第一章-税收立法与我国现行税法体系
国家税收第一章
税法主讲：王秋梅第一章税法基础知识第一节税收的概念税收：是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。
如何理解税收：（一）税收分配的目的首先是满足社会公共需要国家的职能有1政治职能（对内镇压各种反抗，对外防止侵略）需要大量的财力2经济职能。
（发展经济、发展生产力）更需要资金以上两种职能需要大量的财力，只有国家能够满足社会的公共需要，（二）税收分配的主体是国家，凭借的是国家的政治权利1、税收体现分配关系分配就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。
征纳过程反映对社会产品的分配关系。
2、税收是凭借国家的政治权利实现的特殊分配分配的权利有两种1财产权力（正常的分配）2政治权利（特殊的分配）税收的本质是凭借国家的政治权利实现的特殊分配关系（三）税收是政府取得财政收入的最主要的形式财政收入的形式很多：发行货币、公债、收费、罚没收入、税收。
只有税收占90%以上（四）税收是政府调节经济的重要手段国家宏观调节经济靠税收，使国民经济协调发展。
税收的性质与国家的性质一致，社会主义国家税收的性质是：取之于民，用之于民。
税收作为一种社会产品的分配关系，无疑是属于经济基础的范畴。
但是税收又是通过国家制定法律来实现的，这种制约税收分配关系的法律制度，则属于上层建筑的范畴。
税收分配关系中反映出来的这种辨证统一关系，正式税收这种特殊分配形式的体现。
二、税收的形式特征（一）税收的强制性强制性：是指国家以社会代表身份，凭借社会公共权利，通过法律或政令形式确定征税人和纳税人的权利和义务，实行强制征收，负有纳税义务的纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
第一，税收的强制性体现在分配关系实现的前提上。
第二，税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的依法强制征收上第三，税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择上（二）税收的无偿性无偿性；是指国家征税以后，纳税人缴纳的实物或货币随之转化为国家所有，不需要付给纳税人任何代价或报酬，也不在直接返还纳税人。
2024注会税法精讲笔记
2024注会税法精讲笔记一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税收与税法的定义。
- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。
- 新法优于旧法原则。
- 特别法优于普通法原则。
- 实体从旧、程序从新原则。
- 程序优于实体原则。
3. 税法要素。
- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。
- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。
- 税收立法机关。
- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。
- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。
- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。
税法学课件：第一章 第二节 我国税法体系
❖
一、税收法律法规三个层次
❖ （一）税收法律
❖
即全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。
❖
在国家税收中，凡是基本的全局性的问题，需要由全国人民代表大会和
全国人大常委会以税收法律形式制定实施，在全国实施范围内普遍适用。目
前由全国人民代表大会及其全国人大常委会制定的税收法律有：《企业所得 税法》《个人所得税法》、《税收征收管理法》《车船税法》。
❖
例如：增值税、部分企业所得税。
❖
地方（收入）税由地税系统负责征收管理。
❖
例如：个人所得税。
❖
（五）按照主权国家行使税收管辖权的不同分为国内税法、国际税法、
外国税法
❖
国内税法是由全国人民代表大会或全国人大常委会授权国务院、财政部、
国家税务总局制定、颁布的税收法律法规。
❖
国际税法是调整国家之间以及国家与纳税人之间的，以跨国所得为基础
❖
二、税法的分类
❖ （一）按照税法基本内容和效力的不同分为税收基本法和税 收普通法
❖ 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税 收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管 理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收 征收范围（税种）等。
❖ 我国目前还没有制定统一的税收基本法。
日期，在此之前发生的纳税义务，当时有效的旧税法仍具支配力；
❖
二是程序税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一项新税法公布
实施以前发生的纳税义务在新税法公布实施以后进入税款征收程序的，原则
上新税法具有约束力。
❖ 例如：从2011年9月1日起，修订后的个人所得税法在全国施 行。关于个人所得税的法规衔接问题，国家税务总局明确如下：
注会税法税收立法与我国税法体系
没有授权，无权自定税收规章
【知识点二】税法体系
分类标准
具体内容
职能作用
税收实体法18税种
商品劳务税类
增值税
消费税
关税
所得税类
企业所得税
个人所得税
土地增值税
财产和行为税类
房产税
车船税
印花税
契税
资源税和环保税类
资源税
环保税
城镇土地使用税
特定目的税类
城建税
车辆购置税
耕地占用税
烟叶税
船舶吨税
税收
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
【答案】B
【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。
【例题2·多选题】下列属于税收部门规章的有（ ）。
A.国务院制定的《税收征收管理法实施细则》
程序法
税务机关
税收征管法
海关
海关法
行使管辖权
国内税法和国际税法
本小节总结
1.我国的税收立法机关是谁？立法的表现形式都有哪些？效力高低如何排列？
2.我国现行的税法体系是由实体法和程序法共同构成的，实体法包括哪些税种？程序法是什么？
本节课后练习
【例题1·单选题】《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于（ ）。
A.税收基本法
B.税收实体法
C.税收程序法
D.税收普通法
【答案】CD
【解析】选项A：税收基本法是税收的母法，我国目前还没有制定统一的税收基本法；选项B：税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
税法概论
