审计方法--案例
一、审阅法
审计人员检查明日公司2006年度财务收支及相关会计资料时发现：2006年8月2日第6号记账凭证如下表2-1：
附发票2张(见表2-2,2-3)：
表2-2
表2-3
要求：运用审阅法，审查上述资料，指出存在问题
参考答案：
注意：发票中陆佰壹拾捌元整（￥61300）大小写不符，多计ⅹⅹ省商业零售统一发票（税务监制）
开票日起：2006年8月2日
（发票联）
开票：李进 收款： 收款单位：东东文具店（章）
注意：此发票抬头是开给个人的，不能报销计入公司“管理费用”账户
1. 东方丝绸服饰有限公司：业务①
附件1-3
二、函证
询证函
致D公司编号：20070120002
本公司聘请的上海××会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照《注册会计师执业准则》的要求，应当询证本公司贵公司的往来及投资款项。
下列数额出自本公司帐簿记录，如玉贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符“及需要说明事项处详为指正。
回函请寄上海××会计师事务所有限公司业务15部李二注册会计师。
地址：上海市南京西路62号5楼邮编：200002
电话：（021）64491155 传真：（021）64491155
（本函仅为复核账目之用，并非催款结算）
（公司印鉴）
三、分析法
1999年CPA考试题
(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。
应收账款和坏账准备项目附注：应收账款/坏账准备1997
(2)固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧
(4)主营业务收入和主营业务成本项目附注: 主营业务收入/主营业务成本
(5)XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本,故已按规定将该子公司
纳入合并会计报表范围。
XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜,在1997年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：本公司为X有限公司提供货运服务,收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。
1997年度,本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元,1996年度该项收入为180万元。
(6)XYZ股份有限公司于1997年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入1000万元.结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于1998年1月15日被退回。
XYZ股份有限公司1997年财务报告批准报出日为1998年1月24日。
XYZ 股份有限公司将该项销售退回事宜在1997年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：
本公司于1997年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入1000万元.结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于1998年1月15日被退回。
本公司因此将调整1998年1月份的主营业务收入和主营业务成本。
要求：
假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析性复核方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
参考答案：
(1)内容(l)中可能存在2处不合理之处：一是坏账淮备年末余额52.77对万元÷应收账款年末余额16553万元=3.2‰,与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中,“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元,而“3年以上”的年末数却为2874万元,通常,在公司1997年度末发生购并.分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
(2)内容(2)中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧——土地”的本年增加数为15万元,这与国家规定土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价——房屋及建筑物”的本年减少数为21万元,小于“累计折旧——房屋及建筑物”的本年减少数(31万元).而根据会计核算的基本原理,考虑固定资产净残值率这一因素,即使这些减少的房屋及建筑物已提足折旧,其累计拆旧数也应小于相应的固定资产原价。
