对会计计量属性的探讨
会计计量属性的探讨——市场价格、历史成本、现行成本与公允价值
会计计量属性的探讨——市场价格、历史成本、现行成本与公允价值引言会计计量属性是会计准则中一个重要的概念。
不同的计量属性会对财务报表的呈现产生不同的影响。
在会计实践中，常见的计量属性包括市场价格、历史成本、现行成本和公允价值。
本文将对这些计量属性进行探讨，并分析它们在财务报表中的应用和影响。
一、市场价格市场价格是指能在市场上获得的某项资产或负债的价格。
根据市场价格计量资产和负债可以提供实时的价值信息，反映了市场对资产和负债的认可程度。
然而，由于市场价格易受市场波动的影响，采用市场价格进行计量可能导致资产和负债价值的频繁变动，使财务报表的稳定性受到影响。
二、历史成本历史成本是指资产和负债在获取或承担时的实际发生价格。
历史成本计量方法可以保持财务报表的稳定，因为它不会受到市场波动的影响。
然而，由于历史成本无法及时反映资产的实际价值，会导致财务报表与实际情况的偏离。
尤其是在通胀和通货膨胀的环境下，历史成本计量可能导致资产被低估，负债被高估，从而影响经济主体的真实财务状况的披露。
三、现行成本现行成本是指用于生产或购买资产或负债的当期价格。
现行成本计量方法与历史成本计量方法相似，但在一些特殊情况下可以更好地反映资产和负债的实际价值。
例如，在通货膨胀的情况下，现行成本计量可以避免资产被低估，负债被高估。
然而，现行成本的计算可能存在一些困难，例如，如何确定现行成本的合理范围、如何处理资产和负债的持有期限等。
四、公允价值公允价值是指在交易中能够公平约定的当期价格。
公允价值计量方法可以反映资产和负债的实际市场价值，与市场价格相近。
公允价值计量方法在国际财务报告准则中得到广泛应用，能提供更准确的财务信息。
然而，公允价值计量方法也存在着一些问题，比如公允价值的确定可能存在主观性和不确定性。
五、计量属性的选择和灵活运用在实际会计工作中，选用何种计量属性应视具体情况而定。
根据不同情况的需要和目标，可以选择多种计量属性进行合理组合或灵活运用。
浅析会计计量属性的探讨
浅析会计计量属性的探讨
会计计量属性指的是会计处理中，将经济事项转化为货币计量
的基本规则。
这种基本规则是符合常识和现实的，因为金融交易中
以货币为衡量单位，而货币的价值是稳定的和公认的。
会计计量属性有以下几个方面：
1. 原则性：会计计量属性要求会计要按照一定的规则和原则进
行计量。
2. 可比性：会计计量属性应该尽可能地保证财务数据的可比性，以便于用户对企业的状况进行比较。
3. 稳定性：会计计量属性应该保证不出现剧烈波动，以保证企
业财务报告的可靠性和真实性。
4. 真实性：会计计量属性要求会计遵循企业事实、市场运作和
财务报告的原则来进行计量。
需要注意的是，会计计量属性并不意味着货币是唯一的度量标准，而是在金融交易中货币的意义尤为重要，因此使用货币来度量
和比较财务数据是合理的和切实可行的。
总之，会计计量属性是会计处理中一个必须遵循的基本规则，
它的目的是保证企业财务报告的准确性和可比性，从而更好地为企
业经营和管理提供决策依据。
会计计量属性的类别与特点分析
会计计量属性的类别与特点分析会计计量属性是指会计信息质量的一个重要方面，它反映了会计信息的可靠性和可比性。
根据国际会计准则委员会（IASB）的框架和中国的《企业会计准则》等相关法规，会计计量属性主要分为历史成本计量、公允价值计量、摊余成本计量和实际价值计量。
首先，历史成本计量是按照交易当时的发生价格记录资产和负债。
它的主要特点是以交易当时的实际发生价格作为计量基础，不受市场价格的波动影响。
这种计量方式适用于许多资产和负债，如土地、房屋、机器设备等。
历史成本计量的优点是简单、稳定，能够提供可靠的信息用于决策。
