车船税的计算
保险公司车船税计算方法
保险公司车船税计算方法
保险公司车船税计算方法
一、车船种类
车船税是针对车辆和船舶的税种，主要根据车船的种类进行计算。
一般而言，车船的种类主要分为以下几类：
1.乘用车：包括轿车、小型客车、轻型客车等，根据车辆型号、排量等因素
进行分类。
2.商用车：包括载货汽车、专用汽车、大型客车等，根据车辆用途、载重量
等因素进行分类。
3.摩托车：包括二轮摩托车、三轮摩托车等，根据车辆类型、排量等因素进
行分类。
4.船舶：包括机动船、非机动船等，根据船舶类型、吨位等因素进行分类。
二、排量
车船税的计税依据是车辆的排量，根据不同的排量有不同的税率。
一般来说，排量越高，税率也越高。
具体的排量划分和税率可以在当地的税务部门或者保险公司进行查询。
三、用途
车船的用途也会影响车船税的计算。
一般来说，商用车的税费比乘用车要高，因为商用车的用途主要是运输货物或者载客，使用频率较高。
而乘用车的税费则相对较低，因为其主要是用于个人出行。
四、所在地
车船税的计税依据还包括车辆所在地的信息。
不同地区的车辆税费也可能存在差异，这主要取决于当地的相关政策和规定。
综上所述，保险公司车船税计算方法主要包括车船种类、排量、用途和所在地等方面。
具体的计算方法和税率需要根据当地的相关政策和规定来确定。
如果您需要了解更多关于车船税的信息，建议咨询当地的税务部门或者保险公司。
税法基础项目八 财产税类(车船税、房产税、契税)
二、房产税的纳税人
（一）房屋产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；房屋产权属集体和个人所有的，由集 体单位和个人纳税。
（二）房屋产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料 等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。
（三）房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
任务二 房产税
五、房产税应纳税额的计算
解析：
（1）用全年房产原值扣20%计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金： 应纳税额＝4 000×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×50%＝37.44（万元） （2）企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税： 应纳税额＝1.5×6×12%＝1.08（万元） （3）在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税，故应从9月计至年底 共4个月：应纳税额＝500×（1-20%）×1.2%÷12×4＝1.6（万元） 2015年应缴纳房产税＝37.44＋1.08＋1.6＝40.12（万元）
2.应纳税额的计算
（1）载客汽车及摩托车的应纳税额=车辆数×适用单位税额。
（2）载货汽车（含客货两用汽车）、三轮车、低速货车的应纳税额=自重吨位数×适用单位税额
（3）机动船的应纳税额=净吨位数×适用单位税额。 （4）拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用单位税额×5
任务一 车船税
五、车船税的计算
（四）房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
（五）自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人，依照《房产税暂行 条例》缴纳房产税。
任务二 房产税
三、房产税的征税范围
房产税的征税对象是房产。所谓房产是以房屋形态存在的财 产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风 避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物 资的场所。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房 产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房 应按规定征收房产税。
车船税如何计算
车船税如何计算？例题1：某企业2007年拥有轿车5辆(其中1辆的发动机汽缸总排气量等于1升，其他4辆的发动机汽缸总排气量均大于1升)，18座面包车3辆，25座大客车1辆，自重为9.8吨的载货汽车8辆，自重为5.2吨的载货汽车3辆，2007年3月新购入1辆9座面包车，新车的登记日期为2007年3月20日，另外。
该企业还拥有两条运输船舶，净吨位分别为200吨和2000吨。
计算该企业2007年度合计应缴纳车船税是多少。
计算：（1）轿车应纳车船税＝4辆×480元/辆+1辆×360元/辆＝2280元（2）18座面包车应纳车船税＝3辆×540元/辆＝1620元（3）25座大客车应纳车船税＝1辆×600元/辆＝600元（4）9.8吨载货汽车应纳车船税＝10吨×96元/吨×8辆＝7680元（5） 5.2吨载货汽车应纳车船税＝5.5吨×96元/吨×3辆＝1584元（6）新购9座面包车应纳车船税＝480元×10个月/12个月＝400元（7）200吨船舶应纳车船税＝200吨×3元/吨＝600元（8）2000吨船舶应纳车船税＝2000吨×4元/吨＝8000元（9）该企业2007年度应纳车船税合计＝2280+1620+600+7680+1584+4 00+600+8000=22764元例题2：某企业有货车10辆，挂车6辆，每辆自重吨位为4.6吨；200 9年7月1日购入客货两用车5辆，每辆乘客座位4人，载货自重吨位1吨，当月办理了行驶证书。
该企业2009年应缴纳的车船税多少元？车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算，超过0.5吨的，按照1吨计算；客货两用车按照载货汽车的计税单位和水儿标准计征车船税；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数，该企业2009年应缴的车船税=10×5×50+6×5×50+5×1×50×6÷12=4125（元）例题3：某海洋运输去也2009年5月20日购置一艘船舶，净吨位是2 6.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2010年3月被发现需要补缴税款，当地规定椽笔的单位税额是3元/吨。
