农产品抵扣进项三种方法总结
浅析农产品进项税凭票抵扣方式
浅析农产品进项税凭票抵扣方式【摘要】农产品进项税凭票抵扣是指农业生产经营者在购买农产品时支付的增值税专用发票，可以用于抵扣应缴纳的增值税。
在实践中，农产品进项税凭票抵扣方式具体规定了抵扣比例和流程，适用于符合相关规定条件的农业生产经营者。
操作流程包括购买农产品、保留发票、填写税务申报表等，需要注意的是必须严格按规定操作以避免税务风险。
该方式的优势包括降低经营成本，促进农业发展，但也存在着操作复杂等不足。
农产品进项税凭票抵扣方式对于农业生产经营者具有重要性，有助于提升盈利能力和竞争力，未来的发展前景广阔，但也有改进建议，如简化操作流程、加强宣传教育等。
【关键词】农产品、进项税、凭票抵扣方式、规定、适用范围、操作流程、注意事项、优势、不足、重要性、发展前景、改进建议。
1. 引言1.1 什么是进项税进项税是指企业购买生产经营所需的各种货物和劳务支付的税款，是企业从供应商购进货物、接受劳务时支付的增值税。
进项税可以通过抵扣方式减免企业纳税额，实现征税的合理化和统一化。
对于企业来说，进项税是与销售收入结合起来，计算应纳税款的一项重要税款。
进项税主要适用于生产企业、服务企业等经营活动中购置原料、劳务等过程中产生的增值税。
企业在购买原料、劳务等生产经营所需的货物和劳务时，会支付增值税，而在销售产品或提供服务时，可以通过销项税抵扣的方式，将相应的进项税作为支出税款直接抵扣，减少实际需要缴纳的税款，以达到减轻企业税负的目的。
进项税的抵扣可以有效降低企业经营成本，提高企业盈利能力，促进经济发展。
了解和掌握进项税的相关规定和抵扣方式对企业财务管理具有重要意义。
1.2 农产品进项税凭票抵扣方式概述农产品进项税凭票抵扣方式是指农产品生产企业在购买原材料、设备、劳务等生产经营过程中支付的增值税，通过开具符合国家税务部门规定的增值税专用发票或者其他有效的购销合同等凭证，按照国家税收政策规定向国家税务部门申报抵扣，以减少其应纳税额的一种税务政策。
购进农产品进项税抵扣
购进农产品进项税抵扣在企业的经营活动中，购进农产品涉及到进项税抵扣的问题，这对于企业的成本控制和税务规划具有重要意义。
首先，我们来了解一下为什么购进农产品会有进项税抵扣这一政策。
农业在国民经济中占据着基础性地位，为了支持农业发展、保障农产品的稳定供应，同时减轻农产品加工和流通企业的税收负担，国家出台了相关的税收优惠政策，允许企业在购进符合规定的农产品时，按照一定的比例抵扣进项税额。
那么，哪些农产品可以进行进项税抵扣呢？一般来说，只要是用于生产经营且符合税法规定的农产品都可以。
这包括了初级农产品，比如未经加工的粮食、蔬菜、水果、畜禽等，也包括经过一定加工但仍属于农产品范畴的产品。
接下来，谈谈抵扣的方式和计算方法。
对于一般纳税人购进农产品，如果取得了增值税专用发票，那就按照发票上注明的增值税额进行抵扣。
但在实际业务中，很多农产品是从农民或者小规模纳税人那里购进的，这时候可能无法取得增值税专用发票。
别担心，税法也有相应的规定，比如可以凭农产品收购发票或者销售发票计算抵扣进项税额。
具体的计算方法呢，如果是取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额。
举个例子，如果企业购进了一批农产品，买价是 100 万元，那么可以抵扣的进项税额就是 100×9% ＝ 9 万元。
还有一种情况，如果购进的农产品用于生产或者委托加工 13%税率货物的，在生产领用当期，加计扣除 1%的进项税额。
这意味着企业在这种情况下能够享受到更多的税收优惠。
再说说抵扣的凭证。
除了前面提到的增值税专用发票、农产品销售发票和收购发票，还有海关进口增值税专用缴款书等也可以作为抵扣凭证。
在实际操作中，企业要注意一些问题。
比如，要确保购进的农产品是真实的、业务是合法合规的，相关的发票和凭证要符合税法的要求。
同时，要做好财务核算和税务申报工作，准确计算和申报进项税抵扣，避免出现错误和税务风险。
总之，购进农产品进项税抵扣是一项复杂但重要的税务政策。
11个案例详解农产品进项抵扣及涉税风险
11个案例详解农产品进项抵扣及涉税风险纳税人购进农产品进项抵扣时，可能存在三种抵扣方式，勾选确认、计算抵扣以及核定扣除，符合条件的，还可以同时适用加计抵减政策，本文结合案例对于不同情形下进项税额如何抵扣以及存在的涉税风险进行详解。
第一部分进项如何抵扣一、取得增值税专用发票（一）以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
例1.某企业2019年5月向一般纳税人收购牛尾用于生产牛毛（9%税率），取得增值税专用发票，票面金额1000，税率9%，增值税额90，价税合计1090元，则可以抵扣的进项税额90元。
当月全部领用。
采购时：借：原材料—牛尾 1000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：应付帐款 1090领用时：借：生产成本 1000贷：原材料—牛尾 1000（二）纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