然而，它的缺点是不能反映资产和负债的实际价值变动，无法满足用户对相关信息的需求。
其次，公允价值计量是指按照市场价格或其他可观察到的市场数据来计量资产和负债。
公允价值计量的主要特点是能够反映资产和负债的实际价值，提供更准确的信息用于决策。
公允价值计量适用于金融工具、股权投资等具有市场交易的资产和负债。
然而，公允价值计量存在估值难度大、市场波动性大等挑战，容易受到市场价格的影响。
摊余成本计量是指按照资产或负债的实际成本减去累计摊销或摊款计量。
摊余成本计量主要适用于金融资产和金融负债，如长期股权投资、长期债务等。
它的主要特点是能够提供持有至到期的投资收益和负债成本。
然而，摊余成本计量无法反映资产和负债的实际价值变动，可能会导致信息失真。
最后，实际价值计量是指按照预期未来现金流量的现值计量。
实际价值计量适用于可持续经营的企业，并且能够提供重要的决策信息。
它的主要特点是能够反映资产和负债的实际价值变动，适用于股权、商誉等具有不确定性的计量对象。
然而，实际价值计量存在估值难度大、主观性强等问题，容易导致信息不准确。
综上所述，不同的会计计量属性具有各自的特点和适用范围。
历史成本计量适用于相对稳定的资产和负债，公允价值计量适用于市场交易的资产和负债，摊余成本计量适用于金融资产和金融负债，实际价值计量适用于不确定性较大的资产和负债。
会计计量属性的重要性与应用领域分析
会计计量属性的重要性与应用领域分析会计计量属性是会计核算过程中非常重要的概念，它涉及到会计信息的可靠性和可比性，对于会计信息的正确度和可信度具有重要的影响。
本文将探讨会计计量属性的重要性以及其在不同应用领域中的具体应用。
首先，会计计量属性的重要性不容忽视。
会计计量属性是指会计要素的度量方式，包括历史成本、公允价值、净实izable值和现值等。
它的重要性体现在三个方面。
首先，会计计量属性能够确保会计信息的可靠性。
会计计量属性为会计信息提供了一种规范和明确的计量方式，使得信息的记录和披露更加准确和可靠。
无论是资产的计量还是负债的计量，都需要根据会计计量属性进行，以确保信息的真实性和准确性。
例如，在资产计量方面，历史成本法能够明确反映资源的实际获取成本，公允价值法能够反映现市场价格，净实izable值法能够反映在有限期限内能够实现的金额等，这些计量属性能够确保资产的计量可靠。
其次，会计计量属性能够保证会计信息的可比性。
会计计量属性的一大作用是提供了一种统一的计量标准，使得不同企业和不同时期的会计信息可以进行比较。
通过一致的计量属性，可以更好地比较企业之间的财务状况和经营成果，为投资者、债权人和其他利益相关者提供了可比较的信息。
例如，企业A和企业B使用相同的计量属性进行资产计量，就可以更好地进行横向比较和纵向比较，从而更好地了解两个企业的财务状况和经营成果。
最后，会计计量属性在不同应用领域中具有广泛的应用。
会计计量属性不仅在企业会计中被广泛应用，还可以在其他领域中得到应用。
在企业会计中，会计计量属性被应用于资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面。
例如，在资产计量方面，常用的计量属性包括历史成本法、公允价值法和净实izable值法。
在负债计量方面，常用的计量属性包括应计法和现值法。
在所有者权益计量方面，常用的计量属性包括股权法和成本法。
通过应用不同的计量属性，可以更好地反映企业的财务状况和经营成果。
除了企业会计，会计计量属性还可以在金融领域、政府会计和非营利组织会计等领域中得到应用。
会计计量属性的背景与演变
会计计量属性的背景与演变会计计量属性是指会计要素在会计核算中所适用的计量方式。
会计计量属性的选择和应用直接影响会计信息的质量和可比性。
本文将从会计计量属性的背景和演变两个方面进行探讨。
一、会计计量属性的背景会计计量属性的背景源远流长，可以追溯到古代的计算和记录经济交易的方法。