车船税
商用车
挂车
其他车辆
摩托车 船舶
整备质量每吨
每辆
机动船舶 游 艇
净吨位每吨 艇身长度每米
第三节
车船税的计算ຫໍສະໝຸດ 一、计税依据 以车船的核定载客人数、自重、净吨位、马力等为计税标准
1.以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准; 2.纳税人未按规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂 合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准; 3.对未提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船 自身状况并参照同类车船核定。 4.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方 税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证 或者减免税证明的。应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车 船税。 5.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。 6.车辆自重尾数在0．5吨以下(含0．5吨)的，按照0．5吨计算；超过0．5吨的， 按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0．5吨以下(含0．5吨)的不予计算，超过0．5 吨的，按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。
会议于2011年2月25日通过新的车船税法，自2012年1月1日起施行。
第二节 车船税的基本内容
(一)征税对象及范围
车辆 １、征税对象 船舶 ２、征税范围
分为机动车辆和非机动车辆两类
分为机动船舶和非机动船舶两类
是依法应当在车船管理部门登记的车船。
车船税税目税额表
税 目 计税单位 年基准税额 备 注
游艇具体适用税额为： 1.0升（含）以下的 机动船舶具体适用税额为： 60元至360元
乘用车
轮式专用机械车， 游艇是指具备内置 摩托车，是指无论 （一）艇身长度不超过 10米的，每米 600元； 商用车，是指除乘 是指有特殊结构和专 机械推进动力装置， 乘用车，是指在设 机动船舶是指用机 船舶，是指各类机 半挂牵引车，是指装 低速载货汽车，是指 1.0升以上至1.6 升 ( 含 ) 的 300 元至 540 元 （一）净吨位不超过200吨的，每吨3元； 用车外，在设计和 采用何种驱动方式， 非机动驳船，是指 三轮汽车，是指最高 挂车，是指就其设计 （二）艇身长度超过10米但不超过18米的，每米 900 元； 门功能，装有橡胶车 长度在 90米以下，主 计和技术特性上主 器推进的船舶；拖船 动、非机动船舶以及 备有特殊装置用于牵 以柴油机为动力，最 专用作业车，是指在 1.6升以上至2.0 升 ( 含 ) 的 360 元至 660 元 （二）净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨 4 元； 最高设计车速大于每 在船舶登记管理部门 技术特性上用于载 设计车速不超过每小 和技术特性需由汽车 （三）艇身长度超过18米但不超过30米的，每米 1300 元； 轮可以自行行驶，最 要用于游览观光、休 要用于载运乘客及 是指专门用于拖（推） 其他水上移动装置， 引半挂车的商用车。 高设计车速不超过每 其设计和技术特性上 （三）净吨位超过 2000吨但不超过 10000吨的，每吨 小时 50 5 公里，或者使 元； 2.0升以上至2.5 升(含)的 660元至1200元 核定载客人数 9人（含）以下 每辆 登记为驳船的非机动 时 50公里，具有三个 或者拖拉机牵引，才 （四）艇身长度超过30米的，每米2000元； 运乘客、货物的汽 高设计车速大于每小 闲娱乐、水上体育运 随身行李，核定载 动运输船舶的专业作 但是船舶上装备的救 小时 70公里，具有四 用于特殊工作的车辆。 （四）净吨位超过 100001200 吨的，每吨 6元。 车，划分为客车和 用内燃机，其排量大 船舶； 2.5升以上至3.0 升 ( 含 ) 的 元至 2400 元 车轮的货车。 能正常使用的一种无 （五）辅助动力帆艇，每米600元。 时20 公里的轮式工程 5 业船舶； 生艇筏和长度小于 动等活动，并应当具 客人数包括驾驶员 个车轮的货车。 拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船 于 50 毫升的两轮或者 货车。 动力的道路车辆。 3.0升以上至4.0升(含)的 2400元至3600元 机械车。 在内不超过 9人的汽 米的艇筏除外 。 有船舶检验证书和适 税 三轮车辆。 4.0升以上的 3600元至5400元 航证书的船舶。 车。
车船税
2、车船税的税收优惠
法定减免 （1）捕捞、养殖渔船 （2）军队、武警专用的车辆 （3）警用车辆 （4）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定，应当 予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员 的车船 （5）自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对 使用新能源的车船，免征车船税
（6）对受严重自然灾害影响那说困难的以及其他特殊原因确需减税、 免税的，可以减征或免征
（7）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对农村居 民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定 期减征、免征车船税
特定减免
