会计制度与税法的差异比较及协调
税收制度与企业会计制度的比较研究
税收制度与企业会计制度的比较研究摘要：为适应建立社会主义市场经济体制和中国加入WTO 参与国际竞争的综合战略目标要求, 我国税收制度和会计制度都经历了重大变革，逐步趋向规范、合理。
同时，为了很好的体现税收与会计制度的原则和目标，适应社会主义市场经济发展变化的新情况，税收与会计制度的具体政策规定也越来越丰富，从而变得较为复杂。
文章从理论角度分析了税收制度，特别是企业所得税与会计制度的联系与区别，并进一步谈论了关于差异的协调方法。
关键词：税收制度；所得税；会计制度；协调随着市场经济的发展，我国税收制度和企业会计制度都经历了重大变革。
为了很好的适应市场经济的发展，同时反映税收和会计原则，税收制度和企业会计制度变得愈来愈丰富与复杂。
文章将就现行企业所得税制度与会计制度进行比较，以更好的了解它们之间的联系与区别，从而为我们的现实服务。
1税收制度与会计制度的联系会计与税收作为经济体系中不同的分支, 二者之间的关系既紧密独立。
简单地讲, 税收征纳要利用会计核算所提供的资料, 而处理结果又反馈给会计进而影响会计利润等数据信息; 总体上讲, 二者在按照各自的方向独立发展。
由于二者不同的职能和学科属性, 也就决定会计与税收在其制度设计过程中遵循不同的目标、处理原则和业务规范,这在会计制度与税收制度的改革中显而易见。
会计制度与税收制度的分离走向是符合市场经济运行规律和国际惯例的。
因此, 我国会计制度与税收法规关系更倾向于分离, 双轨运行, 并会因二者相互的信息支持为会计制度和税收法规的协作提供平台。
在所的税中，应交所得税包括两个部分，所得税费用和应交所得税。
现行计算所得税运用的是资产负债法。
所谓资产负债法是指按预计转回年度的所得税税率计算其纳税影响数，作为递延所得税负债或递延所得税资产的一种方法。
这种方法由于在多数情况下为递延所得税负债，故又称为债务法（liabilitymethod）。
在这种方法下，先根据所得税申报表计算出本期应付所得税，然后根据预计转回时的税率计算递延所得税负债或资产，上述两者之和为所得税费用。
税务会计学(第六版)-第1章
（4）税务会计的最终产品是税务会计报表。 （ 正确 ）
本节 目录
第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
三、税务会计记录方法 1.应交税金的会计记录
（１）应交增值税的会计记录
（２）应交消费税、营业税、土地增值税、资源
税、关税、企业所得税等的会计记录
（３）应交车船税、印花税、契税、车购税等的 会计记录
罚款等经济活动。
本节
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第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】 请判断以下说法是否正确： 税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。 预约定价安排属于税务会计对象。
（ 错误 ） （ 错误 ）
本节
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第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的任务
纳税申报 正确计算 应缴税款
税务会 计的主 要任务
涉税 会计 信息
其他 专题 会计
管理 会计 报表
本节
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】 企业支付的税款滞纳金应当借记（ A.相关费用 C.应交税费 A.税务会计 B.营业外支出 D.相关成本 B.管理会计
B ）账户
能够提供涉税会计信息的会计系统有（ ABCD ）
C.财务会计
本节
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于会计模式叙述正确的有（ AD ） A.非立法会计模式下，会计实务由公认会计原则 为指导 B.非立法会计模式以税法为导向 C.立法会计模式以投资者为导向
