企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件

税收上：企业的非货币性资产交易， 必须在有关交易发生时确认非货币 性资产交易的转让所得或损失，交 易中其公允价值大于其原账面价值 的差额，应确认为交易当期的应纳 税所得额；反之，则确认为当期损 失。
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执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
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纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
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附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
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额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
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1、非货币性交换视同销售
5.实际应纳所得税额－本年累计实 际已预缴的所得税额＝本年应补 （退）的所得税额。
2表思 路更清晰，更容易被理解。纳税人 在填报时，按照上述思路就不容易 出错。
三、主表的填报
会计利润的填报报表的1行—13 行为会计利润的计算，这部分内容 和新企业会计准则利润表内容是一 致的。实行新会计准则的企业，
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调整增加额一行体现。另外，该部 分的收入、成本费用明细项目对于 不同的行业、不同的纳税主体，要 求填报的附表是不同的：适用《企 业会计准则》、《企业会计制度》 或《小企业会计制度》的纳税人， 通过附表一（1）《收入明细表》 和附表二（1）《成本费用明细表》 反映；
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企业所得税年度纳税申报表主表第 14行至第21行为纳税调整的计算部 分，其中第14行为纳税调整增加项 目，第15行为纳税调整减少项目， 以使会计准则与税法规定不一致的 项目，在进行相应的调增或调减后 符合税法的规定。由于企业所得税 年度纳税申报表的核心就是将会计
1.会计利润总额±纳税调整额＋境 外应税所得弥补境内亏损－弥补以 前年度亏损＝应纳税所得额；
2.应纳税所得额×税率＝应纳所得 税额；
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3.应纳所得税额－减免所得税额－ 抵免所得税额＝应纳税额；
4.应纳税额＋境外所得应纳所得税 额－境外所得抵免所得税额＝实际 应纳所得税额；
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在整套报表中，主表是最重要的，
处于核心地位，在填报时要以主表
项目为核心，逐行填报。但由于主
表的数据很多是取自于附表，而有
些附表的数据又取自其他附表。因
此，当填写主表的某行数据时，首
先分析其数据来源于哪个附表，然
后先填写该附表的数据，再填写主
表该行数据，以此类推。主附表对
应关系对照表如下：
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其数据直接取自利润表。而实行 企业会计制度、小企业会计制度等 会计制度的企业，其利润表项目与 新申报表可能不一致，不一致的部 分应当按照新申报表按照本表要求 对利润表上的项目进行调整后填报。 这里特别强调，营业收入不包括视 同销售收入，视同销售收入在纳税
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一级附表：附1收入明细表，直接 对应主表（会计口径）；附2成本 费用明细表，直接对应主表（会计 口径）；附3纳税调整明细表，对 应主表14/15行；附4企业所得税弥 补亏损明细表，对应主表24行。
二级附表：附5税收优惠表，对应 附3纳税调整明细表（税基）；附6 境外所得抵免表，对应附3纳税
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企业所得税纳税申报培训
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一、新申报表的填报顺序
新申报表包括1个主表和11个附 表，有的附表本身又包含多个附表。 例如，收入明细表和成本费用明细 表根据行业各包含3个附表。
另外，有很多附表上的数据来源 于其他附表（附表的附表），使得 主表与附表、附表与附表间的关系 变得很复杂。为避免填报混乱，
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例：A以存货换B设备。A账面45000元， 交易日公允价50000元；B账面40000元， 公允价50000元。
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利润总额调整为应纳税所得额，所 以该项目也是本套报表的填报重点 和难点。此项目填报的思路应该是： 先填附表三（纳税调整项目明细 表），然后根据附表三分析填列主 表第14行或第15行以及其他行次。
下面先介绍附表三收入类项目的填 报。
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1.视同销售收入
会计准则：①具有商业实质、公允 价值可靠计量时，换出加税费为入 账价值，换出与公充价值差计损益； ②未同时满足上述两个条件的非货 币性资产交换业务，则应当以换出 资产的账面价值和补价、应支付的 相关税费作为换入资产的入账价值， 且不确认损益。
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会计制度：不涉及补价或２５％以下 不确认损益，换入＝换出＋税费；
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调整明细表 （调减），对应主表 应纳税或抵免税额（税）、减免税 或抵免税额（税）；附7以公允价 值调整明细表，对应附3纳税调整 明细表；附8广告费纳税调整表， 对应附3纳税调整明细表；附9资产 折旧纳税调整表，对应附3纳税调 整明细表；附10减值准备调整明细 表，对应附3纳税调整明细表；
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