛事件背景獐子岛事件是中国海洋养殖行业中的一起涉及财务造假和违法违规行为的案件。
2018年6月，獐子岛股价大幅暴跌，其公司在深交所撤单，并宣布将接受中国证监会的调查。
经过调查，证监会发现獐子岛存在重大违法违规行为，包括虚假宣传、财务造假、内幕交易等。
水产养殖业审计风险及应对措施以獐子岛为例
针对水产养殖业的行业特性，审计人员应加强相关领域知识的学习，提高自 身的专业素质和胜任能力。例如，审计人员应了解水产养殖的基本知识、生产流 程和相关法规，以便更好地理解和评估被审计单位的业务情况。
2、强化存货监盘程序
针对存货项目的审计风险，审计人员应加强存货监盘程序。在盘点前，审计 人员应详细了解被审计单位的存货情况，制定合理的盘点计划；在盘点过程中， 审计人员应亲自到场监督，确保盘点的准确性和公正性；在盘点结束后，审计人 员应对盘点结果进行复核和分析，发现异常情况及时处理。
二、獐子岛简介
獐子岛位于我国辽宁省，是一家以水产养殖为主的公司。其业务涵盖了海珍 品育苗、海水养殖、加工和销售等多个领域。自2001年上市以来，獐子岛凭借其 优秀的经营业绩和巨大的市场潜力，成为了农业类上市公司的佼佼者。然而， 2014年底的“黑天鹅事件”让獐子岛陷入了困境。
三、水产养殖业审计风险及原因 分析
以獐子岛为例，我们可以具体分析这些理论在实践中的运用。首先，獐子岛 应该对其公司治理结构进行完善，加强董事会和监事会的职能，例如引入更多的 独立董事和监事，以增强其决策的科学性和公正性。此外，獐子岛还需要对其内 部控制进行优化，比如通过制定更严格的内部审计制度，确保财务报表的真实性 和准确性。
獐子岛需要积极应对外部审计风险。这包括密切市场动态和环保政策的变化， 以便及时调整其经营策略。例如，如果发现市场需求出现下滑或者环保政策出现 不利变化，獐子岛需要对其生产策略和市场战略进行及时调整，以降低这些因素 对其经营带来的不利影响。
3、采用先进的审计技术手段
审计人员应积极学习和应用先进的审计技术手段，如数据挖掘技术、风险导 向审计方法等。通过这些技术手段的应用，可以帮助审计人员更好地发现被审计 单位存在的问题，提高审计效率和准确性。
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败獐子岛是中国知名的海鲜产品供应商，也是中国渔业上市公司。
在2018年的审计当中，獐子岛遭遇了审计失败的情况，引发了广泛的关注和争议。
从审计主体的角度来看，獐子岛的审计失败主要体现在以下几个方面。
审计机构在审计过程中未能发现和揭示獐子岛的实际业绩情况。
审计机构作为獐子岛的外部监督机构，其职责之一就是对公司的财务状况进行审计，并提供真实、可靠的财务报告。
在獐子岛的审计中，审计机构未能发现公司存在的财务造假等问题，导致公司的业绩虚假夸大。
审计机构未能充分了解和评估獐子岛的商业模式和风险。
作为渔业公司，獐子岛的业务涉及到种植、养殖、加工和销售等环节，对渔业资源、市场行情等方面都有一定的敏感度。
审计机构在审计中应当对这些风险进行充分的了解和评估，以更好地揭示獐子岛的财务风险。
在獐子岛的审计中，审计机构未能充分了解公司的商业模式和风险，导致未能揭示出公司面临的潜在风险。
审计机构在对獐子岛的关联交易和内部控制等方面的审计不力。
獐子岛在过去的审计中存在大量的关联交易，以及对内部控制的不当操作。
作为外部监督机构，审计机构应当对这些关联交易和内部控制进行严格的审计，确保公司的财务报告真实、准确。
在獐子岛的审计中，审计机构未能对关联交易和内部控制进行充分的审计，导致未能揭示出公司存在的潜在问题和风险。
审计机构在与獐子岛的沟通和披露方面存在问题。
审计机构在审计过程中应当与獐子岛保持密切的沟通，并及时披露审计发现的问题和风险。
