上市公司会计舞弊特征分析
我国上市公司财务舞弊案例分析及其思考论文(1)
我国上市公司财务舞弊案例分析及其思考论文(1)在中国这样一个有着庞大的上市公司市场的国家中，一些企业为了实现利益最大化的目的，不得不使用各种手段，其中最严重的就是财务舞弊。
本文通过对我国上市公司发生的财务舞弊案例的分析，旨在探讨财务舞弊的原因、特点以及对企业和社会带来的危害，并提出相应的解决方法。
一、财务舞弊的定义与原因所谓财务舞弊，是指一些上市公司通过篡改、隐瞒或虚增财务数据、财务报告等方式，掩盖其真实经营情况，达到欺骗投资者、误导市场、追求短期利益的目的。
其主要原因在于市场竞争激烈，上市公司为了保持业绩增长，增强市场竞争力，利用财务操作来夸大业绩，获取更多融资支持，从而扩大生产和经营活动。
二、财务舞弊案例分析1.神华能源公司虚增营收案神华能源公司虚增营收案是我国知名上市公司财务舞弊的典型案例。
该公司在2019年年报中虚增营收30.8亿元，涉及超过50家子公司，影响巨大。
其虚增营收主要是通过伪造广告服务等费用来实现的。
2.东方通信公司虚假交易案东方通信公司虚假交易案也是一起较为典型的财务舞弊案例。
该公司在2010至2013年间，通过虚构双方交易、虚报收入、提高净利润等手段，披露虚假财务信息，欺骗股民和投资者，造成了巨大的经济损失。
3.中弘股份借款标的虚构案中弘股份借款标的虚构案也是一起严重的财务舞弊案例。
该公司在2015年到2016年期间，虚构抵押、质押标的物，违规收取借款服务费等行为，造成银行多次鉴定、评估、检验的标的物并不存在，这意味着该公司销售及借款金额的超额夸大，拉高投资者期望值。
三、财务舞弊的危害1.给投资者带来损失财务舞弊行为直接违背了投资者获取真实信息的权益，投资者在欺骗下进行的投资必然会面临巨大的风险和损失，造成对于公司的很大质疑。
2.影响市场的公正和透明财务舞弊行为会破坏市场公正和透明，使得市场的活力和秩序被破坏，降低市场活力。
3.破坏企业声誉财务舞弊行为劣化了企业形象，严重者会导致公司主体地位、信用等方面遭到一定程度的损害，从而给企业带来巨大的财务损失。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司数量与日俱增。
然而，在这个庞大的市场环境中，财务报告舞弊行为屡见不鲜，这不仅破坏了市场公平竞争的秩序，还严重损害了投资者利益，对我国经济健康发展构成威胁。
因此，识别上市公司财务报告舞弊行为并加强其监管显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略，以期为相关监管部门和投资者提供有益的参考。
二、我国上市公司财务报告舞弊行为的现状与危害我国上市公司财务报告舞弊行为主要表现在利润操纵、资产减值准备等方面。
这些舞弊行为往往具有较高的隐蔽性，难以被外界察觉。
一旦发生，将导致投资者决策失误、市场信心丧失、企业破产等严重后果。
因此，识别和防范财务报告舞弊行为对于保护投资者利益、维护市场秩序具有重要意义。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）财务报表分析财务报表是识别财务报告舞弊行为的重要依据。
通过对资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的分析，可以发现异常的会计处理、不合理的估值等方法。
如资产负债表中存货价值的异常变动、利润表中非经常性损益占比过大等，都可能揭示企业存在舞弊行为。
（二）审计意见审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
审计师应独立、客观地对企业财务报表进行审查，并发表审计意见。
若审计意见中出现保留意见、无法表示意见等情况，可能意味着企业存在财务报告舞弊行为。
（三）数据挖掘与模型分析数据挖掘与模型分析是现代财务报告舞弊行为识别的有效方法。
通过数据挖掘技术，可以发现企业财务报表中的异常数据，如突然增加的营业收入、不合理的成本控制等。
同时，利用统计模型、机器学习等方法，可以对财务报表数据进行深入分析，发现潜在的舞弊行为。
