国际审计风险准则的最新发展及其启示
国际审计准则第320号和450号的新发展及其对我国的启示
[收稿日期]2006-12-13 [修订日期]2007-02-06[作者简介]吕跃金(1979 ),男,浙江金华人,浙江理工大学经济管理学院会计系教师,中南财经政法大学会计学硕士,从事社会审计、国际审计比较研究。
第22卷 第2期2007年3月审计与经济研究AUD I T &ECONOMY RESE ARC H V o.l 22,No .2M ar .,2007国际审计准则第320号和450号的新发展及其对我国的启示吕跃金(浙江理工大学经济管理学院,浙江杭州 310018)[摘 要]本文介绍和分析了经过重新修订和起草的ISA 320 计划和实施审计工作时的重要性 和ISA 450 对审计过程中已识别错报的评估 的征求意见稿的主要内容,通过与2004年12月发布的征求意见稿的比较,重点介绍其最新发展情况,并总结出对我国审计准则制定的几点启示。
[关键词]重要性;错报;评价;更正;沟通[中图分类号]F239.43 [文献标识码]A[文章编号]1004-4833(2007)02-0047-05继2004年12月国际审计与鉴证准则委员会(In ternati onal A uditi ng and A ssurance Standards Board ,I AA SB)发布了经过修订的I SA 320 在识别和评估错报中的重要性 的征求意见稿后,I AA SB 又于2006年11月15日发布了经过重新修订和起草的I SA 320 计划和实施审计工作时的重要性 和I SA 450 对审计过程中已识别错报的评估 的征求意见稿。
本文拟介绍经过重新修订和起草的I SA 320和ISA 450的主要内容,通过两次征求意见稿的比较来分析其重大改进,为我国审计准则的进一步完善提供借鉴。
一、准则修订背景自从1994年发布现行的ISA 320 审计重要性 以来,有些国家的准则制定机构已经修订了重要性准则和指南。
为此,I AA SB 于2004年12月发布了经过修订的I SA 320 在识别和评估错报中的重要性 的征求意见稿。
国际审计风险准则的最新发展
作者： 张龙平
作者机构： 中南财经政法大学博士生导师
出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 36-37页
主题词： 审计风险 国际审计 最新发展 被审计单位 评估风险 审计证据 系统环境 IAASB 计算机信息
摘要：安然事件后,国际审计和保证准则理事会(IAASB)为提高审计人员评估风险、发现舞弊的能力,修订发布了三个新国际审计风险准则(ISA):一是ISA315<了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险>,二是ISA330<针对评估的重大错报风险实施的程序>,三是ISA500<审计证据>(已修订).IAASB要求从2004年12月15日起执行新准则.原IAS310<了解被审计单位情况>、ISA400<风险评估与内部控制>、ISA401<计算机信息系统环境下的审计>和ISA500<审计证据>一并作废.新准则与原准则相比,有七大实质性变化.。
国际审计风险准则的最新发展及其启示
国际审计风险准则的最新发展及其启示一、国际审计风险准则的最新发展按照IAASB工作计划，三个新国际审计风险准则生效后，原IAS 310“了解被审计单位情况”（Knowledge of the business）、ISA 400“风险评估与内部控制”（Risk assessments and internal controls）、ISA 401“ 计算机信息系统环境下的审计”（Auditing in a computer information systems environment）和ISA 500“审计证据”一并作废。
与以前准则相比，新国际审计风险准则主要有以下八个方面的重大发展和实质性变化。
（一）引入“重大错报风险”概念，重建审计风险模型新国际审计风险准则正式引进“重大错报风险”概念（重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性），将审计风险模型重构为：审计风险=重大错报风险×检查风险。
这不是简单地将固有和控制风险并称为重大错报风险，而是重大的实质性改进。
不仅明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的正确起点和导向，抓住了审计工作的“牛鼻子”，而且与现行审计目标责任定位紧紧相扣，有利于履行审计责任，实现审计目标。
