会计核算手册(科目式)
企业会计核算手册
企业会计核算手册是一本详细阐述企业如何进行会计核算的指导和参考手册。
它包括会计的基础知识、基本原则、会计科目的设置和使用、会计核算的流程和方法、财务报告的编制和分析等内容。
一、会计基础知识1.会计的定义：会计是一个信息系统，它记录、分类、总结和解释企业的经济活动和财务状况。
2.会计的基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。
3.会计基础：权责发生制（应计制）和收付实现制（现金制）。
二、会计科目设置和使用1.资产类科目：包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。
2.负债类科目：包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。
3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4.损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用等。
三、会计核算流程和方法1.填制会计凭证：根据经济业务的发生，填制相应的会计凭证。
2.登记会计账簿：将会计凭证上的信息登记到相应的会计账簿中。
3.编制财务会计报告：根据会计账簿的信息，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报告。
四、财务报告编制和分析1.财务报告的构成：财务报告通常由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注组成。
2.财务报告的分析：通过对财务报告的分析，可以了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供参考。
五、其他会计核算事项1.外币业务核算：涉及外币的经济业务需要进行外币业务核算，包括外币交易和外币报表折算。
2.合并财务报表：对于控股公司和子公司，需要编制合并财务报表，以反映整个集团的财务状况和经营成果。
3.现金流量表编制：现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，有助于评价企业的现金流动性和偿债能力。
4.会计估计和会计政策选择：企业在进行会计核算时，需要根据实际情况选择合适的会计估计和会计政策，以确保财务报告的准确性和可比性。
5.税务处理：企业需要按照税法规定进行税务处理，包括计算应交税费、申报纳税等。
某公司财务会计核算手册
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会计核算手册
Xx公司会计核算方法（一）、主题内容和适用范围本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要求等。
本标准作为财务会计工作指导。
（二）、会计核算原则1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。
月份、季度、年度的起讫日期采纳公历日期。
2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。
3、公司的记账原则是权责发生制原则。
4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。
5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。
6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。
如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。
7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。
发生涉及外币的业务时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。
8、公司采纳借贷复式记账法。
9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。
10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。
（三）、财务治理的基础工作1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。
凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、准确、真实。
记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或汇总的原始凭证。
2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，将逐步建立和完善以资金筹集治理、投资治理、成本费用治理以及利润分配治理为内容的各项治理制度，并严格执行。
公司会计核算手册
第一章总则第一条为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作水平，为经济治理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的质量与效率，依照《会计核算体系》特制定本公司会计核算方法。
第二条本公司按照《会计法》和《企业会计制度》的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第三条本公司依照会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度、季度和月度。
