[实用参考]会计核算手册-(汇总定)

东信医疗集团
会计核算手册
2015年1月
第一节会计科目
序号科目编号一级科目备注
一、资产类
1 1001 库存现金
2 1002 银行存款
3 1012 其他货币资金
4 1101 交易性金融资产
5 1121 应收票据
6 1122 应收账款
7 1123 预付账款
8 1131 应收股利
9 1132 应收利息
10 1221 其他应收款
12 1231 坏账准备
15 1405 库存商品
17 1407 商品进销差价
19 1471 存货跌价准备
20 1501 持有至到期投资
21 1502 持有至到期投资减值准备
22 1503 可供出售金融资产
23 1511 长期股权投资
24 1512 长期股权投资减值准备
25 1521 投资性房地产
26 1531 长期应收款
27 1532 未实现融资收益
28 1601 固定资产
29 1602 累计折旧
第二节主要账务处理
资产类
1001库存现金
一、核算内容
本科目核算集团及权属医院的库存现金
三、相关业务的会计分录
（一）从银行提取现金，按照提取金额:
借：库存现金
贷：银行存款
（二）将现金存入银行，按照存入金额：
借：银行存款
贷：库存现金
（三）因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额：
借：其他应收款——个人
贷：库存现金
（四）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金：借：库存现金
管理费用/销售费用
贷：其他应收款——个人
（五）每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，通过“待处理财务损益”科目核算：
1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：库存现金
2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额
借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
四、本科目期末余额方向及反映内容
本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。

五、其他注意事项
1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规定的现象。

2.各院应当设置“库存现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢”。

4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。

1002银行存款
一、核算内容
本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。

三、相关业务的会计分录
（一）将款项存入银行，按照存入金额
借：银行存款——银行名称——银行账号
贷：库存现金或应收账款等其它科目
（二）提取和支出存款，按照提取金额：
借：库存现金或应付账款等其它科目
贷：银行存款——银行名称——银行账号
（三）集团下拨资金至权属医院，集团会计分录：
借：其他应收款（权属医院）
贷：银行存款
计提应收利息时：
借：其他应收款（权属医院）
贷：财务费用
（四）权属医院收到集团下拨资金，权属医院会计分录：
借：银行存款
贷：其他应收款（辅助项目：集团）
计提支付的利息时
借：财务费用
贷：其他应收款（辅助项目：集团）
（五）权属医院向集团归还或上缴资金及利息时，权属医院会计分录：
借：其他应收款（辅助项目：集团）
贷：银行存款
（六）收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时，集团会计分录：
借：银行存款
贷：其他应收款（辅助项目：某医院）
四、本科目期末余额方向及反映内容
本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的银行存款。

五、其他注意事项
1.集团和权属医院应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

2.出纳人员应编制银行日记账，定期进行银行对账，并有出纳以外的其他会计人员编制银行余额调节表，对未达账项必须查明原因。

1012其他货币资金
一、核算内容
本科目核算集团和权属医院的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

三、相关业务的会计分录
（一）将款项交存银行取得银行本票或银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票金额：
借：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款
贷：银行存款
（二）使用银行本票或银行汇票，按照实际支付金额：
借：库存商品等科目
贷：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款
（三）发生本票或汇票余额退款或超期退款，按照退款金额：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款
（四）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额：
借：其他货币资金——信用卡存款
贷：银行存款
（五）使用信用卡购物或支付有关费用，按照支付金额：
借：库存商品等科目
贷：其他货币资金——信用卡存款
（六）向信用卡账户续存资金还款，按照续存金额：
借：其他货币资金——信用卡存款
贷：银行存款
（七）存出投资款，权属医院向证券公司划出资金，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
（八）购买股票或债券进行短期投资时，按照实际发生的金额：
借：交易性金融资产或其它科目
贷：其它货币资金——存出投资款
四、本科目期末余额方向及反映内容
本科目期末借方余额，反映集团及权属医院实际持有的其他货币资金。

五、其他注意事项
集团和权属医院应当加强对其他货币资金的管理，定期对其他货币资金进行检查，对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

1101交易性金融资产
一、核算内容
本科目核算集团为了近期内出售而持有的金融资产。

三、相关业务的会计分录
（一）集团理财产品的购买及赎回业务
1.购买
借：交易性金融资产——某项投资——成本（公允价值）
贷：银行存款
2.赎回并收到的利息
借：银行存款
贷：财务费用——利息——存款利息
交易性金融资产——某项投资——成本
（二）集团股权投资、债券投资、基金投资
1.取得交易性金额资产
借：交易性金融资产——某项投资——成本（公允价值）
投资收益等科目（交易费用）
贷：银行存款
2．交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或资产负债表日按分期付息
借：应收股利或应收利息科目
贷：投资收益
3.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额
借：交易性金融资产——某项投资——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
交易性金融资产的公允价值低于其账面余额，做相反分录。

4.出售交易性金融资产
借：银行存款
借或贷：投资收益
借或贷：交易性金融资产——某项投资——公允价值
贷：交易性金融资产——某项投资——成本
5.结转公允价值变动损益
借或贷：投资收益
贷或借：公允价值变动损益
四、本科目期末余额方向及反映内容
本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的交易性金融资产的公允价值。

五、其他注意事项
理财产品购买及赎回的期间不超过一个月的，不通过“交易性金融资产”科目，只通过“银行存款”科目进行核算，产生的利息计入“财务费用——利息——利息收入”。