众所周知，按国际审计准则要求设计审计工作就是为了合理保证财务报表整体不存在重大错报。
新风险模型的构建更直接有助于导引注册会计师，时刻紧紧围绕评估的重大错报风险来设计和执行审计程序，以最终实现合理保证财务报表整体不存在重大错报。
（二）改进审计业务流程，增强实施审计程序的效果审计业务流程作上述改进后，要求注册会计师全程关注财务报表的重大错报风险，并将风险评估作为整个审计工作的先导、前提和基础。
注册会计师应首先花大力气去识别和评估重大错报风险，再据此有针对性地采取措施，合理保证财务报表不存在重大错报。
评估重大错报风险的失当，必将导致整个审计工作的失败。
看来，能否合理评估客户财务报表的重大错报风险，将成为评价会计师事务所及注册会计师专业胜任能力、考验审计质量及效果的关键性尺度与决定性因素。
试论新审计准则的特点及对审计实务的影响
试论新审计准则的特点及对审计实务的影响新审计准则是指《财务报告审计准则》（第四版）和《国际审计准则》（第三版）以及相关文件的修订和发布。
与之前的审计准则相比，新审计准则有以下特点：一、强调以风险为导向新的审计准则强调以风险为导向，对于企业中可能存在的风险进行深入剖析。
审计师需要了解并评估企业的内部控制环境、风险管理和反欺诈措施，以便发现潜在的问题并做出相应的调整。
二、加强与企业的沟通与互动新的审计准则加强了审计师与企业间的沟通与互动，减少了从门外观察的情况。
审计师需要与企业领导、财务和内控人员和其他相关人员进行交流和沟通，以获取更全面和准确的信息，并更好地了解企业的业务和运营，从而更好地理解综合风险和业务背景。
三、注意审计证据的质量新的审计准则更加注重审计证据的质量而非数量。
审计师需要根据业务特点和风险来确定审计计划，并根据抽样方法选取最具代表性的样本，以便更准确地获取审计证据。
四、注重客户利益的保护新的审计准则认为，审计师不能仅仅作为审计师，而必须积极维护客户的利益。
审计师需要尽善尽美地完成工作，并确保企业不受到不必要的损失。
一、提高审计质量和审计报告的可靠性新审计准则将审计质量和审计报告的可靠性置于更高的位置，更加注重审计证据的质量。
审计师将在审计过程中更加尽心尽责，更加细致地分析企业经营情况，帮助企业减少风险，提高经营效益。
二、提高审计员角色的意识新审计准则在审计的过程中要求审计员具有更高的独立性与专业性，以便更好地完成工作。
审计师需要了解行业和经济环境的相关知识，努力在制定出最佳路径的同时，确保其独立性和诚信性。
三、对企业和审计师均有益处新审计准则关注企业和审计师的利益，要求审计师更加清晰地沟通并与企业互动，把握企业的业务情况、运营风险和财务风险，以提高审计的质量和可靠性。
企业获得更高质量的审计结果，从而获得更多的经济利润。
审计师也将从优秀的工作中获得更好的职业素质和更广泛的知识技能，从而更好地为企业服务。
国际审计风险准则的最新发展及其启示
如有你有帮助，请购买下载，谢谢！国际审计风险准则的最新发展及其启示来源:作者:2005-1-25 17:59:05安然事件后，国际会计师联合会下属的国际审计和保证准则委员会（IAASB）为应对所面临的来自 社会各方面的巨大压力，紧紧围绕如何提高审计人员评估风险、发现舞弊的能力，适时地对现行审计风险 准则作了一系列的重大修订，于 2003 年 10 月发布了三个新国际审计风险准则：一是国际审计准则第 315 号（ISA 315）“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险” （Understanding the entity and its environment and assessing the risks of materia l misstatement），二是 ISA 330“针对评估的重大错报风险实施的程序” （The auditors procedures in response to assessed risks），三是 ISA 500（已修订）“审 计证据”（Audit evidence）。
与此同时，IAASB 据此对其他准则作了或正在作相应的修订，新修订发布 的其他准则有：ISA 200“财务报表审计的目标与一般原则” （Objective and general principles governing an audit offintmcial statement8）、 ISA 300“计划财务报表审计”（Planning all audit of financial statements）等。
IAASB 要求 从审计 2004 年 12 月 15 日或之后开始的期间财务报表起，执行这 3 个新风险准则及相应修订发布的其他准 则。
