第八章企业所得税及纳税实务
《纳税实务》教案
《纳税实务》教案第一章：纳税基础1.1 纳税概述解释纳税的概念和意义介绍我国的税收体系和分类探讨税收的基本原则和功能1.2 税收法律法规解析税收法律法规的构成和体系介绍税收法律关系的主体和客体阐述税收法律责任和税收执法1.3 纳税义务人界定纳税义务人的概念和分类分析纳税义务人的权利和义务探讨纳税义务人的认定和申报第二章：税种介绍2.1 增值税解释增值税的概念和特点阐述增值税的税率和计算方法介绍增值税的纳税义务人和申报流程2.2 企业所得税解析企业所得税的概念和税率分析企业所得税的扣除项目和计算方法探讨企业所得税的纳税义务人和申报流程2.3 个人所得税解释个人所得税的概念和特点阐述个人所得税的税率和计算方法介绍个人所得税的纳税义务人和申报流程第三章：税务申报与缴纳3.1 税务申报概述解释税务申报的概念和意义介绍税务申报的方式和期限探讨税务申报的资料和流程3.2 税务申报表格填写分析税务申报表格的构成和填写要求讲解各类税务申报表格的填写方法和注意事项探讨税务申报表格的审核和修改3.3 税务缴纳解释税务缴纳的概念和方式阐述税务缴纳的期限和税率介绍税务缴纳的流程和注意事项第四章：税务筹划4.1 税务筹划概述解释税务筹划的概念和意义探讨税务筹划的原则和目标分析税务筹划的方法和策略4.2 税务筹划的策略讲解税务筹划的合法性和合理性探讨税务筹划的具体案例和应用分析税务筹划的风险和限制4.3 税务筹划的实践介绍税务筹划的实践流程和方法分析税务筹划的实际效果和价值探讨税务筹划的监管和合规第五章：税收征收管理5.1 税收征收管理概述解释税收征收管理的概念和意义介绍税收征收管理的原则和目标探讨税收征收管理的机构和职能5.2 税收征收管理的流程讲解税收征收管理的具体流程和方法分析税收征收管理的各个环节和注意事项探讨税收征收管理的优化和改革5.3 税收征收管理的问题与对策分析税收征收管理面临的问题和挑战探讨税收征收管理的对策和解决方案讲解税收征收管理的未来发展趋势和机遇第六章：增值税管理6.1 增值税管理概述解释增值税管理的概念和意义介绍增值税管理的流程和环节探讨增值税管理的合规性和风险控制6.2 增值税专用发票管理讲解增值税专用发票的种类和作用阐述增值税专用发票的领用和管理规定分析增值税专用发票的违规行为和处理措施6.3 增值税申报与缴纳解析增值税申报的流程和时限阐述增值税的计算方法和税率介绍增值税缴纳的方式和注意事项第七章：企业所得税管理7.1 企业所得税管理概述解释企业所得税管理的概念和意义介绍企业所得税管理的流程和环节探讨企业所得税管理的合规性和风险控制7.2 企业所得税优惠政策讲解企业所得税优惠政策的种类和条件阐述企业所得税优惠政策的申请和享受程序分析企业所得税优惠政策的作用和影响7.3 企业所得税申报与缴纳解析企业所得税申报的流程和时限阐述企业所得税的计算方法和税率介绍企业所得税缴纳的方式和注意事项第八章：个人所得税管理8.1 个人所得税管理概述解释个人所得税管理的概念和意义介绍个人所得税管理的流程和环节探讨个人所得税管理的合规性和风险控制8.2 个人所得税申报与缴纳解析个人所得税申报的流程和时限阐述个人所得税的计算方法和税率介绍个人所得税缴纳的方式和注意事项8.3 个人所得税优惠政策讲解个人所得税优惠政策的种类和条件阐述个人所得税优惠政策的申请和享受程序分析个人所得税优惠政策的作用和影响第九章：税务审计与反避税9.1 税务审计概述解释税务审计的概念和意义介绍税务审计的流程和环节探讨税务审计的目标和作用9.2 税务审计的程序与方法讲解税务审计的准备和计划制定阐述税务审计的实施和证据收集9.3 反避税策略与实践解释避税与反避税的概念和背景探讨反避税的法律依据和政策措施分析反避税的实践案例和策略运用第十章：税务信息化与电子税务局10.1 税务信息化概述解释税务信息化的概念和意义介绍税务信息化的现状和进展探讨税务信息化的目标和发展趋势10.2 电子税务局的建设与服务讲解电子税务局的功能和优势阐述电子税务局的建设和运行管理分析电子税务局的服务内容和用户体验10.3 税务信息化的挑战与对策分析税务信息化面临的技术和管理挑战探讨税务信息化的应对策略和解决方案讲解税务信息化的未来发展方向和机遇重点和难点解析本文教案《纳税实务》共分为十个章节，涵盖了纳税基础、税种介绍、税务申报与缴纳、税务筹划、税收征收管理、增值税管理、企业所得税管理、个人所得税管理、税务审计与反避税以及税务信息化与电子税务局等方面的内容。
第八章企业所得税及纳税实务
资产计税基础
• 概念：资产的计税基础是企业在收回资产的账面价值过 程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经
济利益中抵扣的金额。
计税基础=资产取得成本-以前期间按照税法规定 已经税前扣除的金额 账面余额=资产取得成本-以前期间按照会计准则 在利润计算时扣除的金额
资产的税务处理
资产 存货 账面余额 成本-存货跌价准备-损失 计税基础 成本-税法损失
