部分企业农产品进项税额核定扣除标准
农产品核定扣除政策(2023最新版)
农产品核定扣除政策一、政策背景在农业发展过程中，为了促进农产品产业发展，根据国家相关法律法规，本文制定了农产品核定扣除政策，以支持农业生产和农产品质量提升。
二、适用范围本政策适用于符合以下条件的农业生产者：⒈注册为农业生产经营主体的个人或企业。
⒉从事合法的农产品生产和销售。
⒊按照国家相关法规及政策要求进行生产。
三、核定扣除项目根据农业生产的特点和需求，核定扣除项目分为三个方面：⒈生产成本扣除项目⑴农业生产资材扣除涉及到生产过程中所需的农业用品、农药、化肥、种子等农业生产资材，其购买金额可按一定比例从应纳税利润中扣除。
⑵耕地保护扣除占用耕地面积的企事业单位，在符合国家相关耕地保护政策要求的情况下，可将产生的耕地占用费用从应纳税利润中扣除。
⑶农牧业设施扣除农牧业生产设施包括温室大棚、养殖场等固定生产设施，在符合国家相关农牧业发展政策要求的情况下，其设施修建及维护支出可从应纳税利润中扣除。
⒉技术研发扣除项目⑴农业科技研发扣除积极开展农业科技研究和推广工作的个人或企业，其科研费用可按一定比例从应纳税利润中扣除。
⑵农业机械化改造扣除进行农业机械化改造的个人或企业，改造费用可从应纳税利润中扣除。
⒊农产品质量提升扣除项目⑴农产品质量安全认证扣除通过农产品质量安全认证的个人或企业，其认证费用可从应纳税利润中扣除。
⑵农产品综合加工扣除从事农产品综合加工的个人或企业，相关生产成本及设施维护费用可从应纳税利润中扣除。
四、相关要求⒈农业生产者须保留相关凭证和票据，以备税务机关核查。
⒉农产品核定扣除政策需进行申报，向税务机关提交相关申请表格和证明材料。
⒊农业生产者须按照国家相关扣除比例申报扣除项目。
五、附件⒈农产品核定扣除政策申报表格。
⒉相关法律法规及解释文件。
六、法律名词及注释⒈农业生产经营主体：指依法在农村从事农业生产经营活动的自然人、法人或其他组织。
⒉合法农产品生产：指符合法律法规规定的农产品生产行为。
⒊国家相关法律法规：指与农产品核定扣除政策相关的国家法律、法规、规章等文件。
部分企业农产品进项税额核定扣除标准
附件：部分公司农产品进项税额审定扣除标准一、植物油加工（行业代码：C133 ）（一）大豆油序农产农产品单纳税人名称产品名称品名耗数农产品耗号量称（吨）用率（ %）1临沂盛泉油脂化工有限公司豆油大豆——豆油大豆——低温粕大豆——豆粉大豆——豆脐大豆——豆皮大豆——豆面大豆——2谷神生物科技公司有限公司水结块大豆——残豆粉大豆——分别蛋白大豆——湿渣大豆——浓缩蛋白大豆——糖浆大豆——组织蛋白大豆——饮食纤维大豆——低温油大豆——低温粕大豆——低温面大豆——豆皮大豆——小豆大豆——豆脐大豆——3山东禹城禹王生态食业有限公司高温油大豆——高温粕大豆——大豆分别蛋白大豆——大豆浓缩蛋白大豆——大豆注射蛋白大豆——大豆乳品蛋白大豆——大豆纤维蛋白大豆——豆渣大豆——四级大豆油（高温——工艺）大豆4德州福信油脂有限公司豆粕（高温工艺）大豆——四级大豆油（低温——工艺）大豆豆粕（低温工艺）大豆——小豆大豆——豆脐大豆——豆皮大豆——5嘉祥县嘉冠油脂化工有限公司精制豆油大豆——油角大豆——6山东新良油脂有限公司皂角大豆——脂肪酸大豆——磷脂油大豆——7莒县晨光植物油有限公司皂角大豆——脂肪酸大豆——油泥大豆——8日照市凌云海糖业公司有限公司皂角大豆——脂肪酸大豆——油角大豆——9邦基三维油脂有限公司磷脂大豆——皂角大豆——脂肪酸大豆——10益海（烟台）粮油工业有限公司三级大豆油大豆——豆皮大豆——二级豆油大豆——风吸粉大豆——豆皮大豆——豆脐大豆——小豆大豆——11山东省高唐蓝山公司总公司油泥大豆——豆脐粕大豆——大豆分别蛋白大豆——大豆蛋白质粉系大豆——列产品湿豆渣大豆——饮食纤维大豆——（二）花生油序纳税人名称产品名称农产品名称农产品单耗数号量（吨）红衣花生米1山东省高唐蓝山公司总公司花生霉变粒花生米花生蛋白粉花生米（三）玉米油序纳税人名称产品名称农产品名称农产品单耗数目号（吨）1邹平佰郑油棉有限责任公司一级玉米油玉米胚芽四级玉米油 