D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 财务会计与税务会计关系模式包括（ ABC ）
本节
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企业会计准则和小企业准则与税法差异比较
企业会计准则和小企业准则与税法差异比较企业会计准则和小企业准则与税法差异比较在我国改革开放以前，执行的计划经济，财税是不分家的，因此当时的会计核算和税务处理的是高度统一的。
下面是yjbys店铺为大家带来的企业会计准则和小企业准则与税法差异比较。
欢迎阅读。
背景知识：在我国改革开放以前，执行的计划经济，财税是不分家的，因此当时的会计核算和税务处理的是高度统一的。
改革开放以后，进行市场化改革，市场主体多元化，不再是清一色的国营企业和集体企业，国家必须进行依法管理，因此就分别有了会计法及其配套的规范性文件、税法等。
会计与税务的分别立法，自然就带来了税务与会计的差异。
财政部在2015年2月份宣布废除了39项会计准则制度，目前留下继续有效会计准则制度有三项：1、企业会计制度;2、小企业会计准则;3、企业会计准则。
《企业会计制度》是一个过渡产物，与其配套的《金融企业会计制度》(2011.2.11废止)和《小企业会计制度》(2013.1.1废止)已经先后废止，可以预见该制度的废止只是时间长短的问题。
因此，本文更多以《小企业会计准则》和《企业会计准则》来分析税会差异的处理原则。
一、税会差异所指的“税”包含那些?一般日常所说的税会差异的“税”主要是指流转税和企业所得税。
流转税的税会差异主要要来自于会计核算收入的确认原则与税法规定纳税义务发生时间、纳税义务产生等。
最常见有增值税、消费税涉及的视同销售，营业税涉及的预收款纳税义务产生，增值税、营业税提前开具发票纳税义务提前，会计上由于按照准则判定不符合收入确认而税务上却须确认纳税义务等。
流转税产生的税会差异相对简单。
企业所得税由于本身比较复杂，与会计核算的资产、负债、所有者权益和损益等密切相关，所以涉及的税会差异就很复杂。
二、小企业会计准则与企业会计准则对于税会差异的处理原则(一)资产方面1、短期投资、长期债券投资《小企业会计准则》规定,不采用金融资产四分类方法,对债券投资和股权投资均采用成本法进行后续计量;持有期间利息的计提在约定付息日,不采用实际利率法。
试析铁路运输企业会计制度与税法的差异比较及协调
Ｉ新 的企 业会 计制 度 的 核心 １ ． 确定 义 资产 ， 现 真实 性原 则 １准 体 在《 企业财务会计报告条例》 中对资产进行了定 义 ：资产是指 “ 过去的交易 、 事项形成并 由企业拥有或控制的资源 ， 该资源预期会 给企业带来经济利益 。” 这说明不能给企业带来经济利益 的经济资 源就不是资产 ， 体现了真实性原则 。同时新的企业会计制度考虑到 市场因素变化对资产计价 的影响 ， 强调按照资产定义确认 和计量资 产， 在资产不能为企业创造经济利益时 ， 应及时将该项资产转 销为 当期损失确认 ； 如果资产为企业创造经济利益的能力 己下降 ， 应对 该项资产计提相应 的减值准备 。在 资产核算与管理过程 中， 为防止 人为调节利 润， 应建立有效的 内部控制制度 ， 对各项减值准备的计 提 建立 科 学 、 的 程序 与 原则 。 合理 １ 增 强 了会 计标 准 的 原则 性 ． ２ 新 的 企业 会计 制 度 增加 了会计 标 准 的原 则性 ，减 少 了规 则性 。 例如 ， 明确提 出了实质重 于形式的原则 ， 要求企业按照交易或事项 的经济实质进行会计核算。又如关于收入的确认 ， 不再简单地 以商 品 已经 发 出 或 劳务 已经 提 供 ， 企业 已收 取 价款 或 已取 得 收 取价 款 的 权 力这 两 项形 式 化 的条 件 作 为标 准 ； 是 商 品 所有 权 上 的 主要 风 无论 险 和 报 酬 已 经转 移 、 交易 相 关 的 经 济利 益 能 够 流 入 企 业 ， 是 提 与 还 供 劳务 交 易 的结 果 能够 可 靠估 计 。都强 调 的 是经 济 实 质 ， 需要 会 计 人 员进 行 正 确 的职 业分 析 与判 断 。 ２企 业会 计 制 度与 税 收法 规 的差 异 比较 ２１收入 确 认差 异 的 比较 ． ２１ ．． １营业 收入 的 比较 企业会计制度对于商品销售收入的确认标准是 ： 企业已将商品 所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ； 企业既没有保留通 常与 所 有权 相 联 系 的继 续管 理 权 ，也 没 有对 已售 出 的商 品 实施 控 制 ； 与 交易相关的经济利益能够流人企业 ； 相关的收人和成本能够可靠地 计 量 。对 于 提供 劳 务 收入 的确 认 标 准是 ： 同一 年 度 内开 始并 完 ＿ 在 Ｔ 的劳 务 ， 在 劳 务 完 工 口才确 认 收 入 ； 果 劳务 开始 和完 工 分 属 不 应 如 同会 计 年 度 ， 提 供 劳 务 交易 的结 果 能够 可 靠 估 计 的情 况 下 ， 业 在 企 应 在 资产 负 债表 按 完 ｌ 百分 比法 确 认 收入 ； 提 供 劳务 交 易 的结 果 Ｔ 在 不能可靠估计的情况下 ， 企业应在资产负债表 中按已经发生并 预计 能够补偿的劳务成本确认收入 ， 并按相同的金额结转成本 ； 如预计 已经发生的劳务成本不能得到补偿 ， 则不应确认收入 ， 但应将 已经 发 生 的 成本 确 认 为 当期 费用 。 ２１ ．． 务重 组 的 比较 ２债
聂涛 浅析财务会计与税务会计的联系与区别
自考毕业论文题目：浅析企业财务会计和税务会计的联系与区别专业会计学生姓名聂涛准考证号010*********指导教师唐东升职称教授日期2014年04月25日论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师指导下，独立进行研究工作取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文中不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
本人完全明确本声明的法律责任，本人对本论文导致的所有问题承担全部责任。
论文作者签名：日期：年月日目录摘要 (4)关键词 (4)一、财务会计与税务会计的联系 (5)1. 财务会计与税务会计的会计主体相同 (5)2. 财务会计是税务会计产生的前提和基础................... 错误！未定义书签。
3. 税务会计和财务会计的计量形式相同 (5)4. 财务会计和税务会计的会计分期一致 (5)5. 税务会计是对财务会计的合理加工 (6)6. 税务会计是财务会计的分支 (6)二、财务会计和税务会计的区别 (6)1. 受税法的约束程度不同 (6)2. 处理会计事项的基础不同 (6)3. 会计要素不同 (4)4. 核算依据不同 (4)5. 核算对象和服务对象不同 (4)6. 目的和依据不同 (4)7. 核算原则不同 (5)8. 收入确认上的不同 (5)（1）收入确认范围不同 (5)（2）收入确认的时间不同 (6)9. 费用确认上的不同 (6)（1）管理费用确认上的不同 (6)（2）财务费用确认上的不同 (6)（3）销售费用确认上的不同 (7)（4）配比原则不同 (7)（5）对于公益性捐赠扣除不同 (7)（6）职工福利费扣除标准不同 (7)（7）租赁费扣除不同 (7)参考文献 (8)浅析企业财务会计和税务会计的联系与区别重庆工商大学会计专业聂涛指导教师唐东升摘要：在现行市场条件下，会计与税务一直存在着密切的联系，税务会计和财务会计的会计主体一致，税务会计是以财务会计的信息为基础和前提，税务会计和财务会计在计量方式、会计主体和会计分期上是一致的，同时税务会计是财务会计的分支，也是财务会计的合理加工。
融资租赁会计处理与税务处理的差异
融资租赁会计处理与税务处理的差异题目一：融资租赁会计处理的基本概念及其关键核算要素分析融资租赁在会计领域是一个比较复杂的领域，在处理上也较其它领域要繁琐得多。
其主要是因为按照会计准则的规定，融资租赁应会计化为一种特定的形式。
这个形式是首先要求按照租赁金额来计算租金，进而决定租赁费用的计提，同时需要考虑租赁物的折旧以及税务上的收入认定时效等多个关键核算要素。
在融资租赁的会计处理中，关键核算要素包括了：租赁物的司法获得方式，资产余值的支付转移，收益确认时间，减值准备，以及租金间接费用的分摊等重要内容。
