抵债资产现场检查方法与技巧
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2．风险提示；未完整、准确统计上报抵债资产业务情况。
风险管理
１．检查方法：
①查阅抵债资产档案资料、分户账、抽调相关会计凭证；
②根据检查情况评估业务风险。
2．风险提示：
①抵债资产权属不清形成损失；
②高估抵债资产价值形成损失；
③抵债资产保管不善形成损失；
④处置费用过高形成损失；
⑤长期处置不动形成损失。
合规性
合法情况
1．检查方法：查阅抵债资产分户账、登记簿、卡片、抵债合同(协议)及有关权属证明文书等。
2．风险提示：
①对不能办理抵贷的资产办理抵债手续；
②抵债资产未办理产权过户手续。
接收和处置
1．检查方法：查阅抵债资产合同(协议)、资产评估报告、审批文件(批复)等。
2．风险提示：
①接收的抵债资产未经过严格的资产评估；
抵债资产保管。银行要定期检查、账实核对。对于短期处置有困难或者具有升值潜力的抵债资产（主要是房地产），可以经过一定的审查审批程序对外出租，但应以不影响处置和保证租金收入为前提。
抵债资产处置。一般也要经过申请、审查、审批、实施四个步骤，具体实施可以采取公开拍卖、变卖、风险代理等多种方式。
抵债资产减值准备。现行制度规定，金融企业应当在期末对抵债资产逐项进行检查，如果抵债资产实际上已经发生减值，应当计提减值准备。
实物管理
1．检查方法：查阅、核对抵债资产登记簿、卡片、台账和有关清查盘点记录等。
2．风险提示：
①未完整建立、及时登记抵债资产台账、保管卡片和登记簿；
②未按规定清查、盘点抵债资产。
账务核对
1．检查方法：查阅有关账务核对情况的记录。
2．风险提示：未及时核对抵债资产业务账务。
信息统计
1．检查方法：查阅抵债资产业务统计表。
抵债资产
业务说明
抵债资产是指银行业金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利作价抵偿银行债权的行为惯称为以物抵债，以物抵债发生在银行债权到期、债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但已出现严重问题影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务等情况下。
1．检查方法：
①查阅授权和转授权书；
②查阅总账、分户账、有关合同、计划、批准书、授权书及有关会计凭证。
2．风险提示：
①未核定分支机构的抵债资产业务权限；
②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权；
③对分支机构、业务部门或有关人员的转授权不全面、不完整；
④超范围转授权；
⑤未适时调整抵债资产业务权限；
②违反程序接收、处置抵债资产业务；
③未经审批接收、处置抵债资产；
④超权限审批接收、处置抵债资产。
实物保管
1．检查方法：查阅抵债资产检查情况记录、清查盘点记录、台账、登记簿、卡片，必要时进行实地盘查。
2．风险提示：
①任意侵占抵债资产；
②出租抵债资产；
③出借抵债资产；
④对外赠送抵债资产。
账务核算
1．检查方法：查阅抵债资产分户账、法院裁决文书、抵债合同(协议)、拍卖成交合同(协议)和相关会计凭证。
12．《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号）
13．《商业银行信息披露办法》（银监会令〔2007〕7号
14．《商业银行授信工作尽职指引》（银监发〔2004〕51号）
15．《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号）
业务操作流程图
③对检查发现的问题整改不及时、欠有效。
检查依据
1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）
2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）
3．《企业会计准则》（财政部令〔2006〕33号）
4．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）
5．《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号）
抵债资产因其来源于实物或财产权利，因此种类繁多，主要有房地产、有价证券等权利性资产、机器设备、低值易耗品等。房地产类抵债资产由于具有价值相对稳定、贬损速度相对较慢等优于其他种类抵债资产的性质，因此在银行抵债资产中占比较高。
以物抵债主要有两种方式：一是协议抵债，即经银行与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处置权的资产作价，偿还银行债权；二是法院、仲裁机构裁决抵债，即通过诉讼或仲裁程序，由终结的裁决文书确定将债务人、担保人或第三人拥有所有权或处置权的资产，抵偿银行债权。诉讼程序和仲裁程序中的和解，应作为协议抵债处理。
⑥未经审批接收、处置抵债资产；
⑦超越权限审批接收、处置抵债资产。
业务操作
1．检查方法：
①实地查看个岗位的分工情况；
②查阅职工出勤几休假情况登记并与职工座谈；
③查阅抵债资产业务会计传票。
2．风险提示；
①部分不相容岗位职责没有实现分离；
②对抵债资产业务管理等岗位未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；
③违反程序办理抵债资产业务。
2．风险提示：
①接收抵债资产的入账价格不准确；
②保管和处置过程中发生的各项收支未按规定入账；
