税收法定原则在我国税收立法中的体现
税收法定原则在我国的确立
税收法定原则在我国的确立中国税收法定原则在我国的确立本文关键词：在我国，确立，税收，原则税收法定原则在指导思想我国的阐明本文简介：3税收法治逻辑：税收法定原则在指导思想我国的阐明法的原则把调整社会关系的法律规范联结成为一个有机统一的整体，并且优势地位有关规定个别规范和制度的地位和意义，进而决定着法律调整的实际效果。
①因此他们研究法律原则不仅有助于认识研究课题法的本质，更有助于在更为创制和实施法的过程中得到指导。
党的十八届三中全会《适时中共中央关于全面深化改革税法定原则在我国的确立本文内容：3 税收法治逻辑：现行税收法定原则在我国的逐步形成法的原则把调整社会关系的法律规范联结成为一个有机统一的整体，并且规定个别规范和制度的地位和意义，进而峭腹决定着法律调整的实际效果。
①因此这有利于人们研究法律原则不仅有助于认识法的本质，更有助于在创制和实施法的投资过程中得到指导。
党的十八第六届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大风险问题问题的逼不得已》中其明确提出落实税收法定原则，四中全会在《中共中央关于全面推进依法治国若干根本性环境问题问题的决定》中也将“财政税收”作为“加强重点领域修法”的一项任务。
3.1 税收法定原则。
3.1.1 税收法定原则的历史渊源。
税收法定原则最早萌芽于欧洲中世纪的英国。
在都铎王朝时期，英国出现恶性通货膨胀，国王向领主和臣民征收的税款实际价值减少，约翰六世为摆脱财政困境横征暴敛。
总之也因为教会其干预教会选举等原因，大主教兰顿带领骑士、城市自由民与约翰王后进行谈判，并迫使其签署《大宪章》。
其中第 12 条规定：“除上列三项税金外，如果没有全区公意许可，将不征收任何兵役免除税与协助金。
”第 14 条规定服务器端了评议主体和召集程序：“凡在上述征收范围之外，余等余如征收贡金与兵役免除税收，应用加盖官印之诏书送加盖各大主教、主教、主持、伯爵与男爵玛格丽特并指明时间与地点召集会议，以期获得全国性公意。
税收法定主义原则与我国税收立法——基于我国20个税种的初步分析
个有 法律依 据 的税 种 中 ， ４个税 种 的立法 设定 权 实 确提 出英国人 民“ 有 非经 国会 同意 ， 得有 不被 强迫缴纳任
税收法定主 义原则主要 包括课 税要件 法定 主义原
宪法确认 公 民有依 据 “ 法律 ” 纳税 的义务 ， 这意味着 宪 法对税 收法定原则 的确 认。我 国《 宪法》 ５ 条规定 ： 第 ６
“ 中华人 民共和国公 民有依 照法律纳税的 义务 ” 。这一
则 、 税要件 明确 性原 则和课 税要件 合法 性原则 。课 规定 将公 民 的纳税 义务 限定在 “ 课 法律 ” 的范 围之 内 ， 也 税 要件法定 主义原 则是根据 刑法中 的罪刑 法定 主义而 就是 说 ， 有依 照“ 只 法律 ” 民才具有 纳税 的义务。从 公
制定 的原则 ， 这一原则主要说 明 ， 税收带有对 国民的财 立 宪 目的出发解释 ， 这里 的 “ 法律 ” 当理解 为狭 义的 应
一
、
税收法定主义原则 的产 生及其 内容
满足 法律 所定 给付 义务 之构成 要 件之 人 ， 以高权 所课
征 无对待 之金 钱 给付 ， 因此税法 乃是侵 害人 民权 利 的
税 收法定 主 义原则 初创于 英 国 ， 主要被 用 于 限制
英王对 税 收 的独 断专 制权 ， 早规 定于 １ １ 年 的《 最 ２５ 自
特种 地 产税 ， 献及 其他 各 种 非法 捐 税 之 自 捐 际上 由 国务 院掌 控 ， 仅有 企业 所得 税与 个人所 得税 是 何 租税 ，
我国落实税收法定原则中的问题和对策
我国落实税收法定原则中的问题和对策作者：康雯静来源：《理财·经论版》 2017年第6期◇ 康雯静一、税收法定原则的概念在“税收国家”，税收是国家财政收入的一种主要手段，其中税收法定原则是税收制度中的一个主要原则。
所谓“税收法定原则”，其字面意思即为税收的征收必须依据法律规定进行，法无规定时，纳税的主体不能被要求缴纳税款。
税收法定的发展历史并没有经历一个很长的时期，萌芽于在1215 年的英国《大宪章》。
受自由主义思想的影响，经过之后几百年的发展，形成了各国普遍认同的“税收法定原则”。
在不同的时期，不同的国家，税收法定原则的具体内容是存在差异化的。
但是从根本上来说，其核心内容都是为了控制和规范征税权。
