内部控制信息披露的研究综述
《2024年上市公司内部控制信息披露研究》范文
《上市公司内部控制信息披露研究》篇一一、引言随着全球经济的快速发展和证券市场的日益成熟，上市公司内部控制信息披露逐渐成为市场监管和投资者关注的焦点。
内部控制信息披露的透明度和质量，不仅关系到企业的稳健运营，也直接影响着投资者的决策和市场的健康发展。
因此，对上市公司内部控制信息披露的研究显得尤为重要。
二、上市公司内部控制信息披露的重要性上市公司内部控制信息披露的重要性主要体现在以下几个方面：1. 维护投资者利益：真实的内部控制信息披露有助于投资者了解公司的运营状况和风险控制能力，从而做出合理的投资决策。
2. 提升企业治理水平：完善的内部控制体系有助于企业规范运营，提高治理水平，增强企业的核心竞争力。
3. 促进市场健康发展：透明的内部控制信息披露有助于提高市场的透明度和公信力，促进市场的健康发展。
三、上市公司内部控制信息披露的现状及问题目前，我国上市公司内部控制信息披露已取得一定成果，但仍然存在以下问题：1. 披露内容不全面：部分公司对内部控制信息的披露不够全面，缺乏对关键领域的详细描述。
2. 披露质量参差不齐：不同公司的内部控制信息披露质量存在较大差异，部分公司信息披露缺乏规范性和可比性。
3. 缺乏独立第三方监督：部分公司的内部控制信息披露缺乏独立第三方监督，影响了信息的真实性和可信度。
四、上市公司内部控制信息披露的改进措施针对上市公司内部控制信息披露的改进措施，可以采取以下策略：四、上市公司内部控制信息披露的改进措施针对上述问题，本文提出以下改进措施：1. 强化监管力度：相关部门应加强对上市公司内部控制信息披露的监管力度，制定更为严格的法规和标准，确保信息披露的全面性和真实性。
2. 完善信息披露制度：上市公司应建立完善的内部控制信息披露制度，明确信息披露的内容、格式和程序，确保信息的规范性和可比性。
3. 引入独立第三方审计：引入独立第三方审计机构对公司的内部控制信息进行审计，提高信息的真实性和可信度。
内部控制信息披露文献综述
内部控制信息披露文献综述一、研究背景历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。
”事实证明，此言对于企业同样适用。
美国安然，这个资产额高达620亿美元的公司，自1997年以来，虚报盈利共计近6亿美元，于2002在几周内破产，从此，成为公司欺诈与堕落的代名词。
在我国，郑百文和中航油的巨额亏损，以及四川长虹的巨额欠款，也都是由于内部控制体系的不完善以及内部控制信息披露的效率低下造成的。
2006年《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》先后出台。
两部《指引》要求两地上市公司应从2006年开始在年度报告中披露内部控制自我评估报告及注册会计师对自我报告的审核评价意见。
2008年5月颁布了由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）。
2010年4月出台了《企业内部控制配套指引》，要求执行企业内部控制规范体系的企业，应当对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
二、国外文献综述（一）内部控制报告是否对外披露的研究。
Ragahunandan和Rama（1994）对《财富》100家公司的年度报告进行调查后发现，有80家公司提供了某种形式的涉及内部控制的管理报告。
McMullen、Dorthy和Raghunandan（1996）对1989～1993年的4，145家样本公司进行了研究，发现平均有26.5%的公司提供了内部控制报告，而那些财务报告有问题的公司中，仅有10.5%提供了内部控制报告。
对小公司而言，内部控制报告与财务报告问题的相关关系更为明确，因而认为，财务报告有问题的公司不大可能提供内部控制报告。
（二）内部控制报告的披露是自愿性还是强制性的研究。
Hermanson（2000）以问卷调查的方式（有效问卷363份）对9种财务报表的使用者进行了调查，分析了他们对内部控制报告的需求，结果发现，调查对象认为自愿披露和强制披露内部控制报告都能促进公司内部控制的披露，但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用。
上市公司内部控制信息披露问题研究【文献综述】
毕业论文（设计）文献综述题目：上市公司内部控制信息披露问题研究专业：会计学一、前言部分（一）写作目的最近几年，在我国国内发生了我国上市公司伊利股份高层管理人员未经董事会同意挪用公司资金、创维数码董事局主席私自将上市公司款项打入自己创办企业等重大事件，这些事皆同内部控制失效有关。
内部控制是否得到完善执行也就成为如今关注的焦点。
2006年，我国出台了两部《内部控制指引》，虽说各上市公司对其信息都相应的进行了披露，但形式可以说是五花八门，但却没有所谓的实质性内容，相对而言，形式主义占了上峰，在上市公司披露的自愿性不足的情况下，我们只能采取强制性措施以及让上市公司的管理层看到内部控制信息披露的收益性，提高其自愿性等。
通过对上市公司内部控制信息披露的研究，提出相应的一些措施，通过这些措施，希望能够提高内部控制信息的质量，以完善我国的内部控制建设。
（二）相关概念内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的、为提高员工的效益实现企业目标的手段。
建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。
由于内部控制的重要性，投资者逐渐要求了解公司内部控制的重要性，在此情况下，内部控制信息披露应运而生。