例2.某企业向一般纳税人收购牛尾用于生产洗净毛（13%税率），取得增值税专用发票，票面金额1000，税率9%，税额90元，价税合计1090元，则可以抵扣的进项税额100元。
当月领用一半原材料。
采购时：借：原材料—牛尾 1000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：应付帐款 1090领用时：加计扣除农产品进项税额 =90 ×1/2÷9%×1%=5元借：生产成本 495应交税费—应交增值税（进项税额）5贷：原材料500（三）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
例3.某企业2019年6月向小规模纳税人收购牛尾用于生产牛毛（9%税率），取得其向税务机关代开的增值税专用发票，票面金额1000，征收率3%，税额30，价税合计1030元，则总的可以抵扣的进项税额90元。
农产品进项抵扣归纳总结
农产品进项抵扣归纳总结农产品增值税进项抵扣的法规依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款，它规定了购进农产品准予从销项税额中抵扣的进项税额包括三种情形，一是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，二是从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，三是按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
财税〔2017〕37号文在此基础上做了新的规定，并明确了“销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
”一、购进农产品及抵扣（一）取得增值税专用发票/海关进口增值税专用缴款书1、用于生产销售或委托受托加工初级农产品（1）从一般纳税人取得：进项税额=发票或专用缴款书上注明的增值税额；例1.某企业向一般纳税人收购牛尾用于生产牛毛（11%税率），取得增值税专用发票，票面金额1000，税率11%，增值税额110，价税合计1110元，则可以抵扣的进项税额110元。
借：原材料—牛尾 1000应交税费—应交增值税（进项税额）110贷：应付帐款 1110（2）从小规模纳税人处取得：进项税额=票面金额*11%扣除率；例2.某企业向小规模纳税人收购牛尾用于生产牛毛（11%税率），取得其向税务机关代开的增值税专用发票，票面金额1000，征收率3%，税额30，价税合计1030元，则可以抵扣的进项税额110元。
借：原材料—牛尾 920应交税费—应交增值税（进项税额）110贷：应付帐款 10302、用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品进项税额=票面金额*13%扣除率；例3.某企业向一般纳税人收购牛尾用于生产洗净毛（17%税率），取得增值税专用发票，票面金额1000，税率11%，税额110，价税合计1110元，则可以抵扣的进项税额130元。
借：原材料—牛尾 980应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：应付帐款 1110例4.某企业向小规模纳税人收购牛尾用于生产洗净毛（17%税率），取得其向税务机关代开的增值税专用发票，票面金额1000，征收率3%，税额30，价税合计1030元，则可以抵扣的进项税额130元。
简要总结农产品如何抵扣进项税
简要总结农产品如何抵扣进项税农产品在我国的进项税抵扣规定主要包括以下几个方面：首先，农产品生产环节的进项税抵扣。
根据现行法律规定，农产品生产环节的增值税可以在纳税申报时进行抵扣。
具体来说，农户在购买农药、化肥、种子、农机具等生产和经营农产品所需的物资时，可以向销售商索取增值税专用发票，并在纳税申报时通过填写《适用简易征收办法纳税申报表》进行抵扣。
其次，农产品加工环节的进项税抵扣。
农产品经过加工后，可以转化为农产品加工业的生产要素。
根据我国《增值税税法》规定，农产品生产者将其生产的农产品销售给农产品加工业的企业时，这部分销售额可以进行增值税的抵扣。
农产品加工企业在购买农产品时向农产品生产者索取增值税专用发票，同时在纳税申报时通过填写《一般纳税人增值税纳税申报表》进行抵扣。
此外，农产品流通环节的进项税抵扣。
农产品从生产环节到流通环节的过程中，可能经过多次买卖和转手。
根据我国《增值税税法》规定，农产品在流通环节中，每一个环节的增值税可以通过抵扣的方式进行核算。
具体来说，每一个流通环节的企业在购买农产品时，应向上一个环节的企业索取增值税专用发票，并在纳税申报时通过填写《一般纳税人增值税纳税申报表》进行抵扣。
最后，农产品销售环节的进项税抵扣。
农产品最终销售给最终消费者时，销售额中的增值税无法进行抵扣。
因为增值税的目标是对生产环节中增加的价值征税，而最终消费者的购买行为并没有增加农产品的价值。
因此，农产品销售环节的增值税应由销售商按照税法规定进行缴税。
需要注意的是，农产品的进项税抵扣存在一些特殊政策。
例如，根据我国《农产品税务管理办法》规定，农产品销售企业可以选择根据农产品的实际销售额或者在销售到生产企业时支付的价款确定税额。
