第八讲 对商品和劳务的课税
差别税率下
假定税率分别为tA和tB，
❖ 征税前，商品Q在A国和B国的价格分别为PAQ和PBQ，那么 ，A国商品Q以B国商品价格表示的价格为 PAQ/PBQ，
❖ B国商品Q以A国商品价格表示的价格为PBQ/PAQ. ❖ 如果征收产地税，商品Q在A国和B国的价格分别为
PAQ(1+tA)和PBQ(1+tB)， ❖ A国商品Q以B国商品价格表示的价格为
i
收
超
D
额
b
负 担
q1 q0
数量
补偿需求曲线显示的超额负担
liuyi
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10
每单位商品X的价格
pc a
三角形 E1cE0的面积显示了补偿 需求曲线下，税收超额负担的
大小与补偿需求弹性之间的关
系。
d
Px (1 )
E1
S′
px b
E0
E0
S
c
马歇尔需求曲线
希克斯补偿需求曲线
D
D'
q1
PAQ(1+tA) /PBQ(1+tB)， ❖ B国商品Q以A国商品价格表示的价格为
PBQ(1+tB)/PAQ(1+tA)，
❖ 结论：征收产地税将改变B国商品表示的A国商品比价和A
国商品表示的B国商品比价，从而改变两国商品比价。
liuyi
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35
❖ 如果征收消费地税，虽然与征收产地税一样，也 会改变B国商品表示的A国商品比价和A国商品表 示的B国商品比价，但对出口商品所适用的税率 是进口国，而不是出口国税率，比如，商品Q 由 A国出口到B国，就应该按B国税率征税，B国商 品Q以A国商品价格表示的价格则为 PBQ(1+tB)/PAQ(1+tB)= PBQ/PAQ。
wl
wT下降到 1 wT 1 t
以同一税率课于包括闲暇在内的所 有商品上的税收相当于总额税。
liuyi
Lecture-8
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The Ramsey Rule
总超额负担最小化的条件是各种商品的 边际超额负担相等。
拉姆齐法则：使各种商品的需求量按相
同比率减少的税率，总超额负担最小。
liuyi
Lecture-8
需求无弹性时商品税的超额负担
liuyi
Lecture-8
7
❖ 如果能够选择一种税，使政府能够得到消费 者损失的全部（即全部等价变化），那么， 商品税的超额负担便可以消除。
❖ 事实上，不考虑个人收入状况和行为，按人 头征收的总额税（Lump sum tax）就具备这 样的特征。
liuyi
Lecture-8
劳动所得 所得运用
liuyi
Lecture-8
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时间禀赋的价值：
wT Px X PyY wl
假设对X、Y、l征收同一比例的 从价税t，因X、Y、l价格的变化，
上式调整为：
wT (1 t)Px X (1 t)PyY (1 t)wl
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15
1 1 t
wT
Px X
PyY
5
❖ 超额负担既然是政府征税后，消费者减少对 征税商品的需求量而引起的，那么，如果商 品的需求量不因征税而发生变化，征税还存 在超额负担吗？
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6
商品2 H
Q21 H’
p1 (1 ) p2
I1
E1 I2
E2 Q22
a
p1 p2
Q23
E3
C
B’
B
Q11
Q13
Q12
商品1
8
总额税(lump sum tax)的超额负担为零
商品2
a
H
b
c
H’
Q22
Q21 Q23
p1 (1 ) p2
G
I2
E2
N
p1 p2
M
I1
E3
总额税 = 等价变化
E1
C
B’
O
Q12
Q13
Q11
B 商品1
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9
使
用
价格 a
需
求
S
曲Leabharlann 线 度 量 税ps f
p0 ps g
j E
（2）小规模纳税人
指经营规模较小、会计核算不健全的纳税 人。
liuyi
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■ 确定小规模纳税人的标准:
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳 税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主 并兼营货物批发的纳税人，年应征增值税的销 售额在100万元以下；
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应 税销售额在180万元以下；
❖ 结论：按消费地征税，不会影响进口商品和本国 商品的比价，因而对自由贸易不产生扭曲效应。
liuyi
Lecture-8
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• 对the Ramsey Rule的一个重新表述
令 x为X的补偿需求弹性， tx 为对X课
从价税的税率（即税收引起的价格上的
比例增加）， txx 为价格上的比例变动乘
以需求量上由价格提高1%时所发生的比
例变动，即税收引起的对X需求的比例减
少。
txx tyy
tx y ty x
反弹性规则：只要商品在消费上不相关， 税率应当与补偿需求弹性成反比。