（1）经批准临时入境的外国车辆和香港特别行政区、 澳门特别行政区、台湾特别行政区的车船，不征。 （2）按照规定缴纳船舶吨位税的机动船舶，自车船税 实施之日（即2012年1月1日）起五年内免征。 （3）依法不需要在车船税登记管理部门登记的机场、 港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，5年免征
应纳税额 = 年应纳税额/12*应纳税月份数
4、车船税的申报与缴 纳
（1）纳税义务发生的时间以及申报
①车船税的纳税义务时间，为车船管理部门核发的车船 登记证书或者行使证书所记载日期的当月。车船税按年申报， 分月计算，一次性缴纳。纳税年度公历1月1日12月31日。 ② 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭 世的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证据和完税凭证， 想纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗、报废、 灭失月份起该纳税年度终了应 当从公安机关出具相关证明的当月计算车船税
（2）纳税地点
①车船税的纳税地点为车船税的登记地或者车船税扣缴义 务人所在地。 ②扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人 所在地。 ③依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税 的，纳税地点为车辆登记地的主管税务机关所在地 ④已发不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或 者管理人所在地
车船税怎么计算
车船税怎么计算
买车的朋友们对于交强险并不陌⽣，但是和交强险⼀起缴纳的车船税却不知道是什么意思。
车船税是⼀种财产税，具体税费按照车型来决定。
那么，车船税怎么计算?下⾯，店铺⼩编就整理了与车船税计算有关的内容，跟着⼩编⼀起来看看吧，希望对你有帮助。
⼀、车船税税⽬
《车船税税⽬税额表》中的载客汽车，划分为⼤型客车、中型客车、⼩型客车和微型客车4个⼦税⽬。
其中，⼤型客车是指核定载客⼈数⼤于或者等于20⼈的载客汽车;中型客车是指核定载客⼈数⼤于9⼈且⼩于20⼈的载客汽车;⼩型客车是指核定载客⼈数⼩于或者等于9⼈的载客汽车;微型客车是指发动机⽓缸总排⽓量⼩于或者等于1升的载客汽车。
⼆、车船税征收档次
新的车船税(核定载客⼈数9⼈(含)以下乘⽤车部分)将按7个档次征收
(1)1.0升(含)以下60元⾄360元
(2)1.0升以上⾄1.6升(含)300元⾄540元
(3)1.6升以上⾄2.0升(含)360元⾄660元
(4)2.0升以上⾄2.5升(含)660元⾄1200元
(5)2.5升以上⾄3.0升(含)1200元⾄2400元
(6)3.0升以上⾄4.0升(含)2400元⾄3600元
(7)4.0升以上3600元⾄5400元
凡发动机排⽓量⼩于或者等于l升的载客汽车，都应按照微型客车的税额标准征收车船税。
店铺提⽰：车船税是怎么计算的?全国各地按照排⽓量和车型计算车船税。
排⽓量越⼤，车船税越⾼。
按照车船税征收的标准，最低的档次为60元⾄360元，最⾼的档次为3600元⾄5400元。
有任何关于车船税的问题，欢迎咨询店铺专家。
2023年北京交强险和车船税官方标准
2023年北京交强险和车船税官方标准2023年北京交强险和车船税官方标准全面解析一、背景介绍随着2023年的到来，北京的交强险和车船税官方标准也将迎来新的调整和规定。
对于车主来说，了解并掌握最新的官方标准非常重要。
本文将从交强险和车船税的定义、计算方式、新的变化和个人观点等方面进行深度解析，帮助车主更好地了解并做好相关费用的规划。
二、交强险的定义和计算方式1. 交强险的定义交强险是指在我国境内发生的机动车交通事故造成他人人身伤亡、财产损失的赔偿责任，并不属于商业保险范畴。
它是由国家规定的机动车必须投保的一项保险，其主要目的是保障交通事故受害者的合法权益，保障受害人获得及时有效的赔偿。
2. 交强险的计算方式北京的交强险费用是根据车辆种类、座位数量等因素来确定的。
一般来说，费用越高的车辆交强险费用也会相应增加。
而每年的具体费用标准则会根据国家相关政策和市场情况做出相应的调整。
三、车船税的定义和计算方式1. 车船税的定义车船税是指对使用和停放在我国境内的机动车辆和船舶征收的一种税收，也是车主必须缴纳的一项费用。
车船税的主要用途是用于交通建设和年度维护，以确保公路、桥梁等交通设施的正常运行和维护。
2. 车船税的计算方式北京的车船税计算方式与交强险类似，也是根据车辆种类、排量等因素进行确定的。
不同的车辆类型和排量会对车船税的计算产生不同的影响，因此车主需要提前了解清楚相关的计算方式和标准。
四、2023年北京交强险和车船税的新变化1. 交强险新变化据最新消息显示，2023年北京的交强险费用将会有所调整。
根据有关部门透露的信息，新的调整将主要侧重于车辆的类型、使用性质等方面，以更好地满足市场需求和保障受害人的权益。
2. 车船税的新变化同样地，2023年北京的车船税也将会有一些新的变化。
据了解，新的变化将主要针对发动机排量、环保标准等方面进行调整，以更好地实现环保和公路设施的运营。
五、个人观点和总结作为一名车主，我认为及时了解并掌握最新的交强险和车船税官方标准非常重要。
车船使用税计算方法解析
车船使用税计算方法解析1．我省某运输公司拥有载货汽车14辆〔其中2辆货车报停，货车载重净吨位全部为5吨〕；载货8吨的机动车挂车4辆；乘人大客车35辆〔其中32座车10辆，28座车25辆〕；小客车6辆〔均为10座车〕。
其中1辆小客车属于公司幼儿园专用。
计算该公司货车、机动车挂车、乘人汽车各应纳车船税(:// hzins /special/chechuanshui/)，以与公司全年应纳车船使用税的合计数。
〔注：车船使用税年税额为：载货汽车每吨42元，乘人汽车31座以上的每辆150元，11-30个座位的每辆120元，10座以下的每辆110元〕参考答案：〔1〕货车应纳税额=〔14-2〕×5×42=2520元(2)机动车挂车应纳税额=4×8×42×70%=940.8元〔3〕乘人汽车应纳税额=10×150+25×120+〔6-1〕×110=5270元〔4〕全年应纳车船使用税额=2520+940.8+5270=8730.8元2．某船运公司有净吨位50吨的机动船11艘，其中1艘用于港区内专门提供港务供应服务，1艘破冰船，其余9艘用于运载货物〔机动船年税额每吨1.6元〕；另有载重吨位55.4吨的非机动船4艘〔每吨年税额1元〕、载重吨位44.6吨的非机动船3艘，〔每吨年税额0.8元〕。