③将处置变现净收入先冲减了表内应收利息后冲减贷款本金。
监督检查
1．检查方法：
①查阅内审部门对抵债资产业务的检查报告及有关整改报告；
②与内审人员会谈。
2．风险提示：
①内审对抵债资产业务检查频率不足够；
②内审对抵债资产业务检查内容不全面；
⑩未建立抵债资产业务风险管理责任制；
未建立健Fra Baidu bibliotek的抵债资产业务岗位责任制；
未建立科学的抵债资产业务风险识别、预警、评估、监测、控制和考核机制；
现行抵债资产业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的要求不相符；
现行抵债资产业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的要求不相符。
授权管理
6．《银行抵债资产管理办法》(2005年53号)
7．《关于金融机构接收和处置抵债资产确认问题的通知》(2002年)
8．《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》
9．《对金融机构违反会计制度规定等问题定性的说明》
10．《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号）
11．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）
业务操作流程
抵债资产管理主要分为收取、保管、处置三个阶段。银行机构一般对抵债资产实行分级授权管理，不同行级享有不同的抵债资产抵入、处置权限。抵债资产的出租一般也要经过一定的审查审批程序，抵债资产的资料保存以及现场盘查等工作一般由支行具体负责。
抵债资产抵入。协议抵债和裁决抵债的流程虽然都经过申请、审查、审批、实施四个步骤，但各环节侧重点不尽相同。协议抵债，除对以物抵债可行性、必要性、合规性以及相关材料的真实完整性进行审查外，抵债资产权属、入帐价格、处置预案等内容也是审查的重点。裁决抵债，由于银行已无选择性，只能重点审查抵债资产的入帐金额，它虽不影响银行损益，但影响损失的处置方式。
②未完整建立抵债资产业务会计核算管理制度；
③未完整建立抵债资产业务账务核对制度；
④未完整建立抵债资产业务档案制度；
⑤未完整建立抵债资产实物管理制度；
⑥未完整建立抵债资产业务账务核对制度；
⑦未完整建立抵债资产业务检查监督制度；
⑧未完整建立规范的抵债资产业务操作规程和实施细则；
⑨未建立完善的抵债资产业务操作和审批监督约束机制；
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅现有抵债资产业务的各项管理制度、操作规程、实施细则等；
②查阅现有抵债资产业务管理、核算、保管等部门的岗位责任制；
③将现行抵债资产业务各项管理制度与国家金融法律法规政策和银行监管当局要求进行比较。
2．风险提示：
①未完整建立抵债资产业务授权审批管理制度；
风险管理
１．检查方法：
①查阅抵债资产档案资料、分户账、抽调相关会计凭证；
②根据检查情况评估业务风险。
2．风险提示：
①抵债资产权属不清形成损失；
②高估抵债资产价值形成损失；
③抵债资产保管不善形成损失；
④处置费用过高形成损失；
⑤长期处置不动形成损失。
合规性
合法情况
1．检查方法：查阅抵债资产分户账、登记簿、卡片、抵债合同(协议)及有关权属证明文书等。
2．风险提示：
①对不能办理抵贷的资产办理抵债手续；
②抵债资产未办理产权过户手续。
接收和处置
1．检查方法：查阅抵债资产合同(协议)、资产评估报告、审批文件(批复)等。
2．风险提示：
①接收的抵债资产未经过严格的资产评估；
抵债资产保管。银行要定期检查、账实核对。对于短期处置有困难或者具有升值潜力的抵债资产（主要是房地产），可以经过一定的审查审批程序对外出租，但应以不影响处置和保证租金收入为前提。
抵债资产处置。一般也要经过申请、审查、审批、实施四个步骤，具体实施可以采取公开拍卖、变卖、风险代理等多种方式。
抵债资产减值准备。现行制度规定，金融企业应当在期末对抵债资产逐项进行检查，如果抵债资产实际上已经发生减值，应当计提减值准备。
实物管理
1．检查方法：查阅、核对抵债资产登记簿、卡片、台账和有关清查盘点记录等。
2．风险提示：
①未完整建立、及时登记抵债资产台账、保管卡片和登记簿；
②未按规定清查、盘点抵债资产。
账务核对
1．检查方法：查阅有关账务核对情况的记录。
2．风险提示：未及时核对抵债资产业务账务。
信息统计
1．检查方法：查阅抵债资产业务统计表。
抵债资产
业务说明
抵债资产是指银行业金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利作价抵偿银行债权的行为惯称为以物抵债，以物抵债发生在银行债权到期、债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但已出现严重问题影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务等情况下。
1．检查方法：
①查阅授权和转授权书；
②查阅总账、分户账、有关合同、计划、批准书、授权书及有关会计凭证。
2．风险提示：
①未核定分支机构的抵债资产业务权限；
②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权；
③对分支机构、业务部门或有关人员的转授权不全面、不完整；
④超范围转授权；
⑤未适时调整抵债资产业务权限；
②违反程序接收、处置抵债资产业务；
③未经审批接收、处置抵债资产；
④超权限审批接收、处置抵债资产。
实物保管
