税务会计 总论
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
税务会计10-1章
一、税收的概念、职能和作用 税收的概念、 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配， 按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配， 取得财政收入的一种方式。 取得财政收入的一种方式。 1、税收是一种分配 、
税 收 的 含 义
4、纳税环节和纳税地点 、
纳税环节： 纳税环节：是指按税法规定对运动中的征 税对象选定的应当征税的环节。 税对象选定的应当征税的环节。 只在一个环节征税的称为一次课征制 凡在两个环节征税的称为两次课征制 凡在两个以上的环节征税称为多次课征制 纳税地点： 纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款 的地点。 的地点。
应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额) 应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额) 应税所得=应税收入－扣除费用 应税所得=应税收入－
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
四、税务会计的任务
税务会计的任务概括起来有以下两个方面： （1）反映和监督企业对国家税收法规的 贯彻执行情况。 （2）充分利用税收法规所赋予企业的各 种权利，认真分析企业各种税务活动， 不断提高涉税核算和税务管理水平，积 极进行税务筹划，降低企业的纳税成本， 实现企业税收利益最大化。
二、 税 务 会 计 的 对 象
1．税基 ：是计算缴纳税金的依据 。包括： 流转额 、成本费用额 、应纳税所得额 、 财产额 、行为计税额 。 2．应纳税额的计算与核算。它是税务会计 的核心内容。包括征税范围的界定，计税 依据的确定，应纳税额的计算和核算。 3．税款的缴纳、退补与减免 4．税收滞纳金与罚款
（三）税收法律关系的保护
税收法律关系的保护实质是: 保护国家正常的经济秩序， ①保护国家正常的经济秩序，保障国家 财政收入，维护纳税人的合法权益。 财政收入，维护纳税人的合法权益。 税收法律关系的保护对权利主体双方 ②税收法律关系的保护对权利主体双方 对等的 是对等的。 对权利享有者的保护， ③对权利享有者的保护，就是对义务承 担者的制约。 担者的制约。
第一章税务会计概论知识点大全
第一章税务会计概论知识点大全第一篇：第一章税务会计概论知识点大全第一章：税务会计概论1、税务会计的概念2、立法税务会计模式的特点有哪些？A、其会计准则、会计制度从属于税法B、以税法为导向C、会计所得和应税所得基本一致D、只需对个别永久性差异进行纳税调整E、税务会计与财务会计可以不必分开3、我国的税务会计模式是？非立法模式4、税务会计的特点：A、税法导向性B、税务筹划性C、协调性D、广泛性5、税务会计和财务会计的联系和区别联系：企业税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础。
企业税务会计并不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计帐表（纳税报表及其附表出除外）。
企业只需设一套完整的会计帐表，平时只依会计准则做会计处理，需要时可依现行税法等作相关调整。
企业税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或处于纳税筹划目的需要调整的事项，按企业税务会计方法计算、调整，并做调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告中。
区别：A、目标不同。
企业税务会计要按现行税法计算应纳税额，向税务机关等信息使用者提供企业税务会计信息，正确履行纳税人的纳税义务，充分享受纳税人的权利。
为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量”，“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。
”B、对象不同。
企业税务会计核算和监督的对象只是和计税有关的经济事项，即与计税有关的资金活动。
原来在财务会计中有关税款的核算、申报、解缴的内容，划归企业税务会计，并由企业税务会计作为核心内容分门别类地阐述.企业财务会计核算和监督的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程。
C、核算基础。
税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，财务会计的确认基础是权责发生制，遵循、依据会计准则处理各种经济业务，目的在于正确计量收益。
《税务会计》课程1总论
课程名称:《税务会计》
湖南商务职业技术学院会计与管理系
第一章 总论
第一节 税务会计的概述 第二节 税收制度 第三节 税收征缴的一般程序
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
2
第一节 税务会计概述
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以 财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
2014-5-21
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3
二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
2014-5-21
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15
（四）纳税环节 1 、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节
2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制
3、与“纳税义务发生时间”的关系
2014-5-21
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16
（五）纳税期限
指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
14
4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式
免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
湖南商务职业技术学院会计与管理系
第一章 总论
第一节 税务会计的概述 第二节 税收制度 第三节 税收征缴的一般程序
2014-5-21