新国际审计风险准则与以前准则相比，究竟有哪些重大实质性变化？对我国的独立审计工作将产生什 么样的影响？这些值得我们总结思考。
一、国际审计风险准则的最新发展按照 IAASB 工作计划，三个新国际审计风险准则生效后，原 IAS 310“了解被审计单位情况” （Knowledge of the business）、ISA 400“风险评估与内部控制” （Risk assessments and internal controls）、ISA 401“计算机信息系统环境下的审计” （Auditing in a computer information systems environment）和 ISA 500“审计证据”一并作1页如有你有帮助，请购买下载，谢谢！废。
国际内部审计准则理念的发展及启示
垂
口 郑 岐雨 首 都 经 济 贸 易大 学
・会务 财税 ・
国际内部 审计 准则理念 的发展 及启示
摘 要 ： 际 内部 审计 准 则 的产 生和 发 展 及 其 所 体 现 的 理 念 的 发 展 ， 国 即从 独 立性 到 客 观 性 、 加 组 织价 值 、 视 野 扩 展 到 组 织 外 增 将 部 以及 重 视 风 险 管理 。这 些 ， 于发 展 我 国 内部 审计 提 供 了一 些 启 示 。 对 关 键 词 ： 际 内部 审计 ； 念 发展 ； 示 国 理 启 内部 审 计 的 产 生 和 发 展 经 历 了 一 个 漫 长 的 历 史 过程 ， 至今 复 进 行讨 论 、 究 、 泛 征 求 意 见 后 ， 式 颁 布 了 《 研 广 正 内部 审计 实 务
则 理 念 的发 展 ， 得 到 一 些有 益 的启 示 ： 并
一
、
从独 立性 到 客 观 性
在 传 统 观 念 中 ，独 立 ” 内部 审计 的一 个 重要 特征 ， 被 认 “ 是 也
私 人 信 息并 且利 用 另 一方 信 息 缺 乏 的特 点 而 使 对 方 不 利 ，从 而
自然垄 断是 具 有 排 他 性 但 不 具 有 竞 争 性 ；既 具 有 排 他 性 又 具 有 竞 争性 的物 品被 称 为 是 私 人产 品 。
已经 历 了 古 代 内 部 审计 、近 代 内 部 审计 和 现代 内部 审计 三个 发 展 阶段 。 代 内部 审 计 始 于美 国 。９ １年被 认 为是 现 代 内部 审计 现 １４ 的开 始 。１４ ９ ０年 之 前 ， 美 国 ， 在 内部 审计 只是 外 部 会 计 公 司 的 一
及 潜在 影 响 ， 起探 讨 改进 的可行 性 和应 采 取 的措 施 ， 而充 当经 一 从
国际审计准则了解国际审计标准的最新变化
国际审计准则了解国际审计标准的最新变化随着全球经济的不断发展，国际审计标准也在不断更新与改进。
了解最新的国际审计标准变化对于审计师和相关从业人员来说至关重要，这有助于提升审计工作的准确性和效率。
本文将介绍国际审计准则的一些最新变化。
一、审计报告的主要变化最新的国际审计标准对审计报告进行了一些调整，以提供更加全面和准确的审计意见。
其中最显著的变化包括以下几点：1. 引入关键审计重要性审计师需要根据客户的情况和审计任务的性质，确定关键审计重要性，这有助于决定审计程序的范围和深度。
这一变化要求审计师在评估审计风险时更加重视客户的重要性和风险水平。
2. 增加对重大不确定性的披露审计师需要更详细地描述与财务报表相关的重大不确定性，并评估该不确定性对财务报表的影响。
这有助于投资者和利益相关者更好地了解公司的财务状况和前景。
3. 强调对管理层判断的评估审计师需要评估管理层对财务报表相关重要事项的判断和估计，以确定其是否合理。
这一变化有助于提高审计师对财务报表可靠性的评估，并发现潜在的风险和不合规行为。
二、与财报的关联性最新的国际审计准则也要求审计师更加重视公司财务报表与其他信息之间的关联性。
这包括以下几个方面的变化：1. 确认其他信息的一致性审计师需要确认与财务报表相关的其他信息（如管理层陈述和年度报告）与财务报表是否一致。
这有助于检查公司是否在其他信息中提供了准确、完整和一致的数据。
2. 强调对重要事项的关注审计师需要更加关注公司财务报表中的重要事项，特别是涉及重要的会计估计和会计政策选择的事项。
这有助于确保公司在财务报表中提供真实、准确和完整的信息。
三、技术革新的影响最新的国际审计准则也对技术革新的应用提出了一些指导和要求。
审计师可以利用新技术来提高审计的效率和准确性，例如数据分析工具和人工智能技术。
1. 数据分析工具的使用审计师可以利用数据分析工具来处理大量的数据，并检查可能存在的异常和错误。
这可以节省审计时间，并提高审计发现问题的准确性。
国际审计准则与标准解读国际审计准则和标准的最新变化
