内部审计实务标准化属性概述
内部审计实务标准
内部审计实务标准内部审计实务标准是指为了规范内部审计活动，提高内部审计效益，加强内部控制，保护公司资产和利益，制定的一系列规范性文件和程序。
它是内部审计职业道德准则的具体指南，是内部审计活动的基础和准则。
下面将从内部审计实务标准的定义、内容、重要性和遵守标准的意义等方面进行详细阐述。
内部审计实务标准是指用于规范内部审计活动的一系列准则和规范。
内部审计实务标准主要涵盖了内部审计的目标、职责、权限、程序和技术等各个方面。
内部审计实务标准的制定和执行是由国际审计与保管准则委员会（IIA）负责，并通过全球内部审计师协会（IIA）的会员机构来推广和实施。
1.审计目标和职责：明确内部审计的目标是什么以及内部审计员的职责是什么，以确保内部审计员能够进行正确的工作。
2.审计计划和程序：确定内部审计的过程和程序，包括了解审计对象、制定审计计划、评估风险、收集证据、发表审计意见等环节。
3.审计方法和技术：包括内部审计员在审计过程中需要使用的各种方法和技术，如数据分析、风险评估等。
4.报告和意见：规定了内部审计报告的内容和形式，以及内部审计员对审计结果提出的建议和意见。
5.行为规范和职业道德准则：要求内部审计员在履行职责过程中遵守一定的行为规范和职业道德准则，保持独立性和客观性。
首先，内部审计实务标准是规范内部审计活动的基础，能够确保内部审计员按照一定的程序和规范进行工作，提高内部审计的质量和效益。
其次，内部审计实务标准有助于加强公司的内部控制，通过审计的方式识别和纠正公司内部的问题和风险，保护公司的资产和利益。
再次，内部审计实务标准有助于促进内部审计的独立性和客观性，规定了内部审计员应遵守的行为规范和职业道德准则，确保内部审计员能够公正、客观地开展工作。
最后，内部审计实务标准有助于提高内部审计员的专业水平和综合能力，规定了内部审计员需要掌握的技术和知识，推动内部审计员不断学习和提升自己。
遵守内部审计实务标准对于内部审计工作具有重要的意义。
浅谈内部审计的标准化
浅谈内部审计的标准化内部审计同其他任何事物一样，都遵循着从无序到有序,在实践中不断积累经验，最终走向规范化和标准化的发展规律。
近年来，内部审计地位的不断提高，其重要作用也愈发凸显。
公众对内部审计的高的期望值与内审任务的不断加重、审计资源相对短缺形成了一对矛盾，提高内部审计效率和质量的需求，客观上推动了内部审计标准化的建设。
一、什么是内部审计标准化内部审计标准化是指一项动作，即。
内部审计部门制定、贯彻并推广应用审计标准。
内部审计标准化是一个集思广益、总结经验的过程。
审计标准化发挥人多力量大的优势，调动、利用了所有审计人员的经验和智慧，制定出一套高效的审计流程，使公司和所有审计人员都大为受益。
内部审计标准化应该达到以下目的。
通过制定、贯彻和推广应用内部审计标准，保障审计质量、提高审计效率，并使审计成果得到董事会、管理层以及监管当局和外部审计的认可。
内部审计标准化的重点在于审计流程的标准化，即不同的审计人员按照标准的审计流程审计同一对象，可以得出相同的判断和结论。
这是内部审计标准化最重要的特点。
目前，内部审计行业标准已经初步形成系统。
国际内部审计师协会（iia）制定了《内部审计专业实务标准》和《内部审计准则公告》。
中国内部审计协会也制定了一系列的基本准则、具体准则和实务指南，为内部审计部门建设标准化提供指导。
二、为什么要实现内部审计标准化内部审计机构，无论是在哪种管理模式下运作，都会遇到以下相同的困难和问题。
（一）审计情况复杂多变，加大了内部审计的难度内部审计的审计对象虽然多数时候具有一定的相似性，但审计情况往往是不同的，存在差异性和复杂性，因而对内部审计人员的素质有较高要求。
（二）内部审计人员管理模式缺乏统一性内部审计机构设置、管理制度、人员分工、审计项目小组人员职责、审计流程、报告路线等都有待进一步统一。
（三）审计信息技术手段缺乏，审计方法和手段比较落后绝大多数的企业内审部门没有建立起科学系统风险评估指标体系、预警体系，不能有效识别各类重大风险，也没有建立起日常的监测体系。
内部审计实务标准（红皮书-最新版）
《内部审计实务标准》—专业实务框架国际内部审计师协会2004年1月修订中国内部审计协会编译专业实务框架包括：●职业道德规范●国际内部审计专业实务标准●实务公告前言中文版修订说明内部审计定义职业道德规范简介协会《职业道德规范》的目的是促进内部审计职业道德文化的发展。
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
《职业道德规范》的建立对于内部审计职业必要而又适用，它是给予内部审计对风险管理、控制和治理作出的客观确认以信任的基础。