就其发展进程来看，如今的税收法定原则旨在保护纳税人的权利，可以被看作是一种民主的形式。
在我国，税收法定的理念在新中国成立以前就有所体现，但由于各种因素的影响，并没有得到呈现和实施。
在20 世纪80年代左右，“税收法定原则”这一概念才被引入中国，却没有得到重视。
经过之后这么多年社会的发展，法治理念在我国逐渐被普及，国内的学者们对税收法定原则也进行了深入的研究，慢慢形成较为成熟的税收法定原则的学说，而不是单纯的舶来品了。
如今，我国改革开放不断深化发展，税收法定原则在税收实践中的重要性也与日俱增，但是在实际中，税收法定原则在我国税收实践中并没有获得相应的重视，并且在推行过程中也存在各种各样的问题和阻碍。
二、我国落实税收法定原则中存在的问题各学者虽然在理论方面对税收法定原则进行了一定的研究，但在实际中，我国有关税收法定原则的法律规范并不健全，还存在着很多问题：（一）法律位阶低在国际上，对于税收法定原则，大部分国家的做法是把其载入到本国的宪法中，一来是由于宪法是国家的根本大法，是所有法律的渊源；二来是突出了税收法定原则的重要性。
但是在我们国家的宪法中并没有针对税收法定原则作出具体的规定，只是在第五十六条中简单提到公民有依法纳税的义务，却忽略了对于公民纳税权利的规定。
论税收法定原则下我国税收法律制度的完善—电子商务税收立法
论税收法定原则下我国税收法律制度的完善—电子商务税收立法【摘要】电子商务随着我国近年来数字经济的迅猛发展而逐渐壮大，我国已成为世界上最大的网络零售市场，虽然在2019年我国制定颁布了《电子商务法》，明确规定了电子商务经营者的纳税义务以及税务登记等等，但由于规定的比较粗犷，具体电子商务税收的实施细则并不完善，在税收法定原则下，由于缺乏类似其他税种那样精确的法律依据，导致相关的税收缺乏有效的工作流程以及监管。
为适应信息化的时代要求，我国立法部门必须及时在税收征管方面制定并颁布具体实施细则来适应电子商务的发展。
【关键词】电子商务税收；税收法定原则；税收征收管理一、电子商务税收的概念和基本特征税收是一种国家行为，是社会财富的再分配过程。
电子商务税收其内涵在本质上和传统税并无二致。
狭义的电子商务税收单指将以互联网通信技术为媒介的商贸活动纳入征收范围。
其特征有以下三个方面：第一，虚拟化。
电子商务形式的交易活动只需借助互联网进行操作就可以快速实现交易行为。
而交易行为中有关的税务信息采用电子化的方式进行传输进而被虚拟化，使征税工作缺乏信息来源和保障，加大了税务机关征税的难度；第二，非确定性。
通常电子商务经营者依靠个人电脑进行办公，由于个人设备的便携性和可移动性，因此无法确定固定的经营场所，导致纳税地点不确定，税务机关便不能参照以往标准计算征收范围，并且由于电子商务具有国际化、全球化的特点，交易双方可能处于世界各地，这使得传统税收管辖权同样面临挑战；第三，征管困难。
电子商务在交易过程中通常以以太网为媒介，其中涉及到交易发起、交易额的支付与结算、票据的开局与签收、款项的支付与结算等，通常使用电子的形式展开，但是电子票据本身属于数据，商家很容易利用数据加密技术具，给税务部门增加监管难度。
并且，这些涉及到纳税数额的电子信息容易被不法商家瞒报和修改。
二、电子商务税收立法现状我国电子商务市场虽然发展势头迅猛，在国内市场中占有较大份额，但起步较晚且市场营商环境复杂，其相比传统税收来说更加复杂多变，对于随之产生的税收问题，我国仍缺少专门的立法来规范，税收征收管理制度不健全，税收体制不成熟，科学立法、公正司法、严格执法的理念在电子商务税收法律制度中没有充分体现。
落实税收法定原则下我国税收立法的完善
（ 安徽大学
摘
法学 院 ， 安徽
合肥
２ ３ ０ ６ ０ １ ）
要： 以落 实税收法定原 则为视 角 ， 对我 国现行税收立 法在税 收征 管 实践 中存在 的问题进行 了分析 ， 从 而提 出 了
关 于制 定税 收 基 本 法 与 解 决 立 法 层 次混 乱 的 关 系问 题 、 法 律 保 留 原 则 下 授 权 立 法 的 规 范 问题 、 税 收 立 法 权 如 何 体
民主法治理念为基石 ， 并在绝大部分 国家宪法原则 中有所 体现 。它包 括 了 纳税 人 、 征 税 对象 等 税 收 要
素 必须 在法 律规 定 的框架 内以及 征税机 关 必须严 格
题， 是 当前 理论 与实 务界 的热 点话 题 。 反观税 收 法定原 则 ， 它 与现代 国家 相伴 而生 ， 以