在古代，人们主要靠记忆和口头传承来维护经济交易的记录，这种记录方式容易出现错误和遗漏。
随着人类社会的发展，出现了更为便捷和准确的计量方式，例如用货币来衡量商品和财产的价值。
货币作为交易媒介具有普遍接受的特点，在经济交易中被快速广泛地应用。
会计计量属性作为一种规范化的计量方式，在现代会计发展初期得到了广泛的应用。
它的主要目的是为了确保会计信息的可靠性和可比性。
在市场经济条件下，企业之间有大量的经济交易活动，需要准确地记录和披露相关的交易信息。
会计计量属性的出现和应用满足了这一需求，使得会计核算的结果能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营业绩。
二、会计计量属性的演变随着经济社会的快速发展和会计理论的不断完善，会计计量属性也经历了演变过程。
下面将介绍会计计量属性的主要演变趋势和影响因素。
1. 从历史成本计量到公允价值计量传统的会计计量属性是以历史成本为基础的。
历史成本计量是指用交易发生时的购买或获取成本来衡量资产和负债的价值。
这种计量方式强调稳定性和可比性，但在信息披露方面存在一定的局限性，不能全面反映资产的真实价值。
随着金融市场的快速发展和金融商品的出现，公允价值计量逐渐被引入到会计计量属性中。
公允价值是指在市场上可以进行交易的价格，它能够更加准确地反映资产的价值。
公允价值计量在金融工具和衍生品等领域得到广泛应用，提高了会计信息的时效性和可比性。
2. 从静态计量到动态计量传统的会计计量属性在一定程度上偏重于静态的计量方式，强调对交易发生时的情况进行准确记录，并在之后的会计报告中进行反映。
这种计量方式在一定程度上限制了会计信息的时效性和灵活性。
会计计量属性的影响因素与业务特征分析
会计计量属性的影响因素与业务特征分析会计计量属性是指在会计过程中对经济事项进行度量和表述的特征。
会计计量属性的选择对于财务报告的准确性和可比性具有重要影响。
本文将分析会计计量属性的影响因素和业务特征，并探讨它们对会计决策和财务报告的影响。
一、影响因素1. 环境因素：环境因素主要指包括法律法规和会计准则的制定，以及市场竞争等外部因素。
法律法规和会计准则的变化会直接影响会计计量属性的选择，因为它们规定了计量对象和计量方法。
而市场竞争则会通过要求企业提供更准确和可比的财务信息来影响计量属性的选择。
2. 经济因素：经济因素包括企业的规模、行业特征以及市场竞争等。
小企业通常采用现金基础会计和成本法来计量经济事项，而大型企业则更倾向于采用权益法和市场价值法。
行业特征也会对计量属性产生影响，例如金融业更注重风险度量，制造业则更注重成本计量。
市场竞争会促使企业更加关注财务信息的可比性，从而影响计量属性的选择。
3. 内部控制因素：内部控制因素主要指企业内部对财务信息披露和报告的规定和管理。
企业内部的控制流程和制度会对计量属性的选择产生重要影响。
例如，内部控制的完善程度将决定会计计量的准确性和可靠性。
二、业务特征1. 业务类型：不同类型的业务对会计计量属性的选择有不同要求。
例如，金融业的衍生金融工具交易需要采用公允价值计量，而制造业则更倾向于采用成本法。
业务类型会影响计量属性的选择，以确保财务信息能够准确反映业务的本质和特点。
2. 业务规模：企业的业务规模也会影响会计计量属性的选择。
小企业可能更倾向于采用简单的计量方法，如现金基础会计，而大型企业则需要更复杂和精细的计量方法来满足业务规模的要求。
3. 业务风险：业务风险对计量属性的选择产生重要影响。
高风险业务通常需要更加谨慎和精确的计量方法，以减少风险和提高财务报告的可靠性。
例如，金融业对风险敞口的计量要求更加严格，以确保风险的及时和准确披露。
三、会计决策和财务报告的影响1. 会计决策：会计计量属性的选择直接影响会计决策的结果。