国际审计准则与标准解读国际审计准则和标准的最新变化随着全球金融市场的不断发展和全球化程度的提高，国际审计准则和标准在保障财务信息透明度和保护投资者权益方面扮演着至关重要的角色。
近年来，国际审计准则和标准不断进行更新和修订，以适应变化的经济环境和监管需求。
本文将对国际审计准则和标准的最新变化进行解读，以增强对其重要性和适用范围的理解。
一、IFRS与ISA国际审计准则（International Standards on Auditing，简称ISA）是国际审计师联合会（International Federation of Accountants，简称IFAC）颁布的规范，用于指导审计师在进行财务报表审计时的工作。
而国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，简称IFRS）则是用于编制财务报表的准则。
二、IFRS的最新变化近年来，IFRS不断进行修订和推出新的准则，以应对新兴行业和复杂的金融工具。
以下是IFRS近期的重要变化：1. IFRS 16 租约会计准则IFRS 16是对租赁协议的会计处理进行了重大改革。
根据新准则，所有租赁协议都需要在财务报表中进行资产和负债的确认，以反映租赁对企业的财务状况和经营业绩的影响。
2. IFRS 9 金融工具准则IFRS 9是对金融工具会计处理的新准则。
它将金融资产按照预期亏损模型进行分类和计提准备金。
新准则的引入旨在提高金融资产计提预计损失的准确性，以更好地反映企业的风险暴露。
3. IFRS 15 收入确认准则IFRS 15是对收入确认进行的根本性改革。
它提供了一个统一的方法来确定合同收入和成本的记载方式，以便更准确地识别和确认交易所产生的收入。
三、ISA的最新变化与IFRS类似，ISA也在持续更新和修订，以适应变化的经济环境和监管需求。
以下是ISA近期的重要变化：1. ISA 540 样本审计准则ISA 540对审计师在使用样本进行审核时的处理提出了更严格的要求。
试论新审计准则的特点及对审计实务的影响
试论新审计准则的特点及对审计实务的影响一、新审计准则的特点1.风险导向新审计准则强调了审计的风险导向，即审计工作需要根据被审计单位的特点与环境，判断出可能存在的风险，并根据风险等级确定审计工作的重点、时间和方式，对重要风险进行更为详尽的审计。
这种风险导向的审计方法可有效降低审计风险，提高审计效率与结果的准确性。
2.整体性审计传统的审计准则主要侧重于测试会计信息的准确性，对整体性的关注不太充分。
而新审计准则强调整体性审计，即审计工作要全面考虑企业的运作环境、内部控制体系、风险评估等，以形成全面、客观而准确的审计意见。
3.关注会计估计企业涉及到诸多会计估计，诸如资产减值、商誉评估和退休福利等，都需要审计人员的关注和检验。
新审计准则明确规定，审计人员必须对这些重要的会计估计进行审计，以保证财务报表的真实性、准确性和可靠性。
4.强化沟通与沟通记录新审计准则注重审计人员与被审计单位之间的沟通，并规定应当在进行审计过程中与被审计单位沟通，并做出相应的记录。
这种记录有助于防止审计工作出现偏差，同时也可以帮助不同审计阶段的审计人员更好地了解审计工作的进展，提高审计工作的效率。
1.提高审计质量新审计准则通过风险导向、整体性审计等方法，提高审计人员对被审计单位的风险感知能力，同时对审计意见的表述提出更高的要求，这有效地提高了审计质量。
2.增强审计事务所的责任意识新审计准则严格规范了审计工作的流程，增加了审计人员的工作量，强迫审计事务所加强对审计人员的培训与管理，从而提高审计中的专业水平和责任意识。
由于新审计准则需要审计人员在审计工作中付出更多时间和精力，因此需要投入更多的人力资源和财力支持，这也将带来相应的经济压力和成本加重。
4.推动新技术的发展新审计准则的实施，将导致审计人员在审计过程中获得更丰富和更准确的数据，这将有助于推动信息技术的创新和发展，提高审计工作的效率与准确性。
综上所述，新审计准则是国际审计准则的重要变革，主要是通过强化审计风险导向、整体性审计等方法，提高审计质量和审计价值。
国际内部审计准则理念的发展及启示
国际内部审计准则理念的发展及启示陈宇一、现代内部审计发展的三个转折点内部审计的产生和发展是一个漫长的历史过程，至今已经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个发展阶段。
现代内部审计始于美国。
1941年被认为是现代内部审计的开始。
1940年之前在美国，内部审计只是外部会计公司的一个助手。
1941年，Victor.Z.Brink完成了他在纽约大学的博士学位的论文，该论文阐述了包括内部审计性质和范围在内的内部审计突破性的研究成果。