另外，根据一些地方政府的财政补贴政策，农产品生产者可能还可以通过财政补贴的方式来降低进项税的成本。
总体来说，农产品在我国的进项税抵扣规定相对灵活，主要通过填写纳税申报表和索取增值税专用发票的方式来进行。
如何抵扣免税农产品进项税额
如何抵扣免税农产品进项税额免税农产品进项税额的抵扣是指符合相关政策规定的免税农产品企业可以将其采购免税农产品的进项税额抵扣至税务应纳税额之中，从而减少实际的纳税负担。
下面我将详细介绍如何抵扣免税农产品进项税额。
一、了解免税农产品进项税额抵扣政策免税农产品进项税额抵扣是一个相对复杂的政策，企业在抵扣免税农产品进项税额之前，首先需要了解相关政策，明确享受免税农产品进项税额抵扣的条件、比例等。
二、免税农产品进项税额抵扣的条件1.企业必须是免税农产品生产和销售环节的主体，需具备合法的营业执照、税务登记证等相关证照。
2.免税农产品必须属于允许免税的商品，包括农、林、牧、渔产品等。
企业在购买农产品时要注意核对是否属于免税范围。
3.企业购买免税农产品时，必须取得相应的购销合同、购物发票等相关购买凭证，以便后续抵扣时提供。
4.免税农产品的供货企业必须具备相关的资质，如食品药品监管部门的许可证、环保部门的排污许可证等。
三、申报免税农产品进项税额抵扣1.注册纳税人在纳税申报时，在抵扣环节应当选用"免税农产品进项税额抵扣"项目，并按照税务部门规定的表格填写相关信息。
2.抵扣免税农产品进项税额前，企业需要计算好实际需要抵扣的免税农产品进项税额，确保正确抵扣以避免后续税务问题。
3.填写好相关表格后，企业需要将购销合同、购物发票等购买凭证、销售凭证等相关材料归档，以备税务部门查验。
四、防范免税农产品进项税额抵扣风险1.在购买免税农产品时，企业应当警惕一些不法商家利用免税农产品抵扣政策出售假冒伪劣产品的风险。
在购买免税农产品时，务必选择正规的供货企业，并核对相关资质。
2.企业在填写申报表格时，应当严格按照税务部门要求填写，一旦发现错误，应及时更正并向税务部门申报。
3.抵扣免税农产品进项税额后，企业应当妥善保存购销合同、购物发票等购买凭证，以备税务部门查验。
总结起来，抵扣免税农产品进项税额需要企业具备合法的资质，了解相关政策，并在购买免税农产品时注意核实供货企业的资质，确保填写申报表格正确无误。
农产品进项税额抵扣
农产品进项税额抵扣在我国的税收体系中，农产品进项税额抵扣是一个重要且复杂的议题。
对于涉及农产品生产、加工和销售的企业来说，准确理解和合理运用农产品进项税额抵扣政策，不仅能够降低企业的税负，还对企业的成本控制和经营决策有着重要的影响。
首先，我们来了解一下什么是农产品进项税额抵扣。
简单来说，当企业购买农产品用于生产经营活动时，支付的价款中包含了增值税。
而这部分增值税，如果企业符合相关规定，就可以在计算应纳税额时进行抵扣，从而减少企业实际需要缴纳的增值税。
那么，哪些农产品可以进行进项税额抵扣呢？一般来说，包括各类种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
例如，粮食、蔬菜、水果、畜禽肉、禽蛋、鲜奶等等。
但需要注意的是，经过加工的非初级农产品，其进项税额抵扣的规定可能会有所不同。
农产品进项税额抵扣的方式主要有两种，一种是凭票抵扣，另一种是计算抵扣。
凭票抵扣是指企业取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法扣税凭证，按照凭证上注明的增值税额进行抵扣。
比如，企业从一般纳税人处购进农产品，取得了增值税专用发票，就可以按照发票上注明的税额进行抵扣。
计算抵扣则适用于企业从农业生产者手中购进免税农产品的情况。
这里的农业生产者包括农业生产单位和个人。
企业按照买价乘以一定的扣除率来计算进项税额进行抵扣。
目前，对于购进用于生产销售或委托受托加工 13%税率货物的农产品，扣除率为 10%；对于购进用于生产销售或委托受托加工其他货物服务的农产品，扣除率为 9%。
为了能够顺利进行农产品进项税额抵扣，企业需要做好相关的税务管理工作。
这包括保存好购进农产品的各种凭证，如发票、收购凭证等；准确核算购进农产品的数量、金额和用途；按照规定的时间和程序申报抵扣等等。
然而，在实际操作中，农产品进项税额抵扣也存在一些问题和难点。
比如，农产品收购凭证的管理难度较大。
由于农产品收购往往涉及众多的个体农户，收购凭证的开具和真实性核实存在一定的困难。
一文让你清楚，一般纳税人购进农产品是如何抵扣进项税的
一文让你清楚，一般纳税人购进农产品是如何抵扣进项税的第一、购进后直接销售按9%税率计算缴纳增值税的，按照9%的扣除率进行计算进项税额，例如超市向农户采购水果再销售的情形；购进后用于6%税率的应税服务，也按9%的扣除率进行计算进项税额，例如饭店向农户购买猪肉再餐饮服务销售的情形。
第二、购进后用于生产或委托加工成13%税率的货物再销售的，按照10%的扣除率计算进项税额，例如食品加工厂采购活鱼加工成速冻饺子再销售的情形的。
需要提醒的是，这种情形在采购活鱼时是先按9%的扣除率进行计算进项税额，然后在领用当期再加计扣除1%的进项税额。
同时需要注意，如果涉及简易计税方法计税、免征增值税等不得抵扣进项税额的项目时，购进农产品的进项税额不得从销项税额中进行抵扣。