会计计量属性的分类及影响因素分析
会计计量属性的分类及影响因素分析会计计量属性是会计处理中的重要概念之一，它旨在为经济交易和事件提供一个确定且一致的计量标准。
在会计准则中，会计计量属性有不同的分类，包括历史成本计量、实际价值计量、现金等效计量和经济资源计量。
一、历史成本计量历史成本计量是指资产和负债的初始确认采用的是其购入成本或可获得的现金流量成本。
这种计量方法可以保证会计信息的可靠性和一致性，但也存在一些问题。
首先，历史成本忽略了资产和负债的市场价值波动，导致信息失真；其次，由于通货膨胀等因素的存在，历史成本无法反映资产和负债的实际价值。
二、实际价值计量实际价值计量是指资产和负债以其在市场上能够获得的金额确认。
这种计量方法能够更全面地反映资产和负债的价值，但也存在一些问题。
首先，实际价值计量需要依靠市场数据，但市场波动和不完善可能导致价值计量的不准确性；其次，实际价值计量相对于历史成本计量更为复杂，需要更多的估计和判断。
三、现金等效计量现金等效计量是指对于现金及现金等效物的确认，即确认为其面额金额。
现金等效计量的优势在于其确定性和简单性，但也存在一些问题。
首先，现金等效计量忽略了通货膨胀对现金价值的影响，导致信息不完整；其次，现金等效计量只适用于现金及现金等效物，无法适用于其他资产和负债。
四、经济资源计量经济资源计量是指对于公司拥有的经济资源进行确认和计量，以其预期的经济利益为基础。
这种计量方法能够更全面地反映公司的价值，但也存在一些问题。
首先，经济资源计量需要对未来经济利益进行估计，存在主观性和不确定性；其次，经济资源计量需要依赖于会计估计和判断，容易受到管理层意愿和动机的影响。
影响会计计量属性的因素有多方面，包括经济环境、法律法规、会计准则和管理层决策等。
首先，经济环境是影响会计计量属性的重要因素之一。
经济环境的发展程度、通货膨胀率和市场情况等都会对会计计量属性产生影响。
例如，在高通货膨胀率的环境中，历史成本计量可能不能准确反映资产和负债的实际价值。
会计计量属性选择的分析与决策
会计计量属性选择的分析与决策会计计量属性是指在会计过程中，对于经济事项的计量方式和计量基础的选择。
会计计量属性选择的合理性对于公司的财务信息披露和经营决策具有重要影响。
本文将就会计计量属性选择的分析和决策进行探讨。
首先，会计计量属性的选择应考虑经济实质。
会计计量属性的选择不应仅仅依赖于会计准则的规定，更应注重反映经济实质。
例如，对于金融工具的计量，如果仅仅使用成本计量，可能无法准确反映其市场价值变动对财务状况和经营绩效的影响。
在这种情况下，应考虑使用公允价值计量，以更好地反映其市值波动对财务报表的影响。
其次，会计计量属性的选择应满足信息质量要求。
会计计量属性的选择应能提供准确、可比和可靠的财务信息。
会计计量属性对于财务报表的价值清晰度、可信度和可比度有直接影响。
例如，在计量固定资产时，应考虑使用成本计量，以提供稳定和可比的财务信息。
另外，会计计量属性的选择应符合用户需求。
会计准则对于财务报表的用户需求进行了规定，会计计量属性的选择应能满足用户对财务报表的分析和决策所需信息。
例如，投资者对于企业的经济绩效和盈利能力感兴趣，因此采用利润计量属性能更直观地评估企业的盈利情况。
会计计量属性的选择还应考虑与税收法规的一致性。
税收法规对于企业的税务计算和申报有明确要求，会计计量属性的选择应能与税收法规保持一致。
例如，在计量应交所得税时，应遵循税法规定的税率和税基计量方法。
会计计量属性的选择也要考虑与行业实践的一致性。
不同行业对会计计量属性的要求可能有所差异。
会计计量属性的选择应能与行业实践相一致，以便提高财务比较和分析的可靠性。
例如，金融行业常常使用公允价值计量，而制造业则更多地采用成本计量。