玉米胚芽 二级玉米油玉米胚芽 2山东三星玉米家产科技有限公司玉米胚芽 三级玉米油 一级玉米油玉米胚芽（四）棉籽油序农 产 品 农产品单 纳税人名称产品名称耗 数 农产品耗用 号名称量（吨） 率（ %）皮棉 籽棉 ——短绒籽棉 —— 1武城县茂泰油棉有限公司棉籽油 籽棉 —— 棉皮 籽棉 ——棉粕 籽棉 —— 油脚 籽棉 —— 皮棉 籽棉 ——棉粕籽棉 —— 2陵县银海工贸有限公司棉短绒 籽棉 —— 棉籽原油 籽棉 ——棉籽皮 籽棉 —— 油泥 籽棉 ——皮棉 籽棉 ——棉籽粕籽棉 —— 3邹平佰郑油棉有限责任公司三级棉籽油 籽棉 ——棉皮 籽棉 ——棉籽短绒籽棉——（五）其余油序 纳税人名称产品名称农产品名称 农产品单耗数号量（吨）白麻汁 芝麻熟白芝麻芝麻 1瑞福油脂股份有限公司黑芝麻油 黑芝麻 黑麻汁 黑芝麻熟黑芝麻黑芝麻2 莱芜市恒瑞生物有限公司椒目仁油 花椒籽 103米糠油 米糠 嘉祥县嘉冠油脂化工有限公司米糠米糠粕面粉 小麦 4胚芽 小麦 益海嘉里（兖州）粮油工业有限公司小麦 麸皮细糠小麦序纳税人名称号山东旺旺食品有1限公司济南佳宝乳业有2限公司济南维维乳业有3限公司济南伊利乳业有4限责任公司产品名称农产品名称农产品单耗（吨）炼乳生牛乳调制乳 -铁罐牛奶生牛乳调制乳 -利乐牛奶生牛乳康美包原味酸酸乳饮料牛乳大康酸牛乳百利包酸酸乳牛乳好味道大康酸牛乳康美包尤乐果汁饮料牛乳多角包乳饮料牛乳方盒优格新贵牛乳果汁酸牛乳牛乳果酸乳牛乳棒酸牛乳活性乳牛乳活菌多多乳酸菌饮料牛乳香蕉酸奶饮品牛乳活菌多多（水蜜桃）饮料牛乳红枣枸杞棒酸牛乳含乳饮料 -乳酸菌饮料鲜牛乳调制乳 -早饭奶系列（玉米粉）玉米粉（ B600F)调制乳 -早饭奶系列（小米粉）小米粉（ B601F)乳饮料 -谷粒多、优酸乳系列牛奶乳饮料 -谷粒多系列（小米粉）小米粉（ B601F)乳饮料 -谷粒多系列（黑米粉）黑米粉（ B602F)乳饮料 -谷粒多系列（黑芝麻）黑芝麻（ B603F)乳饮料 -谷粒多系列（黑豆）黑豆（ B604F)乳饮料 -谷粒多系列（青稞）青稞（ B605F)乳酸菌饮料 -益 U 活性乳酸菌系列牛奶乳酸菌饮料 -倍冠无糖乳酸菌饮料系列牛奶乳酸菌饮料 -倍冠原味乳酸菌饮料系列牛奶冷冻饮品（鸡蛋）鸡蛋冷冻饮品（特二粉）特二粉冷冻饮品（食用玉米粉）食用玉米粉冷冻饮品（葡萄干）葡萄干冷冻饮品（红枣粉）红枣粉冷冻饮品（糯米粉）糯米粉冷冻饮品（红小豆）红小豆冷冻饮品 -意品系列牛奶冷冻饮品 -牧场系列牛奶乳饮料 -谷粒多、优酸乳系列牛奶乳酸菌饮料 -益 U 活性乳酸菌系列牛奶乳酸菌饮料 -倍冠无糖乳酸菌饮料系列牛奶乳酸菌饮料 -倍冠原味乳酸菌饮料系列牛奶冷冻饮品 -意品系列牛奶冷冻饮品 -牧场系列牛奶5山东受益乳业股乳饮料份有限公司牛乳1.5L 花生乳饮料鲜牛奶花生奶鲜牛奶6山东新明食品饮酸奶鲜牛奶料有限公司乳果奶鲜牛奶枣奶鲜牛奶意中人奶鲜牛奶7光明乳业（德州）超高温酸牛乳生鲜牛奶有限公司含乳饮料生鲜牛奶蒙牛乳业泰安有酸酸乳牛奶8将来星少儿奶牛奶限责任公司PET 饮料奶牛奶9山东亚奥特乳业含乳饮料有限公司牛奶泰安伊特乳业有原味优酸乳牛奶10草莓优酸乳牛奶限责任公司麦香早饭奶牛奶11潍坊伊利乳业有限责任公司乳饮料牛奶12山东三元乳业有限公司超高温灭菌乳（含乳饮料）鲜牛奶13威海嘉盛乳业有限公司含乳饮料牛乳三、酒的制造（行业代码：C151）（一）酒精制造（行业代码：C1511）序纳税人名称产品名称农产品名称农产品单耗数号量（吨）1山东沂蒙老区酒业有限公司酒精瓜干2山东烟台酿酒有限公司醴泉酒业分公司酒精葡萄酒精稻糠（二）白酒制造（C1512）1.