跨国公司利用避税地避税的法律规制论文概要
避税法律案例(3篇)
第1篇一、背景随着全球化进程的加速，跨国公司在中国市场的投资和经营活动日益增多。
在这个过程中，部分跨国公司为了实现利润最大化，采取了一系列避税措施。
本文将以某跨国公司为例，分析其在中国的避税行为，以及其面临的法律后果。
二、案例概述某跨国公司（以下简称“该公司”）成立于20世纪90年代，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
该公司在中国境内设立了多家子公司，涉及电子、通信、生物医药等多个领域。
为了降低税负，该公司采取了一系列避税措施：1. 转移定价：该公司通过在境内外的子公司之间进行不公平的内部交易，人为地抬高或降低交易价格，以达到转移利润的目的。
例如，将高利润的产品以低价销售给境外子公司，将低利润的产品以高价销售给境内子公司。
2. 滥用税收优惠政策：该公司利用中国境内某些地区的税收优惠政策，将业务转移到这些地区，以享受更低的税率。
3. 虚开发票：该公司通过虚开发票、虚构业务等方式，增加可抵扣的进项税额，从而减少应纳税额。
4. 利用关联交易避税：该公司通过境内外的关联公司进行交易，人为地调节利润，以达到避税目的。
三、法律分析1. 转移定价：根据《中华人民共和国反避税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业应当合理确定关联交易的定价，不得利用关联交易逃避税收。
该公司通过不公平的内部交易转移利润，违反了相关法律法规。
2. 滥用税收优惠政策：根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业应当依法享受税收优惠政策，但不得滥用。
该公司利用税收优惠政策转移业务，属于滥用税收优惠政策的行为。
3. 虚开发票：根据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，企业不得虚开发票。
该公司通过虚开发票增加可抵扣的进项税额，属于违法行为。
4. 利用关联交易避税：根据《中华人民共和国反避税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业不得利用关联交易逃避税收。
国际避税运行机制对策原则及应对措施论文(共6篇)
国际避税运行机制对策原则及应对措施论文（共6篇）第1篇：我国反国际避税措施研究国际避税，是避税活动在国际范围内的延伸和发展，它一般是指跨国纳税人利用某种形式上并不违法的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应承担的纳税义务的行为。
跨国纳税人作为一个单独的经济实体，追逐经济利益最大化是国际避税产生的主观原因。
而各国的税收制度差异、税收征管水平小同、国家相关法律政策等系列反映在税收管辖权方面的因素以及纳税人所而臨的日益激烈的市场竞争是国际避税存在的客观原因。
一、国际避税的危害在跨国纳税人实施国际避税行为时，纳税人的目的通常不是减轻其在某一个国家的税收负担，而是减轻来自世界各地的总体税负。
国际避税行为虽然给跨国纳税人带来利益的，但严重扰乱了正常的国际经济秩序，其行为对相关的纳税人所得来源国和其居住国都造成了税收损失。
其主要危害总结如下。
首先，对国家的税收利润造成严重损害。
国际避税事件中，跨国纳税者的回避行为的复杂性和潜在性，对各国财政收入造成的实际的损失额很难做出全部正确的统计。
税收减少，社会的正常分配则必然受到影响。
从而使社会的公共资源难以被有效配置。
其次，大量非正常的国际资本转移，阻碍了资源世界范围内的有效分配。
纳税者为了逃避负税，跨国纳税人经常通过移转价格和其他手段跨国转移利益所得，使得国际资金流通秩序混乱，造成相关国家的国际收支的巨额赤字，这种影响正常的国际资金流动的行为，照成发展中国家的大量外汇资金的抽逃，容易引起金融危机。