计算该船运公司当年车船使用税。
参考答案：〔1〕破冰船和港务供应船免税，9艘运货机动船应纳税： 9×50×1.6=720元〔 2〕船舶净吨位或载重吨位尾数在半吨以下者免算，4艘55.4吨的非机动船应纳税： 4×55×1=220元(3)船舶净吨位或载重吨位尾数超过半吨者，按1吨计算： 3×45×0.8=108元该船运公司当年共纳税=720+220+108=1048元Y3．某国有农场拥有拖拉机30辆，20辆主要用于农业生产，10辆主要用于运输，所挂净吨位5吨的拖车；该农场还拥有净吨位8吨的运输卡车10辆，8台净吨位10吨的卡车挂车；净吨位2吨的客货两用车10辆，其中2辆为农场医院专用；小轿车6辆。
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第七节车船税的计算一、哪些人需要缴纳车辆购置税？在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依法缴纳车辆购置税。
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
二、车辆购置税如何计算？车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率车辆购置税的税率为10%。
车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：（1）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
主管税务机关在计征车辆购置税确定计税依据时，计算车辆不含增值税价格的计算方法与增值税相同：不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）（2）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（3）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。
三、如何缴纳车辆购置税？车辆购置税实行一次征收制度。
购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
车辆购置税由国家税务局征收。
纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
四、哪些人需要缴纳车船税？在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依法缴纳车船税。
五、车船税的税额是多少？车船的适用税额，依照《车船税暂行条例》所附的《车船税税目税额表》执行。
国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
车船税税目税额表六、如何缴纳车船税？车船税由地方税务机关负责征收。
车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。
跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
车船税按年申报缴纳。
具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
计算公式为：应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数第八节房产税、契税和印花税的计算一、哪些主体需要缴纳房产税？房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。
产权出典的，由承典人缴纳。
产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
二、房产税如何计算？房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。
具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
三、房产税的优惠政策有哪些？下列房产免纳房产税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；（4）个人所有非营业用的房产；（5）青藏铁路公司及其所属单位自用的房产；（6）华粮物流公司及其直属企业经营政策性业务自用的房产；（7）中国盐业总公司国家直属储备盐库经营中央储备盐业务自用的房产；（8）非营利性科研机构自用的房产；（9）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；（10）房管部门向居民出租的公有住房；（11）落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房经财政部批准免税的其他房产。
个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。
对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。
四、如何缴纳房产税？房产税按年征收、分期缴纳。
纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
房产税由房产所在地的税务机关征收。
五、哪些主体需要缴纳契税？我国契税的征收范围是在境内转移土地、房屋权属的行为。
其具体征税范围包括：（1）国有土地使用权出让；（2）土地使用权转让；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与；（5）房屋交换。
六、契税应纳税额如何计算？契税采用3%～5%的幅度比例税率。
具体执行税率，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的幅度内根据本地区的实际情况确定。
契税的计税依据为不动产的价格。
