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[法律资料]国际税收政策之比较
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国际税收政策之比较——以韩国、印度、新加坡和台湾为例我国自改革开放以来到2006年初发布《国家中长期科学技术发展规划纲要若干配套政策》，其间陆续制定了一系列支持科技发展和自主创新的税收政策，这些政策在鼓励和推动我国科技进步和创新过程中发挥了积极的作用，但从实施效果看仍存在诸多问题，与建设创新型国家的要求还存在较大的差距，因此有必要借鉴国外的做法，进一步对其进行完善。
目前关于这方面的研究多集中于美国、欧盟、日本等发达国家，而韩国、印度、新加坡和台湾与我国大陆同处亚洲地区，有着相似的文化传统，其经济社会发展水平和我国大陆也更为接近，其支持自主创新的税收政策同样值得我们研究和借鉴。
亚洲三国一地区支持自主创新的税收政策简介(一)韩国1.税收减免。
韩国对于企业研发机构开发新技术或新产品所需的物品，因国内难以生产而从国外进口的，免征特别消费税，并减免关税。
法人购置的土地、建筑物等不动产，如果由企业的研究机构使用，则4年内免征财产税和综合土地税。
为促进科技成果转化，韩国对于先导性技术产品或有助于技术开发的新产品，在进入市场初期实行特别消费税暂定税率，前4年按照基本税率的10%纳税，第5年按照基本税率的40%纳税，第6年按照基本税率的70%纳税，第7年起恢复原税率;公民转让或租赁专利、技术秘诀或新工艺所获收入，根据转让或租赁对象的不同免征或者减半征收所得税。
对于技术密集型中、小企业和风险投资企业，在创业的前5年减半征收企业所得税，并给予50%的财产税和综合土地税减免，其创业法人登记的资产和创业2年内获取的事业不动产给予75%的所得税减免。
此外，韩国对拥有尖端技术的外国高科技企业给予7年的免税期，免税期满后的5年内还可以享受50%的所得税减免，对在国内工作的外国科技人员，5年内免征个人所得税。
2.税收扣除与加速折旧。
在韩国，企业研究人员的人员经费、技术研发费及教育培训费等，可在所得税前扣除，并允许在5年内(资本密集型企业为7年)逐年结转。
发达国家与发展中国家税收制度比较
第一节 财产税制概述
一、财产税的概念 财产税是对纳税人拥有或属其支配的财
产课征的税收。 财产税制是一个古老的税系，历史上最
早的税收形式就是土地税与人头税。 二、财产课税的性质和特点 （一）性质 1.与所得课税的区别：
（1）财产课税的纳税人不一定是财产的 主人（如遗产税），而所得课税的纳税 人一般来说是所得的拥有者；
2.综合所得税：最早形成于19世纪中叶的 德国，是对纳税人全年各种不同来源的 所得，综合计算征收的税。
优点：能较好地体现纳税人的实际负担 水平，符合纳税能力原则。
缺点：征管复杂，征管成本高。
3.分类综合所得税：又称混合所得税，即 按分类所得税课征以后，再对个人全年 所得额超过一定限度的部分按累进税率 进行综合课征。
（二）缺点 1、具有累退性。 2、影响生产流通的发展。
优点：既能体现纳税能力原则，又能体 现对不同性质的所得实行区别对待的原 则。
三、所得税制的特点及其发展规律 （一）特点 1.课税普遍； 2.负担公平； 3.富有弹性； 4.收入稳定可靠； 5.调节经济。对消费、储蓄、投资、就业都有
影响。
（二）规律 1.从临时税发展为固定税。 2.从比例税发展为累进税。 3.从分类所得税发展为综合所得税。
（2）财产课税中的财产多数不参与流通，不 发生交换或交易，课征方法一般实行定期课征， 商品课税的商品都加入流通，发生一次或多次 交易行为，课征方法一般实行一次征收。
（二）特点 1.收入比较稳定 2.利于均衡财富分配 3.便于征收管理 4.弹性较小 5.课税不普遍
第二节 遗产税和赠与税
具有规则性，也就是要有循环性、反复性和周 期性。临时性、偶然性所得不列入课税所得之 内。 2.净值说：由德国学者夏恩兹提出。该观点认 为，所得是指某人的经济力量在两个时点之间 的净增货币价值。它不分来源是否具有规则性
美日中地方税制比较
美日中地方税制比较市场要求法制化、规范化，要求公平竞争条件，要求打破地区分割，形成全国统一市场；要求加强中央政府的宏观调控。
市场经济的这些内在要求，只有实行分税制才能得以实现。
分税制的实质和主要是要建立中央和地方两套独立的税制。
因此，凡是实行分税制的国家，都十分重视中央与地方两套税收体系的建设，并在这方面积累了一些经验，有一定的可循。
我国从94年起在全国范围内统一实行分税制财政管理体制，以分税制改革为核心，将进一步促进税制改革及政府机构改革，促进财政预算管理体制改革，促进改革的深入进行。
虽然94年的税制改革，使我国初步建立起了适应主义市场经济要求的地方税制，并取得了初步的成效，但由于上的不成熟和实践上的经验不足，我国的地方税制还存在不、不合理的成分，需要在实践中不断改进、不断完善，而市场化取向的改革，客观上要求我国财税体制向国际惯例靠拢。
国外地方税设计与改革的成功经验对我们是很好的借鉴。
世界各国按不同政体，大致可分为联邦制国家和单一制国家两类。
