第五章城市维护建设税法
城维护建设税和教育费附加
附加税
内容简介
第一节 城市维护建设税
第二节 教育费附加
第一节 城市维护建设税
一、城市维护建设税概述
二、城建税的征税制度 三、应纳税额的计算
四、申报缴纳
五、税收优惠
一、城市维护建设税概述
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税（简称城建税，下同），是
四、申报缴纳
3、对管道局输油部分的收入，由取得收入的
各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应 纳的城建税，也应由取得收入的各管道局于 所在地缴纳营业税时一并缴纳城建税。 4、对流动经营无固定纳税地点的单位和个人， 应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城 建税。
五、税收优惠
1、城建税随“三税”的减免而减免，但对出
税率执行，但对下列情况，可按缴纳“三税”所 在地的规定税率就地缴纳城建税。 1、由受托方代征、代扣“三税”的单位和个人； 2、流动经营无固定纳税地点的单位和个人。 铁道部应缴纳城建税的适用税率统一为5%。
三、应纳税额的计算
（一）计税依据
城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增
值税、消费税、营业税三税税额。实际缴纳的 “三税”税额不包括违反税法而加征的滞纳金 和罚款。但纳税人在被查补“三税”和被处以 罚款时，应同时对其偷逃的城建税进行补税和 罚款。 （二）应纳税额的计算 城建税纳税人应纳税额的计算公式为： 应纳税额=实际缴纳的“三税”税额×适用税 率
的纳税地点为代征代扣地； 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位 不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地 缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井 的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以， 各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同 增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值 税的同时，一并缴纳城建税。
第五章 城市维护建设税 Urban Construction and Maintenance Tax
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第七节 征收管理
（熟悉）
一、纳税环节 二、纳税地点
城建税作为“三税”的附加税，纳税人缴纳“三税” 的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。
三、纳税期限
由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的， 所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。
四、纳税申报
纳税人应在办理“三税”纳税申报的同时办理城建税 的纳税申报，并如实填写《城市维护建设税纳税申报表》。
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附：教育费附加
（了解）
一、教育费附加的征收范围及计征依据
教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和 个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计 征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。
二、教育费附加计征比率
教育费附加计征比率曾几经变化。1986年开征时，规 定为1％；1990年5月《国务院关于修改 <征收教育费附加 的暂行规定 > 的决定》中规定为 2 ％；按照 1994 年 2 月 7 日 《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定， 现行教育费附加征收比率为3％。
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第六节 税收优惠
4 、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教 育费附加，一律不予退（返）还。 即进口不征，出口不退。 【判断题】进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城 市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但 不退还已缴纳的城市维护建设税。 答案：√
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第四节 计税依据
【判断题】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴 纳的增值税、消费税、营业税额和查补增值税、消费税、 营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业 税法规而加收的滞纳金和罚款。 答案：× 解析：纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款，
第五章 城市维护建设税
课后习题—多选题答案
5． 【答案】AD 【解析】城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依 据；受托方代扣代缴“三税”的也随之代征代扣城建 税。 6． 【答案】AC 【解析】除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外， 城建税随“三税”征收而征收，随“三税”退还而退 还,但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即 退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市 维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
课后习题—多项选择题
3．下列情况中，不缴纳城建税的有（ ）。 A．外商缴纳的营业税 B．某内资企业出口货物经批准免抵的增值税 C．某服务性内资业企业本年直接免征营业税 D．某内资企业本月进口货物海关代征的增值税 4．下列项目中，应当作为城建税计税依据的是（ ）。 A．对欠缴增值税加收的滞纳金 B．纳税人欠缴的营业税 C．纳税人被认定为抗税征收的罚款 D．纳税人被认定为偷税少缴的增值税款
课后习题—单选题
5．由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代 扣的城建税按（ ）税率执行。 A．从高 B．税务机关决定C．受托方所在地 D．委托方所在地
6．甲企业位于某县城，为生产企业，增值税小规模纳税 人。本期销售货物收入25750元，咨询收入4000元，该 缝纫部2009年1月缴纳的城市维护建设税（ ）元。 A．760 B．866.50 C．1000.38 D．1467.55
第三节 城建税应纳税额的计算
【例5—2】哈尔滨某镇化妆品生产企业2009年6 月缴纳消费税5万元，增值税4万元，被查补 消费税2万元、增值税0.5万元，并被处以罚款 0.8万元，加收滞纳金0.06万元，试计算该化 妆品生产企业应缴纳的城建税。 解：城建税以实际缴纳及查补的“三税”税额为 计税依据，不包括违反“三税”规定加收的滞 纳金和罚款。该企业适用城建税税率为5％， 则应纳城建税： 应纳城建税=(5+4+2+0.5)×5％=0.575(万元)
城市维护建设税--注册税务师考试辅导《税法一》第五章讲义
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第五章讲义城市维护建设税一、概述、特点、立法原则（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。
（二）特点：1.税款专款专用2.属于一种附加税3.根据城镇规模设计税率4.征收范围较广二、城建税基本规定（一）征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。
（二）纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。
（三）税率——地区差别比例税率，共分三档：【三个具体规定】：1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；3.铁道部：税率统一为5%。
（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。
特殊规定：1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚；“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据；2.“三税”减免，城建税也减免。
【考题·单选题】（2012年）某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000 万元（已纳营业税）。
该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。
A.1.50B.7.35C.8.40D.10.50[答疑编号6480050101]『正确答案』 D。
税法-第5章城市维护建设税法
2008年注册会计师《税法》教材第五章城市维护建设税法城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
现行城市维护建设税的基本规范，是l985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。
由此可以看出，城建税具有以下两个显著特点：(一)具有附加税性质。
它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。
（二）具有特定目的。
城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
城建税为开发建设新兴城市，扩展，改造旧城市，发展城市公用事业，以及维护公共设施等提供了稳定的资金来源，使城市的维护建设随着经济的发展而不断发展，体现了对受益者课税，权利与义务相一致的原则。
第一节纳税义务人城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。
但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。
第二节税率城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：(一)纳税人所在地为市区的，税率为7％；(二)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。
