会计经验：购进农产品如何抵扣进项税
[最新知识]农产品的进项税怎么抵扣
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农产品的进项税怎么抵扣
农产品的进项税怎么抵扣，会计们日常工作中一定会遇到进项税的各种问题，下面为大家整理了热门内容，一起来看下。
农产品的进项税怎么抵扣?
(一)从一般纳税人处取得专用发票
根据财税[2017]37号文件规定，购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，直接按票上的进项税额抵扣，不需要计算应抵扣的进项税。
例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额1万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为1万元。
(二)从小规模纳税人处取得专用发票
根据规定，购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
例如：某公司从某小规模纳税人企业购进小麦一批，取得代开的增值税专用发票，金额10万元，税额0。
3万元，此时，该公司能抵扣的进项税=10×10%=1万元，计入原材料金额=10+0。
3-1=9.3万元。
农产品的进项税怎么抵扣?上文分为了一般纳税人和小规模纳税的不同取得专用发票的会计处理，更多相关会计分录内容，敬请关注我们的更新！
以上就是关于农产品的进项税怎么抵扣的详细介绍，更多与进项税
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农产品进项税额计算扣除的方法例题
农产品进项税额计算扣除的方法例题咱就说农产品进项税额计算扣除，这可是个挺重要的事儿呢！比如说啊，有个企业购进了一批农产品，花了 100 万元。
那这进项税额咋算呢？咱先得清楚，一般情况下，购进农产品是按照买价乘以扣除率来计算进项税额的。
那扣除率是多少呢？这可得看情况咯！如果是用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品，扣除率就是 10%；要是其他情况，那就是 9%啦。
就拿刚才那 100 万来说吧，如果这些农产品是用于生产 13%税率货物的，那进项税额就是 100 万乘以 10%，等于 10 万呀！要是用于其他的，那就是 100 万乘以 9%，等于 9 万。
可别小瞧这计算，弄错了可就麻烦啦！好比你走路，方向错了，那不是越走越远嘛！这进项税额要是算错了，企业的税负可就不一样了，对企业的经营影响可大着呢！再比如说，还有一种特殊情况，就是从小规模纳税人手里购进农产品，取得增值税专用发票的，那又该咋算呢？这时候啊，可不是简单地按照发票上的税额来啦，而是按照买价乘以扣除率来计算。
哎呀，你想想，要是每个企业都能准确算出农产品的进项税额，那该多好啊！能省不少钱呢，这钱省下来，不就能用来发展企业啦？就像你兜里有了更多的零花钱，可以去买自己喜欢的东西呀！而且啊，这计算扣除的方法可一定要搞清楚，不能稀里糊涂的。
就好像你做饭，盐放多了太咸，放少了没味，得恰到好处才行。
这进项税额的计算也是一样，得算得刚刚好，才能让企业的财务状况健康又稳定。
咱再举个例子，有个公司买了一批农产品，花了 50 万，结果算进项税额的时候算错了，少算了好几万，这不是亏大了嘛！那老板不得心疼死呀！所以说呀，咱得重视这个事儿，可不能马虎。
总之呢，农产品进项税额计算扣除的方法可得好好掌握，这不仅关乎企业的利益，也关系到企业的发展呢！咱都得认真对待，不能掉以轻心，对吧？不然到时候出了问题，后悔都来不及咯！你说是不是这个理儿呀？。
一般纳税人购进农产品计算抵扣方法
一般纳税人购进农产品计算抵扣是何条件?
营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。
纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
政策依据：
《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税【2008】第081号)规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
因此，可以凭合作社开具的普通发票计算抵扣进项税额。
、小规模的免税发票不能抵扣。
关于一般纳税人购买免税农产品能否抵扣的问题
一般纳税人取得农民专业合作社开出的免税普通增值税发票，可以按照13%计算抵扣。
关键在于对方是不是农民专业合作社，农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社会计学堂提供。
农产品收购发票抵扣额怎么计算?