最后，因为避税行为所产生的增加收入要扣除纳税人的避税成本，加上财政收入反避税成本核算，真正的收入增加要比想象的少，损失则要多，导致更加复杂的国民收入的再分配，降低了社会公共资源配置的效率[1]。
二、我国国际反避税的措施完善制定完善的反避税制度对于加快中国税收法治化有着至关重要的作用。
笔者针对当前主要国际避税方式提出了以下几个措施。
（一）防止转让定价避税的法律措施根据正常交易原则，各国制定的管制转让定价税制针对关联企业内部进行的贷款、劳务、租赁、技术转让和货物销售等各种交易往来，规定了一系列确定评判其公平市场交易价格的标准和方法。
跨国公司利用避税地避税的法律规制
跨国公司利用避税地避税的法律规制作者：郝晓霞来源：《科技创新导报》2011年第35期摘要:随着经济全球化的迅速发展,跨国公司的避税问题在国际上日趋严重。
如何有效地规制跨国公司的国际避税,一直是各国所面临的一个重大税收难题。
尤其是避税港的建立,为跨国公司进行国际避税打开了“方便之门”。
本文从国际避税的概念和跨国公司利用避税港避税的现状入手,进而分析了跨国公司利用避税港避税的原因及表现方式,并尝试提出反跨国公司利用避税地避税应采取的完善措施。
关键词:跨国公司国际避税避税港中图分类号:D922.2 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)12(b)-0200-02经济全球化的背景之下,当代跨国公司已成为国际经济活动的核心角色。
贸易自由化和金融市场的一体化进程的加快,为跨国公司从事国际化生产和经营活动提供了优越的环境,但同时跨国公司成为国际上主要的纳税义务主体。
国际上大量避税行为的存在不仅侵犯了各国的国家利益,使得各国财政收入的大量流失,而且还扭曲了国际正常的市场竞争秩序,造成税负不平,从而影响了国际收支的平衡。
因此,研究跨国公司的避税行为有其必要性,本文仅从跨国公司利用避税地的避税行为进行探讨,并提出国际上应对此类行为的一些防范策略。
1 跨国公司利用避税地避税概述1.1 国际避税研究跨国公司国际避税的法律规制,首先要明确的是国际避税的含义。
国际避税,是指国际纳税人利用各国税法或税收协定规定的疏漏之处,采取某种公开的或形式上不违法的行为,达到减轻或规避法律要求其承担的纳税义务的目的。
国际避税可以说是国内避税的延伸和发展,其特殊性表现为:首先是主体的延伸,进行避税的主体具有跨国性。
其次是跨国纳税人所逃避的法律既可以是一国国内法,也可以是各国间的国际税收协定。
1.2 跨国公司利用避税地避税现状在经济全球化浪潮的考验之下,跨国公司现已成为国际经贸交往的核心主体。
当前国际社会,跨国公司避税的主要途径包括利用转让定价转移利润、滥用国际税收协定、资本弱化、利用电子商务、金融衍生工具避税、利用避税地避税等形式。
跨国公司避税法律案例(3篇)
第1篇一、引言随着全球经济的不断发展，跨国公司在国际市场上的地位日益重要。
然而，跨国公司在追求利润最大化的同时，也面临着日益严格的税收监管。
为了降低税负，一些跨国公司采取各种避税手段，引发了国际社会的广泛关注。
本文将以一个具体的跨国公司避税法律案例为切入点，分析其避税行为、法律后果以及相关法律对策。
二、案例背景某跨国公司（以下简称“公司”）成立于上世纪90年代，总部位于我国香港，主要从事国际贸易和投资业务。
公司在全球范围内设有多个分支机构，业务遍及亚洲、欧洲、美洲和非洲等地区。
近年来，公司因涉嫌避税问题被我国税务机关调查，引发广泛关注。
三、案例事实1. 公司避税行为（1）利用转让定价避税。
公司通过在境内外设立关联企业，利用转让定价手段将利润转移至低税率地区，从而降低整体税负。
（2）利用税收协定避税。
公司通过滥用税收协定，将原本应在我国缴纳的税款转移至协定国家（地区），从而规避我国税收。
（3）利用避税港设立空壳公司。
公司在我国香港等地设立空壳公司，将境内所得转移至空壳公司，再通过空壳公司将资金转移至境外，规避我国税收。
2. 税务机关调查税务机关在调查过程中，发现公司存在上述避税行为，遂依法对公司进行处罚。