城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。
但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：第一种情况：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；第二种情况：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
税法第五章城市维护建设税
04
城市维护建设税的案例 分析
案例一：某企业城市维护建设税的计算
总结词：计算错误
详细描述：某企业在计算城市维护建设税时，未按照税法规定正确计算应纳税额 ，导致少缴税款。
案例二：某企业城市维护建设税的减免
总结词
不符合减免条件
详细描述
某企业虽然符合城市维护建设税的减免条件，但未按照规定申请减免，导致未 能享受税收优惠政策。
特点
城市维护建设税是一种附加税， 以纳税人应缴纳的增值税、消费 税和营业税为计税依据，与增值 税、消费税和营业税同时缴纳。
城市维护建设税的纳税人
• 城市维护建设税的纳税人是指在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业和外国企业等。
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03
城市维护建设税的征收 管理
征收方式
城市维护建设税的征收方式主要有两种：查账征收和核定征收。查账征 收是根据纳税人的应纳税所得额计算税款，核定征收则是根据纳税人的 营业收入、所得额等指标，由税务机关核定应纳税额。
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地区不同而有所差异，一般纳税 人所在地区为城市、县城、建制镇和工矿区，税率为7%；不在上述地区
城市维护建设税的税率
• 城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城市维护建设税占其应缴纳的增值税、消费税和营业税的比例。根据纳税人所 在地的不同，税率分为三个档次：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城或镇的，税率为5%；纳税人 所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
02
城市维护建设税的计算
促进环保
将城市维护建设税与环保 因素相结合，对环保行为 给予税收优惠。
第5、6章城市维护建设税、关税税法(答案)汇总
第五、六章城市维护建设税、关税答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】自然人不征收城建税。
2.【答案】B【解析】城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
包括被查补的上述三项税额及出口货物增值税的免抵额,但不包括违法“三法”有关规定而加收的滞纳金和罚款。
城建税进口不征、出口不退。
3.【答案】A【解析】本题有三个考核点:城建税的征税范围、计税依据和税率。
城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据;城建税具有进口不征、出口不退的原则;关税以及进口环节的增值税和消费税不计征城建税;纳税人所在地为县城的,税率为5%。
所以该企业应缴纳的城建税=(400-150-200×5%=2.5(万元。
4.【答案】D【解析】企业接受的捐赠收入、个人的稿酬收入和劳务报酬收入不缴纳流转税,从而也不涉及城市维护建设税。
5.【答案】B【解析】(4000+2000×(7%+3%=600(元。
6.【答案】:C【解析】:邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。
7.【答案】:D【解析】:按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。
补缴关税=1000×[1-3×12÷(5×12]×10%=40(万元。
【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】8.【答案】:D【解析】:进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用,不计入该货物的完税价格。
进口设备到岸价格=20×120000+80000=2480000(元应纳进口关税=2480000×50%=1240000(元。
城市维护建设税法
27
税法
第五章 结束
❖
生 活 中 的 辛 苦阻挠 不了我 对生活 的热爱 。20.12.2820.12.28Monday, December 28, 2020
❖ A.1215100 B.1216115 C.1241200 D.1256715 ❖ 【答案】D ❖ 【解析】补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）
×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税 滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515万元。故补缴 的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝ 125.6715万元＝1256715元。
括滞纳金、罚款。
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第五节 应纳税额的计算 ❖应纳税额 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋
实纳营业税税额）×适用税率
19
【例题•多选题】（2008年）
❖ 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值 税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转 让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下 列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
❖
爱 情 ， 亲 情 ，友情 ，让人 无法割 舍。20.12.282020年 12月 28日 星 期一 7时35分 52秒 20.12.28
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自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国 务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986 年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。1985年及1986年以来国务院 及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规 、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。
v 【答案】A v 【解析】应纳的城建税和教育费附加
＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
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第五章城市维护建设税法
第六节 税收优惠
v （一）城建税随同“三税”的减免而减免。 v （二）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同
时退库。 v （三）进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收
城建税。 v （四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自
2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设 税和教育费附加。 v （五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设 税和教育费附加，一律不予退（返）还。
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v 【解析】选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B，纳
税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报
纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）
所在地适用税率执行。
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第五章城市维护建设税法
第八节 教育费附加的有关规定
v 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位 和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种 附加费。（征收比率为3%）
v 教育费附加的计算公式为： l 应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业税× 征收比率
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第五章城市维护建设税法
【相关链接】
v 教育费附加可以在计算应纳税所得额时 在所得税前扣除，但是由于教育费附加 不是税，故不适用于《征管法》。
l （40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.625 （元）
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第五章城市维护建设税法
第四节 计税依据
v 一、计税依据的一般规定 v 二、计税依据的特殊规定
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第五章城市维护建设税法
一、计税依据的一般规定
v 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的 增值税、消费税、营业税税额之和。
括滞纳金、罚款。
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第五章城市维护建设税法
第五节 应纳税额的计算
v 应纳税额பைடு நூலகம்＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋
实纳营业税税额）×适用税率