（1）销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税 劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算 并向购买方收取的增值税税额。
销项税额＝应税销售额 适用税率
（2）进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所 支付或负担的增值税税额。
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2.小规模纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含 增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵
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3.小规模纳税人适用的征收率 商业企业小规模纳税人征收率为 4%； 商业企业以外的其他小规模纳税人征收率为 6%； 4.零税率 适用于出口货物（通过退免税方式实现）
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（四）增值税应纳税额的计算
1. 一般纳税人
应纳税额＝销项税额－进项税额
0.55
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增值税的类型
生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税
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增值税现行税制
（一）增值税征税范围
根据1993年12月国务院发布的《中华人民共和国 增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物 或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属 于增值税的征收范围。具体包括:
1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的 劳务服务性业务。
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货 物。
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（二）增值税的纳税人
1.纳税人和扣缴义务人
（1）纳税人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 都是增值税的纳税人。
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准 的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为 的企业，视同小规模纳税人。
认定一般纳税人与小规模纳税人的权限在 县级以上国家税务局机关。
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（三）增值税税率
1.基本税率：17% 适用基本税率的应税项目: （1）纳税人销售货物或进口货物（下述适用13%的货物除 外）； （2）提供加工、修理修配劳务 2.低税率: 13% 适用低税率的应税项目: （1）农业产品； （2）粮食、食用植物油； （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）金属矿、非金属矿采选产品
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（五）出口退税制度
出口退税的理论基础——消费地税 原产地原则与消费地原则下税收效应比较
按照征税的不同环节,对商品流转过程征收 的间接税,可以分为产地税(起点税)和消费地 税(终点税)。产地税是在生产地对商品销售 所征收的间接税。消费地税是在消费地对商 品销售所征收的间接税。产地税和消费地税 对国际贸易产生不同的税收效应。
A国商品Q以B国商品价格表示的价格为
PAQ(1+t)/PBQ(1+t)= PAQ/PBQ B国商品Q以A国商品表示的价格
PBQ(1+t)/PAQ(1+t)= PBQ/PAQ 此结果表明，无论两国采取征收产地税还是征收消费地税与税
前相比，税后两国商品比价并没有发生改变。
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（2）扣缴义务人
境外的单位和个人在我国境内销售应税劳务 而在境内未设有机构的纳税人，其应纳税款以代 理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以购买 者为代扣代缴义务人。
liuyi
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2.一般纳税人与小规模纳税人
（1）一般纳税人
指经营规模达到规定标准、会计核算健全 的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过 财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业 性单位。
扣任何进项税额。其计算公式:
应纳税额＝计税销售额 征收率
3.含税销售额的换算(价外税)
公式中，销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务 向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的 销项税额。因此，含税销售额要按下式换算：