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第一节 税务会计概述
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以 财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
2014-5-21
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二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
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（四）纳税环节 1 、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节
2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制
3、与“纳税义务发生时间”的关系
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（五）纳税期限
指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
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4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式
免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
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第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
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❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
税务会计与税务筹划(第13版)课件：税务会计总论
17
1.3 税务会计基本前提 1.3.1 税务会计主体(实体)
税务会计主体亦称纳税会计主体,是指按税法规定取得会计凭证 并进行会计确认、计量、记录和申报的纳税人和扣缴义务人。
1.3.2 持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实 现其现在的承诺,如预期所得税在将来被继续课征。这是所得税款递延、 亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影响会计 法进行所得税跨期摊配的理论依据。
特定目标：是根据税务会计信息使用者的不同,向其信息的使用 者提供具有决策相关性的信息
15
1.2 税务会计对象与目标 1.2.3 税务会计任务
(1)反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况,认真履行纳 税义务,正确处理企业与国家的关系。 (2)按照国家现行税法规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率 等,正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款,并进行相应的会计处理。 (3)根据主管税务机关的审定,及时、足额地缴纳各种税金,并进行相应 的会计处理。
税务会计与税务筹划 （第13版）
1
税务会计总论
1.掌握税务会计的会计要素及其关系,与财务会计之异同; 2.理解税务会计的目标和基本前提; 3.了解税务会计的产生及其发展。
本章目录
01 1.1 税务会计概述 02 1.2 税务会计对象、任务与目标 03 1.3 税务会计基本前提 04 1.4 税务会计原则 05 1.5 税务会计要素 06 1.6 税务会计计量属性
16
1.2 税务会计对象与目标 1.2.3 税务会计任务
(4)正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表,认真执行税务检查 意见。 (5)正确进行企业税务活动的财务分析,不断提高企业执行税法的自 觉性,不断提高涉税核算和税务管理水平,降低纳税成本。 (6)充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权利,积极进行 税务筹划,尽可能降低企业的税务风险和税收负担。
1.3 税务会计基本前提 1.3.1 税务会计主体(实体)
税务会计主体亦称纳税会计主体,是指按税法规定取得会计凭证 并进行会计确认、计量、记录和申报的纳税人和扣缴义务人。
1.3.2 持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实 现其现在的承诺,如预期所得税在将来被继续课征。这是所得税款递延、 亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影响会计 法进行所得税跨期摊配的理论依据。
特定目标：是根据税务会计信息使用者的不同,向其信息的使用 者提供具有决策相关性的信息
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1.2 税务会计对象与目标 1.2.3 税务会计任务
(1)反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况,认真履行纳 税义务,正确处理企业与国家的关系。 (2)按照国家现行税法规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率 等,正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款,并进行相应的会计处理。 (3)根据主管税务机关的审定,及时、足额地缴纳各种税金,并进行相应 的会计处理。
税务会计与税务筹划 （第13版）
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税务会计总论
1.掌握税务会计的会计要素及其关系,与财务会计之异同; 2.理解税务会计的目标和基本前提; 3.了解税务会计的产生及其发展。
本章目录
01 1.1 税务会计概述 02 1.2 税务会计对象、任务与目标 03 1.3 税务会计基本前提 04 1.4 税务会计原则 05 1.5 税务会计要素 06 1.6 税务会计计量属性
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1.2 税务会计对象与目标 1.2.3 税务会计任务
