注册会计师知识点：税收立法与我国现行税法体系
注册会计师知识点：税收立法与我国现行税法体系
注册会计师知识点：税收立法与我国现行税法体系
知识点：税收立法与我国现行税法体系
(一)税收立法原则
1.从实际出发的原则;
2.公平原则;
3.民主决策的原则;
4.原则性与灵活性相结合的原则;
5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
(二)税收立法机关
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的'税收法律
举例：全国人大通过的法律：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;人大常委会通过的法律：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》
2.全国人大或人大常委会授权立法
举例：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例
3.国务院制定的税收行政法规
举例：《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》
4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规
在我国，目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。
5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章
举例：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》
6.地方政府制定的税收地方规章
举例：国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。
(三)我国现行税法体系
税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种：
(1)商品和劳务税税法。
主要包括增值税、营业税等税法。
(2)所得税税法。
主要包括企业所得税法、个人所得税法。
(3)财产、行为税税法。
包括房产税、印花税等税法。
(4)资源税税法。
包括资源税、城镇土地使用税等。
(5)特定目的税税法。
包括城市维护建设税、烟叶税等。
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
一个国家在不同时期，由于政治经济条件和政治条件目标不同，税收制度也有着或大或小的差异。
我国现行税法体系。
注会税法第一章 总论
第三节 税法要素
总则：立法依据、立法目的、适用原则等 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限
总则
税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称，包括实 体性的和程序性的。 总则包括
纳税义务人
税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，自然人和法人及其 他组织
代扣代缴义务人和代收代缴义务人
税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与 国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务 关系。 税收法律关系的构成
税收法律关系
税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的保护
税法与其他法律的关系
税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与 各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。是公法和义 务法 税法与宪法的关系
其他执法内容
税务检查权 税务稽查权 税务行政复议裁决权 其他税收执法权
第六节 税务机关和纳税人的权利与义务
税务行政主体的权利与义务 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 地方各级部门的权利与义务 发展涉税专业服务促进税法遵从
税务机关和纳税人的权利与义务
税务行政主体的权利与义务
纳税人、扣缴义务人的权利与义务
主要包括三个阶段：
我国现行的税法体系
按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
按照税法征税对象的不同，可分为：
我国现行的税法体系
按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税 法、外国税法等。 按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央税、地方 税、中央和地方共享税。
地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务 发展涉税专业服务促进税法遵从
2024注会税法精讲笔记
2024注会税法精讲笔记一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税收与税法的定义。
- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。
- 新法优于旧法原则。
- 特别法优于普通法原则。
- 实体从旧、程序从新原则。
- 程序优于实体原则。
3. 税法要素。
- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。
- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。
- 税收立法机关。
- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。
- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。
- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。
【2024注册会计师】税法300个重要知识点
【2024注册会计师】税法300个重要学问点1.权利主体双方：法律地位同等，但权利和义务不对等2.纳税客体：区分不同税种的主要标记3.我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例5.一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法(条例)、实施细则、详细规定四个层次6.特定目的税：固定资产投资方向调整税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税7.财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船运用税、车船运用牌照税、印花税、屠宰税、契税8.农业税类：农业税、牧业税9.税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权10.地方税详细包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船11.国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易12.地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧13.中心政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
14.地方政府固定收入：15.中心地方政府共享收入：1、增值税：(不含进口环节)中心75%，地方25%。
2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中心，其余归地方。
3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中心政府，其余比例共享：02年各50%，03年中心60%，地方40%，03年以后另定。
4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。