由于各国具体情况千差万别，经济水平、文化传统以及经济体制各异，其财权集中与分散的程度亦不尽相同，地方政府治税理财的方式也是各具特色。
我国市场经济建立，分税制模式都取自于美国、日本一些国家的成功做法，下面就美、日、中地方税制作一比较。
一、美国地方税制及其特点1、美国的地方税制美国是一个联邦制国家，美国宪法把美国政府分为联邦、州、地方三个级别。
与三级政府相适应，税收也实行三级管理。
各级政府都有明确的事权和独立的征税权。
其基本特点是：第三、多样化的共享税源协调方式和自上而下的补助制度。
为协调好三级政府同复杂的税源共享关系，美国主要通过税款代征、税种补征、税收扣除、税收抵免、税收免征等方法来加以调整；为弥补州和地方政府用本级税收收入冲抵本级支出的不足，美国实行自上而下的补助金制，即联邦对州和地方发放的联邦补助金，以及州对地方政府发放的州补助金。
二、日本的地方税制及其特点日本是一个单一制国家，实行中央集权制，地方行政区分为都道府县和市町村两级，日本税收也分中央、都道府县和市町村三级管理，但地方的税收管理权限较小，其特点是：第一、税种划分为国税、都道府县税种和市町村税，每一级政府都以两种税为主体税种。
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各国的税收制度比较
7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
谢谢
11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
比较税制-3.2不同国家消费税比较
• （二）税率 • 定额税率与比例税率 • 比例税率为价外税形式
二、英国的消费税制度
• （一）征税范围 • 1.英国消费税与增值税的关系是互补关系 • 2.英国消费税征税范围主要有两类： • 一类限制型消费税：包括烟、酒、烃油、火柴、打火机 、赌博、俱乐部许可税、犬税、猎枪税、狩猎许可税等。 • 二类环境消费税：土地填埋税、气候改变税、航空旅客 税等。
比较税制
第3章 外国消费税制度
3.2 不同国家消费税比较
内容
• 一、美国的消费税制度 • 二、英国的消费税制度 • 三、韩国的特别消费税 • 四、俄罗斯的消费税 • 五、匈牙利的消费税 • 六、保加利亚的消费税
一、美国的消费税制度
• （一）征税范围 • 美国联邦政府的消费税属有限型消费税，主要分为四类： • 一类对有害商品课税被称为：“罪恶税”（Sin Tax）； • 二类对交通运输和通讯设施征收的税，具有使用费性质； • 三类对环境和资源征税，目的是矫正一些行为； • 四类对奢侈品征税，目的是引导消费，调节收入。
四、俄罗斯的消费税
• （一）征税范围 • 主要覆盖各种酒类、烟草制品、燃料油、轿车、摩托 车、天然气、宝制品等。 • （二）税率 • 从价定率 • 从量定额
五、匈牙利的消费税
• （一）征税范围 • 仅限于燃料、烟草产品和烈酒等方面。 • （二）税率 • 比例税率
六、保加利亚的消费税
• （一）征税范围 • 主要包括：咖啡和茶、汽车、汽油和油、啤酒、葡 萄酒和硬饮料、烟制品、赌博。 • （二）税率 • 从价定率 • 从量定额
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• （二）税率 • 比例税率 • 定额税率 • 复核税率
三、韩国的特别消费税
• （一）征税范围 • 韩国特别消费税征税范围包括七类应税商品和两类应 税场所。 • 1.应税商品：娱乐性设备等 • 2.应税场所：娱乐场所与娱乐性酒吧、客栈
世界各国税收制度比较研究
世界各国税收制度比较研究一、概述税收制度是国家的重要财政工具，不同国家的税收制度也有很大的差别。
本文旨在探讨不同国家的税收制度，包括税种、税率、税收基础和税收征收方式等方面，以此比较各国税制的优劣，为税收改革提供参考依据。
二、发达国家的税收制度1、美国税收制度美国税收制度主要由联邦税和各州税两部分组成，联邦税包括个人所得税、企业税、财产税等多个税种。
其中个人所得税是最主要的一种税，税率根据收入水平的不同分为不同档次，而企业税则对公司的利润进行征税。
各州税主要包括销售税、烟酒税、车辆税等，税率也因州而异。
在税收征收方面，美国实行的是自首制度，纳税人需要主动申报缴税。
2、日本税收制度日本税收制度涵盖了多种税种，主要包括个人所得税、法人税、消费税等。
个人所得税的税率也是根据收入水平不同而分为不同档次，而法人税则是对公司的营业额进行征税。
日本实行的是代扣代缴制度，雇主需要在员工工资中代扣个人所得税并缴纳国税局，商家也需要在销售商品时从消费者手中代扣缴纳消费税。
3、德国税收制度德国税收制度以个人所得税和增值税为主，同时还包括企业税、财产税等多个税种。
个人所得税的税率根据收入水平的不同分为7档，而增值税税率为19%。
德国实行的是半自首制度，纳税人需申报纳税，但税务机关也可以进行检查与调查。
三、发展中国家的税收制度1、印度税收制度印度税收制度包括个人所得税、企业税、服务税、关税等，其中个人所得税和企业税是最主要的两种税。
个人所得税的税率因收入水平而异，而企业税根据公司的净收益进行征税，税率为30%。