【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中， 正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家 征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计 算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
『正确答案』BCD
『答案解析』纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单 位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人
税收法律 系的构成
关
权利 主体 (双主体）
权利
各级税务机关、海关和财政机关 律地位
另一方是履行纳税义务的单位和 个人（按照属地兼属人的原则确 定）
平等但 权利义 务不对 等
即征税对象（商品、劳务、所得、财产、
客体 行为等）
法律关 是权利主体所享有的权利和所应承担的
系内容 义务，是税收法律关系中最实质的东西，
应缴纳的个人所得税 =500×5%+1500×10%+2500×15%=550（元）
应缴纳的个人所得税=4500×15%-125=550（元） （3）个人所得税采用九级超额累进税率表，其前三级的
各级扣除数
纳税期限
含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。
相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税 额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳 税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税 款缴入国库的期限。
税法与《刑法》的关系 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事
责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征 纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
第一章 税法概论51246620
【例题·多选题】下列各项中，有权制定税 收规章的税务主管机关有（ ）。（2000 年）
A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 【答案】ABD
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的 《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国 家法律的性质和地位。（ ）（2006年）
三、税法的构成要素 11个要素： 1．总则。主要包括立法依据、立法目的、
适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作 一般了解。 2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税 法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人， 个体经营者和其他个人等；法人可划分为居 民企业和非居民企业，还可按企业的不同所 有制性质来进行分类等。
【例题·多选题】中国现行税制中采用的累 进税率有（ ）。（1998年）
A.全额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率 【答案】BC
【例题·计算题】
假定下面这个累进税率表是全额累进税率表：
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲 500元、乙501元、丙3000元，则按照全额累进 税率计算税额的方法计算税额为：
交往的可靠保证
四、税法的地位与其他法律的关系
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与其他法律的关系： 1．税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则
制定。 2．税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是
平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
用公式表示为：
速算扣除数=按全额累进方法计算的税额一 按超额累进方法计算的税额
注会税法知识点：税收立法与我国现行税法体系
注会税法知识点：税收立法与我国现行税法体系第一章税法总论税收立法与我国现行税法体系：（一）税收立法机关1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律举例：全国人大通过的法律：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》；人大常委会通过的法律：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》2.全国人大或人大常委会授权立法举例：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例3.国务院制定的税收行政法规举例：《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规在我国，目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。
5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章举例：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》6.地方政府制定的税收地方规章举例：国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。
（二）我国现行税法体系1.税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种：（1）商品和劳务税税法。
主要包括增值税、营业税等税法。
（2）所得税税法。
主要包括企业所得税法、个人所得税法。
（3）财产、行为税税法。
包括房产税、印花税等税法。
（4）资源税税法。
包括资源税、城镇土地使用税等。
（5）特定目的税税法。
包括城市维护建设税、烟叶税等。
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
一个国家在不同时期，由于政治经济条件和政治条件目标不同，税收制度也有着或大或小的差异。
《税法》框架-思维导图
连续不超过12个月经营期累计；
完税价格与应纳税额的计算