Brink指出内部审计应该作为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计（外部会计公司审计）的助手。
Brink凭借这篇论文成为美国“内部审计”这个学科的“开山祖鼻”。
同年，北美公司的内部审计部门主任JohnBThurston写了一本名为《内部审计的原理和技术》的内部审计专著。
Brink还于1942年出版了美国第一本全面的、系统的论述“内部审计”方面的书《内部审计原理和实务》。
此书一直不断更新，并于2001年发行第五版。
以上事件标志着内部审计的系统理论已开始形成，是内部审计的第一个转折点。
1978年，国际内部审计师协会（IIA）正式颁布了《内部审计实务准则》。
这是“内部审计准则”的雏形。
所以1978年是美国内部审计发展的关键时期，同时也是内部审计历史发展过程中第二个转折点。
《内部审计实务准则》的首页就是全面综合地对“内部审计”的概念进行了严谨的定义，在当时的经济和审计领域这个定义已经是相当完美。
此准则颁布后十年来被世界各国的审计领域普遍认可，并被翻译成9种语言。
1999年6月国际内部审计师协会及其属下的研究基金在反复进行讨论、研究、向各方征求意见后，正式颁布了《内部审计实务框架》。
正如财务会计准则框架一样，《内部审计实务框架》是内部审计准则的核心，所以1999年6月是美国内部审计历史发展过程中第三个“历史性转折点”。
相关文件陆续颁布。
二、内部审计实务框架当前各国内部审计遵循的《内部审计实务框架》由三个层次组成：（一）第一个层次是强制性的，其核心内容有《内部审计定义》、《道德准则》、《内部审计实务准则》。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
国际审计风险准则的最新发展及其启示安然事件后，国际会计师联合会下属的国际审计和保证准则委员会（）为应对所面临的来自社会各方面的巨大压力，紧紧围绕如何提高审计人员评估风险、发现舞弊的能力，适时地对现行审计风险准则作了一系列的重大修订，于××年月发布了三个新国际审计风险准则：一是国际审计准则第号（）“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”（），二是“针对评估的重大错报风险实施的程序”（），三是（已修订）“审计证据”（）。
与此同时，据此对其他准则作了或正在作相应的修订，新修订发布的其他准则有：“财务报表审计的目标与一般原则”（）、“计划财务报表审计”（）等。
要求从审计××年月日或之后开始的期间财务报表起，执行这个新风险准则及相应修订发布的其他准则。
新国际审计风险准则与以前准则相比，究竟有哪些重大实质性变化？对我国的独立审计工作将产生什么样的影响？这些值得我们总结思考。
一、国际审计风险准则的最新发展按照工作计划，三个新国际审计风险准则生效后，原“了解被审计单位情况”（）、“风险评估与内部控制”（）、“计算机信息系统环境下的审计”（）和“审计证据”一并作废。
与以前准则相比，新国际审计风险准则主要有以下八个方面的重大发展和实质性变化。
（一）引入“重大错报风险”概念，重建审计风险模型原国际审计风险准则认为，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，审计风险模型为：审计风险固有风险×控制风险×检查风险，并要求根据该模型来计划和执行财务报表审计工作，最终将审计风险降低至可接受的低水平。
从理论上看，该模型不存在不妥，但实务操作面临很大的问题和困难。
比如：（）原准则要求，在编制总体审计计划时，注册会计师应当对财务报表整体的固有风险进行评估；在编制具体审计计划时，注册会计师应当考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定所产生的影响，或者直接假定这种认定的固有风险为高水平。
由于假设不存在相关内部控制的条件下去具体单独评估认定的固有风险有显知的难度，再加上直接假定认定的固有风险为高水平被公认为稳健的做法，这样极容易导致不少事务所及注册会计师不重视对固有风险的评估，使其流于形式。
（）尽管原准则明确指出，由于控制风险与固有风险相互联系，注册会计师应当对两者进行综合评估，并据以作为检查风险的评估基础。
但实务中，很容易人为割裂两者的内在联系，而只依赖对内部控制风险所作的粗放型评估来直接、大致确定检查风险水平，再据此规划实质性程序的性质、时间和范围。
这样做难以合理保证财务报表不存在重大错报。
（）最为重要的是，原审计风险模型将固有风险和控制风险并列，没有抓住财务报表审计工作的“牛鼻子”，也没有抓住事物的本质和核心东西。