第四条本公司会计核算采纳电算化形式，会计软件选用用友U8总账系统；第五条本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算治理规定：（一）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
（二）财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并依照审核的原始凭证编制记账凭证。
（三）财务人员应依照账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。
（四）财务人员对本公司实行会计监督。
财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
（五）财务人员发觉账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明缘故，做出处理。
财务人员对上述事项无权自行做出处理。
（六）财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。
（七）财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
第二章会计政策第六条本公司以下会计政策依照《企业会计制度》及相关准则拟定。
（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
（二）以人民币为记账本位币。
（三）发生的非本位币经济业务，均按1：8.2777的汇率折合为人民币入账（除购汇、结汇，购汇、结汇按业务发生当日实际汇价进行账务处理），年末将相关项目中非本位币账户余额按期末市场中间汇价进行调整，由此产生的差额计入当期汇兑损益。
（四）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。
会计核算手册(科目格式).(精选)
目录前言..................................... 错误!未指定书签。
第一章资产类科目.......................... 错误!未指定书签。
1.1.库存现金错误!未指定书签。
1.2.银行存款错误!未指定书签。
1.3.其他货币资金错误!未指定书签。
1.4.交易性金融资产错误!未指定书签。
1.5.应收票据错误!未指定书签。
1.5.1.银行承兑汇票面值错误!未指定书签。
1.5.2.银行承兑汇票贴现错误!未指定书签。
1.5.3.银行承兑汇票解付错误!未指定书签。
1.5.4.银行承兑汇票背书转让错误!未指定书签。
1.5.5.转为应收款的银行承兑汇票错误!未指定书签。
1.5.6.商业承兑错误!未指定书签。
1.6.应收账款错误!未指定书签。
1.7.预付账款错误!未指定书签。
1.8.内部往来错误!未指定书签。
1.8.1.内部往来—应收账款错误!未指定书签。
1.8.2.内部往来—应付账款错误!未指定书签。
1.8.3.内部往来—其他应收款错误!未指定书签。
1.8.4.内部往来—其他应付款错误!未指定书签。
1.9.应收股利错误!未指定书签。
1.10.应收利息错误!未指定书签。
1.11.其他应收款错误!未指定书签。
1.12.备用金错误!未指定书签。
1.13.坏账准备错误!未指定书签。
1.14.受托代销商品错误!未指定书签。
1.15.材料采购错误!未指定书签。
1.16.开发产品错误!未指定书签。
1.17.原材料错误!未指定书签。
1.18.库存商品错误!未指定书签。
1.19.发出商品错误!未指定书签。
1.20.委托加工物资错误!未指定书签。
1.21.存货跌价准备错误!未指定书签。
1.22.持有至到期投资错误!未指定书签。
1.23.持有至到期减值准备错误!未指定书签。
1.24.可供出售金融资产错误!未指定书签。
1.25.可供出售金融资产减值准备错误!未指定书签。
1.26.长期股权投资错误!未指定书签。
商业保理业务会计核算规范手册
商业保理业务会计核算规范手册根据《企业会计准则》、《商务部关于商业保理试点有关工作的通知》（商资函〔2012〕419号）、《商务部办公厅关于做好商业保理行业管理工作的通知》（商办秩函〔2013〕718号）《企业会计准则第22号-金融资产工具的确认和计量》、《企业会计准则第23号-金融资产转移》、《企业会计准则第37号—金融工具列报》等文件的要求，现对商业保理业务有关会计处理规定如下：一、会计科目设置（一）设置“应收保理款”一级科目商业保理商（以下简称“保理商”）应当设置“应收保理款”一级科目，核算开展融资性保理业务不超过保理合同规定的折扣比例支付给保理申请人的款项或者非融资性保理业务履行付款保证责任支付代偿的款项、与保理业务相关的各项应收费用。
1.设置“本金”二级科目保理商应在“应收保理款”一级科目下设置“本金”二级科目，用于核算开展融资性保理业务发放的融资款或者非融资性保理业务履行付款保证责任支付代偿的款项，可在二级科目下设置“有追索权”、“无追索权”、“再保理”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等明细科目反映不同类型保理业务的本金。
2.设置“应收保理利息”二级科目保理商应在“应收保理款”一级科目下设置“应收保理利息”二级科目，用于核算开展融资性保理和非融资性保理垫付资金应向客户收取的资金使用费。
根据业务管理需要可以设置“未到期保理利息”、“逾期保理利息”、“非融资性保理业务垫付款”明细科目，分别核算开展保理业务应收取的保理利息、逾期未偿还保理利息和业务垫款资金占用费。
3.设置“应收保理服务费”二级科目保理商应在“应收保理款”一级科目下设置“应收保理服务费”二级科目，用于核算提供应收账款管理、应收账款催收、债务人付款保证等非融资性保理服务应向客户收取的服务费。