(3)内容(3)中可能存在1处不合理之处：公司向b银行第一营业部借入的11650万元长期借款的借款期限为“1994年9月一1998年8月”,按照《股份有限公司会计制度》的规定,在编制会计报表时,应对其进行会计报表重分类调整,并入“一年内到期的非流动负债”项目。
(4)内容(4)中可能存在1处不合理之处：X产品1997年的销售毛利率为17.56%,大大高于1996年的5%.既然公司1997年的供产销形势与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利水平。
(5)内容(5)中右能存在1处不合理之处：在公司1997年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分,不需要披露公司为X有限公司提供货运服务这一关联交易.这是因为,在合并会计报表中,企业集团作为一个会计主体对待,集团内的
交易应在正确编制合并会计报表时予以抵销,无需予以披露。
(6)内容(6)可能存在1处不合理之处：该项销售退回事宜不应在1997年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露,而应调整1997年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本.因为,根据《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定,这类销售退回属于“调整事项”。
四、逆查法
审计人员审查某单位会计资料时发现主营业务收入明细账如表3-6：
其中，12月25日第66号凭证如下表：
记账凭证
2006年12月25日记字第66
会计主管：审核：记账：王三制证：王三未附任何原始凭证
要求：运用审计方法，指出上述材料存在的问题。
参考答案：
主营业务收入明细账
（追查至相应记账凭证、原始凭证）
（此项业务不合规）
注：①以
销售甲商品折让是虚假业务，经核实以折让名义退款贪污，建议调整：
借：其它应收款 2000
贷：主营业务收入 2000
审阅明细账，销售B 材料计入主营业务收入不合规，确认材料销售，建议调整：
借：主营业务收入 102000.00
贷：其它业务收入 102000.00
五、调节法
宏图机械厂2006年12月31日库存商品明细账结存数量、2007年1月1日～
参考答案：
盘点日盘点数量+结账日至审计日发出数量-结账日至审计日收入数量=结账日账面应存量8060+10720-11400=7380
7580+12930-7710=7710
3790+5660-5300=4150
第三节 审计抽样
审计人员在审计某公司的产成品账户时，发现该公司今年共生产了2000批产品，入账成本为5,900,000元。
审计人员选取了200批样本，账面价值共计600,000元。
经与有关凭证及附件核对，发现200批中共有52批成本错误。
经将错误调整后，样本的确定价值为582,000元。
要求分别运用均值估计法、比率估计法、差额估计法，估算产品的总成本。
结果提示
1、均值估计法
样本平均数=582000÷200=2910
总成本=2910×2=000=5820000（元） 2、比率估计法
R=582000÷600000=97%
总成本=5900000×97%=5723000（元） 3、差额估计法
d=（582000－600000）÷200=－90 总差额=－90×2000=－180000
总成本= 5900000－180000=5720000（元）
n ′=(
90000
50072.52496.1⨯⨯)2
=32.6454
n=500
6454.3215464.32+
=30.64≈31。
审计案例题1
审计案例分析【例】注册会计师A和B于2010年12月1—7日对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:1.甲公司发出产成品时,由销售部填制一式四联的出库单。
仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联交销售部留存,第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
2.会计人员戊负责开具销售发票。
在开具销售发票之前,先取得仓库的发货记录和销售商品价目表,然后填写销售发票的数量、单价和金额。
要求:根据上述摘录,请代A和B注册会计师指出甲公司在销售与收款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议。
【解答】甲公司销售与收款内部控制的缺陷有: 1.会计人员乙同时登记产成品总账和明细账,不相容职务未进行分离。
