企业所得税的计税依据与主要法律规定
企业所得税的计税依据和方法
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企业会计准则第18号----所得税
额与计税基础均为10万元。该机器采用直线法计提折旧， 企业采用的年折旧率是10％，而在计税时，年折旧率为 15％。企业所得税税率为30％，比较两种方法的处理如 下表所示：
收益表债务法
资产负债表债务法
20×2年会计计提折旧1 万元，20×2年计税折旧 1.5万元，20×2年生产 0.5万元应纳税时间性差 异，则当期产生递延所 得税负债 0.15万元
初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影
响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳
税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债。但是， 同时满足下列条件的除外：
（1）投资企业能够控制暂时性差异转回的时间； （2）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
金额及其计税基础如下表所示（单位：百万元）：
项目 1、存货
账面 价值 2000
计税 基础 2200
暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 200
2、无形资产
3、预计负债 4、合计
600
100
0
0
600
100 600 300
除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税 基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存 在期初余额，适用的所得税税率为33％。假定当期按照税法 规定计算确定的应交所得税为700 万元。该企业预计在未来
生应税金额的暂时性差异。”
新准则第9条：“可抵扣暂时性差异，是指在确定未来 收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产 生可抵扣金额的暂时性差异。”
3、对所得税资产和所得税负债的确认
新准则第10条：“企业应当将当期和以前期间应交未交
各税种计税依据规定汇总
契税的计税依据：
（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为成交价格；
（二）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额； （三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照 土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。 成交价格、交换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关参照市场价格依法核定。 六、土地增值税 1、《土地增值税暂行条例》 第四条 纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。 第五条 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 第六条 计算增值额的扣除项目： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； （四）与转让房地产有关的税金； （五）财政部规定的其他扣除项目。 第九条 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收： （一）隐瞒、虚报房地产成交价格的； （二）提供扣除项目金额不实的； （三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。 2、《土地增值税法征求意见稿》 第四条
2、《车辆购置税法》第七条
纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税 收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
3、《车辆购置税法》第八条
纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳 税款。
九、房产税
《房产税暂行条例》第三条
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
2、《消费税法征求意见稿》第六条
销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济 利益。纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额 的，应当折合成人民币计算。
企业所得税的计税依据、税率和应纳税额的计算
企业所得税的计税依据、税率和应纳税额的计算一、企业所得税概述(一)企业所得税的纳税人企业所得税为在我国境内实行独立经济核算的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业集团分别以核心企业、独立核算的其他成员企业为企业所得税的纳税义务人。
(二)企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人的生产经营所得和其他所得，包括来源于境内、境外的所得。
生产、经营所得是指从事物资生产、交通运输、商品流通、劳务服务以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得;其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等。
(三)企业所得税的纳税地点按照规定，企业所得税由纳税人向其所在地(指纳税人的实际经营管理所在地)的主管税务机关申报纳税。
铁道部、邮电部直属的部分企业应纳的企业所得税由上述二部直接集中缴纳。
(四)企业所得税的纳税期限企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，具体核定。
月度或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
纳税人应在月份或者季度终了后15日内向主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表，年度终了后45日内向主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表(无论盈利还是亏损)。
纳税人预缴所得税时，应当按照当月或者当季的实际利润预缴。
按实际数预缴有困难的，可以按照上年度应纳税所得额的1/12或者1/4，或者经过主管税务机关认可的其他方法预缴税款。
预缴方法一经确定，不能随意改变。
对境外投资所得可在年终汇算清缴。
联营企业应当先就地缴纳所得税，然后进行利润分配。
纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。
(五)企业所得税的计税依据、税率和应纳税额的计算企业所得税的计税依据是纳税人的应纳税所得额。
纳税人的应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的总收入减去准予扣除项目后的余额。
企业所得税相关知识培训(PPT课件)
