资产减值管理制度

资产减值管理制度

1总则

1.1目的与依据

为加强公司资产减值准备计提及核销管理，根据《企业会计准则》、《企业内部控

制基本规范》、《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》，结合公司的实际情

况，特制定本制度。

1.2定义

资产减值是指资产（包括单项资产和资产组）的可回收金额或可变现净额低于其账

面价值的差额。可回收金额或可变现净额为资产的公允价值或变现价值减去处置费

用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。

1.3适用范围

本制度适用于公司涉及资产减值管理的事项、部门和人员。

各子公司应按本制度规定制定其资产减值管理制度。各子公司未制定并发布其资产

减值管理制度前，应遵照本制度规定执行

2管理职责

2.1董事会/股东大会

2.1.1审议批准资产减值的基本管理制度；

2.1.2在权限范围内审议批准公司重大的资产减值准备计提。

2.2总经理

2.2.1在授权范围内审批资产减值准备计提；

2.2.2审核超过授权范围内资产减值准备计提；

2.2.3负责组织管理公司资产减值准备的计提、核销事项。

2.3财务总监

2.3.1在授权范围内审批计提的资产减值准备；

2.3.2审核超过授权范围内资产减值准备计提；

2.3.3牵头组织公司资产减值准备的测试、计提、核算、核销等管理事项。

2.4资产使用部门

2.4.1定期对资产日常使用、维护情况进行检查；

2.4.2定期对资产进行清查，报告闲置资产情况；

2.4.3发现资产存在减值现象或原减值因素消失，及时向财务部报告资产减值管理相关建

议。

2.5资产实物管理部门

2.5.1审核监督资产使用部门对资产日常使用、维护情况的检查情况；

2.5.2审核资产使用部门提出的资产减值建议，汇总向财务部提出资产减值的书面报告；

2.5.3对本部门管理的资产定期进行清查、对账，发现本部门管理的资产存在减值现象或

原减值因素消失，及时向财务部报告，并提出资产减值建议。

2.6财务部的职责

2.6.1按照会计法、企业会计报告条例、企业会计准则、公司会计政策及会计估计和其他

相关规定，计提资产减值准备；

2.6.2组织各资产使用部门对资产使用情况进行清查、鉴定、评估，以确定是否存在减值

及具体的资产减值金额；

2.6.3及时发现各子公司可能发生的亏损和潜亏，并核实其真实性；

2.6.4向管理层提交资产减值准备审批文件资料。

3资产减值准备的计提

3.1应收款项坏账准备

3.1.1公司应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收

款项发生减值的，应当估计减值损失，计提坏账准备。

3.1.2应收款项发生减值的客观证据，是指应收款项初始确认后实际发生的、对该应收款

项的预计未来现金流量有影响，且公司能够对该影响进行可靠计量的事项。应收款

项发生减值的客观证据，包括下列各项：

1）债务人发生严重财务困难；

2）债务人违反了合同条款，发生债务违约或债务逾期等；

3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；

4）其他表明应收款项发生减值的客观证据。

3.1.3应收款项发生减值时，应当将该应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值之间

的差额，估计为减值损失，计入当期损益。

3.1.4对于大量性质类似且以摊余成本后续计量的应收款项，在考虑应收款项减值测试时，

应当先将单项金额重大的应收款项区分开来，单独进行减值测试。如有客观证据表

明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的应收款

项，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进

行减值测试。

3.1.5公司根据具体情况确定单项金额重大的标准。该项标准一经确定，应当一致运用，

不得随意变更。

3.2除应收款项外的其他金融资产减值准备

3.2.1除应收款项外的其他金融资产的减值计提，参照应收款项坏账准备的计提。

3.2.2其他金融资产发生减值的客观证据，除与应收款项相同事项外，还包括下列各项：

1)因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；

2)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据

对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已

减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或

地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；

3)权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使

权益工具投资人可能无法收回投资成本；

4)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

5)其他表明金融资产发生减值的客观证据。

3.3存货跌价准备

3.3.1资产负债表日，公司应当对存货的账面价值进行检查，当存货成本高于可变现净值

时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准

备，计入当期损益。

3.3.2可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成

本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。存货的可变现净值由存货的估计售价、