在獐子岛的审计中，审计机构与公司的沟通不畅，未能及时披露问题，导致公司在一段时间内未能及时采取措施，进一步加剧了审计失败的风险。
獐子岛的审计失败主要是由于审计机构在审计过程中未能发现和揭示实际业绩情况、未能充分了解和评估商业模式和风险、关联交易和内部控制审计不力，以及与公司的沟通和披露问题等方面存在问题所导致的。
这也提醒我们，审计机构在履行监督职责时应当更加谨慎和严谨，确保审计工作的有效性和可靠性。
獐子岛内部审计存在的问题
獐子岛内部审计存在的问题1. 背景獐子岛是一家位于中国辽宁省的海洋渔业公司，主要从事海参养殖和加工业务。
然而，近年来獐子岛遭遇了一系列的经营和管理问题，引发了社会各界的广泛关注。
其中，獐子岛内部审计存在的问题是重要的原因之一。
2. 内部审计的重要性内部审计是指由一个独立的部门或团队对组织内部的风险管理、控制和治理过程进行独立的评估和监督。
它可以帮助组织发现和解决潜在的问题，确保企业的运营在合规、高效和风险可控的状态下进行。
3. 獐子岛内部审计存在的问题3.1. 财务管理不规范獐子岛在内部审计中存在财务管理不规范的问题。
具体表现为：•虚假财务数据：獐子岛在财务报表中虚构收入、减少费用，夸大了企业的经营业绩，误导了投资者和监管机构。
•资金流向不透明：獐子岛公司内部存在大量非正常的资金流动，缺乏透明度和明确的资金去向，无法实现对资金的合理管理和使用。
3.2. 内部控制不健全内部控制是企业保证财务报告可靠性和资产安全性的重要手段。
獐子岛内部审计揭示了以下内部控制的问题：•缺乏审批程序：獐子岛存在未经适当审批和授权的资金使用情况，导致资金管理的失控。
•人员管理薄弱：獐子岛没有有效的人员管理制度，导致员工的职责不清晰、权限滥用等问题。
•信息系统安全不足：獐子岛的信息系统存在漏洞，容易受到非法访问和攻击，可能导致财务数据泄露和损坏。
3.3. 风险管理不完善獐子岛在内部审计中揭示了风险管理不完善的问题，表现在以下几个方面：•市场风险缺乏预测：獐子岛对市场需求的变化和价格波动没有进行充分的预测和控制，导致企业在市场波动中遭受损失。
•供应链风险未考虑：獐子岛没有对供应链风险进行充分评估和管理，导致供应链中断、产品质量问题等。
•内部控制风险未控制：獐子岛内部控制风险未得到有效的控制和管理，导致安全漏洞和内部欺诈行为。
4. 解决獐子岛内部审计存在的问题为了解决獐子岛内部审计存在的问题，以下几个方面可以提供一些建议：•加强财务管理监督：建立严格的财务管理制度，加强对财务数据的监督和审查，防止财务数据虚假造假。
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败獐子岛是一家以海参养殖和加工为主营业务的公司，成立于1992年，总部位于中国大连市，是中国最大的海参养殖企业之一。
獐子岛在2019年因为财务造假问题而风波不断，公司股价一路下跌，一度被证监会立案调查。
这一切都与审计失败密不可分，下面我们从审计主体角度来谈一谈獐子岛的审计失败。
审计主体指的是承担审计任务的会计师事务所，其核心职责是对企业财务报表进行审计。
在獐子岛的案例中，审计主体在履行审计义务上出现了明显的疏忽和不当行为，导致了审计失败的发生。
审计主体在进行审计工作时未能恪尽职守。
根据相关报道，獐子岛的财务报表审计工作一直由北京牛津会计师事务所承担，这家会计师事务所在审计獐子岛的过程中存在着重大瑕疵。
他们未能对獐子岛的财务状况进行充分的调查和核实，导致了对公司财务报表真实性的质疑。
他们对獐子岛的内部控制制度、风险管控等方面进行的审计工作也存在严重不足，未能揭示公司财务造假的风险。
这些都说明了审计主体在履行审计义务上的明显瑕疵，为审计失败埋下了隐患。
审计主体的独立性受到了严重的质疑。