协会的《职业道德规范》延展了内部审计的定义，包括两个基本部分：1、与内部审计职业和实务相关的原则；2、描述内部审计是由行为规范的行为规则。
这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的道德行为。
《职业道德规范》与协会的实务框架和其他相关的公告一起，为服务于他人的内部审计师提供指导。
“内部审计师”指协会会员，IIA职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人。
适用性与执行《职业道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。
对于协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者，违反《职业道德规范》将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。
在行为规则中没有提及的特殊行为，如果其无法接受或有损信誉，会员、资格获得者或申请者有责任接受纪律处罚。
原则内部审计师应运用与信守以下原则：1、公正内部审计师的公正建立信用，从而为对其判断的信任提供基础。
2、客观在收集、评价和沟通有关被检查的活动或过程的信息时，内部审计师展示其最大限度的职业客观。
在作出判断时，内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环境做出公正的评价。
3、保密内部审计师尊重其获取的信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在有法律或职业义务的情况下。
《内部审计实务框架》
《内部审计实务框架》当前各国内部审计遵循的《内部审计实务框架》由三个层次组成：(一）第一个层次是强制性的，其核心内容有《内部审计定义》、《道德准则》、《内部审计实务准则》。
1 定义《内部审计定义》内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中将内部审计定义为：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营.它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标.”[1］2 道德准则。
《道德准则》制定道德准则的目的是在内部审计职业内促进道德文化。
道德准则对于内部审计职业来说是必要和适当的，这是由于内部审计是建立在一种信任的基础上的,这种基础对风险管理、控制和治理提供了客观保证.道德准则在内部审计定义上加以扩展。
3 实务准则.《内部审计实务准则》《内部审计实务准则》由《属性准则》、《绩效准则》、《执行准则》组成。
《属性准则》论述从事内部审计活动的组织和个人的特性.《绩效准则》则论述内部审计活动的本质，并提供衡量内部审计绩效的质量标准。
《属性准则》和《绩效准则》适用于全部内部审计活动。
《执行准则》将《属性准则》和《绩效准则》运用于特定业务（如遵循性审计、舞弊调查、对控制的自我评估项目）。
《属性准则》和《绩效准则》只有一套,而《执行准则》可能有多套，每套对应内部审计活动的一种主要类型.(二)第二个层次是《实务建议》(即以前的指南），不是强制性的，但是也经过国际内部审计师协会批准并强烈推荐使用.它能够帮助解释内部审计实务准则，或将准则运用于特定的内部审计环境。
虽然有一些实务建议可能适用于所有内部审计师,但其他的主要用于特定的行业、特定的审计领域，或者特定的地域。
（三)第三个层次是《发展和实务指南》，包括了各类由国际内部审计师协会开发或者批准的材料,不具有强制性。
其中包括研究报告、书籍、讨论会以及其他还没有资格成为强制性准则的与内部审计实务有关的产品和服务，是审计实务框架中内容最多、最广泛的部分。
(完整word版)内部审计专业实务标准
国际内部审计专业实务标准属性标准1000—宗旨、权力和职责内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式确定，这一确定应与《标准》保持一致，并须经董事会批准。
100 O.A 1—审计章程中应明确向组织提供的确认服务的性质。
如果确认服务是由组织外部的团体提供，则章程中也应当对此加以明确。
1000.C1—咨询服务的性质应在审计章程中得到确定。
1100—独立性与客观性内部审计活动应该独立，内部审计师在开展工作时应做到客观。
1110—组织的独立性首席审计执行官在组织内应向能使内部审计活动履行其职责的层级报告。
1110. A1—在确定内部审计范围、实施审计及通报结果时，内部审计活动应免受干扰。