5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中心，其余归地方。
6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中心，其余归地方。
7、印花税：证券交易94%归中心，其余归地方。
修理修配：是受托对损伤和丢失功能的货物进行修复，使其复原原状和功能的业务。
第一章-税收立法与我国现行税法体系
第一章-税收立法与我国现行税法体系第四节税收立法与我国现行税法体系一、税收管理体制的概念（18年删）在各级国家机构之间划分税权的制度。
税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。
二、税收立法原则（了解）税收立法的五个原则：从实际出发的原则；公平原则——合理负担原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则。
三、税收立法权及其划分（分权）税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。
（一）税收立法权划分的种类（了解）第一，可以按照税种类型的不同来划分。
第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。
第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。
（二）我国税收立法权划分的现状1.中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。
2.依法赋予地方适当的地方税收立法权。
注意：地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
所立税法可在全省范围内执行，也可只在部分地区执行。
3.我国税收立法权划分的具体层次（1）全国性税种的税收立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会（以下简称“全国人大”）及其常务委员会（以下称为“常委会”）。
（2）经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。
经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。
（3）经全国从大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。
（4）经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
《注册会计师税法》知识点集萃
《注册会计师税法》知识点集萃第一章总论1、税收原则（明确分类、知晓运用）2、我国现行税法体系（1）由实体法和程序法组成（2）层次【注】（1）《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。
（2）增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂行条例属于授权立法。
（3）国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理实施细则》等属于税收行政法规。
（4）财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》属于税收部门规章。
第二章 增值税 1、征税范围【注】（1）货物、劳务、服务（2）纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地、不动产上的固定资产 中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税； 1和2受托方销售代销货物委托方将货物移送至受托方销售 3货物在总分机构之间的转移注：企业所得税不确认收入 4-8 自产、委托加工 视同销售 外购对内（集体福利、个人消费）不视同销售外购对外（投资、分配、无偿赠送）视同销售从属性 税务处理 混合销售 √ 主业→增值税或者营业税（1种税）兼营行为 ×分别核算增值税和营业税（2种税），若不能分别核算由主管税务机关核定2、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准3、税率和征收率【注】（1）小规模纳税人（2）一般纳税人处置固定资产（3）一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
4、一般纳税人应纳税额的计算（非常重要）当期销项当期进项销售额税率可抵扣进项转出一般销售（价款+价外费用）17%13%11% 凭票抵扣：1、专用发票2、海关进口增值税专用缴款书特殊销售计算抵扣：1、免税农产品2、烟叶视同销售【注】（1）特殊销售（税务处理原则）折扣折让、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金、旧固定资产销售、直销企业销售（2）视同销售的销售额1、不交消费税成本×（1+成本利润率）2、缴纳消费税成本×（1+成本利润率）+消费税或：成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）（3）免税农产品：买价×13%烟叶：收购价×1.1×1.2×13% （4（5）进项转出——还原转出法5、平销返利的增值税处理6、增值税纳税义务发生时间第三章消费税1、征税范围及纳税环节14个税目（P141）2、征税方式及适用范围（1）复合计税白酒20% 0.5/斤；1000/吨（2）从量计征（3）从价计征其他3、从量计征数量的确定（1）销售：销售量；（2）自产自用：移送使用量；（3）进口：海关核定；（4）委托加工：收回。
2018注册会计师《税法》考点：税法适用原则、税收立法与我国现行税法体系
2018注册会计师《税法》考点：税法适用原则、税收立法与我国现行税法体系【知识点】税法适用原则1.法律优位原则其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。
2.法律不溯及既往原则新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
【举例】某纳税人2016年5月之前是营业税纳税人，全面“营改增”之后为增值税纳税人，企业自查发现2016年3月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税。
3.新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
4.特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。
【举例】企业所得税公益性捐赠的限额。
5.实体从旧，程序从新原则即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
【实体法从旧举例】同法律不溯及既往原则。
新法只从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往还按照旧的规定执行。
【程序法从新举例】2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户账号都要向税务机关报告。
按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的银行账号，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。
这体现了税法适用原则中的实体从旧、程序从新原则。
6.程序优于实体原则即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
【举例】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的程序优于实体原则【知识点】税收立法与我国现行税法体系一、税收管理体制的概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
注会税法税收立法与我国税法体系
没有授权，无权自定税收规章
【知识点二】税法体系
分类标准
具体内容
职能作用
税收实体法18税种
商品劳务税类
增值税
消费税
关税
所得税类
企业所得税
个人所得税
土地增值税
财产和行为税类
房产税