计税销售额＝
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第8章 商品课税制度PPT课件
我国商品税的税种
增值税 消费税 营业税 关税 ……
增值税
增值税概述 增值税的特点 增值税的类型 我国现行增值税制度
增值税的定义
所谓增值税是指以商品在生产和流通过 程中实现的增值额为课税对象的一种税
增值额
1.从理论上讲，增值额相当于商品价值 （C+V+M）中的V+M部分。
2.就商品生产的全过程而言，一件商品最 终实现消费时的销售额，相当于该商品 从生产到流通各个经营环节的增值额之 和。
按征税范围分类 按征税环节分类 按计税方式分类 按征税地点分类
按征税范围分类
综合性商品税 选择性商品税
按征税环节分类
单环节征税 多环节征税
按计税方式分类
从价税 从量税
按征税地点分类
国内商品税 国境商品税
商品税的结构
周转税税制 销售税和消费税结合制 增值税和消费税结合制
A 380元
B 280元
C 520元
B
D 480元
选择题
体现税收政策中心环节的是
A 纳税人
C
B 课税对象
C 税率
D 纳税主体
选择题
某新华书店批发图书一批，每册标价20 元，共计1000册，销项税额为
A 2300.88
B 3400
A
C 2905.98
D 料，取得专用发票
一个例子：进项税额的计算
东方公司2002年3月3日购进原材料一批， 材料已验收入库，进取项得税额的=增值税专用发 票上注明34价000、+款300分0 ╳别7%为+210800000000元╳ 1、3%34000 元；另支付运费3—030000元0╳已17%取得运输发票。 3月7日向农业生产者=52购51进0 用于生产的农 产品一批，收购价款180000元。3月18日 将购进的原材料用于本企业的厂房维修， 价值为30000元。
财政学对商品和劳务的课税
财政学对商品和劳务的课税引言税收是国家财政收入的重要来源之一。
财政学作为研究政府的财政行为与经济关系的学科，对税收领域进行了深入研究。
其中，对商品和劳务的课税是财政学中的重要内容之一。
本文将从财政学的角度探讨商品和劳务的课税原理、税种和税率的选择以及税收的效应等方面展开。
课税原理基本原理商品和劳务的课税是基于财政学中的三个基本原则：公平原则、效率原则和便利原则。
1.公平原则：税收应当根据纳税人的能力进行征收，即所得水平高的纳税人应当缴纳更多的税款，实现税收的公平分配。
2.效率原则：税收征收应当尽量减少对资源配置和经济效率的影响，减少不必要的扭曲效应，避免对经济活动产生不利影响。
3.便利原则：税收征收应当简化征收程序，减少征税成本，方便纳税人履行税收义务。
类型和范围商品税商品税分为两种形式：增值税和消费税。
1.增值税：增值税是以商品的每个环节的增值作为税基进行征收的税种。
增值税是一种间接税，纳税人是商品生产和销售环节中的各个经营者，最终由消费者承担。
增值税的税率通常根据不同的商品类别进行差异化设定，以满足公平和效率原则。
2.消费税：消费税是以商品销售额作为税基进行征收的税种。
消费税直接加在商品销售价格上，由消费者支付。
消费税通常用于鼓励或抑制特定品类的消费，根据商品的环境影响、奢侈程度等因素设定不同的税率。
劳务税劳务税是针对劳务收入进行征收的一种税种。
1.个人所得税：个人所得税是对个人劳务收入征收的税种，根据个人的收入水平和来源进行分类征税。
个人所得税的税率通常采用累进税率，即收入越高，税率越高。
这样能够从高收入人群中获取更多的税收，实现税收的公平分配。
2.社会保险费：社会保险费是对个人劳务收入征收的一种附加费用。
社会保险费用用于社会保障，包括养老保险、医疗保险、失业保险等。
社会保险费通常由个人和雇主共同承担，根据个人的劳务收入水平进行计算。
税收的效应经济效应税收对经济产生一系列的效应，包括资源配置效应、价格效应和收入效应等。
财政学 教学大纲
教学大纲一、课程简介1、课程名称：财政学（Public Finance）2、课程编号：025820103、课程类型：学科基础课4、学时：80 学分：45、参考教材：刘怡著财政学，北京大学出版社，2007.6、开课对象：经济、管理类各专业学生7、先修课程：经济学原理，高等数学8、内容提要：财政学是研究政府收支活动及其对资源配置、收入分配和宏观经济稳定产生影响的经济学分支。
本课程以中国公共财政的制度创新为背景，结合国际视觉，将财政理论研究的最新成果与财政发展的实践经验相结合，重点讨论财政学的福利经济学基础、公共部门存在的理由、预算方案的公共选择、公共产品理论、购买性支出与转移性支出的成本效益分析、公共支出增长与控制、税收基本理论与税收制度以及政府间财政关系的协调等内容。
二、教学目的与要求“财政学”作为经济、管理类专业的核心课程之一。
其内容主要是由福利经济学基础、公共部门存在的理由、预算方案的公共选择、公共产品理论、购买性支出与转移性支出的成本效益分析、公共支出增长与控制、税收基本理论与税收制度以及政府间财政关系的协调等部分构成。
通过对本课程的学习，使学生了解和掌握“财政学”的整个体系结构，较为系统地掌握财政学的基本原理和基本知识，为以后进一步学习专业知识打好基础。