1120—个人的客观性内部审计师应有公正的态度，避免利益冲突。
1130—对独立性或客观性的损害如果独立性或客观性在形式上或实质上受到损害，都应将损害的具体情况向有关方面披露。
披露的性质取决于损害的具体情况。
113 0. A1 —内部审计师应避免评价他们以前负责过的工作。
如果内部审计师为他在上年度负责的工作提供确认服务，则可以假定客观性受到了损害。
113 0. A2—对首席审计执行官负责的职能提供确认服务时，应由独立于内部审计活动以外的有关方面进行监督。
1130.C1 —内部审计师可以就曾经负责过的工作提供咨询服务。
1130.C2—在内部审计师本人可能损害所要提供的咨询服务的独立性或客观性时，内部审计师在接受这项工作之前，应向客户说明此情况。
1200—专业能力与应有的职业审慎内部审计师在开展业务时，应具备专业能力和应有的职业审慎性。
1210—专业能力内部审计师应具备履行其各自职责所需要的知识、技能与其他能力。
开展内部审计活动的人员整体上应具有或获得履行其职责所需要的知识、技能及其他能力。
1210. A1—当内部审计人员缺乏完成全部或部分的业务所应具备的知识、技巧或其他能力时，首席审计执行官应向他人寻求充分的建议或帮助。
IPPF-Standards-2017-Chinese-Simplified
《标准》的审视和发展是一个持续的过程。在正式发布之前，国际内部审计 标准委员会进行了广泛的咨询和论证，包括在全世界范围内公布草案征求公 众意见。所有草案都可以通过国际内部审计师协会网站获取，任何有关的意 见和建议可以寄至：
国际内部审计师协会标准和指导委员会 The Institute of Internal Auditors Standards and Guidance 地址：1035 Greenwood Blvd, Suite 401, Lake Mary, FL 32746
1220.A3 —内部审计师必须警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险。但 是，即使是以应有的职业审慎开展工作，确认程序本身并不能保证发现所有 的重大风险。 1220.C1 — 开展咨询业务时，内部审计师必须考虑以下因素，履行其应有 的职业审慎： ● 客户的需求与期望，包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通； ● 实现咨询业务目标所需开展工作的相对复杂性和范围； ● 与潜在效益相对的咨询业务成本。
1010 — 在内部审计章程中确认强制性指南 内部审计专业实务的核心原则、《职业道德规范》、《标准》和“内部审计定义” 的强制性质必须在内部审计章程中得到确认。首席审计执行官应当与高级管 理层和董事会讨论内部审计的使命和《国际内部00 — 独立性与客观性 内部审计活动必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。 释义 独立性指内部审计活动公正地履行职责时免受任何威胁其履职能力的情况 影响。要达到有效履行内部审计职责所必须的独立程度，首席审计执行官需 要直接且不受限制地与高级管理层和董事会接触。这一要求可以通过建立双 重报告关系来实现。独立性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、 职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。 客观性指不偏不倚的心态，使得内部审计师在开展业务时相信其工作成果并 且不会做出质量方面的妥协。客观性要求内部审计师对审计事项做出判断时 不屈从于其他因素。客观性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、 职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。
【财务管理内部审计 】内部审计实务标准.pdf
{财务管理内部审计}内部审计实务标准内部审计实务标准本文目录：内部审计师协会职业道德规范内审实务标准简介IIA 颁布《内部审计实务标准》修订本的补充实务通告内部审计师协会职业道德规范1、基本内容2、重点难点和和疑点基本内容--------------------------------------------------------------------------------《道德规范》的目的是促进内部审计职业领域内的道德文化的发展。
国际注册内部审计师协会理事会在1999 年6 月通过的《道德规范》中指出：道德规范对于内部审计职业来说是必要的和适当的,因为它是建立信任的基础。