农产品收购发票按票面金额的13%进行抵扣，在网上认证软件上把农产品收购发票输入发票号码、金额，得到进项认证通知书，然后报税。
一般纳税人在增值税申报资料的表二中第八行有“农产品收购凭证及普通发票一项”分别按票面金额填写“金额”和“税额”进行报税。
会计经验：酒店购买农产品进项抵扣的七种情形
酒店购买农产品进项抵扣的七种情形全面实行营改增后，餐饮行业也随之纳入了征收增值税的范围。
作为餐饮行业来说，农产品是其成本的重要内容，餐饮行业的一般纳税人购买的农产品能否抵扣直接决定着其税负的高低。
增值税政策规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
同时，国家还给予农民专业合作社以特殊税收优惠待遇，即对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
另外，在农产品流通环节，增值税规定：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
也就是说，对农产品的流通环节，仅限于蔬菜和部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
另外对国有粮食购销企业销售粮食及食用植物油给予免征增值税优惠。
餐饮行业一般纳税人购买免税农产品到底能不能抵扣？以什么合法凭据进行抵扣？本文结合现行政策分析如下：一、向从事农业生产者个人购买其自产农产品的进项抵扣。
根据发票管理办法的规定，特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
但特殊情况下由付款方向收款方开具发票是指收购单位支付个人款项时开具的发票。
对于直接向农业生产购买其自产的农产品，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条的规定，购买农产品可以按照农产品收购发票上注明的农产品买价和扣除率计算抵扣。
在收购发票的开具上，《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）明确规定，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。
会计经验：收购农产品进项税抵扣分录
收购农产品进项税抵扣分录收购农产品进项税抵扣分录第一种情况1.从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
提醒：应在开具之日起180日内到办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
【例】2016年5月，某餐饮业增值税一般纳税人购入肉鸡加工成香辣鸡丁进行销售，取得增值税专用发票。
专用发票列明的不含税金额为100000元，税率为13%，则纳税人当期允许抵扣农产品增值税进项税额为：100000x13%=13000（元）。
会计处理（企业购进农产品时，按买价或收购价扣除进项税额后的差额借记原材料等科目，按计算的进项税额借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按买价或收购价贷记银行存款等科目。
）：借：原材料100000应交税费-应交增值税-进项税额13000贷：银行存款113000第二种情况2.进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
提醒：（1）应在开具之日起180日内到办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
（2）申报时需要提供符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的复印件。
第三种情况3.购进农产品，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。
（1）农业生产者销售自产免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。
（2）根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
因此，农民专业合作社销售免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。
（3）纳税人批发零售蔬菜、鲜活肉蛋等免税农产品开具的农产品销售发票，不得计算抵扣进项税额。
（4）对不享受免税政策的批发、零售纳税人，依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的农产品销售发票，可以计算抵扣进项税额。
简要总结农产品如何抵扣进项税
简要总结农产品如何抵扣进项税农产品在我国的进项税抵扣规定主要包括以下几个方面：首先，农产品生产环节的进项税抵扣。
根据现行法律规定，农产品生产环节的增值税可以在纳税申报时进行抵扣。
具体来说，农户在购买农药、化肥、种子、农机具等生产和经营农产品所需的物资时，可以向销售商索取增值税专用发票，并在纳税申报时通过填写《适用简易征收办法纳税申报表》进行抵扣。
其次，农产品加工环节的进项税抵扣。
农产品经过加工后，可以转化为农产品加工业的生产要素。
根据我国《增值税税法》规定，农产品生产者将其生产的农产品销售给农产品加工业的企业时，这部分销售额可以进行增值税的抵扣。
农产品加工企业在购买农产品时向农产品生产者索取增值税专用发票，同时在纳税申报时通过填写《一般纳税人增值税纳税申报表》进行抵扣。
此外，农产品流通环节的进项税抵扣。
农产品从生产环节到流通环节的过程中，可能经过多次买卖和转手。
根据我国《增值税税法》规定，农产品在流通环节中，每一个环节的增值税可以通过抵扣的方式进行核算。
具体来说，每一个流通环节的企业在购买农产品时，应向上一个环节的企业索取增值税专用发票，并在纳税申报时通过填写《一般纳税人增值税纳税申报表》进行抵扣。
最后，农产品销售环节的进项税抵扣。