调整项目的核算
（2）业务招待费： 扣除标准： 业务招待费发生额〓60%≤销售收入〓5% （3）广告宣传费 A、医药、饮料、化妆品制造，营业收入〓30%； B、烟草企业广告宣传费不得扣除； C、一般企业：营业收入〓15%
调整项目的核算
例：企业将自产成本为90万元的产品用于公益性捐赠， 对外销售价为100万元（不含税），会计上和纳税时 则应怎么处理？ 借：营业外支出 107 贷：库存商品 90 应交税费－应交增值税（销项税额）17 因会计账务不确认收入，因此所得税核算时，应 调增收入100万元，同时可结转成本90万元。 会计利润调整法时应调增应纳税所得额10万元
• ⑴取得销售收入2500万元
• ⑵销售成本1100万元 • ⑶发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业 务招待费15万元);财务费用60万元. • ⑷销售税金160万元(含增值税120万元) • ⑸营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山 区捐款3 0万元,支付税收滞纳金6万元) • ⑹计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、 支出职工福利费和职工教育经费29万元. • 要求:计算该企业本年度实际应纳的企业所得税.
按150%的研究开发费用扣 除
项目5 企业所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
资产类调整项目流程图
取得资产
会计确认： 入账价值
税法确定： 取得成本
例
持有资产 会计：确
认损 耗及预
计损失
处置资产
会计：确认 损益
会计制度与税法差异
税法：允 许扣
除合理
税法：确认 所得或损 失
损耗
例
例
（1）资产折旧、摊销：①固定资产（差异分析）
入账价值
取得成本
会 折旧期限
主要原因：会计 核算时按会计制 度规定确认收益， 而税法规定企业 不计算收益或可 以少计算收益。
可能调增也可能 调减，主要原因 与前述相同
调增
调减
视情况而定
例：视同销售收入——货物捐赠
主要原因：会 计核算时按会 计制度规定未 确认收益，而 税法规定企业 应当计算收益。
调增
例：将本企业生产的货物对外捐赠。
例：视同销售中对外捐赠销售成本的调整举例
捐赠 自产货物
会计核算 税法规定
借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费-增（销）
1.公益性捐赠支出限额扣除，非公益捐赠支出不得扣除； 2.将自产货物对外捐赠按视同销售处理（收入、成本均调）
调整减少项目：本年扣除以前年度结转额
• 如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结 转后均不得超过本年度扣除限额 。
企业应税所得 据实限额扣除
扣除限额为 会计利润总 额的12%； 超过的调增
非公益性 捐赠支出
不允许扣除
纳税调增
营业外支出
会计利润
例：捐赠支出调整举例
• 例：某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：取得 产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发 生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元； 营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出 50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直 接向灾民捐款10万元）。
企业所得税纳税实务讲义(ppt64张)
•
扣除
•
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所的额时扣除。
1、部分准予扣除的项目及标准 ⑴工资薪金支出
税率 1、法定税率：25%
2、照顾性税率：20%
•
适用于符合规定的小型微利企业
条件（同时具备）：
•
工业企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 100人，资产总额≤ 3000万元。 其他企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 80人，资产总额≤1000万元。 例：某工业企业从业人数为85人，资产总额为 2500万元。2007年亏损30万元，2008年该企 业补亏前的应税所得为55万元，则适用税率是 多少？
•
企业所得税：对在中华人民共和国境内，
企业和其他取得收入的组织的生产、经
营所得和其他所得征收的一种税。
•
企业所得税的特点