企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自 开始生产经营的年度，为开始计算企业损 益的年度。企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出，不得计算 为当期的亏损，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊 费用的处理规定处理，但一经选定，不得 改变。
六、征收管理
纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经 营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企 业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民 企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地 为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度。
公司所得税法律规定(3篇)
第1篇一、引言公司所得税是税收制度中的一项重要组成部分，是国家对企业在一定时期内取得的所得进行征收的一种税收。
在我国，公司所得税的法律规定主要体现在《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》中。
本文将对公司所得税的法律规定进行详细阐述，以期为相关人员提供参考。
二、公司所得税的概念及征收对象1. 概念公司所得税，是指国家依法对企业在一定时期内取得的所得，按照一定的税率征收的一种税收。
其目的是为了调节社会财富分配，实现国家宏观调控，促进社会和谐稳定。
2. 征收对象根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定，公司所得税的征收对象为在中国境内注册登记的企业，包括各类内资企业和外资企业。
三、公司所得税的税率1. 法定税率《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定，公司所得税的法定税率为25%。
2. 优惠税率对于符合国家产业政策、高新技术产业等企业，可以享受优惠税率。
具体优惠税率如下：（1）高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；（2）国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目，减按15%的税率征收企业所得税；（3）符合条件的技术转让所得，减按50%计入应纳税所得额，依照规定缴纳企业所得税；（4）国家鼓励的企业，减按20%的税率征收企业所得税。
四、公司所得税的计税依据1. 计税依据的概念公司所得税的计税依据，是指企业在一定时期内取得的所得总额，减去税法规定的扣除项目后的余额。
2. 计税依据的确定（1）应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（2）各项扣除的确定各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
具体扣除项目如下：①成本：指企业在生产、经营活动中发生的各项直接成本和间接成本；②费用：指企业在生产、经营活动中发生的各项合理支出；③税金：指企业在生产、经营活动中依法缴纳的各种税金；④损失：指企业在生产、经营活动中发生的非经营性损失；⑤其他支出：指税法规定的其他扣除项目。
税法-第14章企业所得税法
第十四章企业所得税法企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行企业所得税法的基本规范，是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税实施条例》。
第一节企业所得税概论一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。
它是国家参与企业利润分配的重要手段。
我国现行的企业所得税制度，是随着改革开放和经济体制改革的不断推进而逐步建立、完善起来的。
由于历史原因，在1991年4月9日和1993年12月13日，分别由第七届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
十多年来，这两个法规并行于内，外资企业所得税的征收管理，对我国经济的快速发展发挥了重要的作用。
但随着我国市场经济的不断完善和世界经济一体化的快速发展，内、外资企业再分别实施不同的税收法规已不适应。
为了理顺国家与企业的分配关系和内、外资企业的税负公平，以及有利于促进我国经济的稳定发展，于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，合并了内、外资企业所得税法，并于2008年1月1日起施行。
二、企业所得税的特点企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。
具有与商品劳务税不同的性质，其特点主要有以下四个方面：（一）将企业划分为居民企业和非居民企业现行企业所得税将企业划分为居民企业和非居民企业两大类：居民企业负无限纳税义务，即来源于我国境内、外的所得都要向中国政府缴纳所得税。
非居民企业负有限纳税义务，即中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。
（二）征税对象为应纳税所得额企业所得税以应纳税所得额为课税对象，应纳税所得额是按照企业所得税法规的规定，为企业在一个纳税年度内的应税收入总额扣除各项成本、费用、税金和损失后的余额，而不是依据会计制度的规定计算出来的利润总额。
企业所得税计税依据
企业所得税一、什么是企业所得税企业所得税，是对在我国境内内资企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
二、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人，是实行独立核算的企业或组织。
包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
实行独立核算的企业或组织的应同时具备的条件：1、在银行开设结算帐户；2、独立建立帐簿，编制财务会计报表；3、独立计算盈亏。
只有实行独立核算，才能准确计算其盈利和亏损状况。
三、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象，是企业的所得额，包括生产经营所得和其他所得。
应纳税所得，是指收入扣除成本、费用等之后的纯收益，纳税人取得任何一项所得，都有相应的消耗和支出，应予以扣除。
四、企业所得税的税率1、法定税率：33%。
2、两档低税率：18%，适用年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下；27%，适用年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)以下。
3、优惠税率：15%，适用国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，及1993年第一批到香港发行股票的股份制企业。
五、企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据，是应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额准予扣除项目金额，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。