多粮白酒序产品名称纳税人名称号1 山东沂蒙老区酒业有限公司多粮白酒2山东兰陵美酒股份有限公司多粮白酒3济南趵突泉酿酒有限责任公司多粮白酒4山东百脉泉酒业有限公司多粮白酒5山东黄河龙公司有限公司多粮白酒6山东扳倒井股份有限公司多粮白酒农产品农产品单农产品耗名称耗数量用率（ %）（吨）高梁小麦稻壳高梁小麦玉米大米糯米高粱稻壳小麦大米小米麦皮玉米面豌豆高粱稻壳小麦大米玉米糯米高粱小麦稻皮玉米大米糯米麸皮黑玉米黑米黑小麦荞麦高粱大米小米小麦糯米玉米麸皮稻壳稻草豆饼玉米面高粱9.95%小麦 1.44%7古贝春公司有限公司多粮白酒玉米0.43%大米 2.02%江米 2.88%稻糠0.55%高粱稻糠小麦大米8泰山酒业公司股份有限公司多粮白酒麸皮大麦豌豆碎米小米江米高粱玉米9山东青州云门酒业（公司）有限公司多粮白酒大米稻糠小麦高粱稻壳10山东秦池酒业有限公司多粮白酒大米玉米糯米小麦高粱11山东诸城密州酒业有限公司多粮白酒小麦大米稻壳大米稻糠多粮白酒麸皮12山东景芝酒业股份有限公司（浓香酒系高粱列）糯米小麦玉米多粮白酒大米（白干酒系列）多粮白酒（芝麻香系列）13山东金钢山酒业有限公司多粮白酒14曲阜孔府家酒酿造有限公司多粮白酒15山东四君子公司有限公司多粮白酒16花冠公司酿酒有限公司多粮白酒2.单粮白酒稻糠麸皮高粱糯米小麦玉米大米稻糠麸皮高粱糯米小麦玉米高粱稻壳小麦玉米大米糯米麸皮高粱稻壳玉米糯米小麦碎大米高粱大麦小麦豌豆稻壳高粱稻壳大麦小麦豌豆大米序纳税人名称产品名称农产品名称农产品单耗号（吨）1山东烟台酿酒有限公司醴泉酒业分公司薯类白酒薯干2山东青州云门酒业（公司）有限公司单粮白酒稻糠（三）啤酒制造（行业代码：C1513 ）1.啤酒序纳税人名称产品名农产品单耗数号称农产品名称量（吨）1山东金星啤酒有限公司啤酒大米2山东新银麦啤酒有限公司啤酒粳米3青岛啤酒（济南）有限公司啤酒粳米4青岛啤酒（寿光）有限公司啤酒大米5青岛啤酒（潍坊）有限公司啤酒大米大麦6燕京啤酒（曲阜三孔）有限责任公司啤酒大米酒花大麦7燕京啤酒 (山东无名 )股份有限公司啤酒大米啤酒花8青岛啤酒（日照）有限公司啤酒大米9烟台啤酒青岛朝日有限公司啤酒大米10烟台啤酒青岛朝日有限公司二分厂啤酒大米11山东威海卫酒业公司威海有限公司啤酒啤酒花12乳山市曙光啤酒有限公司啤酒大米2.麦芽序纳税人名称产品名称农产品名农产品单耗数目（吨）号称1永顺泰（昌乐）麦芽有限公司麦芽大麦2烟台麦多利啤酒原料有限公司麦芽大麦3烟台市海越麦芽有限公司麦芽大麦（四）黄酒制造（行业代码：C1514 ）序号纳税人名称产品名称农产品名称农产品单耗数目（吨）1山东兰陵美酒股份有限公司黄酒黍米（五）葡萄酒制造（行业代码：C1515）序纳税人名称产品名农产品农产品耗用号称名称率（ %）1烟台张裕葡萄酿酒股份有限公司白兰地分公司白兰地葡萄（六）其余酒制造（行业代码：C1519）序农产品农产品单农产品纳税人名称产品名称耗数量耗用率号名称（吨）（ %）1山东万德酒业公司有限公司枣木杠枣酒金丝枣——2烟台张裕葡萄酿酒公司香槟酒公司苹果起泡酒苹果——3威海紫光科技园有限公司无花果酒无花果——松花粉——淫羊藿——熟地黄——枸杞子——4烟台新时代健康家产有限公司松花酒菟丝子——黄芪——桑椹——甘草——肉桂——肉苁蓉——。
农产品进项税额抵扣要点探析
文/ 四川省税务干部学校 黄红艺［摘 要］农产品进项税额抵扣是增值税进项税额抵扣中相对复杂的情形，相关政策也有一定的特殊性。
本文根据我国现行税收政策，结合征管实际及农产品进项税额抵扣的相关规定、需要关注的重点进行系统解析，对存在的风险作出提示，以期帮助广大纳税人从国家减税降费优惠政策中得到更多实惠。