应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
2.会计人员戊开销售发票不能只依据发货单和价目表,因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单上的数量以及价目表上的价格不一致。
应建议甲公司会计人员先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量,再根据数量和价格计算出金额。
审计案例——主营业务收入审计【基本案情】注册会计师在审计ABC公司2010年财务报表时，发现以前盈利的甲产品12月份却发生了亏损。
注册会计师怀疑可能有问题，于是调阅了“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账等，发现12月有10台甲产品成本已结转，主营业务收入和应交增值税却未核算，为了进一步查明此事，注册会计师抽查了12月份甲产品的发票存根、出库单，查明12月已销售给DEF公司的10台甲产品已开出发票，货于12月20日发出，货款为100 000元，增值税为17 000元。
为了查明该款是否收到，注册会计师调阅了12月“银行存款日记账”，发现12月5日摘要栏记录为“预收DEF公司的货款”，检查其收款凭证，其会计分录为：借：银行存款117 000贷：预收账款117 000该收款凭证后附单据为进账单一张。
新华制药内部控制审计案例
新华制药内部控制审计案例新华制药内部控制审计案例一、背景介绍新华制药是一家中国知名的制药公司，主要从事医药产品的研发、生产和销售。
随着公司规模的不断扩大，内部控制成为了保障公司稳定运营和防范风险的重要手段。
为了确保内部控制体系的有效性和合规性，新华制药决定进行一次全面的内部控制审计。
二、审计目标和范围1. 审计目标：- 确保公司内部控制体系符合相关法律法规和行业准则要求；- 发现潜在风险并提出改进建议；- 评估现有内部控制的有效性。
2. 审计范围：- 公司财务管理流程；- 生产过程和质量管理；- 人力资源管理；- 采购和供应链管理；- 销售与市场营销。
三、审计方法与流程1. 审计方法：内部控制审计采用综合性方法，包括文件检查、访谈、抽样调查等。
审计人员将根据相关标准对各个环节进行评估，并提出改进建议。
2. 审计流程：- 确定审计目标和范围；- 收集并分析相关文件和数据；- 进行现场调查和访谈；- 撰写审计报告，并提出改进建议；- 审计报告的评审、核准和发布。
四、财务管理流程审计1. 财务管理流程概述：财务管理流程是公司内部控制体系的核心，包括预算编制、资金管理、会计核算等环节。
审计人员将重点关注以下方面：- 预算编制是否合理、准确，并与实际业务相匹配；- 资金管理是否规范，支付过程是否安全可靠；- 会计核算是否准确，账务处理是否符合会计准则。
2. 审计发现与建议：在财务管理流程的审计中，发现了以下问题：- 部分预算编制不合理，导致资金投入不足或浪费；- 资金管理过程中存在风险控制不到位的情况；- 会计核算中存在账务处理错误和漏报等问题。
基于以上问题，审计人员提出了以下改进建议：- 加强预算编制过程中的审核与监控机制，确保预算的合理性和准确性；- 完善资金管理流程，加强对资金流动的监控和风险控制；- 加强会计核算人员的培训，提高其对会计准则的理解和应用能力。
五、生产过程和质量管理审计1. 生产过程和质量管理概述：生产过程和质量管理是新华制药核心业务的重要环节。
审计方法典型案例
审计方法典型案例嘿，咱今儿就来聊聊审计方法典型案例。
你说审计就像是给一个大公司或者组织做一次全面的体检，得仔细瞧瞧哪儿有毛病，哪儿不对劲。
比如说有个案例，一家企业的账目看起来那叫一个漂亮，盈利多多，没啥问题。
可审计人员就觉得不对劲，为啥呢？因为他们发现一些大客户的订单来得太集中了，而且付款也特别爽快，这在正常生意里可不常见啊！于是审计人员就像侦探一样，深挖下去，结果发现这些大客户其实都是企业自己虚构出来的，就是为了让账目好看，这要是没发现，那得多大的坑啊！还有一次，审计人员在审查一家公司的库存时，发现数量对不上。
然后他们就一点点排查，最后发现是仓库管理人员和采购人员勾结，偷偷把货物运出去卖了，再伪造库存数据。
这就好比家里的东西莫名其妙少了，你得找到那个偷东西的“小老鼠”呀！再讲个例子，有个公司的财务报表里有一些奇怪的费用列支，审计人员就顺藤摸瓜，发现原来是公司高层用公款吃喝玩乐，还把这些费用包装得特别合理。
这不是明摆着占公司便宜嘛！你看，审计多重要啊！要是没有审计，这些问题不知道得隐藏多久，会给公司和相关人员带来多大的损失。
审计人员就得有双火眼金睛，能透过表面看到本质。
就像医生看病，不能光看表面症状，得深入检查，找到病根儿。
审计也是一样，不能只看账面上的数字，得分析背后的原因和逻辑。
他们得细心、耐心，还得有智慧和勇气。
有时候审计人员还得和那些想隐瞒问题的人斗智斗勇呢！那些人可不想让自己的小秘密被发现，会想尽各种办法阻拦审计。