车船税
印花税
契税
资源税和环保税类
资源税
环保税
城镇土地使用税
特定目的税类
城建税
车辆购置税
耕地占用税
烟叶税
船舶吨税
税收
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
【答案】B
【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。
【例题2·多选题】下列属于税收部门规章的有（ ）。
A.国务院制定的《税收征收管理法实施细则》
程序法
税务机关
税收征管法
海关
海关法
行使管辖权
国内税法和国际税法
本小节总结
1.我国的税收立法机关是谁？立法的表现形式都有哪些？效力高低如何排列？
2.我国现行的税法体系是由实体法和程序法共同构成的，实体法包括哪些税种？程序法是什么？
本节课后练习
【例题1·单选题】《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于（ ）。
A.税收基本法
B.税收实体法
C.税收程序法
D.税收普通法
【答案】CD
【解析】选项A：税收基本法是税收的母法，我国目前还没有制定统一的税收基本法；选项B：税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。
注会税法第二章
考点六：税收立法一、税收立法原则二、税收立法权划分现状1.全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人大及其常务委员会。
2.经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。
3.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。
4.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部、国家税务总局及海关总署）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
5.经国务院授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。
三、税收立法机关全国人大及其常委会正式立法全国人大及或人大常委会授权立法（具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案）国务院——税收行政法规（法律地位低于宪法、法律但高于地方法规、部门规章、地方规章，在全国范围内普遍适用）地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方性法规财政部、国家税务总局、海关总署——税收部门规章（全国范围内具有普遍适用效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触）省级地方政府——税收地方规章四、税收立法程序税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。
目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：1.提议阶段；2.审议阶段；税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过；税收法规由国务院负责审议。
3.通过和公布阶段：税收法律通过国家主席令发布实施。
税收行政法规通过国务院总理发布实施。
考点七：我国现行税法体系一、税法分类税收基本法（我国没有）和税收普通法（个人所得税法和税收征收管理法）税收实体法和税收程序法商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税税法国内税法、国际税法、外国税法二、我国税制结构我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，间接税（增值税、消费税、关税）占全部税收收入比例的 70%左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入比例的 25%左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大。
第04讲_税法要素、税收立法与我国税法体系、税收执法
税务机关
中央
国税总局
地方（三级）
省税务局
市税务局
县税务局
征管范围的划分
税务系统
（16个税种）
增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税和烟叶税
海关系统
（2个税种）
关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税
本节要掌握的知识点
1.税收的立法机关及其表现形式
要达到的目的：要清楚我国的立法机关既包括权力机关也包括行政机关；不同的立法机关，导致立法的表现形式不同、效力的高低也不同。
2.我国现行的税法体系
要达到的目的：从不同的角度会划分为不同的类型，不能混淆；实体法与程序法构成了我国现行的税法体系。
【知识点一】税收立法
【知识点三】税收收入的划分
中央固定收入
消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税
地方固定收入
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环保税、烟叶税
中央与地方共享收入
（1）增值税（不含海关代征的部分）
（2）企业所得税
（3）个人所得税
（4）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分归地方
B.财政部制定的《增值税暂行条例实施细则》
C.国家税务总局制定的《税务代理试行办法》
D.国务院制定的《个人所得税法实施条例》
【答案】BC
【解析】选项AD均为国务院制定发布的税收行政法规，选项BC分别为财政部和国家税务总局颁布，属于税收部门规章。
【例题3·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。
注册会计师 CPA 税法 章节详细讲解 带思维导图 第一章 税法总论
本章考情分析本章地位：基础知识，但非重点章节；题型：均为选择题；历年分值：2—5分左右；2018年2.5分，1道单选题，1道多选题。
第一节税法概念知识点：税收与税法的概念（一）税收的概念政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
从三个方面理解税收的内涵（二）税法的概念：国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系【例题·单选题】（2016年）下列权力中，作为国家征税依据的是（）。
A.财产权力B.管理权力C.政治权力D.社会权力『正确答案』C『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
知识点：税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
（一）税收法律关系的构成——主体、客体、内容（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（三）税收法律关系的保护（一）税收法律关系的构成1.主体——双主体：①征税方（税务、财政）、②纳税方（属地兼属人）注意：权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等2.客体——征税对象3.内容——征纳双方各自享有的权利和承担的义务——税法灵魂（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。
税收法律关系的产生、变更与消灭必须由税收法律事实来决定。
税收法律事实＝税收法律事件＋税收法律行为（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。
【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成『正确答案』C『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务不对等；选项D，税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由主体、客体、内容三方面构成。