(4)正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表,认真执行税务检查 意见。 (5)正确进行企业税务活动的财务分析,不断提高企业执行税法的自 觉性,不断提高涉税核算和税务管理水平,降低纳税成本。 (6)充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权利,积极进行 税务筹划,尽可能降低企业的税务风险和税收负担。
第一章总论税务会计(复旦大学管理学院娄贺统)
我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加 强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行， 使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各 地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训 办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办 理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税 事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务 会计的初步探索。
税务会计
娄贺统 复旦大学管理学院
第一章 总论
第一节 税务会计的产生发展、作用及特征
一、税务会计的含义
税务会计是一门新兴的边缘会计学科。它是 以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基 本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、 系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税 务活动引起的资金运动进行核算和监督的一 专门会计。 由于税务会计的独立和发展，取决于各国税 收法规对会计的要求与其他法规及财务会计准 则分离的程度，按其分离程度不同，有三种不 同的定义:
1.完全统一说 这一观点是不承认税务会计独立存在的意义，认为税 法对会计的要求不是会计，只有财务会计才是会计， 任何企业纳税业务在会计上的反映都仅仅是会计的一 部分账务处理。该种观点持有人的出发点，是立足于 政府主导型的市场经济体制和税法导向会计的国度。 最有代表性的要首推法国，他们的企业会计就是税务 会计，或者从一定的意义上说，他们根本就没有独立 的税务会计。其次，中国社会主义市场经济也强调计 划性，其现阶段的特征仍然体现为政府主导型。尽管 经过1993年的会计改革和1994年初的税制改革，使我 国的税制向国际惯例有所靠拢，税法与会计制度之间 出现了一定的差异，然而由于我国税法尚不完善，很 多在西方国家税法中对会计的要求，而在我国则是在 财务管理制度中规定的，从而使旧体制的惯性依然在 相当范围内发生作用。但随着市场经济的发展，会计 理论水平的不断提高，税收法规的日益完善，税收法 规与会计准则的分离也越来越大。所以，统一是暂时 的，分离是必然的。
税务会计总论
（三）货币时间价值
在货币时间价值的前提下，税法出于及时、足额征税的目 的，规定纳税人应尽快确认收入、推迟计量费用；纳税人在依 法纳税的前提下，出于纳税筹划、相对节税的财务利益考虑， 会计核算往往采用加速计量费用、推迟确认收入的处理方法。
（四）纳税会计期间
纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法 规定选定的纳税年度，我国的纳税会计期间是指自公历1 月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期 限。
三、税收征收管理制度
（四）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织
征收入库的具体行为。 税款征收是税收管理活动的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，也是纳税人履行纳税义务的体现。
1．税款征收方式
（1）查账征收 是指税务机关按照纳税人提供的账表 所反映的经营情况，依照适用税率计 算缴纳税款的方式。这种方式一般适 用于财务会计制度较为健全，能够认 真履行纳税义务的纳税单位。
— 4—
今天你被税了吗？
什么是税？生活中哪些地方被征税？
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收的含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治
权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收制度的含义：税收制度是在税收分配活动中税收征纳双
方应遵守的行为规范，是国家各种税收法 律规定和征收办法的总称，规定了国家与 纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人 征税的法律依据。
税法：税收制度的核心。
定义：指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 目的：保障国家利益和纳税人的合法权益、维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入。
在货币时间价值的前提下，税法出于及时、足额征税的目 的，规定纳税人应尽快确认收入、推迟计量费用；纳税人在依 法纳税的前提下，出于纳税筹划、相对节税的财务利益考虑， 会计核算往往采用加速计量费用、推迟确认收入的处理方法。
（四）纳税会计期间
纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法 规定选定的纳税年度，我国的纳税会计期间是指自公历1 月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期 限。
三、税收征收管理制度
（四）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织
征收入库的具体行为。 税款征收是税收管理活动的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，也是纳税人履行纳税义务的体现。
1．税款征收方式
（1）查账征收 是指税务机关按照纳税人提供的账表 所反映的经营情况，依照适用税率计 算缴纳税款的方式。这种方式一般适 用于财务会计制度较为健全，能够认 真履行纳税义务的纳税单位。
— 4—
今天你被税了吗？
什么是税？生活中哪些地方被征税？
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收的含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治
权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收制度的含义：税收制度是在税收分配活动中税收征纳双