4.设置“应收保理手续费”二级科目保理商应在“应收保理款”一级科目下设置“应收账款手续费”二级科目，用于核算提供保理业务咨询、方案设计等服务应向客户一次性收取的费用。
税务师事务所会计核算手册文件
税务师事务所会计核算方法(试行)（国税总局）－、总则（一）为加强税务师事务所的会计核算和会计治理工作，依据《企业会计准则》，结合税务师事务所的经营特点和治理要求，制定本方法。
（二）本方法适用于经国家税务总局及其授权机关批准，在我国境内设立的有限责任税务师事务所和合伙税务师事务所（以下简称事务所）。
（三）事务所应按本方法的规定，设置和使用会计科目。
省级注册税务师治理机构依照本方法的规定，在不阻碍会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可结合本地区实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目，并报国家税务总局注册税务师治理机构备案。
本方法统一规定的会计科目编号，是为了便于编制会计凭证、登记帐簿和查阅帐簿、实行会计电算化。
对上述科目编号不得任意改变或打乱重编，需要增设会计科目，其编号必须遵循分类编号原则。
事务所在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号。
（四）事务所向省级注册税务师治理机构报送的会计报表的具体格式和编制讲明，由本方法规定；事务所内部治理需要的会计报表由事务所自行规定。
事务所的会计报表应按半年、全年报送省级注册税务师治理机构，省级注册税务师治理机构汇总年度会计报表按时报送国家税务总局注册税务师治理机构。
事务所会计报表的编报时刻应遵守以下规定：半年报：应于当年7月15日前报出（如最后一天遇节假日，能够顺延）；年报：应于第二年2月15日前报出。
省级注册税务师治理机构年度汇总报表应于第二年3月31日前报出。
事务所应在规定时刻内按照本方法的规定编制各种会计报表，要做到编报及时、情况真实、内容完整、数字准确、讲明全面，不得借故任意估列数字、弄虚作假、篡改数字。
事务所年度会计报表和省级注册税务师治理机构汇总的会计报表应附送财务报表附注讲明，其内容要紧包括：业务打算、财务收支打算执行情况；业务收支升降缘故；税金及会费上缴情况；事务所内部治理情况；及其它有关财务方面需要讲明的问题。
会计核算标准化手册
会计核算标准化手册会计核算标准化手册是为了提高会计信息的质量和可比性，规范会计核算行为而制定的一系列准则和规范。
下面是一些可能出现在会计核算标准化手册中的相关参考内容。
1. 核算对象和范围：明确了会计核算的基本范围，包括企业内部各项经济业务活动和资产负债状况。
2. 会计核算原则：列举了会计核算的基本原则，如货币计量、权责发生、实质重于形式等。
3. 资产负债表：详细规定了资产负债表的结构和内容要求，确保资产负债的真实、准确和完整。
4. 利润表：明确了利润表的项目和分类，规范了利润表的编制和披露要求。
5. 现金流量表：规定了现金流量表的编制方法和内容要求，确保企业现金流量的真实、准确和完整。
6. 会计科目分类和编码：定义了会计科目的分类和编码规则，便于会计核算和财务报告的比较和分析。
7. 会计处理方法和程序：明确了各种会计处理方法的应用规则，包括计提准备金、计提折旧、费用确认等。
8. 会计凭证和记账规则：规定了会计凭证和记账的规则和要求，确保会计核算的准确性和可追溯性。
9. 会计报告格式和要求：规范了财务报告的内容和格式，包括资产负债表、利润表、现金流量表和财务附注等。
10. 重大会计估计和错误更正：明确了企业在会计核算中如何处理重大会计估计和错误更正的规定。
11. 财务指标和比率分析：提供了一些常用的财务指标和比率计算方法，便于企业进行财务分析和决策。
12. 会计核算管理和内控制度：规定了企业内部会计核算管理和财务内控制度的要求和程序。
13. 会计政策选择和变更：规定了企业在会计政策选择和变更中应遵循的规则和程序。
14. 会计信息披露和报送要求：明确了企业会计信息披露和报送的内容、方式和时限。
15. 会计监督和审计要求：规定了会计监督和审计的标准要求和程序，确保会计信息的真实性和可靠性。
以上是会计核算标准化手册可能包含的一些参考内容，这些准则和规范的制定和遵循，有助于提高会计信息的质量和可比性，保障企业内外部利益相关者的合法权益，提高企业的经营管理水平。
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长期股权投资(1511)
本科目主要核算采用成本法和权益法核算的长期股权投资的取得、后续计量、减值、处置等经济内容。
本科目可按被投资单位设置二级明细科目进行核算。
同时下设“成本”、“损益调整”、“其他综合收益”、“其他权益变动”四个三级明细科目。
一、同一控制下合并长期股权投资
1.以银行存款投资
借：长期股权投资—成本（合并方占被合并方所有者权益账面价值的份额）
贷：银行存款
资本公积—资本或股本溢价（差额）（或借方）
2.以无形资产投资
借：长期股权投资—成本（合并方占被合并方所有者权益账面价值的份额）
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
资本公积—资本或股本溢价（差额）（或借方）
3.以固定资产投资
借：长期股权投资—成本（合并方占被合并方所有者权益账面价值的份额）
贷：固定资产清理（清理时账面价值）
资本公积—资本或股本溢价（差额）（或借方）
4.以本单位股票投资
借：长期股权投资—成本（合并方占被合并方所有者权益账面价值的份额）
贷：股本
资本公积—资本或股本溢价（差额）（或借方）
注：若“资本公积—资本或股本溢价”余额不足冲减时，冲减留存收益（盈余公积、利润分配—未分配利润）；投资发生的咨询、评估等费用在发生时直接计入当期的管理费用，而不计入长期股权投资的初始成本。