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第五章城市维护建设税法
【例题•多选题】（2008年）
v 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值 税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转 让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下 列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。 l A.该企业应缴纳的营业税4万元 l B.应退该企业增值税税额为280万元 l C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 l D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
育费附加。
l
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教材75~76页例2-4中的免抵税额14万应计算缴纳第五城章城建市税维护。建设税法
【例题•多选题】（2007年）
v 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定 的有（ ）。 l A.偷逃营业税而被查补的税款 l B.偷逃消费税而加收的滞纳金 l C.出口货物免抵的增值税税额 l D.进口产品征收的消费税税额
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第五章城市维护建设税法
第一节 城市维护建设税基本原理
v 一、概念 v 二、特点 v 三、作用
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第五章城市维护建设税法
一、概念
v 城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。
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第五章城市维护建设税法
二、特点
v （一）税款专款专用 l 税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
v 【答案】AC v 【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的
滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项 B不正确。
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第五章城市维护建设税法
【例题•单选题】
v 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发 现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企 业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞 纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于 当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳 金、罚款合计为（ ）元。
第五章城市维护建设税法
三、作用
v 1.补充城市维护建设资金的不足； v 2.限制了对企业的乱摊派； v 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的
积极性。
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第五章城市维护建设税法
第二节 纳税义务人
v 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税 的单位和个人为纳税义务人；
v 只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建 税；
第五章城市维护建设税 法
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2020/12/11
第五章城市维护建设税法
小税种学习方法：按照税种的组成要素进行归类
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第五章城市维护建设税法
主要内容
v 第一节 城市维护建设税基本原理 v 第二节 纳税义务人 v 第三节 税率 v 第四节 计税依据 v 第五节 应纳税额的计算 v 第六节 税收优惠 v 第七节 征收管理 v 第八节 教育费附加的有关规定
一并缴纳城建税。
l （3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。
l （4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随 同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
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第五章城市维护建设税法
【例题•单选题】
v 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。
第五章城市维护建设税法
第七节 征收管理
v 城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而 纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。
l （1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时 也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城
建税的纳税地点在代扣代收地。 l （2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时
建税原则上不单独减免）；
v 4.城建税进口不征、出口不退：
l 进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还
增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
l 经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管
没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的
计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教
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第五章城市维护建设税法
二、计税依据的特殊规定
v 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚
款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；
v 2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作
为城建税的计税依据；
v 3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征（城
v 【解析】跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省
内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由
核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。
营业税纳税人跨省承包工程应按机构所在地适用税率缴纳城市维
护建设税。代扣代缴的城市维护建设税应按照代扣代缴方所在地
适用税率缴纳城市维护建设税。
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第五章城市维护建设税法
【例题•计算题】
v 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟， 委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含 增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无 同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算 应代收代缴的城市维护建设税。
v 【答案】受托方代收代缴的城市维护建设税：
第三节 税率
v 一、税率的一般规定 v 二、税率的特殊规定
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第五章城市维护建设税法
一、税率的一般规定 v 城建税采用地区差别比例税率，共分三档：
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第五章城市维护建设税法
二、税率的特殊规定
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第五章城市维护建设税法
【例题2·单选题】 （2008年）
v 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。
v 【答案】BD
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第五章城市维护建设税法
【例题•多选题】（2008年）
v 【解析】 l 根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳 入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的 增值税额为280万元，免抵的增值税额=400－ 280=120（万元）； –应缴纳的城建税＝120×7%＝8.4（万元）； –应缴纳的教育费附加=120×3%＝3.6（万元）;; l 该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入， 属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。
凡与本通知相抵触的各项规定同时废止。 国务院
二○一○年十月十八日
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第五章城市维护建设税法
【例题•判断题】（2005年）
v 凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同 时缴纳城市维护建设税。（ ）