这些内容需要结合实际情况进行细致考虑，以避免出现会计差错或纳税问题。
在其中，租赁物的收益和成本算法是至关重要的，因为这会直接影响到会计科目和内部审计工作。
另外，租赁期的结束时间以及租赁物的转移（是否归还）也是一个重要的核算要素，因为它会影响到融资租赁的会计估值和税务申报工作。
许多企业在处理这个领域的问题时，不可避免会出现实际情况与规定标准的偏差，因此导师应当引导研究者从分析实际案例开始，发现实际误差因素并加以排除，以提高会计处理的准确性和统计报表的质量。
总之，导师应当着重帮助研究者掌握融资租赁的会计处理规则，理解相关核算要素，从实际案例中寻找范式，进一步提升会计处理水平。
题目二：税务处理对融资租赁会计处理的影响及其解决方法探讨税务处理和会计处理对于融资租赁的归类和报告有着至关重要的影响。
在租赁过程中，一个业务所产生的税务收益，往往需要根据稅法，采用一系列的折旧、减值、金融开支等操作，最终形成财务报表和税务申报。
但是，存在于文化和法律的差异，可能会导致企业面临一些挑战。
主要的税务问题包括(1)税法法规的变化、(2)税务处理与会计处理之间的分歧，(3)政策变化对租赁资产价值的影响、(4)未计入或未计算的税务因素对业务流程的影响。
针对这些问题，导师应该引导研究者设计应对方案，包括强调财务和税务的合作和沟通，并建立完善的协调机制，同时提高税务部门的专业水平，推动政策的落实，减缓政策不确定性对企业的影响。
税务会计和财务会计的对比分析
税务会计和财务会计的对比分析税务会计和财务会计的对比分析税务会计和财务会计的对比分析管理学院会计学专业1001班任雄100202*134税务会计和财务会计的对比分析【摘要】随着我国经济的迅猛发展，会计改革和税制改革在不断地深化，在这一过程中，基于会计准则的财务会计与基于税法的税务会计之间的差异日益扩大。
在此背景下，本文的目的是通过对目前我国财务会计与税务会计两者的对比分析，来揭示两者的差异和联系，同时从多层面上探求协调的可行思路。
本文主要从以下几方面对二者进行了对比分析：首先，从财务会计与税务会计二者基本前提的差异入手，对财务会计与税务会计基本前提的差异进行论述。
其次，阐述了财务会计与税务会计内容与内涵的相关对比分析，为进一步分析两者的差异奠定基础。
然后，详细阐明了财务会计与税务会计在原则上的差异、以及具体交易核算事项方面存在的差异。
最后，在综合上述对比分析、比较的基础上，提出了协调财务会计与税务会计的思路以及对策，这是本文的落脚点和结论。
【关键词】税务会计与财务会计基本前提内容与内涵原则核算协调【正文】税务会计与财务会计一样，同属于会计学科范畴，但税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，产生于财务会计，从财务会计中分离出来，所以二者存在共同点和联系。
税务会计的资料一般来源于财务会计，以财务会计为基础，二者相互联系、相互影响，决定了财务会计与税务会计之间密不可分的内在关系，但是，税务会计毕竟是一门特殊的专业会计，所以它与财务会计存在着明显的差异。
1．基本前提的比较分析1.1会计主体纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
会计主体与纳税主体在绝大多数情况下是相同的，即纳税主体就是会计主体，但在有些时候两者又不相同，如对稿酬征纳个人所得税时，其纳税人(即稿酬收入者)并非会计主体，而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税事项的会计主体。
高校执行《政府会计制度》账务处理差异浅析
财经纵横高校执行《政府会计制度》账务处理差异浅析黄舜婷 厦门理工学院财务与资产管理处摘要：本文阐述了《政府会计制度》的主要内容，重点从核算基础和资金性质两方面分析对比了几种业务新旧制度下的不同账务处理方式，旨在说明实施《政府会计制度》的深远意义，并提出几点建议措施。
关键词：政府会计制度；高校账务处理；影响；对策中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)031-0137-022017年10月24日，财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会[2017]25号)(以下简称新制度)。