税务机关要求公司补缴税款、滞纳金和罚款共计数亿元人民币。
四、案例分析1. 公司避税行为的法律依据（1）转让定价避税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十二条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，税务机关有权对关联企业之间的转让定价进行调整。
（2）税收协定避税。
根据《中华人民共和国对外税收协定法》第三条，我国与协定国家（地区）之间的税收协定不得被滥用。
（3）避税港设立空壳公司。
根据《中华人民共和国反避税法》第三条，企业不得利用避税港设立空壳公司，转移境内所得。
2. 公司避税行为的法律后果（1）补缴税款。
公司因避税行为少缴税款，需依法补缴。
（2）滞纳金。
公司未按时缴纳税款，需依法缴纳滞纳金。
《跨国公司国际避税问题研究》
《跨国公司国际避税问题研究》一、引言在全球化经济背景下，跨国公司凭借其雄厚的资本、先进的技术和管理经验，在国际市场中扮演着重要角色。
然而，随着跨国公司业务的不断扩张和复杂化，国际避税问题逐渐浮出水面，成为国际社会关注的焦点。
跨国公司国际避税不仅影响了国家的财政收入，还可能扭曲国际贸易秩序，引发社会不公。
因此，对跨国公司国际避税问题进行深入研究，对于维护国家税收权益、促进全球税收公平具有重要意义。
二、跨国公司国际避税的现状跨国公司国际避税是指跨国公司利用各国税收政策的差异和漏洞，通过转移定价、资本弱化、避税港设立基地公司等手段，减少或避免其在全球范围内的税收负担。
目前，跨国公司国际避税现象普遍存在，且呈不断增长的趋势。
首先，转移定价是跨国公司常用的避税手段之一。
跨国公司通过在不同国家设立关联企业，利用各国税收政策的差异，进行价格转移，从而降低整体税负。
其次，资本弱化也是跨国公司避税的重要手段。
跨国公司通过增加借款、减少股权投资的方式，将利息支出作为税前扣除项目，以达到避税目的。
此外，许多跨国公司在避税港设立基地公司，通过复杂的股权结构将利润转移到低税或无税地区。
三、跨国公司国际避税的危害跨国公司国际避税行为对国家、地区及全球经济发展带来诸多危害。
首先，国际避税导致国家财政收入减少，影响政府提供公共服务和实施宏观调控的能力。
其次，国际避税扭曲了国际贸易秩序，破坏了公平竞争的市场环境。
此外，国际避税还可能导致资本过度流向某些地区或行业，引发经济泡沫和金融风险。
最后，国际避税加剧了社会贫富差距，引发社会不公。
四、解决跨国公司国际避税问题的对策针对跨国公司国际避税问题，应采取综合治理措施。
首先，加强国际税收合作与信息交换是关键。
各国应加强在税收领域的合作与交流，共同打击跨国公司国际避税行为。
其次，完善国内税收法律法规体系，堵塞税收漏洞。
同时，加强税收征管力度，提高税收执法效率。
此外，还应加强对跨国公司的监管与审计力度，防止其利用复杂股权结构进行避税。
国际法法律规避案例(3篇)
第1篇一、背景随着全球化的深入发展，跨国公司在国际经济活动中扮演着越来越重要的角色。
然而，跨国公司在东道国的经营活动往往伴随着一系列法律问题，其中税收争议尤为突出。
本案例将探讨一家跨国公司A如何通过法律规避手段，与某东道国B发生税收争议，并最终通过国际法途径解决。
二、案情简介某跨国公司A（以下简称“A公司”）是一家总部位于发达国家的知名企业，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
为了拓展市场，A公司决定在发展中国家某东道国B（以下简称“B国”）设立分支机构。
在A公司与B国政府签订的投资协议中，双方就税收问题达成了一系列协议，包括减免税、税收优惠等。
然而，在A公司运营一段时间后，B国政府发现A公司通过一系列复杂的财务安排，将大量利润转移至海外，从而规避了在B国的纳税义务。
B国政府认为A公司的行为违反了国际法原则，特别是关于税收公平和防止国际逃税的规定。