这种基础为评价和改进风险管理、控制和治理过程,帮助组织实现其目标,提供了保证。
《道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人,也适用于提供内部审计服务的团体。
对于协会会员、IIA 职业资格的接受者或参加者,对《道德规范》的违背将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。
2000 年6 月通过的新《道德规范》包括两个基本部分：一是与内部审计职业和实务相关的原则（共4 条原则：正直、客观、保密、能力）；二是描述内部审计师预期行为规范的行为规则（在4 条原则之下共有12 条行为规则）。
这些规则有助于将上述原则运用于实践中,目的在于指导内部审计师的行为。
内部审计师应使用和信守以下原则：1、正直内部审计师的正直建立起信用,从而为其判断的可靠度提供基础。
这条原则包括4 条行为规则：1．1 应当诚实、勤奋并负责地完成工作。
这是审计师个人品质的基础。
不诚实就不能将职责和权限委托给他；不勤奋就可能增加错误、疏忽和误解；没有责任感就得不到他人的信任,这样审计师就将失去对组织的价值。
1．2 应当按照法律及其职业要求,遵守法律和做出披露。
这一条有两点要求：（1）如果内部审计师了解到一些对组织重要的信息,他依照法律和职业的要求,负有报告该信息的责任。
（2）反之,如果审计师没有足够的证据来说明他的判断,就不应该作出评价。
内部审计实务标准
ПA内部审计实务标准Internal Audit Practice Standards Promulgated by International Institute of Internal Audit中国内部审计基本准则China Institute of Internal Audit Professional Standardsd)报告准则第十七条内部审计人员应在实施必要的审计程序后出具审计报告。
审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。
第十八条审计报告应说明审计目的、范围、提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反映意见。
第十九条审计报告应声明内部审计是按照中国内部审计准则的规定实施。
若存在未遵循该准则的情形，审计报告应对其做出解释和说明。
第二十条内部审计机构应建立审计报告的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。
第二十一条内部审计人员应进行后续审计，促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施e)内部管理准则第二十二条内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标。
制定年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算第二十三条内部审计机构负责人应根据《审计署关于内部审计工作的规定》和中国内部审计准则，综合本组织的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。
第二十四条内部审计机构负责人应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考评，评价其工作业绩。
第二十五条内部审计机构负责人应在组织适当管理层的支持和监督下做好与外部审计的协调工作。
f)附则第二十六条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释第二十七条本准则自年月日起执行。
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内审实务标准化属性1
1000宗旨、权力和职责
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内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式的界定，如此的界定应与《标准》保持一致，并须经董事会通过。
1、“内部审计”是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
它采取系统化、规范化的方法来对风险治理、操纵及治理程序进行评估和改善，从而关心机构实现它的目标。
2、“宗旨、权力和职责”是指内部审计工作的目的和责任，以
及为达致目的、完成职责所需的权力和条件。
