审计实施资料-流动资产W-08应收账款函证分析表
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表（原创版）目录1.应收账款的实质性程序2.审计目标与认定对应关系表3.详细解释各个审计目标正文一、应收账款的实质性程序在审计过程中，对应收账款进行实质性程序是必不可少的一步。
这些程序主要包括：1.确认应收账款的存在：通过查阅相关合同、发票等凭证，确认应收账款的真实性和准确性。
2.确认应收账款的权利和义务：核实企业是否拥有收回应收账款的权利，以及是否承担了相应的义务。
3.确认应收账款的计价和分摊：检查应收账款的计价是否合理，是否正确分摊了相关费用。
4.确认应收账款的可收回性：评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。
5.确认应收账款的披露和报告：审核财务报表中应收账款的披露内容和报告数据，确保其准确无误。
二、审计目标与认定对应关系表在实施应收账款的实质性程序时，审计师需要明确以下几个审计目标：1.完整性：确保所有应收账款都已记录在册，没有遗漏。
2.准确性：确保应收账款的金额、期限等要素均正确无误。
3.权利和义务：确保企业拥有收回应收账款的权利，并承担相应的义务。
4.可收回性：评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。
5.披露和报告：确保财务报表中应收账款的披露内容和报告数据准确无误。
对应上述审计目标，审计师需要采取相应的审计程序和方法，以确保审计工作的有效性和准确性。
三、详细解释各个审计目标1.完整性：审计师需要检查所有的应收账款记录，确保没有遗漏。
这可以通过查阅合同、发票等原始凭证，与财务报表中的记录进行比对来实现。
2.准确性：审计师需要核实应收账款的金额、期限等要素是否正确。
这可以通过重新计算、查阅合同和发票等方法来实现。
3.权利和义务：审计师需要确认企业是否拥有收回应收账款的权利，以及是否承担了相应的义务。
这可以通过查阅合同、咨询法律顾问等方法来实现。
4.可收回性：审计师需要评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。
这可以通过分析客户的信用状况、还款能力等方法来实现。
【财务分析报表】应收账款账龄分析表(实用表格模板)
截止2010年02 月28日之回款
总额
未收回金 额
对方资信状况及 可收回分析
第 4 页，共 4 页
-
-
调整后金额 -
科目余额说明 — 应收帐款
2017年1月31日
一个月以内
一个月以上 三个月以内
其中：按业务发生时间划分(必须填列金额)
三个月以上 半年以内
半年-1年
1-2年
2-3年
3年以上
一个月以内
一个月以上 三个月以内
应计提的
三个月以上 半年以内
-
第 2 页，共 4 页
说明 — 应收帐款
17年1月31日
应计提的坏帐准备 半年-1年
1-2年
2-3年
3年以上
坏帐准备 计提总数
金额单位：人民币
截止2010年02 月28日之回款
总额
未收回金 额
对方资信状况及 可收回分析
第 3 页，共 4 页
说明 — 应收帐款
17年1月31日
应计提的坏帐准备 半年-1年1-Biblioteka 年2-3年3年以上
坏帐准备 计提总数
金额单位：人民币
编报单位:
序 号
2 3 5 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
客户全名 合计
科目余额说明 — 应收帐款
2017年1月31日
经济内容 ——
发 生 日 期末帐面余额
期 /凭
证
原币
本位币
——
-
-
调整 -
调整后金额 -
应收帐款审计程序表
应收帐款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A7截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录预付账款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A10 截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定预付账款是否存在；2.确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款是否可收回；5.确定预付账款年末余额是否正确；6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
其它应收款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A8截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序待摊费用审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A16 截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定待摊费用会计政策是否恰当；2.确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；3.确定待摊费用年末余额是否正确；4.确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录长期投资审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：B1截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定长期投资是否存在；2. 确定长期投资是否归被审计单位所有；3. 确定长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4. 确定长期投资的计价方法是否正确；5. 确定长期投资年末余额是否正确；6. 确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。
应收账款相关的财务指标进一步分析审计素材目录
业务流程
素材名称
第一步：分析信用政策是否发生变化
1. 计算本期应收账款借方累计发生额与营业收入百分比；
2. 与上期及管理层的考核指标进行比较；
第二步：分析应收账款周转率、应收账款周转天数等指标
1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标
2.与被审计单位以前年度指标、同行业指标对比分析，是否存在重大异常。
第三步：
附件8-1 应收账款科目借方余额
附件8-2 主营业务收入动表
应收账款周转率、应收账款周转天变动表
项目
2016年
2017
差异额
差异率
主营业收入
应收账款
应收账款周转天数
应收账款周转率
流动资产w-08应收账款函证分析表.doc
发出积极函证信的户数
——消极函证结果
（1）函证金额一致的户数
（2）函证金额不一致但经查询一致的户数
（3）不宜函证的户数
发出消极函证信的户数
函证结果令人满意的户数占应收账款总户数的百分比