其实，这两种风险，就是客户风险（），即客户财务报表审计前存在重大错报的可能性，均为被审计单位所造成和掌控，注册会计师只能评估而不能改变。
从注册会计师角度看，只抓住固有风险和控制风险作为审计工作的起点和导向，而不直接明确地以评估重大错报风险为起点和导向，有舍本求末，隔靴搔痒，只见树木不见森林之感。
新国际审计风险准则正式引进“重大错报风险”概念（重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性），将审计风险模型重构为：审计风险重大错报风险×检查风险。
这不是简单地将固有和控制风险并称为重大错报风险，而是重大的实质性改进。
不仅明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的正确起点和导向，抓住了审计工作的“牛鼻子”，而且与现行审计目标责任定位紧紧相扣，有利于履行审计责任，实现审计目标。
众所周知，按国际审计准则要求设计审计工作就是为了合理保证财务报表整体不存在重大错报。
新风险模型的构建更直接有助于导引注册会计师，时刻紧紧围绕评估的重大错报风险来设计和执行审计程序，以最终实现合理保证财务报表整体不存在重大错报。
（二）改进审计业务流程，增强实施审计程序的效果原准则依据审计风险三要素模型，把审计业务流程和程序分为四大块：（）了解被审计单位情况（为评估固有风险）；（）了解内部控制；（）（必要时）控制测试（均为评估控制风险）；（）实质性测试（为降低检查风险）。
第（）块由原“了解被审计单位情况”来规范，第（）、（）、（）块则由原“风险评估与内部控制”来规范。
新国际审计风险准则依据审计风险二要素模型，把审计业务流程和程序分为三大块：（）了解被审计单位及其环境，包括内部控制（目的是为评估财务报表总体层次和认定层次的重大错报风险）。
本块审计程序称为“风险评估程序”（），（）（必要时）控制测试（目的是为了测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，并据此一并评估重大错报风险），（）实质性测试（目的是为了检查认定层次的重大错报风险）。
新准则把第（）、（）块程序统称为“进一步审计程序”（），并指出风险评估程序不足以为发表审计意见提供充分适当的审计证据，注册会计师还应当设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。
还指出应当以对认定层次的重大错报风险的相关评估结果（包括实施风险评估程序的结果和必要时执行控制测试的结果）为基础，并考虑既定的审计风险水平，来确定可接受的检查风险水平，再据此计划和实施实质性程序。
在既定的审计风险水平下，可接受检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越高，可接受检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受检查风险越高。
检查风险取决于实质性程序设计和执行的有效性。
注册会计师应当合理设计实质性程序的性质、时间和范围并有效执行，将检查风险降至可接受的水平。
第（）块由“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”来规范，第（）、（）两大块则由“针对评估的重大错报风险实施的程序”来规范。
由于重建了审计风险模型和改进了审计业务流程，相应地修订了原“审计证据”。
审计业务流程作上述改进后，要求注册会计师全程关注财务报表的重大错报风险，并将风险评估作为整个审计工作的先导、前提和基础。
注册会计师应首先花大力气去识别和评估重大错报风险，再据此有针对性地采取措施，合理保证财务报表不存在重大错报。
评估重大错报风险的失当，必将导致整个审计工作的失败。
看来，能否合理评估客户财务报表的重大错报风险，将成为评价会计师事务所及注册会计师专业胜任能力、考验审计质量及效果的关键性尺度与决定性因素。
（三）区分评估的财务报表整体层次和认定层次的重大错报风险采取不同应对措施，力保所获取审计证据的充分、适当性“针对评估的重大错报风险实施的程序”明确规定和回答了，通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），分别评估出财务报表整体层次和认定层次的重大错报风险后该怎么办的问题，从而有助于注册会计师更有针对性地采取不同的有效应对措施。
该准则对注册会计师提出以下要求：应当针对评估的财务报表整体层次的重大错报风险确定“总体应对措施”（）。
