平均税率和边际税率
累进税率计算方法
累进税率计算方法累进税率是一种按照收入水平逐渐增加税率的税收制度。
在这种制度下，随着纳税人的收入增加，其应纳税额所占收入比例也逐渐增加。
累进税率的设计初衷是为了促进社会公平，让高收入者承担更多的税收，以支持社会福利和公共服务。
累进税率的计算方法相对复杂，但是可以通过一些简单的数学公式和步骤来进行计算。
下面我们将介绍一种常见的累进税率计算方法，希望能帮助大家更好地理解和应用这一税收制度。
首先，我们需要了解两个重要的概念，边际税率和平均税率。
边际税率是指纳税人增加一单位收入所要支付的税额与这一单位收入的比率，而平均税率则是指纳税人应纳税额与总收入的比率。
在计算累进税率时，我们需要按照不同的收入水平确定相应的税率。
假设有如下的税率表：收入范围（单位，万元）税率。
0-10 5%。
10-20 10%。
20-30 15%。
30-40 20%。
40-50 25%。
现在我们以一个纳税人的收入为25万元为例来进行计算。
首先，我们需要计算出该纳税人的应纳税额。
根据所得税法，我们可以使用以下的方法来计算：应纳税额 = （收入起征点）税率速算扣除数。
其中，起征点是指纳税人在计算应纳税额时可以免征的收入额，速算扣除数是为了简化计算而设定的一个常数。
假设起征点为5万元，速算扣除数为8000元，那么纳税人的应纳税额可以按照以下步骤进行计算：1. 首先，确定纳税人的所得属于哪个税率区间。
在本例中，25万元的收入属于20-30万元的税率区间，税率为15%。
2. 然后，我们可以根据公式计算出应纳税额：应纳税额 = （25 5） 15% 8000 = 2250元。
通过以上的计算，我们可以得出纳税人的应纳税额为2250元。
接下来，我们可以计算出纳税人的平均税率和边际税率。
平均税率可以通过应纳税额与总收入的比率来计算，而边际税率则可以通过对应的税率来确定。
在本例中，纳税人的总收入为25万元，应纳税额为2250元，因此平均税率为2250 / 25 = 9%。
税收、价格、效率及收入的分配(经济学)
2018年个人所得税修正
级数 1 2 3 4 5 6 7
个人所得税税率表（综合所得适用）
全年应纳税所得额
税。 特定目的：包括城市维护建设税、土地增值税。 农业税： 包括烟草税、耕地占用税。
6
税收、价格、效率与收入分配
（4）税制结构：根据某一税类在国家税收中的地位， 分为以商品税为主体的税制结构、以所得税为主体的税 制结构、以所得税和商品税并重的税制结构三类。 发达国家多采用以所得税为主体的税制结构。 发展中国家多采用商品税为主体的税制结构，因为所
联邦政府税收结构
个人所得 税
38%
销售收入 税
49%
州政府税收结构
中国税收结构（2017）
2017年中国各项税收占比
企业所得税 28%
个人所得税
Байду номын сангаас关税
10%
3%
国内消费税
9%
营业税
0%
国内增值税 50%
来源：中国统计年鉴
中国近五年各项税收（亿元）
60000
56377.6
50000 40000 30000 28810.13 20000
（3）供给弹性：商品的供给价格弹性越小，福利损失 越少；
（4）需求弹性或供给弹性为0时，则福利损失为0。
税收、价格、效率与收入分配
因此，最好对那些在生产或消费时几乎无替代品的 商品征税。
但是：公平？
税收、价格、效率与收入分配
3、从价税与市场效率
公共经济学之公共收入
第三节 公债
一、什么是公债 公债是政府以信用形式从社会上吸收资 金以弥补财政赤字或满足其他财政需要 的一种手段。 特征：
1、公债的发行和认购是建立在资金持有者 自愿承受的基础上。
2、公债的发行是有偿的。 3、公债的发行较为灵活。
（2）计税依据：计税依据也叫计税基数， 是计算应纳税额的根据，是征税对象的量 的表现。
（3）税收特别处理。
减免与免税。
起征点或免征额。
附加或加成。附加是地方附加的简称，是地 方政府在正税之外附加征收的一部分税额。 加成是加成征收的简称，它是对特定纳税人 的一种加税措施。
违章处理
（4）纳税环节。对处于经济运动过程中 的征税对象规定应予征税的环节。
区别：直接纳税人与负税人；代收（扣） 代缴义务人与纳税人；代征人。
2.课税客体（课税对象）。国家征税的基 本依据，即对什么进行征税。
课税对象不同于税源。
计税依据的单位：从量计征和从价计征。
3.税率。税额与课税对象数额之间的比 例。