四、监管策略与措施（一）加强法律法规建设完善相关法律法规是防范和打击财务报告舞弊行为的基础。
应加大对财务报告舞弊行为的处罚力度，提高违法成本，使企业不敢轻易触碰红线。
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响在实践中，我们很多⼈可能都会接触到有关上市公司财务报告舞弊的原因有哪些这类的问题，但是因为我们对此不是很了解，所以很多的东西都不是很清楚。
对于这⼀问题，店铺⼩编整理如下知识点，⼀起来了解⼀下吧。
上市公司财务报告舞弊有哪些特征和影响(⼀)上市公司财务报告舞弊的特征上市公司财务报告舞弊的特征主要有：(1)舞弊的主体是上市公司管理层。
尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层⾯，但舞弊的主体是上市公司的管理层，舞弊通常经过精⼼设计，并且事后极⼒隐瞒注册会计师，难以有效识别。
(2)舞弊的客体是会计数据。
舞弊的⽅式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应⽤不恰当的会计⽅法和恶意变更会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做⽂章。
(3)舞弊不能改变企业的真实盈利状况。
财务报告舞弊是虚构或者篡改真实财务数据，不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，舞弊带来的虚假信息反⽽会⼲扰破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。
(4)疏忽⾏为同属舞弊⾏为。
勤勉尽责是代理⼈法律上应该承担的信托责任，因此，导致重⼤误导性财务报告的管理当局的疏忽⾏为同样应视为舞弊，在法律上属于虚假陈述的范畴。
需要承担相应的法律责任。
(⼆)上市公司财务报告舞弊的影响财务报告舞弊不仅会导致整个社会的会计信息失真，危害社会经济的健康发展，⽽且对相关的机构和⼈员也会造成严重的经济后果。
(1)削弱市场的资源配置功能。
市场资源配置功能的发挥是以真实与公允的信息为前提的，造假的会计报表必然会误导市场，导致资源的逆向配置。
(2)误导投资者。
投资者根据失实的财务信息往往会做出错误的判断和决策，从⽽遭受投资损失。
(3)相关机构受害。
上市公司造假曝光后常常要⾯临重⼤罚款，甚⾄破产，⽆法正常⽣产经营，因此，同上市公司有业务往来的机构必然深受以其害。
(4)相关中介机构受损失。
相关中介机构如对上市公司财务报告出具审计意见的会计师事务所等，往往会成为民事诉讼案件中的被告，承担连带赔偿责任。
中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究
中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究引言近年来，中国上市公司会计舞弊问题引起了广泛关注。
会计舞弊不仅损害了投资者的利益，也对整个市场的健康发展造成了严重影响。
因此，研究中国上市公司会计舞弊模式的特征及识别方法具有重要意义。
本文旨在通过对相关研究文献的综述和分析，探讨中国上市公司会计舞弊模式的特征以及有效的识别方法，为投资者、监管机构和学术界提供有益参考。
一、中国上市公司会计舞弊模式特征1. 财务报表异常财务报表异常是中国上市公司会计舞弊的常见特征之一。
这些异常可能包括收入虚增、费用虚减、资产减值不足等现象。
通过对财务报表进行详细分析和比较，可以发现这些异常现象。
2. 内幕交易内幕交易是另一个常见的会计舞弊模式特征。
内幕交易指内部人员利用其掌握的信息进行股票买卖等交易活动。
这些交易可能导致股价异常波动，从而给内部人员带来非法收益。
3. 虚假交易虚假交易是中国上市公司会计舞弊的另一个重要特征。
虚假交易通常指公司与关联方进行的虚假销售、采购等交易活动。
这些虚假交易可能导致财务报表数据的失真，从而误导投资者和监管机构。
4. 资产负债表调整中国上市公司会计舞弊常常通过调整资产负债表来掩盖真实的财务状况。
这些调整可能包括资产减值准备、坏账准备等方面的操纵，以达到掩盖亏损、夸大利润等目的。