在做出会计计量属性选择的决策时，需要充分权衡利弊。
不同的计量属性选择有其优缺点和适用范围，应综合考虑在不同情况下的实际需求和决策目标。
例如，公允价值计量可能提供更及时和准确的信息，但其计量复杂性和可能引发的波动性可能会增加用户的分析难度。
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对会计计量属性的探讨摘要：会计目标是将会计核算对象进行量化，并以财务报表的形式将会计信息反映给信息的使用者，提供企业财务状况、现金流量与经营成果等与企业经营有关的会计信息，这些会计信息能如实体现领导层责任履行状况，为会计信息使用者作出相关的经济决策提供参考与帮助。
会计计量是会计活动的重要组成部分，因此会计计量也就成了财务会计的核发问题而会计计量的重点又在于会计属性的选择，所以会计计量属性对会计信息的质量提高以及会计目标的实现非常重要。
随着我国社会主义市场经济的发展，会计所处在的外部环境已发生了巨大的变化，会计信息的使用者对所提供的会计信息要求也在不断发展变化着。
本研究运用规范分析的研究方法，经验研究方法和跨学科的研究方法。
从规范分析的角度，从有效资本市场的角度对会计计量属性的选择进行分析，同产生的影响做出分析，结合我国会计核算中计量属性选择现状，进而提出做出适应我国现阶段价值判断的会计计量属性的选择建议。
关键词：会计，计量属性，财务信息摘要： (1)一、研究背景及意义 (3)（一）研究背景 (3)（二）研究意义 (3)二、国内外研究现状 (4)(一) 国外研究现状 (4)(二) 国内研究现状 (4)三、会计计量属性概念及其分类 (5)（一）历史成本 (5)1、历史成本定义 (5)2、历史成本应用 (5)（二）公允价值 (6)1、公允价值的定义与内容 (6)2、公允价值的应用 (6)（三）可变现净值 (7)1、可变现净的定义 (7)2、可变现净值的应用 (7)（四）现值 (7)1、现值的定义 (7)2、现值的应用 (7)（五）重置成本 (8)1、重置成本定义及内容 (8)2、重置成本应用 (8)四、会计计量属性选择存在的问题 (8)（一）历史成本计量属性选择存在问题 (8)（二）公允价值计量属性选择存在问题 (9)（三）现值、重置成本与可变现净值选择存在问题 (9)五、会计计量属性选择的建议和展望 (9)（一）会计计量属性选择的建议 (9)1、注重除历史成本的同时，注重其他计量属性的运用 (9)2、注重各种计量属性和会计对象本质的研究 (10)3、改善计量属性实施的外部环境 (10)（二）会计计量属性选择的展望 (10)结论 (10)参考文献 (10)致谢 (11)一、研究背景及意义（一）研究背景十一届三中全会以来，随着我国社会经济的不断发展，与资本市场环境的变化，会计所处在的外部环境与会计信息使用者对会计信息质量的要求都发生了重大的变化，在旧的会计准则中以历史成本为主导的会计计量已经不再适应我国当今市场经济的发展了与当前会计目标民展的要求了。
2012年，我国新会计准则对会计计量属性进行了修改和补充，旧会计准则以单一的历史成本为主进行计量，新会计准则则采用了多属性的综合计量模式，在原有的历史计量的基础上增加了公允价值、可变现净值、现值和重置成本等四种新的计量属性。
在新的会计准则下，历史成本仍是居于主导地位的课题属性，新增的四种计量属性发挥着辅助作用。
随着我国市场经济的发展，越来越多的学者对新的会计计量属性的关注度越来越高。
两种不同的计量模式，在旧的会计准则里是单一属性计量模式，新的会计准则里是多属性的计量模式。
计量模式不同对会计信息的相关性与可靠性是不一样的。
各种计量属性有各自的优点与局限性，多属性计量模式在我国特定的市场经济条件下发挥着其积极的作用，但在此的同时，也出现了新的问题。
我国现行的会计计量属性在保证信息的可靠性与相关性的基础上，强调与会计信息使用者作出经济决策相关。