三种税率：比例税率、累进税率和累退 税率、定额税率。
比例税率
比例税率。无论课税对象的数额大小，只规定一个比 例的税率。一般运用于流转税。 平均税率=全部应征税额/课税对象数额×100%。 边际税率=Δ全部应征税额/ Δ课税对象数额×100%。
1978-1995年间财政形势的特点：
1.预算内财政收支来看，预算内财政收入增 长慢于GDP的增长。
2.从财政与各部门关系来看，预算外以及随 之而来的制度外资金迅速膨胀。
3.中央与地方财政关系来看，中央可支配的 收入占全部财政收入的比重不断下降。
曼昆《经济学原理》第七版课后习题的答案(中文版)!! 30
曼昆《经济学原理》第七版课后习题的答案（中文版）！！练习题1、任何一个所得税表都体现了两种税率——平均税率和边际税率。
（题中的表见课本12章）a、平均税率定义为支付的总税收除以收入。
对表12—7中的比例税制来说，赚5万美元、10万美元和20万美元的人，其平均税率分别是多少？在累退税制和累进税制中相对应的平均税率是多少？答：从表12—7中很容易看出，赚5万美元、10万美元和20万美元的人，其平均税率都是25%。
在累退税制中，赚5万美元、10万美元和20万美元的人，其平均税率分别是30%，25%，20%。
在累进税制中，赚5万美元、10万美元和20万美元的人，其平均税率分别是20%，25%，30%。
b、边际税率定义为额外收入支付的税收除以增加的额外收入。
计算比例税制下，收入从5万美元增加到10万美元的边际税率。
计算收入从10万美元增加到20万美元的边际税率。
计算累退税制和累进税制下相对应的边际税率答：（1）比例税制。
当收入从5万美元增加到10万美元时，税收量增加了1.25万，因此边际税率为1.25/5=0.25，即25%。
当收入从10万美元增加到20万美元时，税收量增加了2.5万，因此边际税率为2.5/10=0.25，即25%。
（2）累退税制。
当收入从5万美元增加到10万美元时，税收量增加了1万，因此边际税率为1/5=0.2，即20%。
当收入从10万美元增加到20万美元时，税收量增加了1.5万，因此边际税率为1.5/10=0.15，即15%。
（3）累进税制。
当收入从5万美元增加到10万美元时，税收量增加了1.5万，因此边际税率为1.5/5=0.3，即30%。
当收入从10万美元增加到20万美元时，税收量增加了3.5万，因此边际税率为3.5/10=0.35，即35%。
c、描述这三种税制中每一种的平均税率和边际税率之间的关系。
一般来说，某人在决定是否接受工资比目前工作略高一点的工作时，哪一种税率更适用？在判断税制的纵向平等时，哪一种税率更适用？答：在比例税制下，平均税率和边际税率相等，且都不随收入变动而变动。
税收概论
税收引论
第一节 税收的基本概念
第二节 税收收入的规模
第一节 税收的基本概念
一、税收概念的界定 二、税收的特征 三、税收术语 源自、税收分类一、税收概念的界定
1.有机论国家观下的界定：税收是国家（或 政府）为了实现其职能，无偿、强制、固 定地取得财政收入的一种形式。 2.机械论国家观下的界定：税收是纳税人获 得公共品的等价物。
4.政府收费的理论依据 （1）矫正外部性
（2）政府定价对自然垄断的效率损失
（2）政府定价对自然垄断的效率损失
单 价 Pm G Pat F Pmt O MR C B A 数量 D
I
H E AR MC AC
自然垄断行业的公共定价
二、税收是政府筹措财政收入的主要手段
国别 低收入国家： 巴基斯坦（2000年） 印度（1998年） 越南（2000年） 下中等收入国家： 俄罗斯（2000年） 泰国（1999年） 罗马尼亚（1999年） 上中等收入国家： 巴西（1998年） 波兰（2000年） 韩国（1997年） 南非（2000年） 高收入国家： 美国（1999年） 澳大利亚（1999年） 加拿大（2000年） 德国（1998年） 法国（1997年） 英国（1998年） 经常性收入 5313.0亿卢比 29491.0亿卢比 787500.0亿盾 27592.8亿卢布 8001.8亿泰铢 1842460.0亿列伊 3275.5亿瑞亚尔 2742.5亿兹罗提 907400.0亿韩元 268.4亿兰特 32535.0亿美元 2330.7亿澳元 4689.3亿加元 17020.8亿马克 39328.0亿法郎 3406.7亿英镑 税收收入所占比重（％） 72.7 78.0 84.3 83.1 86.4 87.8 82.9 85.0 86.4 89.9 80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5 27.3 22..0 15.7 16.9 13.6 12.2 17.1 15.0 13.6 10.1 19.7 19.4 17.6 17.2 9.1 8.5