七、契税的优惠政策有哪些？契税的税收优惠政策主要有：（1）国家机关、事业单位、社会团体、企事单位承受土地、房屋用于办公、数学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税；（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不可避免，并不能克服的客观情况；（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政确定是否减免；（5）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；（6）自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。
八、如何缴纳契税？纳税义务发生的时间为纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款，索取完税凭证。
纳税人出具契税完税凭证，土地管理部门、房产管理部门才能办理变更登记手续。
九、哪些主体需要缴纳印花税？在中华人民共和国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依法缴纳印花税。
下列凭证为应纳税凭证：（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（2）产权转移书据；（3）营业账簿；（4）权利、许可证照；（5）经财政部确定征税的其他凭证。
十、如何计算印花税？纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
印花税税目税率表十一、证券（股票）交易印花税的税率是多少？从1997年5月10日起，对买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依照书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按5‰的税率交纳证券（股票）交易印花税。
从1998年6月12日起，对买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依照书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按4‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。
从2005年1月24日起，调整证券（股票）交易印花税税率，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。
从2007年5月30日起，调整证券（股票）交易印花税税率，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按3‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。
从2008年4月24日起，调整证券（股票）交易印花税税率，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。
从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，税率保持1‰，即由出让方按1‰的税率缴纳股票交易印花税，授让方不再征收。
十二、印花税的优惠政策有哪些？下列凭证免纳印花税：（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；（4）无息、贴息贷款合同；（5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；（6）自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
十三、如何缴纳印花税？印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第九节土地税的计算一、哪些行为需要缴纳土地增值税？转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。
二、如何计算土地增值税的应纳税额？土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和《土地增值税暂行条例》第7条规定的税率计算征收。
纳税人转让房地产所取得的收入减除《土地增值税暂行条例》第6条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。
计算增值额的扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本。
（3）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用）。
（4）旧房及建筑物的评估价格。
（5）与转让房地产有关的税金。
（6）根据《土地增值税暂行条例》第6条第（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按上述（1）、（2）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。
土地增值税实行四级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：（1）增值额未超过扣除项目金额50%：土地增值税税额＝增值额× 30%（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的：土地增值税税额＝增值额× 40%－扣除项目金额× 5%（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的：土地增值税税额＝增值额× 50%－扣除项目金额× 15%（4）增值额超过扣除项目金额200%：土地增值税税额＝增值额× 60%－扣除项目金额× 35%公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。
三、土地增值税的优惠政策有哪些？有下列情形之一的，免征土地增值税：（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的。