二、非同一控制下合并长期股权投资
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始成本按照购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和确定。
1.以银行存款投资
借：长期股权投资—成本（初始成本）
贷：银行存款
2.以无形资产投资
借：长期股权投资—成本（初始成本）
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出—处置非流动资产损失（借方差额）
贷：无形资产
营业外收入—无形资产处置利得（贷方差额）
3.以存货投资，以存货的公允价值确认收入，视同销售。
借：长期股权投资—成本（初始成本）
贷：主营业务收入、其他业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
4.以固定资产投资
借：长期股权投资—成本（初始成本）
贷：固定资产清理（处置时的公允价值）
5.以本单位股票投资
借：长期股权投资—成本（初始成本）
贷：股本
资本公积—资本或股本溢价（差额）（或借方）
注：投资发生的咨询、评估等费用在发生时直接计入当期的管理费用，而不计入长期股权投资的初始成本。
三、企业合并方式以外取得长期股权投资
企业合并方式以外取得的长期股权投资，成本为投资方付出对价的公允，包括支付的手续费等。
1.以支付现金取得的长期股权投资：
借：长期股权投资—成本（实际支付的购买价款）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
贷：银行存款
2.以无形资产投资
借：长期股权投资—成本
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出—处置非流动资产损失（借方差额）
贷：无形资产
营业外收入—无形资产处置利得（贷方差额）
银行存款（支付的手续费等）
3.以存货投资时，以存货的公允价值确认收入，视同销售。
借：长期股权投资—成本
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
贷：主营业务收入、其他业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
银行存款（支付的手续费等）
4.以固定资产投资
借：长期股权投资—成本
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
贷：固定资产清理
银行存款（支付的手续费等）
5.以本单位股票投资
借：长期股权投资—成本
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
贷：股本（或实收资本）
资本公积—资本或股本溢价（差额）（或借方）
银行存款（支付的手续费等）
四、长期股权投资的后续计量及处置
长期股权投资后续计量分为成本法和权益法两种方法。
(一)成本法
1.被投资单位宣告发放的现金股利或利润
借：应收股利（享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润）
贷：投资收益
2.计提减值准备
如果长期股权投资可收回价值低于账面价值，则应该计提减值准备。
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
注：长期股权投资减值准备一经计提不得转回。
3.资产处置
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资—成本
投资收益（差额）
4.成本法转按权益法按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。
借：长期股权投资—成本
贷：营业外收入
(二)权益法
1.初始投资成本的调整
(1)初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额不要求对长期股权投资的成本进行调整。
(2)初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时：
借：长期股权投资—成本
贷：营业外收入
2.被投资单位取得利润或亏损
借：长期股权投资—损益调整（如果为亏损则为贷方）
贷：投资收益
3.如果被投资企业亏损比较严重，一般以长期股权投资的账面价值为限，其余的亏损另外登记。
但如果投资企业负有承担额外损失义务，实质上构成被投资投资的除外，这种情况的会计处理：
借：投资收益
贷：长期应收款
除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。
发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。
4.被投资企业其他权益变动
被投资企业除净损益以外其他综合收益变动和所有者权益的其他变动，投资企业应按照投资比例相应调整长期股权投资的账面价值，对应调整其他综合收益或资本公积
借：长期股权投资—其他综合收益/其他权益变动
贷：其他综合收益/资本公积—其他资本公积
5.宣告发放股利为投资后形成的利润分配
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。
6.计提减值准备
与成本法下计提减值准备相同。
7.资产处置
借：银行存款
长期股权投资减值准备
资本公积—其他资本公积
其他综合收益
贷：长期股权投资—成本
长期股权投资—损益调整
长期股权投资—其他综合收益
长期股权投资—其他权益变动
投资收益（差额）（或借方）
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