税务师题库a (3)
一、单选题1.下列税法体系中属于我国税法结构类型的是（）。
A.宪法加税收法典B.宪法加税收基本法加税收单行法律法规C.宪法加税收单行法律法规D.税收法典加税收法规『正确答案』C『答案解析』从目前世界各国的实际情况来看，其税法体系结构大致有：宪法加税收法典；宪法加税收基本法加税收单行法律、法规；宪法加税收单行法律、法规等不同的类型。
我国税法结构类型为宪法加税收单行法律法规。
【点评】本题考查税法的特点，有一定难度，因为很多考生没有注意这部分内容。
参见2017年教材第3页3。
熟记：我国税法结构类型为宪法加税收单行法律法规。
2.法律的效力高于行政立法的效力，在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上，这体现了税法适用原则中的是（）。
A.法律不溯及既往原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于普通法的原则D.法律优位原则『正确答案』D『答案解析』法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。
法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。
【点评】税法的原则，基本上每年考试都会考查，但难度不大，属于基础性知识，所以大家不用担心。
本题考查的知识点参见2017年教材第6页1.法律优位原则。
3.税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。
A.引起纳税义务成立的法律事实B.出现新的纳税主体C.国家颁布新税法D.征、纳双方权利与义务关系的形成『正确答案』A『答案解析』由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。
【点评】本题考查税收法律关系的产生，比较简单。
税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。
4.下列关于边际税率和平均税率的说法，正确的是（）。
A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多『正确答案』D『答案解析』边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。
微观经济学(税收与效率)
第六章 税收与补贴
微观经济学
税收制度有效率的标准
如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入， 这种税制就是有效率的。 纳税人的成本是什么？ 税收本身构成纳税人的成本。货币从纳税人向政府的转移是 任何一种税制的必然特点。
第六章 税收与补贴
税收制度有效率的标准
税收还会引起其它成本，设计良好的税收制度要避 免这两种成本或至少使其最小化。 （1）税收扭曲人们作出决策时引起的无谓损失。 （2）纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。
微观经济学
第六章 税收与补贴
平均税率和边际税率
中国的个人所得税起征点为3500元人民币。 3500—5000元部分，税率为3%。 5000—8000元部分，税率为10%。 8000—12500元部分，税率为20%。 ……
微观经济学
第六 税收与补贴
平均税率和边际税率
月收入10000元的人，不考虑五险一金及其它扣除， 则边际税率是20%。平均税率是多少呢？ 计算可得：应缴税收为745元，平均税率为7.45%。
微观经济学第六章税收与补贴定额税假设政府向每个人征收固定金额的税收即无论收入如何也无论人会采取什么行劢每个人应缴纳的税是等量的这种税被称为定额税
第六章 税收与补贴
九、税收与效率
微观经济学
第六章 税收与补贴
微观经济学
税收制度的主要目标是筹集政府收入，但有许 多方法可以筹集任何一种既定量的收入。如何 选择？ 效率和公平
第六章 税收与补贴