三、课程内容及学时分配第一讲导论一、学习目标（1）概括性的了解政府收支活动和财政次级（2）了解财政学学科体系形成和发展的历史二、学习内容（一）政府财政收支活动概览1、收支规模及构成2、财政级次（二）财政学的形成和发展1、早期财政思想2、财政学理论体系的形成3、现代财政理论三、建议学时：5第二讲公共部门存在的理由一、学习目标（1）掌握帕累托效率标准的含义及实现条件；（2）掌握福利经济学的基本定律；（3）理解对可供选择的资源配置方案进行排序时考虑公平问题的理由（4）理解市场失效与公共部门存在的必要性之间的联系；（5）了解公共财政在促进资源有效配置中的作用；（6）了解收入分配不公的衡量及其纠正方法；（7）了解公共财政如何在促进宏观经济稳定中发挥作用二、学习内容（一）资源配置与帕累托效率1、消费效率2、生产效率3、福利经济学的基本定理（二）资源的帕累托有效配置与公平1、公平的作用2、公平的标准（三）市场失灵与政府作用1、市场失灵2、政府作用三、建议学时：7第三讲预算方案的公共选择一、学习目标（1）了解不同的公共选择规则的特性；（2）分析公共选择规则失效的各种可能性；（3）理解选民、政治家、官僚、利益集团等在公共决策工程中的作用二、学习内容（一）直接民主下预算方案的公共选择1、公共选择规则：一致同意规则、多数投票规则、加权投票规则、否决投票规则、对投票规则的评价2、公共选择规则的有效性：循环大多数(孔多塞悖论)、互投赞成票（选票交易）、博尔达效应、阿罗不可能定理3、投票的理性放弃（二）代议制下预算方案的决定1、选民与政治家对公共预算方案的选择2、官僚对公共预算方案的影响3、预算方案决定中利益集团的作用（三）公共选择中的财政幻觉三、建议学时：6第四讲公共产品一、学习目标（1）掌握公共产品的特性；（2）理解公共产品无法通过市场机制获得有效供给的原因；（3）探讨公共产品和准公共产品的供给机制。
财政学13对商品和劳务的课税
第十三章 对商品和劳务的课税
2011年11月
主要内容
引言 第一节 商品和劳务课税概述 第二节 增值税 第三节 其他对商品和劳务的课税
引言
定义：商品和劳务税，也称流转税，是指在生产、流通或 服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税 对象的课税体系。
历史发展： 1904年，菲律宾对所有交易过程征税 1919年，在欧洲，德国率先采用这一形式，随后法国、意
异而使用商品和劳务的流转额作为税基，并采用比例税 率，因此并不要求很高的征管水平，便于征管。
第二节 增值税 一 推行增值税的理由
增值税（Value Added Tax,简称VAT），以商品和劳务 为课税对象，以增值额为税基的新型商品和劳务税。该 税被称为多环节间接税的现代形式。
第二节 增值税 一 推行增值税的理由
从满足财政收入需要看，生产型增值税因进项税额 扣除的范围小，税基较大，在税率相同的条件下， 比消费型增值税能取得更多的财政收入。但也存在 一些缺陷：
一是纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，造 成了谁投资谁就要纳税，不利于鼓励投资；
二是资本有机构成不同的企业之间税负不平衡、不 公平，特别是高新技术产业和基础产业固定资产投 资比重大，税收负担重，不利于产业政策的实施。
财政部：我国出口退税政策尚在讨论之中
据报道，2011年上半年全国累计办理出口退（免）税 4562.67亿元，同比增长29.1%。某券商研究人员分析， 今年中国的出口退税额可能会超过贸易顺差。
2010年初，即有消息称财政部、发改委、商务部等多部 门正在酝酿降低和取消以 “两高一资”（高耗能、高 污染、资源性）为主的部分产品的出口退税。财政部3 月曾提出一套调整方案，并在4月初会同发改委、商务 部等部门讨论。
2011年11月
主要内容
引言 第一节 商品和劳务课税概述 第二节 增值税 第三节 其他对商品和劳务的课税
引言
定义：商品和劳务税，也称流转税，是指在生产、流通或 服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税 对象的课税体系。
历史发展： 1904年，菲律宾对所有交易过程征税 1919年，在欧洲，德国率先采用这一形式，随后法国、意
异而使用商品和劳务的流转额作为税基，并采用比例税 率，因此并不要求很高的征管水平，便于征管。
第二节 增值税 一 推行增值税的理由
增值税（Value Added Tax,简称VAT），以商品和劳务 为课税对象，以增值额为税基的新型商品和劳务税。该 税被称为多环节间接税的现代形式。
第二节 增值税 一 推行增值税的理由
从满足财政收入需要看，生产型增值税因进项税额 扣除的范围小，税基较大，在税率相同的条件下， 比消费型增值税能取得更多的财政收入。但也存在 一些缺陷：
一是纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，造 成了谁投资谁就要纳税，不利于鼓励投资；
二是资本有机构成不同的企业之间税负不平衡、不 公平，特别是高新技术产业和基础产业固定资产投 资比重大，税收负担重，不利于产业政策的实施。
财政部：我国出口退税政策尚在讨论之中
据报道，2011年上半年全国累计办理出口退（免）税 4562.67亿元，同比增长29.1%。某券商研究人员分析， 今年中国的出口退税额可能会超过贸易顺差。
2010年初，即有消息称财政部、发改委、商务部等多部 门正在酝酿降低和取消以 “两高一资”（高耗能、高 污染、资源性）为主的部分产品的出口退税。财政部3 月曾提出一套调整方案，并在4月初会同发改委、商务 部等部门讨论。
高中政治 第3单元 第8课 第2框 征税和纳税课件 新人教版必修1
ppt课件
第 2 步探究——分层设问，破解疑难 1．税收与国家的财政收入有何关系？ 【提示】 (1)税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财 政收入最重要的来源。是国家依法取得财政收入的最普遍形式。 (2)国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物 质保障。
ppt课件