三、法律规避手段A公司在B国的税收规避手段主要包括以下几个方面：1. 转移定价：A公司通过在B国设立多家关联企业，利用转移定价策略，将利润从高税率地区转移到低税率地区，从而降低在B国的纳税额。
2. 资本弱化：A公司通过增加债务融资比例，减少股本投入，使得在B国的分支机构资本结构失衡，从而降低股息所得的税负。
3. 避税港利用：A公司将部分利润转移至避税港，通过避税港公司的税收优惠政策，降低整体税负。
4. 滥用税收协定：A公司利用B国与其他国家签订的税收协定中的某些条款，规避在B国的纳税义务。
四、争议解决B国政府发现A公司的税收规避行为后，首先尝试通过外交途径与A公司进行协商。
然而，由于双方立场差异较大，协商未能取得实质性进展。
随后，B国政府决定诉诸国际法途径，寻求解决争议。
以下是争议解决的主要步骤：1. 国内诉讼：B国政府向本国法院提起诉讼，指控A公司违反了国内税法和国际税收协定。
2. 国际仲裁：由于双方在诉讼过程中未能达成一致，B国政府决定将争议提交国际仲裁机构。
跨国公司税收规避及对策
跨国公司税收规避及对策在全球化的时代，跨国企业越来越多地加入到国际贸易中，并且越来越多的公司在不同国家设立了子公司和生产基地，以实现更高的盈利。
然而，这也意味着跨国企业可以通过利用不同的国家税法，来避免或减少其应缴纳的税款。
这种行为被称为税收规避。
税收规避的种类有很多，包括通过将收益转移到低税率的国家来避税，将利润转移到海外子公司，以及通过虚假债务提供来规避税款等等。
这种行为不仅损害了全球社会，也对公司本身带来了风险。
如果税务部门和监管机构发现这种行为，会对公司的信誉和声誉造成损害，并可能导致惩罚，包括罚款和法律诉讼。
因此，跨国企业必须采取措施遵守法律，避免税务规避，避免对社会和自身造成负面影响。
本文将介绍一些跨国企业可以遵守的最佳实践和对策，以避免税务规避。
一、制定全球策略跨国企业必须根据其全球业务的本质，制定国际税务策略。
公司应该考虑其在不同国家和地区的销售、品牌知名度、研发和生产等因素制定策略。
此外，公司应该意识到，拥有公正、透明的税收战略，可以为公司带来投资者信任和保持竞争优势。
这正是国际市场上的大公司们所追求的。
二、透明度公司应该制定透明的财务原则，确保在不同国家和地区都能够遵守相关法规和规定。
例如，在获得政府补贴时，必须透明披露企业状况。
这样可以降低公司可能面临的多年后因隐瞒信息被罚课等风险的可能。
三、社会责任跨国企业应该认识到其在国际社会中的社会责任，并采取相关行动，以充分履行其社会责任。
公司可以制定与所在国家的增长相关的社会责任计划，包括通过捐献和慈善事业等方式回馈社会，并推广与社会、环保相关的行动。
四、遵守税收规定跨国企业应该遵守其所在国家和运营国家的税法。
对于企业而言，税收规定是底线，税务违法行为会降低企业运营水平。
如果企业在不同国家之间存在差异并遵循符合当地法规的行动则能减少被追责的可能。
五、加强国际合作跨国企业应该积极参与国际税务合作。
例如，通过加入联合国反贪污公约、OECD税收合作论坛和国际税收协定等多项倡议行动，建立高透明度的税务原则、中立税制等措施以建立良好税收合作。
《跨国公司国际避税问题研究》
《跨国公司国际避税问题研究》一、引言随着全球化的深入发展，跨国公司（MNCs）在全球经济中扮演着越来越重要的角色。
然而，这些跨国公司在其经营活动中，尤其是在税务筹划方面，引发的国际避税问题日益凸显。
国际避税不仅影响国家财政收入，还可能引发国际贸易摩擦和税收竞争，对全球经济秩序产生深远影响。
因此，对跨国公司国际避税问题的研究显得尤为重要。
二、跨国公司国际避税的现状跨国公司国际避税，主要是指通过在跨国间进行复杂、精心设计的税务筹划和安排，以达到降低税负、减少纳税义务的目的。
当前，这种现象在全球范围内普遍存在，主要表现为利用国际税收协定、设立海外子公司、利用不同国家的税收优惠政策等手段。
三、跨国公司国际避税的动因分析跨国公司国际避税的动因是多方面的。
首先，是追求利润最大化。
跨国公司通过合理避税，可以降低运营成本，提高企业利润。