六、收入总额的范围纳税人收入总额内容包括七项：1、生产经营收入：包括销售收入、服务收入、其他收入2、财产转让收入：包括固定资产、证券、股权取得收入3、利息收入：包括企业债券利息、存款利息、其他利息4、租赁收入：出租固定资产、包装物租金收入5、特许权使用费收入：提供无形资产取得收入6、股息收入：对外投资入股分得股利、红利收入7、其他收：固定资产盘盈收入、罚款收入、物资及现金溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入、事业性收费收入、补贴收入、捐赠收入七、准予扣除项目1、成本：发生的直接耗费和间接费用2、费用：销售费用、管理费用、财务费用3、税金：消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税4、损失：营业外支出、经营亏损、投资损失、其他损失八、具体扣除项目和标准1、利息支出的扣除：向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除：向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同期、同类贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除，超过部分不允许扣除；纳税人经批准的集资利息支出，按不高于金融机构同期、同类贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除，超过部分不允许扣除。
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（二）收入确定的特殊规定
1、减免或返还流转税的税务处理
路漫漫其悠远
查出的事实（3）
3．在对该行的应付工资及代办费项目支 出进行审查时发现，该行共有储蓄代办 员71人，1997年储蓄代办手续费账户中 共列支代办人员的工资94．81万元。经 了解，这些储蓄代办员长期为该行工作 ，而且于1996年底经人事部门全部
转为正式职工，已经纳入了该行正规的 行政管理。
路漫漫其悠远
技能点
应纳税所得额中收入的计算 应纳税所得额中扣除项目的计算汇总
路漫漫其区支行于1998年申报1997年 营业收入22 422．20万元，利润总额908．74 万元，应纳税所得额调整增加项目合计156． 66万元，调减项目合计110．04万元，实际申 报应纳税所得额956．36万元，申报应纳所得 税额315．27万元。
路漫漫其悠远
查出的事实（5）
5．在检查企业“营业费用”账户中的差 旅项目时，发现从1997年6月12日分若干 次支付“车补、外补”金额合计2．74万 元，全部计入了营业费用。经询问得知 ，这些“车补、外补”是发给工作人员 的自行车补助费、外勤误餐费等，并非 工作人员的差旅费用，而且记账凭证后 没有附符合规定的原始凭证。
路漫漫其悠远
问题？
根据以上事实，请分析该农业银行分行 的上述行为有没有违反企业所得税税法 规定之处，并说明理由。
路漫漫其悠远
第一节 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
企业所得税是指国家对我国境内的企业，除外商投 资企业和外国企业外，就其生产、经营所得和其他 所得依法征收的一种税 。
二、企业所得税的特点
路漫漫其悠远
二、征税对象
确定企业的一项所得是否属于征税对象 ，需遵循以下原则：
必须是有合法来源的所得； 应纳税所得是扣除成本费用后的纯收益； 应纳税所得必须是实物或货币所得； 应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所
得。
路漫漫其悠远
三、税率
实行33%的比例税率； 照顾性税率
年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，暂减 按18%的税率征税；
年应纳税所得额在3万元至10万元（含10万元）的 ，暂减按27%的税率征税。
如果企业上年度发生亏损，可用当年应纳税所 得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额 来确定适用税率。
路漫漫其悠远
第三节
企业所得税的计税依据——应纳税所得额
路漫漫其悠远
应纳税所得额
应纳税所得额 = 收入总额 - 准予扣除 项目金额 。
根据工作安排，该区国税局稽查局于1998年3 月对该行1996年、1997年所得税及1997年营业 税缴纳情况进行了重点稽查。在检查中，发现 该行存在以下事实。
路漫漫其悠远
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
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查出的事实（4）
4．在该行“公益救济性捐赠支出”科 目中发现，该行1997年7月30日和8月20 日，分两次向“某区某会议领导小组办 公室”付款1.88万元。经过对该行负责 人询问得知，这是由于1997年在该区举 办武术节，区委向辖区内的企业进行了 捐赠摊派，该行把这两笔支出计入了公 益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣 除。
路漫漫其悠远
查出的事实（2）
2．在进户检查时，稽查人员注意到该行营业 大厅内设置的大型电子显示屏，是由数百块小 的电子显示模块组合而成的，这在稽查人员的 头脑中产生了疑问：该行是把电子显示屏作为 一个整体资产使用的，那么他们是如何对这些 构成整体资产的显示模块进行账务处理的呢? 通过检查明细账发现，该行在1997年12月10日 至17日，分若干次在“低值易耗品”账户中记 载了购入的这些小的电子显示模块，共计金额 27．68万元全部列入“代办费——低值易耗品 ”账户，年终时一次性全部列入了成本。
应纳税所得额与会计利润是两个不同的 概念。
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
路漫漫其悠远
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
路漫漫其悠远
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业所得税的计税依据 与主要法律规定
路漫漫其悠远
2020/3/26
本章内容
第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的主要法律规定 第三节 企业所得税的计税依据 第四节 应纳税额的计算 第五节 申报与缴纳
路漫漫其悠远
知识点
1、 企业应纳税所得额的计算 2、企业所得税预缴及汇算清缴 3、企业所得税减免税优惠
路漫漫其悠远
二、征税对象
企业取得的生产经营所得和其他所得。
生产经营所得：企业从事物质生产、商品流通、 劳务服务以及其他盈利事业取得的所得。
其他所得包括企业有价证券取得的利息及外单位 欠款取得的利息所得；纳税人出租固定资产、包 装物等取得的租赁所得；纳税人因提供转让专利 权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许 权使用费所得；纳税人对外投资入股取得的股息 、红利所得以及固定资产盘盈、因债权人原因确 实无法支付的应付款项、物资及现金溢余等取得 的其他所得。
（一）征税对象是所得额 （二）计征比较复杂 （三）能体现量能负担原则 （四）税款征收采用按年计征，分期预缴的办法
路漫漫其悠远
第二节
企业所得税的主要法律规定
路漫漫其悠远
一 、纳税人
在中国境内实行独立经济核算的企业或 者组织。
企业所得税纳税义务人应当具备下列条 件：
在银行开设结算帐户； 独立建立帐簿，编制财务会计报表； 独立计算盈亏。