但审计人员可不能怕，得坚定地把真相找出来。
想想看，如果一个公司没有审计，那不是乱套了吗？谁知道钱都花哪儿去了，有没有人贪污腐败，有没有决策失误。
审计就是那个守护公司健康的卫士，时刻警惕着各种问题。
所以啊，审计方法真的太重要了，那些典型案例就是给我们的警示。
让我们知道在审计的道路上，不能马虎，不能放过任何一个可疑的地方。
这可不是闹着玩的事儿，这关系到公司的未来，关系到大家的利益呢！咱可得重视起来呀，是不是？。
内部审计案例
内部审计案例某公司内部审计案例1. 案例背景某公司是一家制造业企业，主要生产电子产品。
为了保障公司的运营和内部控制的有效性，公司决定进行内部审计。
2. 审计目标公司的内部审计目标主要包括：- 确保公司业务活动的合规性，包括政策、法规和内部规章制度的遵守；- 评估公司内部控制体系的有效性，包括风险管理和内部控制流程的规范性；- 提供改进建议，优化公司的运营效率和风险管理。
3. 审计范围和方法内部审计团队对公司的各个业务部门进行了全面的审计。
审计范围主要包括财务管理、采购与供应链管理、生产与质量管理、销售与市场营销、人力资源管理等方面。
审计方法采用文件审阅、访谈、现场核查等方式。
4. 审计发现和问题在审计过程中，内部审计团队发现了一些问题和潜在风险。
具体包括：- 财务管理方面存在一些资金使用和报销不规范的情况；- 采购与供应链管理中，供应商评估和合同管理不够完善；- 生产与质量管理中，部分工序的质量控制不到位；- 销售与市场营销中，销售奖励机制不够激励员工积极性；- 人力资源管理中，员工培训和绩效考核制度可以进一步完善。
5. 建议和改进措施内部审计团队针对上述问题提出了一些建议和改进措施。
包括：- 财务管理方面，加强资金使用的审批和报销流程，规范财务管理；- 采购与供应链管理中，建立供应商评估和合同管理制度，加强供应链的管理；- 生产与质量管理中，加强各工序的质量控制和产品检验；- 销售与市场营销中，优化销售奖励机制，激励员工积极性；- 人力资源管理中，建立健全员工培训和绩效考核制度，提升员工的能力和积极性。
6. 审计报告和跟踪内部审计团队将审计结果整理成审计报告，并提交给公司的高层管理人员。
公司的管理层将会根据审计报告中的建议制定相应的改进计划，并设立跟踪机制，以确保改进的有效实施。
通过以上的内部审计案例，公司能够及时发现问题和风险，加强内部控制，提升运营效率，进一步提升公司的竞争力。
工程项目审计案例
工程项目审计案例LT审计案例案例一某河道水下抛石工程标底审核，水深测量的比例尺本来是1：500，但平面图的出图比例尺是1：2000，因此字体细小难辨认，只被当作示意图使用，计算工程量的依据是抛石坝的断面大样图。
我对照平面图上的水深等高线审查断面大样图，发现水深及坡度均错误，属于重大设计失误，核减石方约50%。
原因分析：水下抛石属于隐蔽工程，由于所抛块石淹没在水下，看不见、摸不着，因此一直是腐败的高发地。
以往暴露的腐败一般发生在施工期间，施工单位与监理串通，偷工减料，弄虚作假。
审计署公布2003年度审计工作报告就存在类似情况：“审计长江堤防隐蔽工程，抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000多万元。
”而在本案例里，通过设计来做假，更具隐蔽性，再通过操纵招投标，获得的腐败金额更加巨大。
解决方案：防止腐败从设计开始做假，应引起重视。
建设部颁布的《房屋建筑和市政基础设施工程图设计文件审查管理办法》，是对勘察设计实施监督的一项重要的制度。
建设部再颁布《建质［2004］203号》文件，对施工图设计文件审查管理作出更详细的规定。
但该制度仍然存在缺陷，由于审查机构的业务来源是由建设单位来控制，无疑影响到审查机构的独立性。
案例二某排水泵站工程预算审核，建设单位以任务紧迫为由直接发包。
拟建在一栋商住楼的首层，基坑开挖支护设计为：以高压旋喷水泥桩形成止水帷幕（附加钢管插筋），开挖后喷射混凝土钢筋网护壁，安装槽钢腰梁支撑，最后施工池体的钢筋混凝土结构。
全部拆除一段箱涵，以搅拌水泥桩重新施工复合地基，桩的深度为12米，间距为1.5米。
审核发现如下问题：（1）该设计与实际地形不相符，旋喷根本无法施工，基坑支护设计不合理；（2）被拆除的箱涵的基础已作处理，复合地基的设计太保守。
提出申请将设计图纸送建设局总工室审查，审核中心的领导以任务紧迫为由拒绝。
在审核报告里注明各个设计参数，要求在结算时按照实际调整造价。
审计创新案例
审计创新案例以下是几个审计创新案例：1. 数据分析：传统审计方法主要依赖于抽查样本进行审计，而数据分析技术使得审计人员可以更快速地搜集、解决大量数据。
该方法可以检查整个数据集，找出潜在风险和异常模式，从而为审计人员提供更准确的意见。
2. 非金融领域审计：传统上，审计主要关注财务领域的事项。
但是，现在许多组织拓展到其他领域，如环境、社会责任和供应链管理。