二、中国上市公司会计舞弊识别方法1. 财务指标分析通过对财务指标进行分析，可以发现潜在的会计舞弊迹象。
例如，利润增长异常快速、现金流量与利润不匹配等现象可能暗示着会计舞弊行为。
2. 内部控制评估内部控制评估是识别中国上市公司会计舞弊的重要方法之一。
通过评估公司的内部控制制度和流程，可以发现可能存在的漏洞和弱点，进而识别潜在的会计舞弊风险。
3. 数据挖掘技术数据挖掘技术在识别会计舞弊方面发挥了重要作用。
通过对大量的数据进行分析和挖掘，可以发现潜在的异常模式和规律，从而识别可能存在的会计舞弊行为。
4. 多元化方法综合应用综合应用多种方法进行会计舞弊识别是提高准确性和有效性的重要手段。
上市公司财务收入舞弊分析_以东方金钰为例
上市公司财务收入舞弊分析以东方金钰为例 □郭 颖 王 倩摘 要：近年来，财务舞弊事件层出不穷，使得投资人市场信心下降，政府对财务舞弊的关注度也不断提升。
本文先以我国2018—2022年因财务舞弊而被中国证监会处罚的上市公司为样本，分析舞弊主要手法；其次，采用案例分析法，以东方金钰为例分析其舞弊迹象；最后，基于上述分析提出建议，以期对识别和防范收入舞弊产生一定的借鉴意义，减少财务舞弊的发生。
关键词：财务舞弊；舞弊手段；舞弊迹象近年来，财务舞弊事件层出不穷，只要公司预期财务舞弊收益大于其成本，公司就可能会进行财务舞弊。
为此，本文基于2018—2022年因财务舞弊受到中国证监会处罚的公司，对其舞弊手段进行分析，再运用案例分析法，对东方金钰的舞弊迹象进行具体分析，并提出相关建议，以供参考。
一、财务舞弊手段分析如图1所示，从2002年到2022年，被处罚的财务舞弊公司总体呈上升趋势，这反映出国家相关部门对公司财务舞弊的监管力度不断加大。
当经济处于上行周期时，财务造假可能较为容易被掩盖，但是当经济处于下行周期时，财务造假则更容易被暴露[1]。
此外，由于商业模式创新难，企业所遭受的转型升级压力不断加大，企业为此不惜代价收购兼并、进行对赌协议、股权质押等，再加上保壳和再融资的压力，使企业财务造假的动机更加强烈。
造假企业数量增加，同时，国家对其监管力度的不断加大，使得受到处罚的财务舞弊公司数量增加。
近年来，财务舞弊手法呈联动化、隐蔽化趋势[2]，本文对2018—2022年间中国证监会对财务舞弊公司的处罚情况进行梳理，分析汇总公司舞弊的手段特征。
从表1中可以看出，财务舞弊的主要目的还是为了粉饰利润表，因此收入舞弊成为重灾区。
图1 财务舞弊处罚年度分布数据来源：国泰安数据库74SHANGHAI ENTERPRISEOctober 2023表1 以舞弊类型分类2018—2022年间中国证监会处罚案例货币资金舞弊6920.97%成本及费用舞弊5516.72%投资收益舞弊22 6.69%其他103.04%（注：由于存在一家公司涉及多种舞弊手段的情况，所以进行分别统计，故上表各舞弊类型占比合计数并非100%。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策【摘要】本文分析了上市公司财务舞弊问题，并探讨了审计对策。
在介绍了背景、研究意义和研究目的。
在首先概述了上市公司财务舞弊的情况，接着通过案例分析展示了财务舞弊的危害性。
然后探讨了审计在预防财务舞弊中的重要作用，介绍了财务舞弊的特征和检测方法，同时提出建立健全的内部控制制度的必要性。
在总结了财务舞弊问题的解决方案和审计对策的重要性，并展望了未来研究方向。
通过本文的分析，可为加强上市公司财务风险管理提供参考，促进公司财务运作的透明和稳健。
【关键词】上市公司、财务舞弊、审计、内部控制、财务舞弊案例、特征、检测方法、解决方案、未来研究方向、审计对策、审计的重要性1. 引言1.1 背景介绍：随着经济全球化的不断发展，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的话题。
财务舞弊在上市公司中的存在不仅会损害公司的声誉和利益，还会对整个市场造成严重的影响。
财务舞弊不仅仅是一种道德问题，更是涉及金融市场稳定和投资者利益保护的重要问题。
随着我国经济的快速发展和资本市场的不断完善，上市公司财务舞弊频发的情况也日益严重。