审计獐子岛的会计师事务所与被审计单位之间的关系应当是相对独立的，而在獐子岛的案例中，北京牛津会计师事务所的独立性受到了严重质疑。
据报道，獐子岛与会计师事务所之间的关系并不简单，獐子岛的高管曾在会计师事务所担任过工作，两者之间存在着利益的交换和过多的亲密联系，这种利益关系和依赖关系使得会计师事务所在审计过程中无法保持足够的独立性，导致审计工作的公正性受到了严重的影响，为审计失败埋下了伏笔。
审计主体在审计獐子岛的过程中未能及时报告审计异常。
审计主体在审计工作中发现任何财务异常和风险时，应当及时向上级主管机关和公司管理层提出，然而北京牛津会计师事务所未能及时揭示獐子岛的财务问题，使得这些问题得不到及时的解决和处理，最终导致了审计失败的发生。
从审计主体的角度来看，獐子岛的审计失败是由审计主体在履行审计义务上的瑕疵、缺乏独立性和未能及时报告审计异常等原因导致的。
近年来精选典型审计案例
近年来精选典型审计案例那我给您说几个近年来比较典型的审计案例哈。
一、獐子岛的“扇贝去哪儿”审计案例。
1. 事件经过。
獐子岛那可是搞水产养殖的企业，主要就是养扇贝。
可是它家扇贝老是出状况。
一会儿说扇贝大量死亡，一会儿又说扇贝神秘失踪了。
就好像扇贝是一群调皮捣蛋的小家伙，时不时玩个消失不见的戏码。
这可就苦了审计人员了。
审计师们要搞清楚扇贝到底怎么回事，这可不像数钱或者盘点普通货物那么简单。
扇贝在海底呢，看不见摸不着。
企业说扇贝没了，审计师还得去核实。
2. 审计问题。
审计师面临的最大问题就是证据难以获取。
企业说扇贝没了，审计师怎么证明是真没了还是企业在搞鬼呢？他们只能通过一些间接的方法，像抽样调查啊，查看养殖数据之类的。
但是企业要是在数据上做手脚，审计师就很容易被误导。
而且在这个案例中，獐子岛的内部控制也被质疑。
正常情况下，一个好的企业对于养殖产品应该有完善的监测和管理体系，但是獐子岛老是出这种扇贝消失的怪事，这就说明它的内部控制可能是存在漏洞的。
比如说可能在养殖环境监测、扇贝数量盘点方面做得不到位，那审计师就要指出这些问题，可这难度就像在一团乱麻里找线头一样。
二、瑞幸咖啡财务造假审计案例。
1. 事件经过。
瑞幸咖啡可是曾经风光无限啊，到处开分店，号称要挑战星巴克在中国的地位。
可是后来被爆出财务造假。
它就像一个在舞台上表演得很夸张的演员，表面看起来很华丽，实际上背后全是问题。
它通过虚增收入来美化自己的财务报表。
比如说，它虚构了很多咖啡的销售订单，就好像凭空变出来很多杯咖啡被卖出去了一样。
这在审计的时候就露出了马脚，因为这种虚增的销售额和实际的运营数据是对不上的。
2. 审计问题。
对于审计师来说，瑞幸咖啡的造假手段有一定的隐蔽性。
它利用了很多复杂的关联交易和销售数据的操纵。
审计师要从海量的数据中发现这些造假的痕迹可不容易。
而且瑞幸咖啡发展速度非常快，在短时间内开了很多分店，这也给审计增加了难度。
就像你要在一个快速旋转的陀螺上找瑕疵一样，它转得太快了，你不容易看清。
獐子岛存货审计案例
獐子岛存货审计案例咱今儿个来唠唠獐子岛这个存货审计的事儿，那可真是相当的“精彩”啊。
一、獐子岛的背景。
獐子岛呢，本来是一家挺有名气的搞水产养殖的公司。
就想象一下，茫茫大海里，那都是他们家的“大宝藏”，也就是存货。
这存货可不像一般企业仓库里堆着的那些货物，看得见摸得着，獐子岛的存货是在海里游来游去的虾兵蟹将和扇贝啥的。
二、第一次存货“消失”1. 突然的亏损公告。
有一天啊，獐子岛突然就发布公告说，我们家海里的扇贝不行了，大量死亡，公司要巨亏。
这可把股民们吓了一跳，就像你正满心欢喜地等着吃大餐呢，结果人家告诉你，菜没了。
2. 审计师的难题。
这对于审计师来说，那就是个超级大难题啊。
他们怎么去核实海里到底还有多少扇贝呢？总不能一个个潜水下去数吧。
他们只能依靠獐子岛自己提供的数据，什么养殖面积啊，投放种苗的数量啊，还有以前的生长记录之类的。