［关键词］增值税；农产品进项税额抵扣；减税降费；税费研究农产品进项税额抵扣要点探析我国现行增值税一般采用凭票扣税的“购进扣税法”抵扣进项税额。
但是购进农产品，除了采用“购进扣税法”以外，还可以采用“核定扣税法”抵扣进项税额，而且购进农产品即使采用“购进扣税法”也有很多特殊规定。
因此，一般纳税人有必要深入系统了解农产品进项税额抵扣的相关政策，进一步明确关注重点，规避相关风险，以更好地享受国家减税降费优惠政策红利。
一、政策规定（一）我国增值税计税方法基本规定我国增值税采用间接计税法计算应纳税额，即通过销项税额减去进项税额算出应纳税额。
增值税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产，普遍采用凭票扣税的“购进扣税法”抵扣进项税额。
而购进农产品除了采用“购进扣税法”以外，在一些行业试点采用“核定扣税法”（又称“实耗扣税法”）抵扣进项税额。
（二）农产品进项税额抵扣具体规定及应用1.“购进扣税法”所谓“购进扣税法”是指一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产可以根据扣税凭证在购进时抵扣增值税进项税额的方法。
（1）“购进扣税法”政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税 〔2018〕32号）、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）等。
（2）“购进扣税法”政策要点一般纳税人在国内购进应税农产品，必须取得增值税专用发票（以下简称“专用发票）；进口农产品，必须取得海关进口增值税专用缴款书；从农业生产者购进免税农产品，必须取得销售发票或收购发票才能作进项税额抵扣。
部分企业农产品进项税额核定扣除标准
部分企业农产品进项税额核定扣除标准随着农业现代化进程的推进，农产品生产和流通的企业也日益增多。
为了支持农业产业的发展，我国税法规定了部分企业农产品进项税额核定扣除的标准。
本文将详细介绍这一政策，并提供相关的信息与解析。
一、政策背景近年来，我国农业产业取得了长足的发展，农产品供给能力不断增强。
为了进一步激励农产品生产和流通企业的发展，减轻其税收负担，我国税法中对部分企业的农产品进项税额核定扣除标准进行了明确规定。
二、核定扣除的适用范围核定扣除制度适用于以下企业：1. 农产品生产企业：包括农田种植、养殖、渔业、林业等相关企业；2. 农产品初加工企业：对农产品进行初步加工、处理、包装等的企业；3. 农产品流通企业：包括批发、零售、物流等环节的企业。
三、核定扣除标准1. 进项税额核定比例：核定扣除的比例为50%。
2. 核定依据：企业可以根据自身生产和经营情况，按照50%的比例核定扣除。
核定的依据包括企业购进农产品的发票、清单等相关凭证，在核定时应当遵守税法相关规定和要求。
四、核定扣除的具体操作1. 计算核定扣除金额：企业应按照50%的比例计算核定扣除。
具体操作可采用如下公式：核定扣除金额 = 进项税额 × 50%2. 准确记录核定扣除信息：企业应当准确记录核定扣除的相关信息，包括购进农产品的发票、清单和核定扣除金额等。
五、核定扣除的优势部分企业农产品进项税额核定扣除的政策具有以下优势：1. 减轻企业税收负担：核定扣除制度可以帮助企业降低生产和经营成本，减轻企业的税收负担。
2. 促进农产品流通：通过减少税负，进一步激励农产品流通企业的发展，增加农产品的市场供应。
3. 促进农产品加工：核定扣除制度也为农产品初加工企业提供了发展机会，鼓励其进行农产品加工，提高附加值。
六、注意事项1. 合规申报：核定扣除企业应合规申报，遵守税法相关规定和要求，确保核定扣除操作的合法合规。