印度实行的是半自首制度，纳税人可以自行申报缴税，但国税局也会对企业进行检查和调查。
2、巴西税收制度巴西税收制度主要由增值税和所得税两部分组成，其中增值税税率为17%，而个人所得税则分为多个档次，税率最高达27.5%。
在税收征收方面，巴西实行的是自首制度，但国税局也会对企业进行检查和调查以确保纳税人遵守法律规定。
3、中国税收制度中国税收制度主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等多种税种。
世界主要国家税收制度概述
世界主要国家税收制度概述税收制度是一个国家重要的经济手段，也是实现社会公平和经济可持续发展的重要途径。
不同国家的税收制度存在差异和特点。
本文将从以下几个方面对世界主要国家的税收制度进行概述。
一、美国的税收制度美国的税收制度分为联邦税和州税两种。
联邦税属于中央政府收入，主要包括个人所得税、公司所得税、财产税等；州税属于各州政府收入，主要包括销售税、房产税等。
美国税制的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。
美国还实行个人税收抵免政策，降低个人所得税负担。
同时，美国也长期存在较大的税收逃避现象。
二、英国的税收制度英国的税收制度分为个人所得税、公司所得税、消费税、财产税等多个税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税，收入主要由各级政府共同支配。
英国税收制度的特点是税率较高，纳税人的税负较重。
同时，英国政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
三、法国的税收制度法国的税收制度包括个人所得税、社会保险费、增值税、公司所得税等税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。
法国税收制度的特点是税收种类繁多，税率较高，且存在较多的税收优惠政策。
法国政府长期采取各种手段，确保纳税人公平纳税，防止逃税现象发生。
四、德国的税收制度德国的税收制度分为个人所得税、企业所得税、增值税等税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。
德国税收制度的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。
德国政府长期采取各种措施，防止逃税和避税现象的发生，保障纳税人的权益。
五、日本的税收制度日本的税收制度包括个人所得税、社会保险费、企业所得税、消费税等多个税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税。
日本税收制度的特点是个人所得税较低，企业所得税相对较高，消费税税率较冷门。
此外，日本政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
综上所述，世界各国的税收制度存在差异和特点，但都致力于实现税收公平和经济可持续发展。
国内外税收政策比较及其对中国经济的影响
国内外税收政策比较及其对中国经济的影响税收政策是各国政策制定中的重要部分，其对经济发展和国家财政收入的影响至关重要。
本文将以国内外税收政策比较及其对中国经济的影响为主题，深入探讨不同国家的税收政策，以及它们对中国经济的影响。
一、国内税收政策1. 税制改革近年来，中国的税制改革取得了一定的成果。
其中，个人所得税改革是一个比较重要的方向。
新个人所得税法的实施，从2019年1月1日开始，将原有的7级税率调整为3级税率，并提高了个税起征点。
此外，增值税税率也进行了调整，最高税率由17%下调至13%。
这些改革的实施，对于激发居民消费，促进经济发展和提高居民生活水平都具有重要意义。
相信此举对于整个国家的税收筹集和经济发展都将起到积极作用。
2. 税收优惠为了刺激一些特定领域的经济发展，中国政府也推出了一些税收优惠政策。
比如，在“双创”政策的推动下，政府采取多种方式鼓励创新创业。
其中一项就是企业研发费用加计扣除政策的实施。
这种政策能够减轻企业的负担，扶持企业的创新研发。
此外，在贸易体制改革过程中，政府也采取了一些税收优惠政策。
例如，对于对外出口企业，政府实行退税政策。
这也大大降低了企业的成本，使之更容易进入国际市场。
二、国外税收政策1. 美国税改2017年美国税改是近年来最引人注意的税制改革之一。
在这次改革中，个人所得税税率得到大幅调低，企业所得税税率也从原来的35%下调到21%，并且对于企业外部投资也实施了较大幅度的优惠政策。
此举为美国经济注入新的活力，促进了企业投资和市场开发，同时也吸引了更多外资的流入。
但是，随着税收减少，财政收入减少，这也对未来的预算带来了一定的压力。
2. 欧盟数字税由于在数字领域中跨国企业的纳税问题长期受到争议，欧盟也推出了数字税的税收政策，以期对跨境数字巨头进行更加公平合理的纳税。
数字税是指欧盟对于数字公司营收和其收益率的特定的税收政策。
这是欧盟针对数字化时代制订的一种税收政策，也是欧洲政策制定者跟上数字化浪潮的必然要求，未来这样的税收政策也许会更多地出现在其他国家。