因此，审计人员需要开发新的技能和方法，以适应这些不同领域的审计需求。
3. 自动化审计：现在许多审计过程可以通过数字化、自动化执行。
这些进一步降低了重复劳动和错误率，为审计人员提供更多时间来关注其他问题。
例如，自动审核工具可以在文章中查找和纠正拼写错误和语法问题。
4. 利用人工智能技术：使用机器学习和人工智能技术，可以大大提高审计效率。
例如，在检测异常交易和欺诈方面，使用人工智能技术可以更精确、更快速地检测到问题。
此外，这些技术还可以帮助审计人员对数据进行分类和概括。
这些审计创新案例已经成为现代审计的常见实践，它们不断发展和更新，以适应不断变化的商业环境。
5. 微观审计：传统审计通常侧重于整个组织的审计，但微观审计更关注于项目或过程的审计。
通过对特定项目或过程进行审计，审计人员可以更好地了解其中的弱点和漏洞，提供更具体、更有针对性的建议。
6. 合规审计：合规审计是审计人员对组织是否遵守法律法规、政策、标准或其他标准进行检查。
这是一种不断变化和演变的领域，因为法规和标准随着时间的推移而发生改变，审计人员需要保持最新的知识和技能。
7. 风险导向审计：基于风险的审计方法是在审计过程中优先考虑潜在风险并据此确定关键审核点的一种方法。
该方法确保审计人员着眼于能够对组织造成实际损害的问题，而不只是关注表面上的问题。
8. 协同审计：协同审计是一种将不同类型的审计结合在一起的方法，包括内部审计、外部审计和合规审计。
协同审计提供了更完整和细致的审计过程，可以解决传统审计的一些局限性。
审计案例分析-完整版
二、审计目标与管理当局认定1．报表审计目标：对财务报表整体就是否不存在由于舞弊或错误导致得重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表就是否在所有重大方面按照适用得财务报告编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层与治理层沟通２、认定与目标联系管理当局认定就是指管理当局在财务报表中做出得明确或隐含得表达,注册会计师将其用于考虑可能发生得不同类型得潜在错报联系,由于注册会计师得主要责任就是确定管理当局得认定就是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定得主要内容并与管理当局认定得紧密相连3、具体审计目标对应得当局认定“存在果发生”认定–报表金额确实存在或已记录得业务就是真实得“完整性"认定–已经存在得金额或者已经发生!交易已经被记录“计价或分摊”认定–会计要素已恰当得金额记录于报表忠，与之相关得计价或分摊已经恰当记录，已经记录得交易金额正确“权利与义务认定–资产归属于被审计单位“列报"认定–被审计单位资产或负债已按照企业会计准则得规定在财务报表中作出恰当列报三、审计抽样方法得应用1、以每个随机数得前四位为标准,并以第1行第一列数字为起点,为3２90 ３687 7０41；使用后四位则就是?２、数字：６3２６52672系统选样法对总体要求要求总体得特性随意分布在总体内,否则样本可能不具有代表性四：审阅法审阅明细账1、含义：审阅法就是指通过对会凭，会计账簿与会计报表书面资料仔细观察与阅读来查账证据得查账技术方法2、要点：异常金额判断，反映经济活动真实程度，会计账户核算内容与对应关系正确性，时间上判断，要素就是否齐全3、对账簿得审阅:就是否合规;总账,明细账，账簿凭证就是否相符；期初余额,借贷方向，合计数就是否准确；摘要对照金额栏数额审阅五：销售与收款循环关键控制及控制测试1、目标：销货有关权利以记录至应收账款;销货交易均记录于适用当期；退回折让折扣真实发生，均记录;计提坏账准备与核销坏账;收款真实发生;准确记录收款；记录于当期；监督账款及时收回；顾客档案变更真实２、关键控制：以经审核得发运凭证，订单为依据记账；赊购经过批准；销售发票事先编好并记账；每月向顾客对账；销售价格付款条件经授权批准;采用适当科目表3、内控与控制测试:内控就是被审计单位保证业务活动有效进行，保护资产完整，防止错误舞弊,保证会计资料真实合法完整而制定实施得政策与程序注会对单位内控了解,确定执行就是否有效,即控制测试，再评价,确定控制风险水平4、实质性测试：为会计报表每项认定公允性提供证据,披露交易过程中得错报漏报5、销售折让折扣审计程序：获取折扣折让明细表，复核，并与明细账合计数核对;取得相关资料,抽查折扣折让授权批准情况与执行情况核对，检查授权就是否真实合法；折扣折让金额就是否提交对方,有无转移收入,小金库情况；会计处理就是否正确六：应收账款坏账准备审计案例１、函证对象得确定：注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本,样本应当足以代表总体,并包括:余额较大项目;坏账账龄较长项目；交易频繁期末余额小得；重大关联方；重大异常交易；存在争议或舞弊函证方式确定：积极；必须回函；消极：不同意才回函２、对于这种情况,注册会计师应结合具体情况考虑其要求就是否合理，注册会计师应评价管理层不允许寄发询证函对评估得相关重大错报风险,以及其她审计程序得性质、时间安排与范围得影响,并且实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其她信息相关得充分适当得审计证据。