（二）研究意义会计的主要工作可以具体概括为确认、计量、记录与报告。
而会计计量又工会计工作中的重要组成部分。
计量属性的选择决定了会计要素将会以何种形式的金额登记入帐，并列于财务报表以供管理运营人员使用。
有一样的会计计量属性会导致不一样的报表结果，因而选择正确的会计计量属性对企业来说，意义重大。
一直以来，各学者都对会计计量的属性选择问题有过激烈的讨论。
如何选择会计计量属性，如何合理运用会计计量属性，怎样获得与会计计量属性相关的指标都存在着部分值得深入研究的问题。
而会计计量的属性选择又在会计的研究中有着重要的地位。
会计计量属性的选择是否正确，这直接关系到会计工作的效果及其精度。
因此，研究会计计量属性是非常有必要的，它有助于会计工作者正确地选择会计计量属性，规范会计计量，有利于杜绝由于会计属性选择不当而导至的无法正确反映企业真实经营状况和财务状况的现象，有利于企业管理层做出正确的决策。
对会计计量属性的研究分析，可以客观反映会计计量具体要求，以及各种计量属性的优势与劣势。
从会计从业人员的具体水平出发，对会计计量属性进行相应调整，可以使得会计人员在最大的范围内最大可能地披露真实会计信息，提高会计计量的可操作性，方便财务人员与企业管理人员了解与把握企业发展方向。
二、国内外研究现状(一)国外研究现状上世纪三十年代以来，会计办逐渐形成了这样一种观点：会计是一个计量的过程。
美国著名的会计史学家查特菲尔德说过，会计理论的根本改善将始于资产计价程序的变革。
美国财务会计准则委员会（简称FASB）在第五号概念公告中列举了五种的会计计量属性，即历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和未来现金流量现值。
美国会计原则委员会（简APB）在1970年的第四号报告中提出，数量信息是经营决策所需信息的基础，会计的功能在于提供有关经济主体的数量信息，以便信息使用者作出决策。
1976年，FASB也提出了类似的观点：财务报表要素是关于企业的经济资源，它们是转移资源的义务以及这此资源的投入、产出以及变动的数量表现。
日本会计学家进尻雄士在其出版的《会计计量理论》中对会计计量问题作出了较为系统的研究，他认为，会计计量是会计系统的核心职能。
从上世纪八十年代中期开始，西方实证研究和规范会计研究者开始认真研究现值会计问题，并已取得了重大的突破。
(二)国内研究现状我国著名会计学家葛家澍先生认为：会计计量是指财务会计中对会计对象的内在数量进行衡量、计算并加以确认，使其转换为可以用货币表现出来的信息。
我国的会计学界有不少有识之士一直都在倡导要顺应国际会计和经济发展的大趋势，在我国的会计计量中积极稳妥地采用现值和公允价值。
2006年，我国财政部发布了新的企业会计准则，经过修改后的准则在内容上有了很多的变化，特别是增加了会计计量属性方面的内容。
新的会计准则第九章第四十一与四十二条规定：企业在符合确认条件的会计要素登记入帐，并且列报于会计报表及其附注时，应当按照相关的规定，对会计计量属性进行计量，确定其金额。
这一新增的内容，改变了过去对会计要素始终以单一历史成本作为计价依据的书面，会计要素将由之前的单一计量属性模式过渡到多种计量属性模式。
三、会计计量属性概念及其分类会计计量属性，是指会计要素可用财务形式进行量化的方面，即可以用货币单位计量。
FASB认为，“每一个财务报表要素都有多种属性可以计量，在编制财务报表之前，必须先确定会计计量的属性。
”会计要素同样也可以从多个方面予以货币计量，从而有了不同的计量属性。
我国《企业会计准则—基本准则》提出了历史成本、公允价值、可变现净值、现值和重置成本等五种会计计量属性。