可采取的总体应对措施包括：（）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（）分派更有经验的或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（）提供更多的督导；（）在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解；（）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表整体层次重大错报风险的评估。
如果控制环境存在缺陷，注册会计师通常应当考虑：（）在期末而非期中实施更多的审计程序；（）通过实质性程序获取更广泛的审计证据；（）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；（）增加审计范围中所包括的经营场所的数量。
应当针对评估认定层次的重大错报风险设计和实施“进一步审计程序”（），以将审计风险降至可接受的低水平。
还要求在确定总体应对措施，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当运用职业判断。
还对进一步审计程序（包括必要时控制测试和实质性测试）的性质、时间和范围决策作了比以前准则更详尽的规定。
（四）重新划分认定层次的构成类别，强调获取列报与披露认定的审计证据的重要性原准则要求识别、评估和检查认定层次的重大错报风险，是区分各类交易和账户余额二个类别来进行的。
因此财务报表总体重要性水平的分配、实质性细节测试种类的确定、审计证据的收集与评价都包括了各类交易和账户余额两个方面。
新国际审计风险准则重新划分认定层次的构成为三个类别：（）各类交易，（）账户余额，（）列报与披露（），并将这一思想贯穿于整个审计过程中。
比如，要求，从各类交易、账户余额及列报与披露三方面来识别和评估认定层次的重大错报风险。
规定，实质性程序包括：一是对各类交易、账户余额及列报与披露的细节测试，二是实质性分析程序；还规定注册会计师应当实施审计程序以评价财务报表总体列报与相关披露是否符合适用的财务报告框架，在评价时应当考虑评估的认定层次重大错报风险，还应当考虑财务报表是否正确反映财务信息的分类和描述，以及对重大事项的披露是否适当。
修订后的“审计证据”也相应地规定，注册会计师应当将认定具体运用于各类交易、账户余额、列报与披露，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础；并进一步指出了这三个方面所涉及和运用的不同认定种类。
注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列种类：（）发生：记录的交易和事项已发生且与客户有关；（）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；（）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；（）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；（）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列种类：（）存在：资产、负债和所有者权益是存在的；（）权利和义务：被审计单位拥有或控制资产的权利，负债是被审计单位的义务；（）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；（）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额反映在财务报表中，之后的计价或分摊调整已恰当记录。
注册会计师对列报与披露运用的认定通常分为下列种类：（）发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生且与被审计单位有关；（）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；（）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；（）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
原准则将列报与披露问题融合到各类交易、账户余额的审计中，理论上并没有什么错。
但实务中相比之下注册会计师更重视审计各类交易和账户余额的其他认定，而容易忽视列报与披露认定的重大错报风险。
在日益重视财务报表列报与披露的今天，新准则强调单独针对财务报表总体列报与披露认定获取审计证据，对切实提高审计效果和财务报表信息披露质量有特别重要的意义。