2. 准确记录：企业应准确记录和保存核定扣除的相关信息和凭证，以备税务机关审查核定。
国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告
国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2012.07.17•【文号】国家税务总局公告2012年第35号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第35号）为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除政策，加强税收征管，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号，以下简称《通知》）的有关规定，现将在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下：一、《通知》第一条所述“液体乳及乳制品”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”类别（代码C1440）执行；“酒及酒精”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“酒的制造”类别（代码C151）执行；“植物油”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“植物油加工”类别（代码C133）执行。
二、增值税一般纳税人委托其他单位和个人加工液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其购进的农产品均适用《通知》的有关规定。
三、纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人）按照《通知》附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第四条中“投入产出法”的有关规定核定农产品增值税进项税额时，如果期初没有库存农产品，当期也未购进农产品的，农产品“期末平均买价”以该农产品上期期末平均买价计算；上期期末仍无农产品买价的依此类推。
按照“成本法”的有关规定核定试点纳税人农产品增值税进项税额时，“主营业务成本”、“生产成本”中不包括其未耗用农产品的产品的成本。
湖北省试点行业部分农产品增值税进项税额核定扣除标准
大豆
投入产出法
1.29
千克
核桃油
核桃
投入产出法
3.84
千克
棉短绒
棉籽
投入产出法
10.3
千克
棉粕
棉籽
投入产出法
2.08
千克
棉油脚
棉籽
投入产出法
20
千克
棉籽壳
棉籽
投入产出法
4.14
千克
茶油
茶籽
投入产出法
6.67
千克
桐油
桐籽
投入产出法
5.24
千克
梓油
木梓
投入产出法
6.06
千克
7度啤酒
大米
投入产出法
31
1.30
公斤
皮蛋、咸鸭蛋
鸭蛋
投入产出法
1.15
公斤
风干鱼
鲜鱼
投入产出法
2.45
公斤
鱼糜
鲜鱼
投入产出法
3.48
公斤
冻整鱼
鲜鱼
投入产出法
1.00
公斤
含内脏
鲜鱼
投入产出法
1.17
公斤
去内脏
冻鱼肉
鲜鱼
投入产出法
1.36
公斤
去头去内脏
鱼蛋白肽
鲜鱼
投入产出法
17.34
公斤
鱼子酱
鲟鱼
投入产出法
7.18
公斤
虾仁
小龙虾
1.38
千克
干香菇
统菇
投入产出法
1.11
千克
黑木耳
木耳
投入产出法
1.24
千克
皮棉
籽棉
投入产出法
山东省国家税务局公告(2012)7号――关于下达部分企业农产品增值税