各种形式的财务舞弊案件层出不穷，给市场秩序和投资者造成了巨大的损失。
研究上市公司财务舞弊分析及审计对策，对于提升监管水平、加强市场风险防范具有重要意义。
本文将围绕上市公司财务舞弊展开深入分析，探讨财务舞弊案例背后的原因及特征，并总结审计在预防财务舞弊中的作用。
将阐述建立健全的内部控制制度对于防范财务舞弊的重要性。
通过对这些问题的系统分析，可以为上市公司财务舞弊问题的解决提供有益的启示，同时对今后研究方向提出一些展望。
1.2 研究意义"研究意义"部分内容应包括如下内容：在当今经济环境下，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的问题。
财务舞弊不仅损害了企业的声誉和利益，也影响了市场的正常秩序，甚至可能对整个金融体系造成严重影响。
对上市公司财务舞弊进行深入研究具有重要意义。
上市公司财务舞弊案例分析以索菱股份为例
上市公司财务舞弊案例分析以索菱股份为例索菱股份（以下简称“索菱”）是一家在中国A股市场上市的汽车配件制造商。
然而，近年来，索菱卷入了一系列财务舞弊的案件，引起了广泛的关注。
本文将以索菱股份为例，分析上市公司财务舞弊案例，并探讨背后的原因和教训。
一、案例背景索菱股份成立于2005年，业务涵盖了汽车轴承、离合器、传动系统等汽车配件制造。
在上市前，公司外部声誉良好，投资者对其前景充满期待。
然而，在2016年，索菱被曝出存在大规模的财务舞弊行为。
二、财务舞弊行为据调查，索菱的财务舞弊行为主要包括以下几个方面：1. 虚增收入：索菱通过与关联方进行虚假交易等手段，虚增了一定期间内的营业收入。
这导致公司财务数据的失真，使得投资者对公司的真实状况产生了误判。
2. 资产负债表造假：索菱在财务报表中虚构和隐瞒了大量的资产和负债项目，从而掩盖了公司面临的财务风险。
他们通过虚报资产、虚减负债等手段，使得公司资产看起来更加庞大，而负债看起来更小，给投资者提供了误导。
3. 利润管理：索菱通过调整会计政策、虚增费用等手段来操纵利润数字。
这些做法使得公司的净利润看起来更高，增加了投资者对公司的投资信心，但实际上并未反映真实的经营状况。
以上行为都违反了上市公司的财务报告准则，损害了投资者的利益，打击了市场的公平性和透明度。
那么，为什么索菱会出现财务舞弊行为呢？三、原因分析1. 利益驱动：财务舞弊行为通常是由公司高管为了获取私利而进行的。
索菱的高管可能因为个人利益驱动，通过虚增财务数据来提高公司的市值，获取更高的报酬。
2. 监管不力：财务舞弊行为的发生往往与监管不力密切相关。
索菱在财务舞弊期间，相关监管机构并未及时发现问题，也未能采取有效的措施，导致财务舞弊得以持续进行。
3. 内部控制薄弱：索菱在财务舞弊期间，公司内部的风险管控机制明显不足。
缺乏有效的内部审计、内部监督和风险防控机制使得财务舞弊行为得以长期发生。
四、教训和反思1. 强化监管责任：监管机构需要加大对上市公司的监管力度，加强对财务报表的审查和核实，及时发现和防范财务舞弊行为的发生。
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析上市公司作为市场经济中的重要组成部分，其财务状况的真实性和可靠性对市场秩序和投资者权益有着至关重要的影响。
随着市场经济的发展，上市公司财务舞弊问题也日益突出，严重影响了市场的公平和健康发展。
研究上市公司财务舞弊问题并提出有效的监管对策显得尤为重要。
一、上市公司财务舞弊问题的现状分析1.财务舞弊问题的表现形式上市公司财务舞弊问题主要体现在利润操纵、虚假披露、会计准则违规等方面。
利润操纵是最常见的一种形式。
通过不当的会计政策和手段，使公司财务状况和业绩呈现出与实际状况不符的情况，从而误导投资者的判断。
虚假披露和违规会计处理也成为财务舞弊问题的突出表现。
2.财务舞弊问题的危害财务舞弊问题严重损害了上市公司的诚信形象和市场信任度，加剧了市场的不稳定和不确定性；财务舞弊问题也给投资者造成了严重的经济损失，影响了市场的良性发展。
更为严重的是，财务舞弊问题可能会引发市场恐慌，危及整个金融体系的稳定。
3.造成财务舞弊问题的原因财务舞弊问题的产生有诸多原因，主要包括公司治理结构不健全，内部控制体系薄弱，监管制度滞后等。