其次，是应对全球税收竞争。
不同国家的税收政策差异为跨国公司提供了避税空间。
此外，复杂的国际税收规则和监管漏洞也为跨国公司提供了避税机会。
四、跨国公司国际避税的影响跨国公司国际避税的影响是多方面的。
首先，对国家财政收入产生负面影响。
跨国公司的避税行为可能导致国家财政收入减少，影响国家公共服务的提供。
其次，可能引发国际贸易摩擦和税收竞争。
跨国公司通过在不同国家间的税务筹划，可能引发国家间的税收竞争和贸易摩擦。
最后，对全球经济秩序产生潜在威胁。
如果跨国公司滥用避税手段，可能破坏全球经济秩序的稳定性和可持续性。
五、解决跨国公司国际避税问题的对策建议针对跨国公司国际避税问题，提出以下对策建议：1. 加强国际税收合作：各国应加强在税收领域的国际合作，共同打击跨国公司的避税行为。
2. 完善税收法规：各国应完善税收法规，加强税收监管，封堵避税漏洞。
3. 推广税收透明度：推动跨国公司提高税务信息透明度，防止利用复杂税务结构进行避税。
4. 强化跨国公司的社会责任：引导跨国公司承担更多的社会责任，避免过度追求利润而忽视对国家和社会的贡献。
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跨国公司利用避税地避税的法律规制论文导读：本论文是一篇关于跨国公司利用避税地避税的法律规制的优秀论文范文,对正在写有关于避税论文的写作者有一定的参考和指导作用,论文片段：b)-0200-02 经济全球化的背景之下,当代跨国公司已成为国际经济活动的核心角色。
贸易自由化和金融市场的一体化进程的加快,为跨国公司从事国际化生产和经营活动提供了优越的环境,但同时跨国公司成为国际上主要的纳税义务主体。
国际上大量避税行为的存在不仅侵犯了各国的国家利益,使得各国财政收入的大量流失,而且还扭曲摘要:随着经济全球化的迅速发展,跨国公司的避税理由在国际上日趋严重。
如何有效地规制跨国公司的国际避税,一直是各国所面对的一个重大税收难题。
尤其是避税港的建立,为跨国公司进行国际避税打开了“方便之门”。
本文从国际避税的概念和跨国公司利用避税港避税的目前状况入手,进而分析了跨国公司利用避税港避税的理由及表现方式,并尝试提出反跨国公司利用避税地避税应采取的完善措施。
关键词:跨国公司国际避税避税港:A文章编号:1674-098X(2011)12(b)-0200-02经济全球化的背景之下,当代跨国公司已成为国际经济活动的核心角色。
贸易自由化和金融市场的一体化进程的加快,为跨国公司从事国际化生产和经营活动提供了优越的环境,但同时跨国公司成为国际上主要的纳税义务主体。
国际上大量避税行为的存在不仅侵犯了各国的国家利益,使得各国财政收入的大量流失,而且还扭曲了国际正常的市场竞争秩序,造成税负不平,从而影响了国际收支的平衡。
因此,研究跨国公司的避税行为有其必要性,本文仅从跨国公司利用避税地的避税行为进行探讨,并提出国际上应对此类行为的一些防范策略。
1 跨国公司利用避税地避税概述1.1 国际避税研究跨国公司国际避税的法律规制,首先要明确的是国际避税的含义。
国际避税,是指国际纳税人利用各国税法或税收协定规定的疏漏之处,采取某种公开的或形式上不违法的行为,达到减轻或规避法律要求其承担的纳税义务的目的。
国际避税可以说是国内避税的延伸和发展,其特殊性表现为:首先是主体的延伸,进行避税的主体具有跨国性。
其次是跨国纳税人所逃避的法律既可以是一国国内法,也可以是各国间的国际税收协定。
1.2 跨国公司利用避税地避税目前状况在经济全球化浪潮的考验之下,跨国公司现已成为国际经贸交往的核心主体。
当前国际社会,跨国公司避税的主要途径包括利用转让定价转移利润、滥用国际税收协定、资本弱化、利用电子商务、金融衍生工具避税、利用避税地避税等形式。
但由于多数国家已经建立越来越严密的转让定价税制,通过转让定价避税日益困难;由于滥用税收协定的空间有限且操作困难,加上已经形成反滥用国际税收协定的规范,通过滥用税收协定进行相对较少。
1因此,通过避税港避税进行避税呈现出日益增长趋势。