由于地址不详而被退回的询证信函
索引号：
（审计机关名称）
应收账款函证分析表
项 目
欠款户数
%
金额
%
1．函证情况
（1）已发出积极函证信的欠款户
（2）已发出消极函证信的欠款户
（3）采用其他审计手续审计欠款户
（4）未经证实的欠款户
应收账款总户数
2．函证结果
——积极函证结果
（1）函证金额一致的户数
（2）函证金额不一致但经查询一致的户数
（3）函证金额不一致但采用替代审计手续证实一致
函证核对表
附件二函证核对表—应收款项说明对多数审计项目而言，应收款项函证程序是最关键的审计程序之一。
由于该审计程序的多数步骤比较适合由审计项目小组中级别较低的成员来执行，因此项目复核经理通过监督、复核分派给项目组其他成员的工作对整个过程的控制非常重要。
这一点在计划函证和发出询证函的初始阶段尤为重要。
本所所有A类审计业务项目均必须填列本核对表，B类和C类项目鼓励参照执行。
项目经理应在每个关键阶段复核已完成的工作并签署本核对表，不应留到函证程序的最后阶段实施。
本核对表涵盖应收款项函证中通常采用的审计技术，包括样本的规划和选取以及询证函的编制和函证过程的跟进。
本核对表并不包括所有情况，因此适当时应以额外程序作补充。
必须对本表内的所有问题作答（不得填写“不适用”）。
在极少数情况下，若某一步骤未被执行，则必须在所附提及相关问题的备忘录中给出理由。
执行人项目复核经理初步计划_______ _______ (1) 函证程序的计划包括函证方法及时间，在账户余额被确认日前，且在执行函证前与客户进行讨论并使其认可。
(2) 应采用有效的抽样技术。
_______ _______(3) 应正确记录通过抽样技术得出的样本量。
_______ _______本阶段签署:项目复核经理：日期:项目经理: 日期:选取函证项目(4) 应实施充分的工作以确保应收款项余额的完整性。
_______ _______选取样本前，应：(a) 与客户进行讨论以便取得完整的应收款项样本总体。
(b) 从客户处取得应收款项余额明细表。
(c) 将应收款项明细表与总账调整一致。
(5) 应以独立信息证实关键债务人的存在。
_______ _______在核实过程中考虑：(a) 债务人的情况应与客户的业务性质一致。
(b) 能够联系到债务人。
(c) 债务人在业务/行业领域被其他人所知。
执行人项目复核经理选取函证项目（续）(6) 应从样本总体中选取关键项目。
_______ _______考虑具有如下特征的项目：(a) 账龄较长的账户(b) 出现贷方余额的账户(c) 非预期的零余额账户(d) 在被审计期间内客户注销的重大账户(e) 预期不会成为该公司顾客的企业的往来账户(7) 应适当记录采用所选取的抽样方法的理由。
3-2-1-08资产类——其他应收款
其他应收款实质性程序
被审计单位：
项目：其他应收款 ________________________ 编制： _________________________________ 日期：
第一部分
认定、审计目标和审计程序对应关系
审计目标与认定对应关系表
、审计目标与审计程序对应关系表
索引号： ZH
财务报表截止日/期间：
复核： ___________________________ 日期：
第二部分计划实施的实质性程序
注:1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所届业务循环内部控制工作底稿
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用W表示。
其他应收款审定表
审计结论:
其他应收款明细表
编制说明：外币其他应收款应列明原币金额及折合汇率。
审计说明：
其他应收款替代测试表
被审计单位：
项目： 其他应收款一一（单位名称）替代测试表 编制： ____________________________________ 日期：
审
计
说
明
索引号： ZH3
财务报表截止日/期间： 复核： __________________________ 日期：
其他应收款坏账准备计算表
审计说明:。
华师审计分析题应收账款函证
华师审计分析题应收账款函证第一篇：华师审计分析题应收账款函证注册会计师对某公司2005年会计报表进行审计，决定对截至2005年12月31日的应收帐款进行函证，一户未复函，另5户顾客提出以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对帐单；（2）所欠余款10000元已于2005年11月20日付讫；（3）大体一致；（4）本公司曾于10月份预付货款2500元，足以抵付帐款中所列两张发票的金额1500元。
（5）所购货物从未收到。
请问：针对顾客复函中提出的这些意见，注册会计师应当采取何种方法处理？参考答案：（1）对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，应采用追查程序。
一般说来应发送第二次乃至第三次询证函。
如果仍得不到答复，审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。
例如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，了解货款是否收到以及收到的日期。
如果货款于函证日之前已经收到，应查明是否记帐错误，即收到货款时错误贷记另一客户的明细帐户。
（3）该顾客回答不清楚，应当重新函证。
（4）注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
（5）审核货运文件等资料，以查明货物是否确已运出，如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。
第二篇：应收账款函证案例九：J.B利品科特公司审计案例哈帕和罗公司是一家大型印刷企业，1978年早些时候与利品科人公司主谈判，商讨有关企业合并的有关问题，利品科特公司是哈帕和罗公司的同行，但与其相比规模要小，而且也是哈帕和罗公司的一个比较小的竞争者。
利品科特公司创立于1792年美国费城利品科特。
它主要印刷书籍和经营一些教育和医药领域的物品。
1978年3月，这两家公司宣布了暂定的合并条款。
条款规定利品特公司股东以一对一方式换取哈帕和罗公司的股份。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（审计机关名称）
应收账款函证分析表
项 目
欠款户数
%
金额
%
1．函证情况
（1）已发出积极函证信的欠款户
（2）已发出消极函证信的欠款户
（3）采用其他审计手续审计欠款户
（4）未经证实的欠款户
应收账款总户数
2．函证结果
——积极函证结果
（1）函证金额一致的户数
（2）函证金额不一致但经查询一致的户数
（3）函证金额不一致但采用替代审计手续证实一致
（4）函证金额不一致且经查询也不一致的户数
发出积极函证信的户数
——消极函证结果
（1）函证金额一致的户数
（2）函证金额不一致但经查询一致的户数
（3）不宜函证的户数
发出消极函证信的户数
函证结果令人满意的户数占应收账款总户数的百分比由于地址不详而Fra bibliotek退回的询证信函