农产品最终销售给最终消费者时，销售额中的增值税无法进行抵扣。
因为增值税的目标是对生产环节中增加的价值征税，而最终消费者的购买行为并没有增加农产品的价值。
因此，农产品销售环节的增值税应由销售商按照税法规定进行缴税。
需要注意的是，农产品的进项税抵扣存在一些特殊政策。
例如，根据我国《农产品税务管理办法》规定，农产品销售企业可以选择根据农产品的实际销售额或者在销售到生产企业时支付的价款确定税额。
另外，根据一些地方政府的财政补贴政策，农产品生产者可能还可以通过财政补贴的方式来降低进项税的成本。
总体来说，农产品在我国的进项税抵扣规定相对灵活，主要通过填写纳税申报表和索取增值税专用发票的方式来进行。
记账实操- 购买农产品进项税扣除计算的账务处理
记账实操- 购买农产品进项税扣除计算的账务处理购买农产品的取得的五种发票1、小规模纳税人3%的普票。
普票不能作为增值税进项税抵扣，入账时，增值税额与货款一并计入初始入库成本。
2、简易计税3%增值税专票。
以发票记载货款金额为基础，按9%税率进行抵扣。
3、一般纳税人13%的专票。
按发票记载的增值税税额作为增值税进项税额扣除。
4、农产品收购发票。
以收购价格作为基数，按9%税率作为进项税扣除。
5、农贸市场免税发票。
农贸市场的免税发票，发票记载增值税税额为零，无法作为进项税进行扣除。
情形一：小规模纳税人开具普票（税率3%）例1：甲企业是一般纳税人，以销售、加工农产品为主业，2023年8月从农产品经销商（小规模）处购买农产品，取得了一张3%的增值税普通发票，货款1万，增值税款0.03万。
农产品已经入库，款项已经支付。
甲公司分录如下：借：原材料—XX产品10300贷：银行存款10300说明：实际农产品的账务处理中，开具普票对于收货方税款损失极大，基本不会有小规模纳税人开具普票，售卖农产品。
情形二：小规模纳税人开具增值税专用发票（税率3%）计算进项税= 价税合计（发票价格）÷（1+3%）×9%法律依据：《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得(开具)农产品销项或收购发票的，以农产品销项或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
例2：甲企业是一般纳税人，以销售、加工农产品为主业，2023年8月从农产品经销商（小规模）处购买农产品，取得了一张3%的增值税专用发票，货款1万，增值税款0.03万。
农产品已经入库，款项已经支付。
甲公司账务处理如下：1、计算本次购买进项税进项税额=10300÷（1+3%）×9%=900元2、会计分录借：原材料—xx 9400 （1030-900）应交税费-应交增值税-进项税额900贷：银行存款10300情形三：获得一般纳税人增值税专用发票例3：甲企业是一般纳税人，2023年8月份从乙企业（一般纳税人）购买非免税农产品，货款10万，增值税款1.3万。
农产品抵扣进项三种方法总结
农产品增值税进项税额可按照以下顺序确定核定扣除方法：1、投入产出法2、成本法；3、参照法。
A.投入产出法当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)【例题1】某乳品加工企业2016年销售10000吨巴氏杀菌乳，实现不含税收入4800万元，原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税：原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为13%。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=10000×1.055×0.42×13%÷(1+13%)=509.76(万元)。
应纳增值税=4800×13%-509.76=114.24(万元)。
【例题2】某乳品加工企业2016年销售5000吨酸奶，实现不含税收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税：原乳加工成酸奶，适用税率为17%。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=5000×1.063×0.42×17%÷(1+17%)=324.35(万元)。
应纳增值税=3500×17%-324.35=270.65(万元)。
成本法侧重于农产品耗用金额的控制，税务机关依据纳税人年度会计核算资料，核定耗用农产品的购进成本占生产成本的比例，纳税人根据该比例及每月主营业务成本、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。
参照法是对新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定。
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购进农产品如何抵扣进项税
最近最火的新文件应该就是财税201737号《关于简并增值税税率有关政策的通知》啦。
关于这个文件的解读大家想必都看过了，文件内容不多，但信息量很大，特别是关于农产品扣除的。
所以今天咱们先撇开文件，来总结一下购进农产品如何抵扣进项税。
一般情况
从一般纳税人处购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣；进口农产品的，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额，从销项税额中抵扣；这两点和一般的商品一样，没啥特殊点，提示一下，按37号文件的规定，自2017年7月1日起，增值税专用发票上和海关进口增值税专用缴款书上的税率就由原来的13%调整为了11%。
特殊情况
从小规模纳税人处购进农产品，取得了税务机关代开的征收率为3%的增值税专用发票，按照发票上注明的金额和扣除率13%或者11%计算的进项税额，从销项税额中抵扣。
注意这一点非常特殊。
收购农产品，取得或者自行开具了农产品销售发票或收购发票的，按照发票上。