山东省国家税务局公告(2012)7号――关于下达部分企业农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告【法规类别】增值税【发文字号】山东省国家税务局公告[2012]7号【发布部门】山东省国家税务局【发布日期】2012.08.10【实施日期】2012.07.01【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件山东省国家税务局公告（〔2012〕7号）山东省国家税务局关于下达部分企业农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告根据《财政部国家税务总局关于在部分行业实行增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）、《山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知》（鲁国税函〔2012〕171号）和《山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（山东省国家税务局公告〔2012〕5号）的有关规定，经审核企业上报资料，现予公布部分企业农产品增值税进项税额核定扣除标准（见附件）。
对企业申请产品和农产品原料已有全国或全省扣除标准的，按全国或全省扣除标准执行。
根据财税〔2012〕38号文件第十四条，试点纳税人对税务机关根据有关规定核定的扣除标准有疑义或者生产经营情况发生变化的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内，向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据。
主管税务机关层报省国税局审批。
本公告自2012年7月1日起施行。
特此公告。
附件：部分企业农产品进项税额核定扣除标准二〇一二年八月十日附件：部分企业农产品进项税额核定扣除标准一、植物油加工（行业代码：C133）（一）大豆油。
农产品增值税进项税额核定扣除办法
一、政策依据
财税〔2012〕38号规定：自2012年7月1日 起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制 品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳 入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其 购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税 进项税额均按照《试点实施办法》的规定抵扣。
购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税 服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
2、存在高征低扣问题，产生征扣不一致的误解。
试点前进项税额按照13%扣除率计算，而大部分农产品 加工企业生产销售的货物适用17%的增值税税率，造成 “高征低扣”的争议。试点后政策规定外购农产品扣除率 与销售产成品的适用税率一致，即如果产成品销售时的增 值税税率为17%，则所耗用的农产品可按照17%的扣除率 抵扣进项税额，这种方法解决了农产品加工企业存在的高 征低扣问题，减轻了企业负担。
二、进项税额转出
计算方法(青国税发〔2012〕100号)：