1、征税范围广
2、税负公平 3、税基约束力强 4、纳税人与负税人一致
例：假设A、B、C、D、E5个人开办了一家公司， 每人占20%的股份。该公司年度利润总额为 350000元，假设税后利润全部分配给投资者， 求每人的实际收入。
•
8、创业投资的优惠
•
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市 的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其 投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣 的，可结转以后年度抵扣。 中小高新技术企业标准：职工人数不超过500 人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2 亿元。
•
•
9、综合利用资源的优惠
•
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定资源为主要原料生产，减按90%计入收入 总额。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业纳税实务136页PPT
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
企业所得税纳税实务
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
借鉴国际惯例，实际管理机构要同时符合以下三个方面的条件：
（1） （2） （3）
对企业有实质性管理和控制的机构。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
（二）企业所得税的征税对象
1.居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所
得税，但为了避免重复课税，对居民企业在境外已纳的所得税款 可以抵扣。 来源于中国境内、境外的所得具体包括：
任务一 认识企业所得税
构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但 与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，但其 在境外已纳的所得税款可以抵扣。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
3.所得来源地的确定
（1） 销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2） 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
(三)税率
1
基本税率为25% 适用于居民企业的境内、外所得；非居民企
业在中国境内设立机构、场所的，其来源于中 国境内的所得，以及在中国境外取得，但与其 所设机构、场所有实际联系的所得。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
国家为了扶持和鼓励发展特定的产业和项目，
纳税实务(第三版)项目八企业所得税纳税实务
收入的金额能够可靠地计量； 成本的金额可以可靠计量。
2.具体地
结算方式 托收承付
确认收入时间 办妥托收手续
预收款
发出商品
委托代销
收到代销清单
购进商品及安装检验完 销售商品需安装及检验 毕时；安装为附带条件
的，发出商品时。
1.2.3所得来源地判断
销售货物所得 交易活动发生地 提供劳务所得 劳务发生地 转让财产所得 不动产所在地
动产所有者机构所在地 权益性投资资产转让所得为被投资企 业所在地 股息红利等权益 分配所得的企业所在地 性投资所得 利息、租金、特 负担或者支付所得的企业或者机构、 许权使用费所得 场所所在地
纳税人分类—— 从纳税人性质划分
企业 纳 税 人
其他取 得收入 的组织
国有企业 集体企业 私营企业 联营企业 股份制企业 中外合资 中外合作 外资企业
事业单位 社会团体
基金会 农民专业合作社
纳税人分类：从纳税义务范围划分
纳税人
来源于境内， 及发生在境外 但与境内机构 场所有联系的
所得。
居民纳税人
机构、场所，包括： （1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探 等工程作业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在境内从事生
产经营活动的，该营业代理人视同在境内设 立机构、场所
15%
经认定的技术先进型企业
第三节 应纳税所得额的计算
账务健全下(A类报表)
重点
收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