完 善税 收立 法 。如何 完善 我 国现行 税 收立 法在税 收 征 管实 践 中存在 的 问 题 ， 对 于 在税 收立 法 中落 实 税
收 法定原 则 ， 完 善税 收法 治具 有促进 意 义 。
现 实质正 当性 问题的解决思路和建议 ， 对 完善我 国税收 立法与落实税 收法定原则具有重要意义 。
关键词 ： 税 收 法定 ； 立法 ； 建 议
中 图分 类 号 ： Ｄ ９ ２ ２
文献标识码 ： Ａ
文章编号 ： （ ２ ０ １ ６ ） ０ ５— ０ １ ７ ２— ０ ３
Ｔｈ ｅ Ｐｅ ｒ ｆ ｅ ｃ ｔ ｉ ｏ ｎ ｏ ｆ Ｔａ ｘ Ｌｅ ｇ ｉ ｓ ｌ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｏ ｆ Ｃｈ ｉ ｎ ａ ｉ ｎ ｔ ｈ ｅ Ｉ ｍ ｐｌ ｅ ｍｅ ｎｔ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ
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税收法定原则的内涵及意义
税收法定原则的内涵及意义3月18日，修改后的《中华人民共和国立法法》全文公布，对税收法定原则进行了明确和细化，规定“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能由法律规定。
这一修改意义重大，是我国贯彻落实税收法定原则的关键性一步，将推动我国税收法治的建立和完善，使征税行为更加法治化，公民财产权利将得到更好保护。
一、税收法定原则的内涵一般认为，税收法定原则最早是在1989年作为西方国家税法的四大基本原则之一介绍到中国来的。
中国当代民商法泰斗谢怀栻先生在《西方税法的几个基本原则》中详细地论述了税收法定原则、税收公平原则、社会政策原则和社会效率原则，尤其强调了税收法定精神。
税收法定原则也为现行立法所接受。
中国宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。
”这是税收法定原则的宪法根据。
但有的学者认为，宪法中的上述规定仅能说明公民的纳税义务要依据法律产生和履行，并未说明更重要的方面，即征税主体应依照法律的规定征税，因而该规定无法全面体现税收法定主义的精神。
因此，应当从征纳双方两个角度同时规定，即应明确规定“征税必须依法律规定”。
另外，应当规定单位（即法人和非法人单位）的纳税义务，因为单位是主要的纳税人，对单位课税应有宪法依据。
《税收征收管理法》第3条规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
”这一规定较全面地反映了税收法定原则的要求，使税收法定原则在税收法制中得到了进一步的确立和完善。
在即将制定的税收基本法中也应将税收法定原则予以明确规定。
税收法定原则的本源，其涵义实际上包括三个方面：一是课税要件法定，即纳税人、征税对象、计税依据、税率、税收优惠、缴纳程序等基本税收要素应当由法律规定；二是课税要素明确，即上述基本税收要素在法律中的规定应尽可能是明确、详细的，避免出现漏洞和歧义；三是征税合法，即税务机关必须严格按照法律规定的课税要件和征纳程序来征收税款，不允许随意加征、减征、停征或免征。
有关税收原则的练习题
有关税收原则的练习题一、选择题1. 下列哪项不属于税收的基本原则？（）A. 税收公平原则B. 税收适度原则C. 税收简便原则D. 税收自愿原则2. 税收公平原则中的“横向公平”是指（）A. 不同收入水平的人应缴纳相同的税额B. 相同收入水平的人应缴纳相同的税额C. 不同收入水平的人应缴纳不同的税额D. 相同收入水平的人应缴纳不同的税额3. 下列哪项是我国税收立法的基本原则？（）A. 税收法定原则B. 税收效率原则C. 税收公平原则D. 税收适度原则A. 充分性、弹性、节约B. 充分性、公平性、节约C. 充分性、弹性、适度D. 充分性、公平性、适度二、填空题1. 税收的三大原则是________、________和________。
2. 税收公平原则包括________公平和________公平。
3. 税收的________原则要求税收制度要有利于资源的合理配置和经济的发展。
4. 税收的________原则要求税收征收过程要简便、高效，降低税收成本。
三、判断题1. 税收的财政原则是指税收应为国家提供充足的财政收入。
（）2. 税收的效率原则要求税收制度要有利于资源的合理配置和经济的发展。