1、单一使用农产品原材料生产的试点企业应转出进项税 额计算方法： （1）抵扣凭证为农产品收购发票或者销售发票的 期初转出进项税额=（期初库存农产品金额+库存半成品、产 成品耗用的农产品金额）/（1-13%）× 13% 库存半成品、产成品耗用的农产品金额=库存半成品、产成 品金额*单耗扣除标准 （2）抵扣凭证为增值税专用发票或者海关进口增值税专用 缴款书的 期初转出进项税额=（期初库存农产品金额+库存半成品、产 成品耗用的农产品金额） × 13% （3）混有前两种抵扣凭证的，按上述两类抵扣凭证开具金 额（含税价）的比例分别计算。
3、试点前农产品行业中存在的税款倒挂问题，企业税负 不均衡。
例如：某企业购进农产品一批，开具农产品收购发票金额 为1000万元，该公司以1010万元价格售出。 购进扣税法：计算进项税额=1000× 13%=130万，销项 税额=1010/（1+13%） × 13%=116.19万元。 核定扣除法：计算进项税额=1000/（1+13%） × 13%=115.04万元
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小麦
0.605
细糠
小麦
0.710
二、乳制品制造（行业代码：C1440）
序号
纳税人名称
产品名称
农产品名称
农产品单耗（吨）
1
山东旺旺食品有限公司
炼乳
生牛乳
2.541
调制乳-铁罐牛奶
生牛乳
0.155
调制乳-利乐牛奶
生牛乳
0.139
2
济南佳宝乳业有限公司
康美包原味酸酸乳饮料
牛乳
0.3710
大康酸
牛乳
0.3710
11.77
高温油
大豆
——
80.27
高温粕
大豆
——
77.50
大豆分离蛋白
大豆
——
83.35
大豆浓缩蛋白
大豆
——
84.18
大豆注射蛋白
大豆
——
86.70
大豆乳品蛋白
大豆
——
86.70
大豆纤维蛋白
大豆
——
88.64
豆渣
大豆
——
88.64
4
德州福信油脂有限公司
四级大豆油（高温工艺）
大豆
——
94.97
豆粕（高温工艺）
花生蛋白粉
花生米
2.3784
（三）玉米油
序号
纳税人名称
产品名称
农产品名称
农产品单耗数量（吨）
1
邹平佰郑油棉有限责任公司
一级玉米油
玉米胚芽
2.8563
2
山东三星玉米产业科技有限公司
四级玉米油
玉米胚芽
2.7211
二级玉米油
玉米胚芽
2.8329
三级玉米油
玉米胚芽
2.83
一级玉米油
玉米胚芽
2.85
（四）棉籽油
牛乳
0.3612
红枣枸杞棒酸
牛乳
0.3675
3
济南维维乳业有限公司
含乳饮料-乳酸菌饮料
鲜牛乳
0.242
4
济南伊利乳业有限责任公司
调制乳-早餐奶系列（玉米粉）
玉米粉（B600F)
0.000403
调制乳-早餐奶系列（小米粉）
小米粉（B601F)
0.000302
乳饮料-谷粒多、优酸乳系列
牛奶
0.34548
1
瑞福油脂股份有限公司
白麻汁
芝麻
1.35
熟白芝麻
芝麻
1.32
黑芝麻油
黑芝麻
2.61
黑麻汁
黑芝麻
1.42
熟黑芝麻
黑芝麻
1.41
2
莱芜市恒瑞生物有限公司
椒目仁油
花椒籽
10
3
嘉祥县嘉冠油脂化工有限公司
米糠油
米糠
7.04
米糠粕
米糠
1.25
4
益海嘉里（兖州）粮油工业有限公司
面粉
小麦
1.137
胚芽
小麦
1.047
序号
纳税人名称
产品名称
农产品名称
农产品单耗数量（吨）
农产品耗用率（%）
1
武城县茂泰油棉有限公司
皮棉
籽棉
——
97.73
短绒
籽棉
——
97.73
棉籽油
籽棉
——
97.73
棉皮
籽棉
——
97.73
棉粕
籽棉
——
97.73
油脚
籽棉
——
97.73
2
陵县银海工贸有限公司
皮棉
籽棉
——
93.7
棉粕
籽棉
——
93.7
棉短绒
籽棉
乳酸菌饮料-益U活性乳酸菌系列
牛奶
0.5625
乳酸菌饮料-倍冠无糖乳酸菌饮料系列
牛奶
0.515982
乳酸菌饮料-倍冠原味乳酸菌饮料系列
牛奶
0.509091
冷冻饮品（鸡蛋）
鸡蛋
0.02457