1.3 跨国公司利用避税地避税理由分析避税港是指为跨国投资者取得所得或财产不征税或按很低的税率征税的国家或地区。
像拉丁美洲的巴哈马、开曼群岛,澳洲的瓦努阿图、瑙鲁,欧洲的瑞士等国,以及我国香港特别行政区等。
22000年6月26日,经合组织发布了一份题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告,在这份报告中列出了35个国际避税地。
列入避税地的国家和地区必须符合以下标准:(1)有效税率为零或只有名义的有效税率;(2)缺乏有效的信息交换;(3)缺乏透明度;(4)没有实质性经营活动的要求。
3跨国公司之所以采用国际避税地的方式进行避税,主要要以下几个理由:(1)客观理由:各国税收征管制度的规定存在差异;由于各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致,从而使跨国纳税人有机可乘。
此外,跨国公司本身结构上的特殊性,为其进行国际避税提供了更大的可行性。
(2)主观理由:追寻利益最大化是为商之道的一个亘古不变的“真理”。
跨国公司作为国际经济交往的核心载体,如何实现企业利润最大化是其经营之根本。
(3)避税港的存在,为跨国公司进行国际避税提供了便利条件。
目前,利用避税港避税的方式越来越受到众多的跨国公司的垂青,甚至有人将避税港称之为“避税天堂”。
出现这种现象,主要是因为避税地本身具有得天独厚的优越环境。
主要表现为:(1)提供免税及低税待遇;一般而言,在所得税和资本利得税等税收上避税地采取零税率或低税率,这就减少了跨国公司的税收成本开销,这是跨国公司选择这种方式避税最主要的理由。
(2)制度保障;跨国公司寻求海外投资市场时,政治因素也是其考虑的重要因素之一。
稳定的政治局势,可以减小跨国公司海外投资风险。
此外,避税地实行较为宽松的外汇管制措施,货币兑换自由,为跨国公司实现转移经济资源、资本的自由流转提供了保障。
(3)良好的投资、经营环境;在避税港银行秘密和商业秘密有较严格的保护性制度,确保了跨国投资者的信息安全。
同时,避税地国家大体上都有一个良好的交通、通信等便利的服务设施,有利于投资者持续、稳定、高效的经营。
2 跨国公司利用避税地避税表现形式由于跨国公司可以利用其在不同国家的两个或两个以上的实体经济组织从事跨国生产经营活动,这种经营活动的跨国性、经营战略的全球性、管理的集中性和公司内部的关联性等特点,决定了其避税工作的复杂性。
一般而言,跨国公司往往采用在避税港设立“基地公司”实施避税行为,基地公司是指设立在避税港实际由外国股东制约的公司,以此达到避税的目的。
4跨国纳税人利用基地公司进行避税的方式一般有以下几种方式。
2.1 以基地公司作为控股公司这种方式是跨国纳税人利用避税港实现国际避税的主要形式,就是通过在避税港境外的财产和所得汇集在基地公司的账户下,来逃避母公司所在国的税负。
这种形式一般要求境外的子公司将获得的利润以股息形式汇回基地公司,这样也就减轻了整体税负。
2.2 以基地公司作为中转公司通过设在避税港的中转公司将高税国利润转移其下,达到了减轻税负的目的。
这些中转公司被形象的称之为“信箱公司”、“招牌公司”、“离岸公司”,它们大都表现为保险公司、金融公司、贸易公司。
这类公司的设立受到跨国公司股东的操控,且其全部或主要的经营活动是在避税地境外进行。
这类信箱公司的主要作用,就是把公司集团在其他国家经营活动中产生的大量收入,通过中介业务而归在自己的名下,在低税或无税的条件下积累资金。
可见,利用避税地的基地公司开展中介业务,也就是虚买虚卖的中介业务,并借助于转让定价手段,就可以实现向避税地转移营业利润和其他所得,借以逃避承受高税居住国中较高税负的目的。
5跨国公司一般通过这种在避税地虚构纳税实体,大量制造零利润,甚至负利润的假象迷惑各国税收机关,来逃避税务的缴纳。
2.3 以基地公司作为信托公司此外,避税主体还可通过对征税对象的移动,但公司、个人不迁移的形式进行资产信托来避税。