新制度将《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和医院、基层医疗卫生机构、高等学校、中小学校、科学事业单位、彩票机构等各行业事业单位会计制度内容进行了系统的整合，体现了财政部在全面贯彻落实党的十八届三中全会精神的重要举措，也反映了政府部门在全面深化财税体制方面的改革进程。
新制度于2019年1月1日全面执行，是我国政府会计发展史上里程碑式的改革。
一、《政府会计制度》的主要内容新制度构建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式，在财务会计核算中全面引入权责发生制，强化了财务会计功能，扩大了政府资产负债核算范围，改进了预算会计功能，预算会计均采用收付实现制核算，更加准确地反映部门和单位预算收支情况，更加满足部门、单位预决算管理的需要。
高校作为事业单位的一个重要分类，承担着人才培养、科学研究、文化传承、社会服务和国际交流等社会职能，经济业务相对复杂，资金来源多元化、内外部交易多样化。
新制度对高校的会计核算和财务管理工作均产生了重大影响，直接导致高校会计核算模式、会计核算功能和财务报告模式发生重大变革。
本文仅从会计核算基础及不同性质资金的账务处理两方面阐述新制度所带来的影响。
二、会计核算基础的转变带来的影响《政府会计制度》的总体记账原则为平行记账法，即同一笔经济业务财务会计、预算会计同时记账，财务会计以权责发生制为记账基础，预算会计以收付实现制为记账基础。
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会计制度与税法的差异比较及协调随着全球经济的不断发展，会计制度和税法的差异成为了一个热门
话题。
不同国家和地区的会计制度和税法往往存在一定的差异，这给
跨国企业和国际贸易造成了一定的困扰。
本文将从几个方面对会计制
度和税法的差异进行比较，并探讨如何协调这些差异。
首先，从会计制度的角度来看，各国的会计原则和规定有所不同。
在全球范围内，目前主要存在两种会计制度体系，分别是大陆欧洲会
计制度和英美会计制度。
大陆欧洲会计制度着重强调真实和公正原则，注重信息的静态展示；而英美会计制度更注重信息的动态呈现，具有
较高的灵活性。
这两种制度的差异主要体现在会计报表的格式、内容
和披露要求等方面。
其次，税法对会计制度的要求也存在一定的差异。
税法是一种管理
和征税的法律制度，其目的是确保纳税人依法缴纳税款。
在不同国家
和地区，税法对企业会计报表的要求存在差异，主要体现在会计核算
方法、税收减免政策和税务申报等方面。
比如，在部分国家，税法规
定企业可以根据会计报表中的特定项目进行税收减免，而在另一些国家，税法可能对这些项目并不予承认。
会计制度和税法的差异给企业的财务报表编制和税务申报带来了一
定的挑战。
如果不加以协调，不同制度的要求可能导致企业在报表编
制和税务申报中存在差异，进而可能影响到企业的税务合规性和财务
透明度。
为了解决会计制度和税法的差异，许多国际组织和专业机构制定了
一系列的会计准则和税法规范。
例如，国际财务报告准则（IFRS）是
全球范围内最为通用的会计准则，它提供了一套规范和统一的会计原则，有助于减少国际贸易中的信息不对称问题。
另外，国际税收准则（IASC）也为跨国企业提供了一些减免税的规则和指导，有助于降低
企业的税务风险。
此外，不同国家和地区之间还可以通过双边或多边税收协定来协调
会计制度和税法的差异。
税收协定是各国之间达成的一种法律协议，
旨在规范跨国企业的税务行为和避免双重征税。
通过税收协定，各国
可以就企业所得税、转移定价和税务争端解决等问题进行协商和合作，从而实现会计制度和税法之间的协调与统一。
综上所述，会计制度与税法之间存在一定的差异，这给企业的财务
报表编制和税务申报带来了一些挑战。
为了解决这些问题，国际组织
和专业机构制定了一系列的会计准则和税法规范。
此外，通过双边或
多边税收协定，各国可以加强合作，协调会计制度和税法的差异。
只
有通过不断的沟通和协调，才能实现国际贸易和跨国企业的可持续发展。