方应遵守的行为规范，是国家各种税收法 律规定和征收办法的总称，规定了国家与 纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人 征税的法律依据。
税法：税收制度的核心。
定义：指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 目的：保障国家利益和纳税人的合法权益、维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入。
税务会计 全套课件311页PPT
1、货物期货（包括商品期 货或贵金属期货）；
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
《税务会计(简明版)》教学大纲
人大社《税务会计（简明版）》教学大纲制作人：梁文涛制作时间：2021年2月一、课程介绍“税务会计”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。
“税务会计”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的税务会计实务操作能力的应用型人才。
本课程坚持“理实一体、学做合一”，以涉税岗位能力的培养为主线，直接为培养学生从事税务会计工作应具备的纳税计算能力、税务会计核算能力和纳税申报能力服务。
《税务会计（简明版）》教材内容包括税务会计总论、增值税会计、消费税会计、企业所得税会计、个人所得税会计、其他税种会计（上）、其他税种会计（下）共七章。
为培养高端应用型税务会计人才，本教材从“工作引例”“情境引例”“工作实例”等方面对税务会计实例进行分析与操作，主要讲授了企业税务会计实际工作所必需的各税种的计算、会计核算和纳税申报等问题，突出了税务会计的实用性和应用性，让学生在学习税务会计理论知识的同时，提升税务会计的实践和应用能力。
本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。
二、章节内容及建议课时三、教学目标1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解我国现行各税种的含义及征税范围。
（3）掌握我国现行各税种应纳税额的计算方法。
（4）掌握我国现行各税种的会计处理。
（5）掌握我国现行各税种的纳税申报。
2．职业能力培养目标（1）能根据企业的类型和业务种类判断税种。
（2）会设置税务会计科目。
（3）能明确税务会计岗位职责。
（4）能明确税务会计职业资格。
（5）会根据企业的涉税经济业务，进行的税务会计工作。
3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有合法进行纳税筹划的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
四、课程设计指南1.本课程以理论教学（含课堂讲授中的学生讨论和课堂练习）为主，大约占课程的60%；实践教学（含习题与案例的练习、讨论和讲解）为辅，大约占课程的40%。
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主管税务机关对纳税人的申请进行审核后， 按照一地一证的原则，核发《外出经营活 动税收管理证明》。
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税收筹划精品课程课件
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6、税务登记证件的用途
申请减税、免税、退税 领购发票 外出经营活动税收管理证明 其他有关税务事项
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下章主要教学内容：
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三、税制构成的基本要素
1、纳税人（纳税主体） 2、课税对象（征税对象、征税客体） 3、税率：比例税率、累进税率、定额税率 4、纳税环节：一次课征、多次课征 5、纳税地点 6、纳税期限 7、减免税：减税、免税、起征点、免征额
2019/9/2
税务会计
主讲人：山水先生
税收筹划班 2019年9月
第一章 税务会计概论
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以财
务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、 反映和监督企业税务资金运动的一种专业会计。
国家税收资金的产生到缴入国库的全过程
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二、税务会计的对象
机关提出复业登记申请，经税务机关确认
办理复业登记，领回或启用税务登记证件和来自票领购簿，以及领购的发票，纳入正
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4、注销登记
纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情 形，依法终止纳税义务的，应当向工商行 政管理机关办理注销登记前，持有关证件 向原税务机关申请办理注销税务登记；
（二）区别：1、对象及核算范围不同；2、核算依据不同；3、 记账基础（？）不同；4、计算损益的程序和方法不同（企业）；5、 核算的目标不同。
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第一章 税务会计概论
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以
财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、 反映和监督企业税务资金运动的一种专业会计。
是整个纳税程序的首要环节，可分为开业 登记、变更登记、停业复业登记、注销登 记和外出经营报验登记等。
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1、开业登记
企业以及企业在外地设立的分支机构和从 事生产、经营的场所，个体户，从事生产 经营的事业单位（简称纳税人），应当自 领取营业执照之日起30日内，持有关证件， 向税务机关申报办理税务登记。
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四、法律责任
法律责任是指按税法规定，违法主体对其 违法行为所应承担的法律后果。
1、违反《税收征管法》 2、触犯刑法
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五、税务登记制度
税务登记是指经营应税业务的单位和个人 在开业、歇业以及经营期间发生改组、合 并等重大变动时，必须向所在地税务机关 办理书面登记的一项制度。