应纳税额=污染当量数×具体适用税额污染当量数=污染排放量÷该污染物的污染当量值应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当应税大气污染物、应税水污染物应税固体废物应纳税额的计算
转让房地产的全部价款及有价的经济收益
土地增值税四级超率累进税率表
应税收入
公正、公开原则；以事实为依据原则；过罚相当原则；。
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第一章-税收立法与我国现行税法体系
第四节税收立法与我国现行税法体系
一、税收管理体制的概念（18年删）
在各级国家机构之间划分税权的制度。
税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。
二、税收立法原则（了解）
税收立法的五个原则：
从实际出发的原则；公平原则——合理负担原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则。
三、税收立法权及其划分（分权）
税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。
（一）税收立法权划分的种类（了解）
第一，可以按照税种类型的不同来划分。
第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。
第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。
（二）我国税收立法权划分的现状
1.中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。
2.依法赋予地方适当的地方税收立法权。
注意：地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
所立税法可在全省范围内执行，也可只在部分地区执行。
3.我国税收立法权划分的具体层次
（1）全国性税种的税收立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会（以下简称“全国人大”）及其常务委员会（以下称为“常委会”）。
（2）经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。
经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。
（3）经全国从大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。
（4）经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
（5）省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。
税法的公布，税种的开征、停征，由省级人民代表大会及其常务委员会统一规定，所立税法在发布实施前须报全国人大常委会备案。
地区性地方税收的立法应只限于省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行。
关于我国现行税收立法权的划分问题，迄今为止，尚无一部法律对之加以完整规定，只是散见于若干财政和税收法律、法规中，尚有待于未来的税收基本法对此作出统一规定。
四、税收立法机关
1.我国立法体制
根据我国《宪法》、《全国人民代表大会组织法》、《国务院组织法》、《立法法》以及《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》的规定，我国的立法体制是：全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律；国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章；地方人民代表大会及其常务委员会，在不与宪法、法律、行政法规抵触的前提下，有权制定地方性法规，但要报全国人大常委会和国务院备案；民族自治地方的人大有权依照当地民族政治、经济和文化的特点，制定自制条例和单行条例。
2.具体立法机关、
【例-单选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的是（）。
A.《增值税暂行条例》
B.《企业所得税法》
C.《增值税暂行条例实施细则》
D.《契税暂行条例》
网校答案：B
【例-单选题】《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于（）。
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
网校答案：B
【例-单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
网校答案：D
网校解析：选项A，属于全国人大及其常委会制定的税收法律；
选项B，属于全国人大或人大常委会授权立法；
选项C，属于国务院制定的税收行政法规。
【例-多选题】下列我国税收法律级次表述，正确的有（）。
A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属税收规章
B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属税收行政法规
C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律网校答案：BC
网校解析：选项A，属于税收行政法规；选项D，属于授权立法，
由国务院制定的。
五、税收立法程序
1、税收立法程序的阶段：
我国税收立法程序主要包括提议、审议、通过公布阶段。
六、我国现行税法体系
（一）税收制度的三个层次
（二）我国税法的分类：
（三）我国税收实体法体系
（四）我国三个税收程序法体系
【例-多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（）。
A.税收基本法
B.税收实体法
C.税收程序法
D.国内税法
网校答案：CD
【例-单选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》
D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
网校答案：D
网校解析：选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；
选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。
【例-多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。
A.税收基本法
B.企业所得税法
C.进出口关税条例
D.中央与地方共享税条例
网校答案：BC
网校解析：我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。