在市场竞争激烈的环境下，一些上市公司为了追求短期利润和股价表现，不惜采取不正当手段来规避市场风险。
一些投资银行、会计师事务所等相关机构的失职监管也为财务舞弊问题的发生提供了温床。
二、监管对策分析1.健全公司治理结构建立健全的公司治理结构是预防财务舞弊问题的重要抓手。
对上市公司的董事会、监事会和高级管理人员实施有效的监督和约束，加强内部风险控制和自律管理，不断提高上市公司的治理质量，将是有效预防财务舞弊问题的重要手段之一。
2.强化内部控制体系在企业内部建立健全的内部控制体系，加强对财务报告的真实性和透明度的把关。
从源头上防范财务舞弊问题的发生，维护投资者的合法权益，提高市场的公平和透明度。
3.加强会计准则和监管制度建设严格执行会计准则和规范会计处理，加强会计信息的质量把控，提高会计准则的透明度和可操作性。
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上市公司会计舞弊特征分析
摘要:本文对国内外学者对上市公司舞弊形态方面的研究成果进行了总结,在此基础上,以中国证券监督委员会2002-2008年度公开处罚公告为蓝本,运用描述统计与比例分析的方法,试图找到现阶段中国上市公司舞弊方式特征,典型的舞弊手法等,为提高舞弊监管、建立舞弊治理体系提供依据。
关键词:违规披露;财务报告舞弊;非完整性披露;偏好
上市公司会计舞弊严重侵扰了资本市场的效率和运行,威胁着资本市场参与者对资本市场会计信息的信心。
上市公司会计舞弊的主要类型有哪些,通常舞弊目的是什么,采用的主要舞弊手段和技术如何,成为必须关注的问题。
而如何改进上市公司监管,如何提高上市公司舞弊防范与识别能力是目前面临的现实挑战。
一、相关研究
舞弊现象研究关注舞弊数量、舞弊特征和舞弊规律的研究。
在该方面研究国际上最具代表性的就是美国COSO(Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)委员会的一份实证研究。
该研究对近300个会计舞弊案例进行统计分析,研究发现,会计舞弊的典型手法主要是高估资产和虚夸确认收入。
超过50%的公司通过虚构收入和提前确认来提高收入,具体手法包括虚构收入、确认未实现收入、确认附带条件的销售、错误的销售截止、误用完工百分比法等。
同时,有50%的舞弊涉及高估各类资产包括存货、应收账款、贷款和应收票据等。
国内关于舞弊问题的研究大多是从宏观的舞弊成因研究出发,并提出相应的治理对策;或者运用统计分析的方法就某一方面的会计舞弊问题进行探讨。
黄世忠、叶丰滢指出,2000年以前,我国上市公司的报表粉饰手法集中在虚增或虚构销售收入、低估期间费用、虚增资产以及利用应收、应付款项调节利润等方面,而步入新千年后,上市公司的报表粉饰手段也骇然升级。
他们总结了几种报表粉饰手法:八项准备、关联交易、资产重组和会计调整。
但该项研究是基于案例的研究,没有很强的统计意义。
黄建新认为中国上市公司财务舞弊的方式主要有:利用关联关系和资产重组、侵占上市公司资金、变更会计政策和会计估计、洗大澡和潜亏挂账、掩饰交易或事实、地方政府的过度扶持、伪造编造原始凭证等。
成慕杰、李忠宝也认为,我国上市公司造假的常用手段包括:虚拟资产,隐藏债务,以虚增所有者权益;虚构收入,以虚构本期利润掩盖亏损;巧钻会计政策漏洞,人为调节资产或收益利用关联交易人为调节利润;利用债务重组和非货币交易人为调节利润等,并提出相应的审计对策。
综上,可以看出,现有研究的不足之一在于,缺乏统计数据的支持,分析依据均是“综观会计造假案例”。
显然,在无实证数据支撑的前提下,提出相应的审计策略缺乏针对性。
众多学者从企业舞弊个案出发,试图通过个案剖析,找出企业会计舞弊规律。
葛家澍,黄世忠通过剖析安然案例发现:利用“特别目的实体”高估利润、低估负债;通过空挂应收票据,高估资产和股东权益;通过有限合伙企业,操纵利润;利用合伙企业网络组织,自我交易,涉嫌隐瞒巨额损失。
朱海林、冷冰通过分析施乐财务欺诈案分析发现:提前确认收入、违规准备等是企业会计舞弊的重要手段。
