资源税法PPT

【例题·多选题】下列各项中，应征资源税的有 （ ）。
A.开采的大理石 B.进口的原油 C.开采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水
『正确答案』AD 『答案解析』资源税进口不征、出口不退；开采的 煤矿瓦斯暂不征收资源税。
（二）税率 自2011年11月1日起，原油和天然气由从量定额
改为从价定率征收资源税。自此，资源税采取从价 定率或者从量定额的办法计征。
炭制品的非金属矿原矿。 5.黑色金属矿原矿。 6.有色金属矿原矿。 7.盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、
湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。
【例题·多选题】下列各项中，应征资源税的有 （ ）。
A.开采的大理石 B.进口的原油 C.开采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水
【单选题】某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月 销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000 元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元； 支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原 油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为 （ ）。 A.900000元 B.900250元 C.901000元 D.901250元
『正确答案』BD 『答案解析』 应纳资源税＝4000×5×1.2＝24000（元） 应纳增值税＝1500×4000×17%＝1020000（元）
6.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税 额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人 以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗 用液体盐的已纳税额准予抵扣。
2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的 单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，属于 价内税。 3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业 和个人，还包括外商投资企业和外国企业。 【变化】自2011-11-1起，中外合作开采陆上和海洋 的石油不再缴纳矿区使用费，依法缴纳资源税。 4.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位 为资源税的扣缴义务人。
5.金属和非金属矿产品原矿：因无法准确掌握纳 税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折 算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为：
【例题·多选题】某铜矿2013年9月销售铜精矿4000吨 （选矿比为1:5），每吨不含税售价1500元，当地铜 矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为 （）
『正确答案』BCD 『答案解析』本题考核资源税的纳税义务人。资源 税进口不征，出口不退。
二、税目和税率
（一）税目（征税范围）：目前只有7大类： 1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天
然气，煤矿生产的天然气暂不征税。 3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤
买方收取的全部价款和价外费用（如违约金、优质费等）， 但不包括收取的增值税销项税额。
【提示】与应税矿产品缴纳增值税的销售额一致。
【单选题】某油田2011年10月共计开采原油8000吨， 当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税） 18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元， 优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已 比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油 田10月应缴纳的资源税为（ ）。 A.900000元 B.900250元 C.901000元 D.901250元
【例题·单选题】某产盐企业，5月份以外购液体盐 3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加 工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得 销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、 固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳 资源税（ ）。
应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以
应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换 算成的数量为计征资源税的销售数量。
3.纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家 税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目 分别计算和报送。
4.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量 的煤炭：按加工产品的综合回收率还原成原煤数量。
矿产品
税率形式 具体标准
原油、天然气
比例税率 5%－10%
煤炭、其他非金属矿原矿、黑色 金属矿原矿、有色金属矿原矿、 固定税额 盐
矿产品差别、地区差别 0.3－60元/吨
第二节 资源税计税依据与应纳税额的计算
一、计税依据
（一）从价定率征收的计税依据——销售额 销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气）向购
A.资源税1.68万元 B.资源税2.4万元 C.增值税78万元 D.增值税102万元
【例题·多选题】某铜矿2013年9月销售铜精矿4000吨 （选矿比为1:5），每吨不含税售价1500元，当地铜 矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为 （） A.资源税1.68万元 B.资源税2.4万元 C.增值税78万元 D.增值税102万元
【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税义务 人的有（ ）。
A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业
【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税义务 人的有（ ）。 A.进口盐的外贸企业 B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业
第一节 资源税纳税义务人、税目与税率
资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事 应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种 税。
一、纳税义务人
资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海 域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 注意： 1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位 或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资 源税。
『正确答案』D 『答案解析』取得违约金和优质费属于价外费用，价外费 用一般都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳的资 源税=[18000000+（23400+5850）÷ （1+17%）]×5%=901250（元）
（二）从量定额征收的计税依据——销售数量 1.基本规定：销售数量包括纳税人开采或者生产