2．税收具有哪些特征？它们之间有何内在联系？ 【提示】 (1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。 (2)强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了 它具有固定性。
ppt课件
预习完成后，请把你认为难以解决的问题记录在下面的表格 中
问题 1 问题 2 问题 3 问题 4
ppt课件
学生分组探究一 税收及其种类 第 1 步背景——鲜活材料，审清细节 2014 年 1～6 月，全国税收总收入 64 268.74 亿元，完成预算 53.5%，同比增长 8.5%。其中，国内增值税实现收入 15 196.8 亿 元，同比增长 6.1%，与上年同期增速基本持平；国内增值税收入 占税收总收入的比重为 23.6%%，比上年同期增速上升了 1.1 个百分点。个人 所得税收入占税收总收入的比重为 6.3%。
ppt课件
二、依法纳税是公民的基本义务 1．自觉诚信纳税 (1)税收性质：取之于民， 用之于民。 (2)税收作用：是国家实现各项职能的 物质基础 。 (3)要求：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须 承担义务，自觉 诚信纳税 。
ppt课件
2．违反税法的现象 (1)违法现象：偷税、 欠税、骗税和抗税 。 (2)处罚措施：追缴税款 要加收滞纳金甚至并处 罚款 ，触 犯刑法 的还要由司法部门追究其刑事责任。 3．对公民要求：增强 监督意识，关注国家对税收的征管和使 用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举 。
第 2 步探究——分层设问，破解疑难 1．税收与国家的财政收入有何关系？ 【提示】 (1)税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财 政收入最重要的来源。是国家依法取得财政收入的最普遍形式。 (2)国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物 质保障。
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2．税收具有哪些特征？它们之间有何内在联系？ 【提示】 (1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。 (2)强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了 它具有固定性。
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预习完成后，请把你认为难以解决的问题记录在下面的表格 中
问题 1 问题 2 问题 3 问题 4
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学生分组探究一 税收及其种类 第 1 步背景——鲜活材料，审清细节 2014 年 1～6 月，全国税收总收入 64 268.74 亿元，完成预算 53.5%，同比增长 8.5%。其中，国内增值税实现收入 15 196.8 亿 元，同比增长 6.1%，与上年同期增速基本持平；国内增值税收入 占税收总收入的比重为 23.6%%，比上年同期增速上升了 1.1 个百分点。个人 所得税收入占税收总收入的比重为 6.3%。
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二、依法纳税是公民的基本义务 1．自觉诚信纳税 (1)税收性质：取之于民， 用之于民。 (2)税收作用：是国家实现各项职能的 物质基础 。 (3)要求：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须 承担义务，自觉 诚信纳税 。
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2．违反税法的现象 (1)违法现象：偷税、 欠税、骗税和抗税 。 (2)处罚措施：追缴税款 要加收滞纳金甚至并处 罚款 ，触 犯刑法 的还要由司法部门追究其刑事责任。 3．对公民要求：增强 监督意识，关注国家对税收的征管和使 用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举 。
新人教版必修高中政治第八课第二框征税和纳税
法治意识素养。
四种违反税法的行为:偷
税、欠税、骗税、抗税。
一、税收及其种类 1.税收的含义 税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的 基本形式。 2.税收的基本特征 (1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收 区别于其他财政收入形式的主要标志。 (2)税收的三个基本特征之间的关系。
3.税收的种类 (1)根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源 税、财产税和行为税五大类。 (2)影响很大的两个税种:增值税与个人所得税。 [想一想] 税收是国家财政收入的主要来源,要充分发挥财政的作用,就要 提高税率。这一说法是否正确? 提示错误。税收虽是国家财政收入的主要来源,但税收具有固定 性,税率不是可以随意提高的;而且税率提高了,财政收入不一定就 必然增加。
丙说:把账本改一下,虚列出口货物的清单和价格,来骗点出口退
税。
丁说:王总,别担心,下次,税务的人来的时候,由我们保卫科负责轰
走。
判断以上分别是什么行为。假如你是一名税务人员,你将如何处
理这些行为?