1．检查方法：查阅抵债资产检查情况记录、清查盘点记录、台账、登记簿、卡片，必要时进行实地盘查。
2．风险提示：
①任意侵占抵债资产；
②出租抵债资产；
③出借抵债资产；
④对外赠送抵债资产。
账务核算
1．检查方法：查阅抵债资产分户账、法院裁决文书、抵债合同(协议)、拍卖成交合同(协议)和相关会计凭证。
12．《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号）
13．《商业银行信息披露办法》（银监会令〔2007〕7号
14．《商业银行授信工作尽职指引》（银监发〔2004〕51号）
15．《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号）
业务操作流程图
③对检查发现的问题整改不及时、欠有效。
检查依据
1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）
2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）
3．《企业会计准则》（财政部令〔2006〕33号）
4．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）
5．《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号）
抵债资产因其来源于实物或财产权利，因此种类繁多，主要有房地产、有价证券等权利性资产、机器设备、低值易耗品等。房地产类抵债资产由于具有价值相对稳定、贬损速度相对较慢等优于其他种类抵债资产的性质，因此在银行抵债资产中占比较高。
以物抵债主要有两种方式：一是协议抵债，即经银行与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处置权的资产作价，偿还银行债权；二是法院、仲裁机构裁决抵债，即通过诉讼或仲裁程序，由终结的裁决文书确定将债务人、担保人或第三人拥有所有权或处置权的资产，抵偿银行债权。诉讼程序和仲裁程序中的和解，应作为协议抵债处理。
⑥未经审批接收、处置抵债资产；
⑦超越权限审批接收、处置抵债资产。
业务操作
1．检查方法：
①实地查看个岗位的分工情况；
②查阅职工出勤几休假情况登记并与职工座谈；
③查阅抵债资产业务会计传票。
2．风险提示；
①部分不相容岗位职责没有实现分离；
②对抵债资产业务管理等岗位未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；
③违反程序办理抵债资产业务。
2．风险提示：
①接收抵债资产的入账价格不准确；
②保管和处置过程中发生的各项收支未按规定入账；
③将处置变现净收入先冲减了表内应收利息后冲减贷款本金。
监督检查
1．检查方法：
①查阅内审部门对抵债资产业务的检查报告及有关整改报告；
②与内审人员会谈。
2．风险提示：
①内审对抵债资产业务检查频率不足够；
②内审对抵债资产业务检查内容不全面；
⑩未建立抵债资产业务风险管理责任制；
未建立健Fra Baidu bibliotek的抵债资产业务岗位责任制；
未建立科学的抵债资产业务风险识别、预警、评估、监测、控制和考核机制；
现行抵债资产业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的要求不相符；
现行抵债资产业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的要求不相符。
授权管理
6．《银行抵债资产管理办法》(2005年53号)
7．《关于金融机构接收和处置抵债资产确认问题的通知》(2002年)
8．《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》
9．《对金融机构违反会计制度规定等问题定性的说明》
10．《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号）
11．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）
业务操作流程
抵债资产管理主要分为收取、保管、处置三个阶段。银行机构一般对抵债资产实行分级授权管理，不同行级享有不同的抵债资产抵入、处置权限。抵债资产的出租一般也要经过一定的审查审批程序，抵债资产的资料保存以及现场盘查等工作一般由支行具体负责。
抵债资产抵入。协议抵债和裁决抵债的流程虽然都经过申请、审查、审批、实施四个步骤，但各环节侧重点不尽相同。协议抵债，除对以物抵债可行性、必要性、合规性以及相关材料的真实完整性进行审查外，抵债资产权属、入帐价格、处置预案等内容也是审查的重点。裁决抵债，由于银行已无选择性，只能重点审查抵债资产的入帐金额，它虽不影响银行损益，但影响损失的处置方式。
②未完整建立抵债资产业务会计核算管理制度；
③未完整建立抵债资产业务账务核对制度；
④未完整建立抵债资产业务档案制度；
⑤未完整建立抵债资产实物管理制度；
⑥未完整建立抵债资产业务账务核对制度；
⑦未完整建立抵债资产业务检查监督制度；
⑧未完整建立规范的抵债资产业务操作规程和实施细则；
⑨未建立完善的抵债资产业务操作和审批监督约束机制；
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅现有抵债资产业务的各项管理制度、操作规程、实施细则等；
②查阅现有抵债资产业务管理、核算、保管等部门的岗位责任制；
③将现行抵债资产业务各项管理制度与国家金融法律法规政策和银行监管当局要求进行比较。
2．风险提示：
①未完整建立抵债资产业务授权审批管理制度；