较具有统计意义的研究是韩文明以1994年至2004年涉及会计造假且被曝光的117家上市公司以及被证监会公开处罚的65家上市公司为总体考察对象研究了上市公司造假行为统计特征,发现:(1)上市公司最突出的造假方式是业绩造假,而在业绩造假行为中尤以虚拟交易为甚;(2)股票发行制度和配股政策的松与紧直接影响着上市公司的造假行为;等等。
但是,该研究主要还是着重于总体上的统计分析,没有对上市公司造假行为进行深入的细化和分解研究。
整体来看,对于国内上市公司的舞弊,从舞弊样本总体视角做的统计分析研究还很少见,这必然会影响对现阶段上市公司舞弊成因及对策的研究,使现有的对策研究缺少必要的依据。
本文即是以2002-2008年中国证监会发布的处罚公告为基本数据来源,其中剔除了对会计师事务所、证券公司、期货经纪公司及金融业的处罚样本,选取共计139家被处罚公司,各年样本公司分布情况如表1。
二、概念界定
本文将企业中除实物资产盗用之外的会计信息舞弊通称为会计舞弊,进一步划分为会计信息违规披露和财务报告舞弊。
并定义,所谓会计信息违规披露,是指企业为了达到一定的目的,进行的违反相关法规规定的披露行为,其仅限于相关信息披露环节。
财务报告舞弊,是指企业为了达到一定的目的,而进行的具有实质活动的操纵行为,其操纵行为限于在信息披露之前,而披露的信息是被扭曲之后“真
实”的,实质是对整个企业会计信息的有系统的“谋划”活动。
如果说财务报表舞弊是“真实地反映虚假的经济业务”的话,会计信息违规披露则是“虚假(不及时、不完整、不真实)地反映真实的经济业务”。
这样划分能为研究舞弊成因、进而提出反舞弊对策提供方便。
本文的分析框架如下:
三、统计分析
(一)舞弊类型
舞弊行为可划分为三大类,即会计信息违规披露(以下简称违规披露)、财务报告舞弊和其他舞弊,见表2(其中“其他舞弊”是指法人利用他人账户买卖证券,下同)。
从舞弊类型的统计来看,违规披露出现97次,财务报告舞弊出现49次,在样本公司中发生的频率分别为69.78和35.25%,而从舞弊公司舞弊类型整体来看,违规披露和财务报告舞弊分别占58.43%和29.52%,其他舞弊行为仅占12.05%。
可以看出,上市公司对违规披露表现出明显偏好。
上市公司披露违规如此猖獗,可能与我国现有法律规定的处罚措施不够严厉有关。
从国内外相关规定看,证券交易所对上市公司及其董事违法违规行为进行处罚的措施主要有:口头警告、责令改正、内部批评、公开谴责、支付惩罚性违约金、停牌、暂停上市、终止上市等。
而我国相关法规规定的处罚相对较轻,比如我国旧证券法(指1998年通过,2004年修正的证券法)规定“发行人未按期公告其上市文件或者报送有关报告的,由证券监督管理机构责令改正,对发行人处以五万元以上、十万元以下的罚款”。
这样的处罚对于上市公司来说过轻,造成违法成本低廉,屡禁不止。
因此,应该在这方面进一步完善相关法规,提高上市公司信息披露违规的违规成本,起到威慑此类舞弊的作用。
(二)舞弊目的与手段
(1) 违规披露
进一步将会计信息违规披露根据其表现形式,划分为三种:延迟披露(违反及时性披露)、虚假披露(违反真实性披露)和非完整性披露(违反完整性披露),见表3。
一般来讲,真实性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
这里的违反真实性,定义为是虚假披露,即披露信息与企业实际不相符合,即“真账假披露”。
统计发现,在违规披露行为中,违反及时性和真实性原则,分别出现25次,在舞弊公司中出现频率均为17.99%,在违规披露行为中占比例为25.77%,而出现频次最高的为违反完整性的披露违规,出现47频次,在舞弊公司中发生的概率为33.81%,表明非完整性披露是舞弊公司常见的一种舞弊行为,会计信息遗漏是披露舞弊的主要表现。
原因可能在于违反及时性和真实性很容易被查处,并受到相应处罚。
而违反完整性则相对难于发现,却能达到企业自身利益目标。
所以,不少上市公司在信息披露中,对有利于公司的会计信息过量披露,而对不利于公司利益的会计信息披露,常常不够充分,甚至三缄其口,而不完整的信息必然会造成投资者投资决策缺乏必要的信息支持,提高了投资者面临的潜在和未来不确定性和风险。
上市公司担保信息的遗漏会对投资者和债权人形成重大潜在风险。