但是这些数据的真实性就很难保证了。
比如说，獐子岛说他们在某个海域投了多少万颗扇贝苗，那这苗到底有没有投够数呢？谁知道呢？就好像有人说他在地里种了很多很多土豆，但是有没有真种那么多，全凭他一张嘴。
三、存货盘点的“戏法”1. 所谓的抽样盘点。
獐子岛说他们会进行抽样盘点。
就好比是从一大锅汤里舀出几勺尝尝，看看味道咋样，来推断整锅汤的情况。
但是啊，这海洋那么大，他们抽样的范围是不是合理呢？是不是就专门挑那些扇贝长得好的地方去抽呢？这就像是有人想知道一片果林里果子的数量，只去数那些长得茂盛的几棵树，然后就说整个果林的果子数量，这肯定不靠谱啊。
2. 难以核实的海底世界。
海底可不是透明的玻璃缸，审计师看不到那些扇贝在海底到底是个什么真实的生存状态。
獐子岛说扇贝死了，是因为冷水团啥的。
可是这冷水团到底有没有那么大的破坏力，谁能真正说得清呢？审计师没有足够的技术手段去探测海底每一个角落的扇贝死活，就只能听獐子岛的解释。
这就好比你去看病，医生说你得了一种很罕见的病，但是你又没办法去验证，只能相信医生的话。
水产养殖企业财务造假及其防范措施 以獐子岛集团为例
3、强化监管力度：增加监管机构的监管力度，加大对违规行为的处罚力度。 加强对会计师事务所等中介机构的监督，确保其在审计过程中保持独立、客观。 同时，提高监管机构的执法力度，对发现的财务造假行为进行严肃处理，形成有 效的威慑力。
参考内容二
獐子岛集团作为一家海洋养殖公司，其主要业务是生产、销售和配套服务海 洋产品。由于其业务的特殊性，獐子岛集团在审计过程中面临的风险也相对复杂。 本次演示将分析獐子岛集团审计风险的主要表现，并提出相应的防范措施。
一、獐子岛集团审计风险的主要 表现
1、生产环境风险
獐子岛集团的生产环境受到海域环境的影响较大，如天气、水质、水温等因 素的变化都可能对生产环境造成影响，进而导致消耗性生物资产损失和死亡率的 增加。此外，不同种类的海产品在适应新环境时需要不同的调整周期，这也增加 了损失的风险。
4、增强行业自律：水产养殖企业应该加强行业自律，推动行业内部的规范 发展。企业间应相互监督，共同抵制财务造假等不良行为，以维护行业的整体形 象和信誉。
5、提高投资者的风险意识：投资者应提高风险意识，加强对企业的审查和 监督。在投资决策时，应充分了解企业的经营状况和财务状况，避免因信息不对 称而遭受损失。
参考内容
近年来，财务造假事件在水产养殖行业中屡见不鲜，其中以獐子岛集团为代 表的案例引起了广泛。獐子岛集团作为一家知名水产养殖企业，其财务造假行为 不仅损害了投资者利益，更对整个行业的信誉造成了严重影响。本次演示将以獐 子岛集团为例，探讨财务造假的原因及防范措施。
一、獐子岛集团财务造假事件回 顾
2、完善财务管理制度：制定完善的财务管理制度，明确各项费用的支出范 围和标准，加强对资金使用情况的监管。同时，建立规范的会计记录和审计制度， 确保财务报告的真实性和准确性。
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事件结果定性: 内控问题
“经证监会核查，未发现獐子岛2011 年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在虚假行为；未 发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为；獐子岛存在决策程序、信息披露以及 财务核算不规范等问题。”
核查结果将獐子岛事件定性为管理和内控的问题，而非财务造假。这却无法抹灭投资者和舆论的质疑， 大量信心受挫的投资者在股市上“以脚投票”：2014年12月8日，獐子岛复盘即迎来连续两个跌停，三天 之内市值蒸发多达22亿元，同时导致其他渔业上市公司普遍微跌。