（一）历史成本1、历史成本定义历史成本（Historical Cost）也称原始成本，指的是原始的交易价格或金额，是由真实交易取得资产而实际支付的代价，代表了取得资产当时的公允价格。
财产、厂房和设备及大部分的存货都是按其历史成本来报告的，历史成本就是取得一项资产时支出的现金数额，取得之后通常要进行摊销或以其他分配方式进行调整。
向顾客提供物资和服务的责任在内的负债一般也是按其历史收入报告的，也就是在该项责任发生时受到的现金数额，随后可能采用摊销或其他分配方式进行调整。
长期以来，管理当局由于投资人、债权人和其它利益相关人都热衷于使用历史成本信息为依据进行决策，而且历史成本作为一个被人们广泛接受计量模式，交易双方认可较其它计量属性而言其可靠性更高。
因此，历史成本计量原则成为会计计量中的最为重要和最基本属性。
然而，在价格发生明显变动时，除货币性项目外，对非货币性项目的计量都可能因此被高估或低估，甚至可能会失去它作为决策依据的意义。
2、历史成本应用在历史成本计量模式下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或购置资产时所付出的对价的公允价值进行计量。
负债是按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产金额、因承担现时义务的合同金额、日常活动中为偿还负债需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
长期以来，在财务会计中按历史成本计量资产是一条重要的基本原则，历史成本原则成为会计计量中的最重要和最基本的属性。
我国现行的会计核算都是在遵循历史成本原则的基础上进行计量，但有时却不符合市场的公允价值，存在历史成本的计量有失公允的情况。
（二）公允价值1、公允价值的定义与内容根据国际会计准则委员会在1995年所颁布的第32号准则，公允价值的定义是：熟悉相关情况并出自自愿的双方，在公平交易的基础上进行资产交换或债务结算的金额。
在其他各国的会计准则中对公允价值也分别作出了定义。
例如，英国会计准则委员会在第7号财务准则中指出：公允价值是指熟悉情况的自愿双方，在一项公平而非强迫或清算销售中交换一项资产或负债的金额；美国财务会计准则委员会在财务会计准则第7号准则中明确指出：资产或负债的公允价值指的是在自愿双方所进行的当前交易中，即并非在被迫或清算的销售中，能够购买一项资产(负债)或售出(清偿)一项资产的金额。
在我国2006年2月颁布了新企业会计准则，在基本准则中明确规定了公允价值作为一种计量属性使用，并对其作了定义。
各国对公允价值的表述不尽相同，但都明显基于一种假定，即假定企业处于持续经营状态，并不打算或不需要清算，不打算大幅度削减其经营规模，或者以不利的条件进行交易。
因此，公允价值是基于自愿基础上的交易，交易的金额对双方来说是公平的。
2、公允价值的应用估计公允价值首先要确定是单一的资产或负债项目，还是它们的集合（如一组资产或一组贷款），公允价值的估计可以采用如下方法：第一市场法。
市场法主要指市场的价格信息，是指在市场真实交易中可观察到的，相同、相似或可比的资产或负债的价格。
如果在活跃市场上能够观察到此类信息，应尽可能地使用它来估计。
第二收益法。
收益法是未来投资通过一定的折现率折现转化为现值的方法。
第三成本法。
成本法一般是指以一项资产的重置成本或现行成本为基础，作出必要的调整（如使用中的资产已发生了物理上的自然损耗和精神损耗，即应予以调整）。
（三）可变现净值1、可变现净的定义可变现净值又称预期脱手价值，指的是资产按照正常对外进行销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣除该资产至完工时估计发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额计量。