冷冻饮品（特二粉）
特二粉
0.015613
冷冻饮品（食用玉米粉）
食用玉米粉
0.015808
冷冻饮品（葡萄干）
葡萄干
乳饮料-谷粒多系列（小米粉）
小米粉（B601F)
0.003943
乳饮料-谷粒多系列（黑米粉）
黑米粉（B602F)
0.006078
乳饮料-谷粒多系列（黑芝麻）
黑芝麻（B603F)
0.0001
乳饮料-谷粒多系列（黑豆）
黑豆（B604F)
0.000189
乳饮料-谷粒多系列（青稞）
青稞（B605F)
0.000993
——
7
莒县晨曦植物油有限公司
磷脂油
大豆
166.67
——
皂角
大豆
51.28
——
脂肪酸
大豆
833.33
——
8
日照市凌云海糖业集团有限公司
油泥பைடு நூலகம்
大豆
1,173.48
——
皂角
大豆
58.54
——
脂肪酸
大豆
5,748.85
——
9
邦基三维油脂有限公司
油角
大豆
71.61
——
磷脂
大豆
995.87
——
皂角
大豆
147.97
——
脂肪酸
大豆
1,658.14
——
10
益海（烟台）粮油工业有限公司
三级大豆油
大豆
5.47
——
豆皮
大豆
58.82
——
11
山东省高唐蓝山集团总公司
二级豆油
大豆
5.7080
——
风吸粉
大豆
1.6300
——
豆皮
大豆
13.1768
——
豆脐
大豆
27.1887
——
小豆
大豆
24.1188
——
油泥
大豆
160.4636
——
百利包酸酸乳
牛乳
0.3710
好滋味大康酸
牛乳
0.3710
康美包尤乐果汁饮料
牛乳
0.3710
多角包乳饮料
牛乳
0.3710
方盒优格新贵
牛乳
0.4240
果汁酸牛乳
牛乳
0.3710
果酸乳
牛乳
0.3675
棒酸
牛乳
0.3675
活性乳
牛乳
0.3675
活菌多多乳酸菌饮料
牛乳
0.3612
香蕉酸奶饮品
牛乳
0.3570
活菌多多（水蜜桃）饮料
0.048356
冷冻饮品（红枣粉）
红枣粉
0.001468
冷冻饮品（糯米粉）
糯米粉
0.00334
冷冻饮品（红小豆）
红小豆
0.026738
冷冻饮品-意品系列
附件：
部分企业农产品进项税额核定扣除标准
一、植物油加工（行业代码：C133）
（一）大豆油
序号
纳税人名称
产品名称
农产品名称
农产品单耗数量（吨）
农产品耗用率（%）
1
临沂盛泉油脂化工有限公司
豆油
大豆
5.4855
——
2
谷神生物科技集团有限公司
豆油
大豆
——
96.13
低温粕
大豆
——
豆粉
大豆
——
豆脐
大豆
——
豆皮
大豆
豆脐粕
大豆
32.3133
——
大豆分离蛋白
大豆
4.0370
——
大豆蛋白质粉系列产品
大豆
3.2274
——
湿豆渣
大豆
1.3665
——
膳食纤维
大豆
7.6797
——
（二）花生油
序号
纳税人名称
产品名称
农产品名称
农产品单耗数量（吨）
1
山东省高唐蓝山集团总公司
红衣
花生米
55.5556
花生霉变粒
花生米
2127.7482
——
豆面
大豆
——
水结块
大豆
——
残豆粉
大豆
——
分离蛋白
大豆
——
71.46
湿渣
大豆
——
浓缩蛋白
大豆
——
糖浆
大豆
——
组织蛋白
大豆
——
膳食纤维
大豆
——
3
山东禹城禹王生态食业有限公司
低温油
大豆
——
84.65
低温粕
大豆
——
80.47
低温面
大豆
——
79.75
豆皮
大豆
——
81.79
小豆
大豆
——
46.04
豆脐
大豆
——
大豆
——
94.97
四级大豆油（低温工艺）
大豆
——
90.32
豆粕（低温工艺）
大豆
——
90.32
小豆
大豆
——
90.32
豆脐
大豆
——
90.32
豆皮
大豆
——
90.32
5
嘉祥县嘉冠油脂化工有限公司
精制豆油
大豆
5.5