那么，购进农产品如何计算可以抵扣的进项税额呢？具体也要分以下三种情况：第一、购进农产品，收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关缴款书，按发票上注明的税额抵扣；例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额0.9万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为0.9万元。
当然，如果用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，还能加计抵扣1%。
第二、从小规模纳税人购进农产品取得3%征收率的增值税专用发票，发票上标明的税率虽然是3%，但从2019年4月1日起，企业可按票面金额的9%扣除率计算抵扣进项税。
需要提醒的是，在疫情防控期间内取得征收率为1%（2022年3月31日前）的购进农产品的增值税专用发票也适用本条的计算方法。
第三、从农业生产者手中购进农产品，虽然发票税率栏次是免税的，但可以按收购发票和销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额。
需要注意的是，可作为抵扣凭证的农产品销售发票是指农业生产者销售自产自销的适用免征增值税的政策而开具的普通发票，而非批发零售蔬菜、部分鲜活肉蛋流通环节开具的免税普通发票。
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农产品增值税进项税额可按照以下顺序确定核定扣除方法：
1、投入产出法
2、成本法；
3、参照法。
A.投入产出法
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)
【例题1】某乳品加工企业2016年销售10000吨巴氏杀菌乳，实现不含税收入4800万元，原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税：
原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为13%。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=10000×1.055×0.42×13%÷(1+13%)=509.76(万元)。
应纳增值税=4800×13%-509.76=114.24(万元)。
【例题2】某乳品加工企业2016年销售5000吨酸奶，实现不含税收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税：
原乳加工成酸奶，适用税率为17%。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=5000×1.063×0.42×17%÷(1+17%)=324.35(万元)。
应纳增值税=3500×17%-324.35=270.65(万元)。
成本法侧重于农产品耗用金额的控制，税务机关依据纳税人年度会计核算资料，核定耗用农产品的购进成本占生产成本的比例，纳税人根据该比例及每月主营业务成本、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。
参照法是对新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定。
B.成本法
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除
率÷(1+扣除率)
【例题·单选题】某公司(增值税一般纳税人)2017年4月1日～4月30日销售1000吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为600万元，企业农产品耗用率80%，原乳平均购买单价为4500元/吨。
按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是( )万元。
A. 78
B. 58.5
C. 55.22
D. 54.62
【答案】C
【解析】600×80%×13%÷(1+13%)=55.22(万元)
第二类：购进农产品直接销售的——经销行为
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)
损耗率=损耗数量/购进数量×100%
【归纳】试行核定扣除企业的农产品经销行为采取销售数量控制法核定，纳税人根据每月农产品销售数量、农产品平均购进单价和农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。
【例题】某企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2017年1月，该企业外购农产品100吨，直接对外销售90吨。
该批农产品购买单价每吨40万元，损耗率5%，则当期允许抵扣的增值税进项税额为：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)=90/(1-5%)×40×13%/(1+13%)=435.96(万元)。