纳税人可将其财产或其他资产委托给避税地的导读：本论文是一篇关于跨国公司利用避税地避税的法律规制的优秀论文范文,对正在写有关于避税论文的写作者有一定的参考和指导作用,论文片段：一家信托公司或信托银行,由其处理财产的收益。
纳税人也可以不转变自己所在国的居民身份,而运用各种方式将自己的收入或财产转移到避税地,以逃避原居住国的所得税和遗产税。
这种避税策略,一般要通过一个虚设的“信托投资”来实现,通常是在避税地设立信托子公司或与避税地的银行签订信托或委托协议,在法律形式上使这部分收入或财产与原所有人分离。
跨国纳税人可以利用避税地不征或少征所得税、遗产税,以及对信托组织的税收优惠等条件,合法地逃避其财产应承担的所得税额,如果该纳税人去世,其信托财产还可免交遗产税或赠与税。
6这种方式有效的避开了外国政府对其财务上的限制与干涉。
3 跨国公司利用避税地避税的防范策略跨国公司利用避税地避税的法律规制国际避税行为造成国际资本的非正常流动,表面上是侵害了有关国家的税收利益,深层次而言,该行为对纳税人心理状态产生了不良影响,甚而会影响到国际收支平衡,因此,各国有必要积极采取相应的反避税措施抑制并减少跨国公司的利用避税地实施避税行为增长的趋势。
由于,跨国纳税人所采取的国际避税活动的多样性,决定了国际反避税行为的长期性与复杂性。
3.1 加强完善立法国际避税产生的根本理由在于各国税法或税收协定存在法律漏洞,所以,不仅需要各国尽快完善相关反避税港避税的法律规定,而且需要健全国际税收征管法律制度。
法律制度的差异性越少,跨国公司避税的可能就越小。
如何防止跨国经济实体利用法律的漏洞,这就需要借鉴国际上先进国家的反避税的制度和技术成果,全面构造反避税法律制度。
税收国际化的客观要求需要世界范围内的税制改革,这并不是表明用一个统一的法律规定对全世界的税收统一规定,而是需要一定的国际协调,一定的国际条约的约束和国际间的相互协作。
除了各国间的税收协调之外,国内也应建立一套专门的、可行性较强的反避税法,明确各个职能部门的职责范围,加强不同部门之间的相互配合。
3.2 严格执法监督跨国公司通过转变其住所或通过转移财产等税收连结点,达到规避原来高税收国家的法律适用,以求适用避税地的税收管制,所以就必须想办法堵塞跨国公司可能成为避税主体的通道。
从跨国公司的成立、经营、破产或是终止都应当建立严格的监管制度各国。
有必要加强税务机关现代化管理水平,明确纳税人的报告义务,进一步强化关联企业申报制度和调查、调整税款入库制度。
在反避税港避税工作中,由于避税港对跨国避税主体实施严格的保密制度,这就使得搜集信息成为最大的难题。
跨国纳税人通过利用“基地”建立控股、中转、信托等公司的检查、审计,涉及诸多的境外查询、调查取证事宜,一个国家很难掌握他们避税的实际情况,所以,除了本国需要建立严格的税收登记和纳税申报制度外,国际上建立一个反避税信息中心。
有效利用国际双边或是多边税收协定中关于情报交换的规定,扩大查询范围和内容,及时掌握有关大型的跨国公司的建立基地公司,变动经营地址、注册资金,公司的合并、分立,及其他关联交易的信息和翔实情况,提高国际反避税工作的工作效率。
3.3 明确举证责任各国国际税收案件的处理不仅会影响税收的公平性,而且体现了税收的正义性。
涉及国际逃税案件,国际上的通行做法是规定纳税人举证的法律责任。
应包括纳税人延伸提供税收情报的义务及对国际避税案件有事后提供证明的义务。
比利时《所得税法》和法国《税收法典》规定,除非纳税人能够证明有相反事实,否则,其中的某些支付,特别是对避税港所作的支付将被推定为虚假支付,不得从应税所得中扣除。
7笔者认为,由跨国纳税义务人承担证明自己的交易是正常的责任是合理的。
纳税人经营过程中理应拥有关于公司缴纳税款的必要账目及其他资料信息,相对于国家税务主管机构而言,他们自身更容易搜集资料,提供完整的信息证明自身经营的合法性。
此外,在处理跨国公司利用避税地避税的争议的案件时,倡议将采取协商、仲裁等多元化、灵活的解决方式,既要保障国家税收的调整结果更加公正和有效,而且也要维护跨国公司的企业权利。