曾先后被誉为“海上大寨”、“黄海明珠”、 “海上蓝筹”等。
2006年“中国驰名商标” 2007年当选为“ CCTV 年度最佳雇主”； 2008年登榜福布斯中国潜力企业； 2010年被评为中国最受信赖的十大品牌。
案例背景：獐子岛“绝收事件”
獐子岛“绝收事件”
该事件又称为“獐子岛扇贝劫”、“獐子岛事件”。2014 年10月30日晚间，獐子岛发布公告称，因北黄海遭到几十 年一遇异常的冷水团，公司在2011年和部分2012年播撒 的100多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受此影响， 獐子岛前三季业绩“大变脸”，由预报盈利变为亏损约8亿元， 全年预计大幅亏损。
5
獐子岛集团审计风险的来源
存货项目的特殊性
消耗性生物性资产比例高 数量难以准确估算、质量
难以检测、易受到自然环 境的严重影响。
生产流程难以监控
生产流程很难监控 生产作业同样也很难观察到。
公司内控存在缺陷
违规行为和风险隐患 部分款项支出未按财务制度规定履行
签批程序
存货监盘存在风险
6
存货监盘存在风险
规范存货监盘程序
审 计 方
04
Your text
提升专业胜任能力
05
Your text
创新审计技术和方式
应对措施 8
启示
随着海洋经济的发展，会有更多的水产养殖企业 谋求上市，一些不符合标准的企业要想上市势必会出 现造假，而由于水下养殖业企业的特殊性，注册会计 师在对此类企业的审计中需要对存货项目引起特别重 视。在大华对獐子岛存货的监盘过程中存在一些审计 风险点，虽然此次“獐子岛事件”未被查出存货项目 造假，但是这种审计风险是实际存在的。
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獐子岛“绝收”事件 ------审计风险
和福蕾 何丽娜
目录
Contents
案例背景
审计风险
应对措施
启示
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案例背景：獐子岛集团简介
獐子岛集团股份有限公司，1958 年成立， 2006 年在深交所上市（证券代码：002069， 简称：獐子岛）
公司已成长为国内最大的以水产增养殖为 主，集海珍品育苗、增养殖、加工、贸易、 海上运输于一体的综合性海洋食品企业。
注册会计师在审计过程中必须保持应有的职业怀 疑，对其内控上的薄弱环节要进行重点关注，在取得 足够的审计证据后才能得出结论，这样才能最大限度 的减小注册会计师的审计风险。
会计师事务所可以实行行业专门化与第三方专业 组织合作，提高对特殊行业的专业审计能力，从而能 更好地鉴别客户会计报表的错报风险，采取有效的审 计程序、搜集适当的审计证据。
审计人员进行监盘的时间受限 先后用了3 天的时间对不到3‰
的养殖海域进行抽样调查。
审计人员进行监盘的地点选择受限 整个过程中，獐子岛公司管理
层的责任是组织盘点工作，制定盘 点程序（主动性）
进行监盘的审计人员组成受限 参加盘点人员有盘点船只的船长
及船上作业人员、公司的财务人员， 会计师事务所的监盘人员。（专业 性）
9
thanks
小组成员：1307144049和福蕾 1307144048何丽娜
10
不同审计人员职业判断的标准存在差异 2011 年的亩产，大华测量的数据和獐
子岛公司的数据相差了1.8 倍，大华给出 的结论是“二者数据相比
Your text
加大存货监控的力度。
位
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提高财务人员的素质，增强管理层
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的责任意识。
03
Your text