明确内部审计的宗旨、权力和职责是内部审计工作最重要的问题之一，整本《标准》差不多上围绕内部审计的宗旨、权力和职责展开的，或者讲《标准》确实是用来讲明内部审计的宗旨、权力和职责及事实上现的。
3、“章程”是用以确定内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式书面文件，它应该：（1）确定内部审计部门在机构中的地位；（2）授权审计人员接触与开展内部审计工作相关的资料、人员和实物财产；（3）规定内部审计活动的范围。
审计执行主管应征得高级治理层对章程的批准以及董事会、审计委员会和相关的治理机构对章程的认可。
章程一经批准便形成治理当局与内部审计机构双方的协议，内部审计机构能够依照章程的授权不受限制地开展工作。
章程同时也是内部审计机构和治理当局评价内部审计工作质量的依据。
审计执行主管应该定期评价章程中所规定的宗旨、权力和职责是否足以使内部审计活动实现其目标，评价的结果必须通报给高级治理层和董事会。
1000．A1—章程中应明确向机构和第三方提供的保证服务的性质。
1000．C1—章程中应对咨询服务的性质加以定义。
咨询服务范围专门广，包括有书面协议规定的正式的咨询服务和诸如参加常务或临时的治理委员会或项目小组等咨询服务。
内部审计师应该利用自己的专业推断，决定《标准》中的指导原则的适用程度。
在一些专门的咨询业务中（如参与收购、兼并项目或检查灾难恢复活动等紧急工作），可能需要偏离常规或规定的程序开展咨询服务。
审计执行主管应该确定对机构内部业务进行分类的方法，有些情
况下比较适合开展将咨询和保证服务综合成一体的“合并”业务。
内部审计师可能应治理层的要求，将咨询服务作为日常业务来开展。
每个机构都应该考虑将要提供的咨询业务的类不，并确定是否应该为每种业务开发专门的政策或程序。
假如对服务内容开展保证性工作更为合适，而且提出进行咨询的目的是躲避或使他人躲避保证性业务的有关要求，审计师一般不应该同意开展咨询服务。
但这并不排除在更适合开展咨询服务的情形下，调整有关方法，对曾经作为保证性业务领域的内容提供咨询服务。
一、开展咨询活动的原则
内部审计师应考虑以下事项：
1、内部审计活动的价值主张——价值主张在内部审计定义中有所体现。
2、与内部审计定义保持一致。
3、保证与咨询服务之外的审计活动。
4、保证与咨询之间的相互关系——它们并非相互排斥的，多数审计服务既包括咨询活动也包括保证活动。
咨询服务通常是由保证服务直接产生的，但它也可能衍生出保证服务。
5、通过内部审计章程给予内部审计部门开展咨询服务的权力。
6、客观性——审计师通过开展咨询服务，会对与保证性审计业务有关的工作程序或问题有更深入的了解。
咨询服务不一定损害内部审计的客观性。
内部审计不起治理决策作用。
是否
采纳或实施内部审计咨询服务所提出的建议由治理层决定。
7、内部审计提供咨询服务的基础——内部审计部门遵守最高客观性标准，而且它对机构的程序、风险及战略有全面的了解。
8、差不多信息的传达——内部审计的首要存在价值是给高级治理层和审计委员会提供保证服务。
假如隐瞒审计执行主管认为应该报告的信息，就无法开展咨询工作。
9、机构所理解的咨询工作的原则——机构必须制定并公布一些被全体成员所了解的差不多规定，这些规定应该在章程中体现出来。
10、正式的咨询业务——治理层经常聘请外部顾问开展正式的、时刻跨度专门长的咨询工作，然而，内部审计部门拥有完成某些正式咨询任务的独特优势。
11、审计执行主管的职责——咨询服务使审计执行主管得以与治理层交换意见，解决一些具体的治理问题，审计项目的广度和时刻范围也会依照治理层的需要灵活安排，然而，审计执行主管保留确定审计技术的特权，同时在审计结果的性质和重大性程度足以带来重大风险时，保留向高级治理层和审计委员会报告的权利。
12、解决冲突或新问题的标准——IIA的《职业道德规范》及《内部审计实务标准》。
二、开展正式咨询业务的其他考虑
本部分的内容与多条咨询标准相关。
（一）内部审计师在咨询业务中的独立性和客观性(第1130．C1
条标准)
1、内部审计师有时被要求为他们曾经负责的或提供过保证服务的运营领域提供咨询服务。
在开展服务前，审计执行主管应该核实董事会差不多理解并批准提供咨询服务的概念。
一旦获得批准，就应该修改内部审计章程，规定开展咨询服务的权力和责任，并制定相关的政策和程序。
2、内部审计师应该在得出结论并向治理层提出建议时维护其独立性。
假如在咨询服务开始之前就存在、或者在服务过程中发生损害独立性或客观性的情况，内部审计师应该立即向治理层披露。
3、假如在开展正式咨询业务后的一年内又对同一领域提供保证性服务，内部审计师的独立性和客观性就会受到损害。
能够通过以下措施来尽量降低不良阻碍：分配不同的审计师对同一领域开。