微观经济学
定额税
为什么在现实世界中，定额税很少呢？ 尽管有效率，但定额税对穷人和富人收取同样的税额，
大多数人都认为这样缺乏公平性。
微观经济学
第六章 税收与补贴
西方经济学(经济学原理)名词解释
西方经济学名词解释(经济学原理第6版—曼昆）微观部分1.稀缺性：社会资源的有限性。
2.经济学:研究社会如何管理自己的稀缺资源。
3.效率：社会能从其稀缺资源中得到最大利益的特性.4.平等:经济成果在社会成员中平均分配的特性.5.机会成本：为了得到某种东西所必须放弃的东西。
6.理性人：系统而有目的的尽最大努力实现其目标的人。
7.边际变动：对行动计划的微小增量调整。
8.激励：引起一个人做出某种行为的某种东西。
9.市场经济:当许多企业和家庭在物品与劳务市场上相互交易时，通过他们的分散决策配置资源的经济.10.产权:个人拥有并控制稀缺资源的能力。
11.市场失灵：市场本身不能有效配置资源的情况。
12.外部性：一个人的行为对旁观者福利的影响。
13.市场势力:单个经济活动者（或一小群经济活动者）对市场价格有显著影响的能力.14.生产率：每一单位劳动投入所生产的物品与劳务数量。
15.通货膨胀：经济中物价总水平的上升。
16.经济周期：就业和生产等经济活动的波动。
17.循环流量图：一个说明货币如何通过市场在家庭与企业之间流动的直观经济模型。
18.生产可能性边界：表示在可得到的生产要素与生产技术既定时，一个经济所能生产的产品数量的各种组合的图形.19.微观经济学：研究家庭和企业如何做出决策，以及它们如何在市场上相互交易。
20.宏观经济学：研究整体经济现象，包括通货膨胀、失业和经济增长。
21.实证表述：试图描述世界是什么样子的观点。
22.规范表述:试图描述世界应该是什么样子的观点。
23.绝对优势：用比另一个生产者更少的投入生产某种物品的能力。
24.机会成本：为了得到某种东西而必须放弃的东西。
25.比较优势：一个生产者以低于另一个生产者的机会成本生产一种物品的行为。
26.进口品：在国外生产而在国内销售的物品。
27.出口品：在国内生产而在国外销售的物品。
28.市场：由某种物品或劳务的买者与卖者组成的一个群体。
29.竞争市场：有许多买着与卖者，以至于每个人对市场价格的影响都微乎其微的是市场.30.需求量:买着愿意并且能够购买的一种物品的数量。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
平均税率和边际税率
平均税率与边际税率的区别如下：
1、处理方法不同
平均税率应按年计算，分月或分季预缴。
每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。
然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。
贷方余额则为企业实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业发生的亏损总额。
而边际税率认为,所得税会计的首要目的应是确认并计量由于会计和税法差异给企业未来经济利益流入或流出带来的影响,将所得税核算影响企业的资产和负债放在首位。
而收益表债务法从收入费用观出发,认为首先应考虑交易或事项相关的收入和费用的直接确认,
从收入和费用的直接配比来计量企业的收益。
2、职责不同
平均税率负责本单位财产物资的统一管理，每年进行一次财产清查，健全保管、领用、维护、赔偿、报废、报损以及人员调动交接制度，保证账物相符。
而边际税率负责组织编制本单位资金的筹集计划和使用计划，并组织实施。
资金的筹集计划和使用计划要结合本单位的经营预测和经营决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施等计划，按年、按季、按月进行编制，
并根据企业的经济核算责任制将各项计划指标分解下达落实，督促执行。
根据生产经营发展和节约资金的要求，组织有关人员，合理核定资金定额，加强资金的使用管理，提高资金使用效果。
根据管用结合和资金归口分级管理的要求，拟定资金管理与核算实施办法，并组织有关部门贯彻执行
3、考核内容不同
平均税率主要考核能否认真贯彻执行国家的宪法、法律、法令，是否具备工作人员应有的道德品质、是否具有做好本职工作的业务技能，以及必备的文化知识和实际工作能力。
而边际税率主要考核，出勤情况、学习成绩和工作态度，完成任务的数量、质量、效率等。