瑞吉纳公司审计案例
瑞吉纳公司审计案例审计单位：毕马威会计师事务所被审计单位：瑞吉纳公司案件主题：因注册会计师严格遵循审计准则而免于上市公司欺诈行为负责的审计案例内容简介：一、事件发生背景瑞吉纳公司是一家生产家用吸尘器的上市公司，与所有其他上市公司一样，公司面临股市对其的盈利压力。
作为公司总裁的唐纳德·施莱，利用会计电算化的复杂系统，篡改了会计记录，使得公司的账面盈利始终与股市需求保持一致。
最后，在财务状况日益恶化的情况下，才由公司总裁向社会公众坦白事情真相。
而作为审计该公司的毕马威会计师事务所，由于在执业过程中基本遵循了公认审计准则，故没有被追究责任。
在上市公司破产后，不追究注册会计师法律责任的事，在美国实为鲜见。
唐纳德·施莱１９４６年出生于纽约的一个中产阶级家庭。
上中学时，英俊潇洒的施莱是所在学校男孩中的榜样，他不仅学习成绩优异，体育也很出色。
毕业后，施莱进入达顿大学继续学习，四年级时，他被推举为班主席。
校园里，人们都说，他将成为大人物。
在获得叙古拉大学的ＭＢＡ学位之后，施莱在华尔街一家大型经纪人公司里找到了一份工作。
三年之后，他又跳槽到强生公司做了几年会计。
在他３４岁时，施莱被瑞吉纳公司雇用，并很快就让其负责公司的营销工作。
瑞吉纳公司是一个历史悠久的公司，它于１８９２年成立于新泽西州的拉维市，在进入地板用品这一行业之前，最早是一家生产音乐盒的制造商。
由于另外两个主要竞争对手胡佛公司和埃瑞卡公司的存在，瑞吉纳公司显得不怎么起眼。
在其存在的大部分时间里，它一直被视为是一个相当自负但又发展缓慢的公司。
二、瑞吉纳公司的发展简况施莱进入瑞吉纳公司的时候，这家公司是大型企业集团通用的布格诺公司的子公司，年销售额大约是６０００万美元。
富有野心的施莱非常不满意瑞吉纳公司在吸尘器市场上只占据那么少的份额，他对这家公司只生产一种产品也感到不满。
他坚信，只有扩大生产并且大幅度地增加其广告费用，才有能力和胡佛与埃瑞卡两家公司竞争，到１９８４年的时候，也就是施莱被提升为公司总裁一年之后，他引进与开发一系列瑞吉纳的新产品，其中包括一种便携式家庭保温矿泉水箱和一种竖式吸尘器，目的是向胡佛公司的同类产品挑战。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计案例【范本模板】
12级审计实训第二套案例案例(一）资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得了2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采取积极式函数方式对所有要求：针对上述异常情况，指出A注册会计师应分别实施的重要审计程序。
解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。
若对账单表明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录;若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必要查询。
对于情况2,A注册会计师应检查Y公司2009年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。
若已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年会计报表;若未收到退货，请要求Y公司进行必要查询。
对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会计制度规定。
对此,A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。
对于情况4，A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致,如一致,说明账户记录中地址有误，无法再按照此地址函证，应转而检查与销售相关的文件,如销售合同，销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出;如不一致,有可能是地址出错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。
案例（二）资料:注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样解答：注册会计师应选择A,B，D，E公司进行函证。
A公司的账款属于金额巨大的应收账款；B公司的账款属于有纠纷的应收账款;D公司的账款属于关联方的应收账款；E公司的账款属于账龄较长的应收账款。