（）3. 税收的适度原则是指税收征收规模应与国家财政支出规模相适应。
（）4. 税收的公平原则仅包括横向公平，不包括纵向公平。
（）四、简答题1. 简述税收公平原则的主要内容。
2. 简述税收法定原则的含义及其在我国税收立法中的应用。
3. 简述税收效率原则的主要内容。
4. 简述税收适度原则的内涵。
五、案例分析题1. 某国考虑对个人所得税进行改革，现有两种方案：方案一，实行累进税率，高收入者多纳税；方案二，实行单一税率，无论收入高低，税率相同。
请根据税收原则分析两种方案的优缺点。
2. 甲、乙两国在税收政策上有所不同，甲国对商品和服务普遍征收增值税，而乙国则对特定商品征收消费税。
请从税收公平和效率原则出发，比较两国税收政策的差异。
我国税法中税收法定原则的欠缺与完善
我国税法中税收法定原则的欠缺与完善作者：谢甜来源：《中小企业管理与科技·上中下旬刊》 2016年第3期谢甜河南工业贸易职业学院河南郑州451191摘要在税法中非常重要的一项基本原则便是税收法定原则，不仅如此，它更是我国现代国家税收立法的最高原则。
可是，我国目前的税法中，还没有真正的制定税收法定原则，这就在一定程度上严重地影响了我国现在税收立法工作，在这个一直在呼吁完善社会主义民主和法治，以及建立社会主义和谐社会的当今社会，我们一定要完全意识到税收在执法、立法中存在的严重问题，必须在很大程度上真正贯彻执行税收法定的原则，利用切实可用的方法来充实我国的税法。
本文就将根据我国目前税法中，税收原则的缺陷和不足进行分析，并提出一些建议。
关键词税法；税收法定原则；税收通则法在我国,随着税制改革特别是1994 年的税制改革,建立起以流转税、所得税为主体的复合税制体系,并随之颁布了一些税收法律法规,税法体系得到初步确立。
但是,依据法律体系建立健全的衡量标准进行分析，可以发现我国完整的税法体系也尚未完全建立。
而对中国税法基础理论研究重视不够、研究方法尚显单一、研究人员知识结构不合理等为解决这一问题增加了困难。
并且，在税法的执行过程当中，也存在地方行政干预过多，纳税人纳税意识差，法制观念仍较淡薄等问题。
为此，应当加强税法学界的研究合作，发挥中国税法学研究会的主体作用；其次应当重点培养税法学教学和科研的高级专门人才，重视基础理论的研究和运用，为税法学的发展壮大夯实必要的基础；税法执行方面应当采取强化依法治税，确保税务机关独立执法；加强税法宣传，提高纳税人法制观念等措施。
1 关于税收法定原则的含义我们所说的“税收法定原则”实际上就是指：由法律所规定的税法当做主体的权利、义务、税收的要素，在没有一个明确的法律规定下，征纳主体的权利义务不可以得到确定，只能是法律出了相关的制度，在征税主体才可以做到征税、减税。
这样做最主要是起到了能够保证居民生活稳定的作用，进而可以使公民的财产不受到侵犯。
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税收法定原则在我国税收立法中的体现
税收法定原则是指税收的征收、使用、调整等必须依据法律规定，不得随意抽离法律依据进行。
在我国税收立法中，税收法定原则是非常重要的一项原则，以下是其体现方式：
1. 税法规定原则。
我国税法规定了税种、征税对象、税率、减免、征收程序等，规定了税收征收的时效、附加税费的征收方式等方面的具体内容。
税法是税收的最高法律，征税机关只能依据税法规定征税，确保了税收征收的合法性、公平性和规范性。
2. 制定和修改税法的程序规定原则。
我国税法规定了议案草案的制定和修改程序。
在立法过程中必须有听取质询、公示征求意见等程序来确保税法制定的公开透明和合法性。
3. 强制缴款原则。
税收属于行政强制性征收，纳税人必须按照法律规定或决定的税种、税率、计算方法和纳税期限及规定的缴款方式缴纳税款。
对于不按时缴纳的纳税人，税务机关可以采取行政强制措施，保证了税收的征收效果。
4. 税收制度的统一原则。
我国税收立法中规定了统一国家税法，确保全国范围内的税收制度统一、极限保障。
5. 纳税人权利保护原则。
我国税法以保护纳税人合法权益和健全纳税人权利保护制度为基础，规定征税机关在执法过程中必须依法依规执行，纳税人有权提出异议并接受纳税人诉讼机制的制约。
这保证了纳税人权益受到法律保障，确保了税收的公平性和合法性。
总之，税收法定原则在我国税收立法中的体现是多样的，如税法规定原则、制定和修改税法的程序规定原则，强制缴款原则、税收制度的统一原则、纳税人权利保护原则等，这些原则的逐渐完善，为保障税收法制建设和公平税制化奠定了坚实基础。