探究点一
探究点二
知识脉络
提示(1)甲、乙、丙、丁分别属于违反税法的偷税、欠税、骗税、 抗税行为。
(2)首先,要向他们讲清我国税收的性质,使他们明确依法纳税是 公民的光荣义务,公民必须自觉诚信纳税。其次,对违反税法的行 为,要坚决斗争。在追缴税款的同时,要加收滞纳金甚至并处罚款, 触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。
第二框 征税和纳税
学习目标
核心提炼
一个原因:公民依法纳税的
1.了解税收的含义和基本特征。理解税 原因。
收基本特征之间的关系;增值税、个人 两个主要税种:增值税和个 所得税的作用;几种违反税法的行为。 人所得税。
课件3：8.2 征税和纳税
第9 页
（二）我国税收的种类
1、税收的种类——根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税
2、增值税
流转税
第 10 页
①征税对象： 生产经营的增值额
②纳税人： 在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及 进口货物的单位和个人
③税率： 17％ ④计税方法： 商品销售额×税率－上一环节已缴税金
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某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元， 其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值 税为1445元（8500元乘于17％的增值税税率）。这笔增值税由纺织 厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这 批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为15000元。 问：服装厂应缴纳的增值税是多少？
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性质：都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。即违反 《中华人民共和国税收征收管理法》。按法律规定：纳税人必须 在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法 纳税的义务。 危害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争 损害广大人民的利益等。 结果：都要受到法律的处罚、制裁。
（2）无偿性 指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接 付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出来任 何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。
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在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额 之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。 你认为这体现了税收的什么特征？
固定性
这既是对国家，也是对纳税人的约束。
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赋税是喂养政府的娘奶。 ----马克思
课件5：8.2 征税和纳税
向上级部门及时反映一下。
想一想：你认为小明的说法正确吗？他有这个权利吗？
背景：此图为安徽省阜阳市颍泉区政府大楼
事件曝光后，于2010年2月8日， 安徽芜湖市中级人民法院对阜阳 市颍泉区区委原书记张治安受贿、 报复陷害案作出一审判决：判处 死刑，缓期二年执行。
依法履行公民基本义务的同时，还要行使纳税人的权利： 1.公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识； 2.以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用； 3.对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维 护人民和国家的利益。
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真正做到把权力关进笼 子，使政府对纳税人常
怀敬畏之心！
课堂练习
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一、（1）某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为
10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？
10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）
（2） 这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，
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谢谢观看
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第八课 财政与税收 第2课时
征税和纳税
（农产品）
（兑换、送达）
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赋税是喂养政府的娘奶 ——马克思
所谓税收就是国家向居民无偿的索取 ——列宁
（一）税收及其基本特征
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税收 就是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政
收入的基本形式。
主体
目的
税收 凭借
依据
方式
国家
实现 职能
修理修配劳务及进出口货物的单位 住满一年，从我国境内外取得所得的个人，
和个人
以及在我国境内无住所又不居住或居住不满
一年而从我国境内取得所得的个人
课件1：8.2 征税和纳税
骗税 取税收优惠（出 数量、价格、自然灾
口退税等）
害
暴力、威胁等手 拒绝、威胁、围攻、 抗税 段拒不缴纳税款 殴打
税的款行的同 时收为，滞，要纳加金 甚都至要并处
罚受款到，触 犯还法刑要律法由的司 法的部惩门追 究罚其刑事
责任。
（3）公民应当增强税收意识
义务意识
税 收 意 识
权利意识
纳税人意识
依法自觉诚信纳税
在我国境内销售货物或 在我国境内有住所，或者无住