税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在 企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对 象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税 务会计对象。
国家税收资金的运动全过程
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按规定不需要在工商行政管理部门办理注 销登记的，应当自有关机关批准或宣告终 止之日起15日内，持有关证件向原税务机 关申报办理注销税务登记。
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5、外出经营报验登记
纳税人在外县（市）进行生产经营的，应 当向主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明。
一、增值税会计核算原理 二、增值税进项税额的会计处理 三、增值税进项税额转出的会计处理 四、增值税销项税额的会计处理 五、小规模纳税人增值税的会计处理 六、增值税结转及上缴的会计处理
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Happy！
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国家税收资金的产生到缴入国库的全过程
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税务会计与财务会计的目标
税务会计 1、依法履行纳税义务，保证国家财
政收入 2、正确进行税务处理，维护纳税人
合法权益 3、合理选择纳税方案，科学进行纳
税筹划
（不同角度）
财务会计 计算一定期间内的经营成果，为有关部门、投资
者、债权人、经营决策者提供会计信息。
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3、停业、复业登记
纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其 在营业执照核准的经营期限内需要停业的， 应当向税务机关提出停业登记，说明停业 的理由、时间，停业前的纳税情况和发票 的领、用、存情况，并如实填写申请停业 登记表。
纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务
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3
三、税务会计的特点
1、法律性； 2、广泛性； 3、统一性； 4、专业性； 5、筹划性。
只有先知道税收的核算与会计处理，才能进 行合理的税收筹划。
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四、税务会计与财务会计的联系与区别
（一）联系：1、税务会计根植于财务会计之中，又独立于财务 会计之外；2、两者建立在相同的会计基本前提（？）之上；3、核算 方法与程序相同。
税务机关应当自收到申报之日起30日内审 核并发给税务登记证件。
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2、变更登记
纳税人税务登记内容发生变化时，应当向 原登记的税务机关申报办理变更税务登记。
变更税务登记的内容涉及税务登记证件内 容需做更改的，税务机关应当收回原税务 登记证件，并按变更后的内容，重新核发 税务登记证件。
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案例1
甲企业去年2月份，销售B产品（应纳消 费税），加收包装物押金2340元，今年4 月，逾期没收押金时，甲企业如何做该笔 业务的会计分录？ （增值税税率17%，消费税税率10%）
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案例2
甲公司本期采取直接收款方式销售A产品 一批，向购买方开具了增值税专用发票， 取得销售额20 000元、增值税额3400元 存入银行。公司对该笔业务的会计处理如 何做会计分录？
3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。 4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税
等。 20195/9/、2 资源税类。包税收括筹划资精品源课程课税件 、城镇土地使用税11
二、税收制度
税收制度：简称税制，是国家各种税收法 令和征收管理办法的总称，是国家向纳税 单位和个人征税的法律依据和工作规程。
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小任务
课后熟悉下以内容： 增值税的征税范围、纳税人、税率、发票
的使用和管理。也即教材第二章的1、2节， 可以直接参考注会的教材更全更详细。
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复习：一、企业应纳税种类
1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税 等。
2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企 业和外 国企业所得税、个人所得税。
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6、税务登记证件的用途
申请减税、免税、退税 领购发票 外出经营活动税收管理证明 其他有关税务事项
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三、税制构成的基本要素
1、纳税人（纳税主体） 2、课税对象（征税对象、征税客体） 3、税率：比例税率、累进税率、定额税率 4、纳税环节：一次课征、多次课征 5、纳税地点 6、纳税期限 7、减免税：减税、免税、起征点、免征额
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第一章 税务会计概论
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以财
务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、 反映和监督企业税务资金运动的一种专业会计。
国家税收资金的产生到缴入国库的全过程
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二、税务会计的对象
机关提出复业登记申请，经税务机关确认
办理复业登记，领回或启用税务登记证件和来自票领购簿，以及领购的发票，纳入正
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4、注销登记
纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情 形，依法终止纳税义务的，应当向工商行 政管理机关办理注销登记前，持有关证件 向原税务机关申请办理注销税务登记；
（二）区别：1、对象及核算范围不同；2、核算依据不同；3、 记账基础（？）不同；4、计算损益的程序和方法不同（企业）；5、 核算的目标不同。
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第一章 税务会计概论
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以
财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、 反映和监督企业税务资金运动的一种专业会计。
是整个纳税程序的首要环节，可分为开业 登记、变更登记、停业复业登记、注销登 记和外出经营报验登记等。
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1、开业登记
企业以及企业在外地设立的分支机构和从 事生产、经营的场所，个体户，从事生产 经营的事业单位（简称纳税人），应当自 领取营业执照之日起30日内，持有关证件， 向税务机关申报办理税务登记。
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四、法律责任
法律责任是指按税法规定，违法主体对其 违法行为所应承担的法律后果。
1、违反《税收征管法》 2、触犯刑法
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五、税务登记制度
税务登记是指经营应税业务的单位和个人 在开业、歇业以及经营期间发生改组、合 并等重大变动时，必须向所在地税务机关 办理书面登记的一项制度。
税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在 企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对 象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税 务会计对象。
国家税收资金的运动全过程
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按规定不需要在工商行政管理部门办理注 销登记的，应当自有关机关批准或宣告终 止之日起15日内，持有关证件向原税务机 关申报办理注销税务登记。
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5、外出经营报验登记
纳税人在外县（市）进行生产经营的，应 当向主管税务机关申请开具外出经营活动 税收管理证明。
一、增值税会计核算原理 二、增值税进项税额的会计处理 三、增值税进项税额转出的会计处理 四、增值税销项税额的会计处理 五、小规模纳税人增值税的会计处理 六、增值税结转及上缴的会计处理
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税务会计与财务会计的目标
税务会计 1、依法履行纳税义务，保证国家财
政收入 2、正确进行税务处理，维护纳税人
合法权益 3、合理选择纳税方案，科学进行纳
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财务会计 计算一定期间内的经营成果，为有关部门、投资
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3、停业、复业登记
纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其 在营业执照核准的经营期限内需要停业的， 应当向税务机关提出停业登记，说明停业 的理由、时间，停业前的纳税情况和发票 的领、用、存情况，并如实填写申请停业 登记表。
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三、税务会计的特点
1、法律性； 2、广泛性； 3、统一性； 4、专业性； 5、筹划性。
只有先知道税收的核算与会计处理，才能进 行合理的税收筹划。
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四、税务会计与财务会计的联系与区别
（一）联系：1、税务会计根植于财务会计之中，又独立于财务 会计之外；2、两者建立在相同的会计基本前提（？）之上；3、核算 方法与程序相同。
税务机关应当自收到申报之日起30日内审 核并发给税务登记证件。
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2、变更登记
纳税人税务登记内容发生变化时，应当向 原登记的税务机关申报办理变更税务登记。
变更税务登记的内容涉及税务登记证件内 容需做更改的，税务机关应当收回原税务 登记证件，并按变更后的内容，重新核发 税务登记证件。
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案例1
甲企业去年2月份，销售B产品（应纳消 费税），加收包装物押金2340元，今年4 月，逾期没收押金时，甲企业如何做该笔 业务的会计分录？ （增值税税率17%，消费税税率10%）
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案例2
甲公司本期采取直接收款方式销售A产品 一批，向购买方开具了增值税专用发票， 取得销售额20 000元、增值税额3400元 存入银行。公司对该笔业务的会计处理如 何做会计分录？
3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。 4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税
等。 20195/9/、2 资源税类。包税收括筹划资精品源课程课税件 、城镇土地使用税11
二、税收制度
税收制度：简称税制，是国家各种税收法 令和征收管理办法的总称，是国家向纳税 单位和个人征税的法律依据和工作规程。
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课后熟悉下以内容： 增值税的征税范围、纳税人、税率、发票
的使用和管理。也即教材第二章的1、2节， 可以直接参考注会的教材更全更详细。
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复习：一、企业应纳税种类
1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税 等。
2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企 业和外 国企业所得税、个人所得税。