者提供加工、修理修配 所而在境内居住满一年，从我
劳务及进出口货物的单 国境内外取得所得的个人，以
位和个人
及在我国境内无住所又不居住
或居住不满一年而从我国境内
取得所得的个人
比例税率（17%） 超额累进税率和比例税率
特点 作用
避免重复征税；防止前 纳税人所得越高，税率越高； 一生产经营环节企业的 所得越低，税率越低 偷漏税行为
纳税
违反 税法
偷税 欠税 骗税 抗税
重点
依法纳税是公民的基本义务
促进生产专业化，体 是国家财政收入的重要来源， 现公平竞争；保证财 也是调节个人收入分配、实 政收入的稳定增长 现社会公平的有效手段
2.依法纳税是公民的基本义务
（1）必要性和重要性
在我国，税收取之于民，用之于民（我国税收的本
质特征），国家利益从、集国体家利的益角、度个看人利益在根本上是
一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相 关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收 作为物质基础。
第八课 财政与税收 第2课时
征税和纳税
体验生活
不管是否意识到，实际上每个 人都直接或间接地与税收发生着 联系！
财政学第08章商品税课件.ppt
财政学第08章商品税课件
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第一节 商品税概述
所谓商品税，也称流转税，国际上称之为“商品及劳务税”。是指对商品的流转额和非商品营业额(提供个人和企业消费的商品和劳务)课征的各税种的统称。商品流转额，是指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进商品所支付的金额；非商品流转额，是指非商品经营的各种劳务而发生的货币金额，即提供劳务所取得的营业服务收入额或取得劳务所支付的货币金额。
财政学第08章商品税课件
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第四节 营业税
二、营业税的基本构成要素 (四)应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产，应当以其营业额为计税依据，按照规定的适用税率计算应纳营业税税额。计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 在一般情况下，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。但是，税法规定，在某些情况下，纳税人计算营业额时可以扣除某些费用。
财政学第08章商品税课件
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第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 (三)税率 我国增值税设置了两档比例税率，一档为基本税率17％，一档为低税率13％。增值税条例规定适用低税率的主要是一些生活必需品、文化用品、农用生产资料等，其余的应税产品均适用基本税率。对小规模纳税人设置3％的征收率。
财政学第08章商品税课件
财政学第08章商品税课件
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第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 （一）征税范围 增值税的征税范围包括在我国境内销售货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
财政学第08章商品税课件
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第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 (二)纳税人 增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。纳税人按照经营规模大小和会计核算健全与否等项标准分为一般纳税人和小规模纳税人。
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第一节 商品税概述
所谓商品税，也称流转税，国际上称之为“商品及劳务税”。是指对商品的流转额和非商品营业额(提供个人和企业消费的商品和劳务)课征的各税种的统称。商品流转额，是指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进商品所支付的金额；非商品流转额，是指非商品经营的各种劳务而发生的货币金额，即提供劳务所取得的营业服务收入额或取得劳务所支付的货币金额。
财政学第08章商品税课件
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第四节 营业税
二、营业税的基本构成要素 (四)应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产，应当以其营业额为计税依据，按照规定的适用税率计算应纳营业税税额。计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 在一般情况下，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。但是，税法规定，在某些情况下，纳税人计算营业额时可以扣除某些费用。
财政学第08章商品税课件
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第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 (三)税率 我国增值税设置了两档比例税率，一档为基本税率17％，一档为低税率13％。增值税条例规定适用低税率的主要是一些生活必需品、文化用品、农用生产资料等，其余的应税产品均适用基本税率。对小规模纳税人设置3％的征收率。
财政学第08章商品税课件
财政学第08章商品税课件
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第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 （一）征税范围 增值税的征税范围包括在我国境内销售货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
财政学第08章商品税课件
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第二节 增值税
三、增值税的基本构成要素 (二)纳税人 增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。纳税人按照经营规模大小和会计核算健全与否等项标准分为一般纳税人和小规模纳税人。