内部控制信息披露是指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息。
（三）综述范围本文参考了2004－2009年间发表于《会计之友》、《财会月刊》、《商业经济》、《财经问题研究》、《财会通讯》、《商业经济》、《商场现代化》、《会计研究》等学术杂志中的研究论文，借鉴了东北师范大学等硕士论文，通过分析与总结这些文章和国内外研究现状进行总体把握，对上市公司内部控制信息披露问题研究进行更加深入的研究。
（四）相关主题综合国内外的研究发现，分别从管理者信息披露意识不强、披露披露内容和形式不具体、责任主体不明确等对上市公司内部控制信息披露所存在的问题及对策进行研究。
我国上市公司内部控制信息披露问题研究【文献综述】
毕业论文（设计）文献综述题目：我国上市公司内部控制信息披露问题研究专业：会计学一、前言部分（一）写作目的随着经济全球化的到来，社会经济环境发生了很大的变化，对企业的要求也越来越高，这不仅仅要求企业在加强经营管理的同时，同时还要健全内部控制制度。
所以建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部控制制度已成为企业的当务之急，只有通过内部控制制度的变革与创新，通过企业内部相互牵制、相互制约，相互监督，才能确保企业经济健康有序的发展，才能更好的参与全球化的竞争。
内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的手段，是企业抵御各种风险的防火墙，是企业全面管理的策略。
（二）有关概念内部控制的概念可以从不同的角度去解读，下面介绍几个最具有代表性的观点。
（1）COSO报告的内部控制现代内部控制最有权威性的框架当属美国COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》（即ERM框架），在这个框架中，内部控制有两个层面的含义：第一个层面是公司层面，即采用一套有效地制衡机制，对经营者进行约束和控制，从而减少逆向选择和道德风险；第二个层面是业务层面，即通过对业务流程的监控，从而实现企业的既定目标。
（2）加拿大CoCo委员会的控制指南根据这个指南，，将企业的“内部控制”的含义扩展到了“控制”，其定义是：控制是一个企业中的要素集合，它包括资源，系统，过程，文化，结构和任务等，把这些要素结合在一起，就能实现企业的既定目标。
(3)巴塞尔委员会的内部控制巴塞尔委员会发阿布的《巴塞尔框架》并没有对内部控制做出明确的定义，而是规定了内部控制的五个要素，分别是：管理监督和控制文化，风险识别和评价，控制活动和职责分离，信息与沟通，监管和缺陷纠正，并且还提出了十三条原则。
（4）我国的内部控制概念2008年6月，我国发布了《基本规范》，明确定义了内部控制的定义：内部控制，是由企业董事会，监事会，经理层和全体员工实施的，旨在提高实现控制目标的过程。
内部控制信息披露_国内外文献综述
内部控制信息披露：国内外文献综述内部控制是指组织机构为了达到预期目标，通过内部机构、制度和方法对组织活动进行计划、管理、引导和监督的一种制度安排。
信息披露是指企业将其财务、经营等信息发布给外界，以便外界可以获取信息、评估企业的经济状况和经营状况的一种行为。
内部控制信息披露旨在通过披露和公开公司的内部控制状况，提高内部控制的透明度和规范性，使投资者、监管机构等外部利益相关者对公司的内部控制情况有所了解，为决策者提供合理的信息，减少信息不对称问题，保护利益相关者的权益。
国内外学术界对于内部控制信息披露开展了大量的研究，下面将对一些重要的文献进行综述。
首先，国内学术界在内部控制信息披露方面进行了多方面的研究。
李可等（2014）研究了内部控制信息披露对上市公司绩效的影响，结果显示，内部控制信息披露水平越高，公司绩效越好。
这表明，内部控制信息披露有助于提升公司的经营绩效。
祝红兵等（2016）研究了内部控制信息披露对投资者保护的影响，结果显示，良好的内部控制信息披露可以弥补投资者对于信息不对称的不利影响，提高投资者保护水平，减少投资者损失。
其次，国外学术界在内部控制信息披露方面也进行了一系列的研究。
Brazel等（2013）研究了内部控制信息披露对公司品质审计和盈余质量的影响，结果显示，较高水平的内部控制信息披露可以提高公司的品质审计和盈余质量。
这表明，内部控制信息披露对于保障公司财务报告的真实性和可靠性具有重要作用。
Xie等（2014）研究了内部控制信息披露环境对股票市场的影响，结果显示，较好的内部控制信息披露环境可以增加股票市场的流动性，提高市场效率。
综上所述，内部控制信息披露在国内外学术界得到了广泛关注和研究。
国内学者主要集中在内部控制信息披露对企业绩效和投资者保护的影响，国外学者主要研究了内部控制信息披露对财务报告品质和股票市场的影响。
通过内部控制信息披露，可以提高公司的经营绩效、保护投资者利益和提高财务报告的品质，进而促进股票市场的发展和市场效率的提升。
《上市公司内部控制披露问题研究开题报告文献综述4500字》
从理论方面来看的话，从我国上市公司的三表一注的披露到我国上市公司内控信息披露，扩大了我国会计信息披露的范围，这些也表现了内控信息的决策有用性。本文以上市公司内控信息披露目前状况以及存在哪些问题作为研究对象，希望进一步丰富完善内控信息披露理论上的体系。
从现实意义方面来看的话，主要有以下三方面：首先，对于相关部门具有监督促进的作用。其次，通过本文的研究可以对我国上市公司起到借鉴的作用。上市公司通过对比参照，寻找自身的不足，积极找寻好的方法去使其内控信息披露更加完善。最后，对于有关投资者来说，它有决策指导的作用。
[13]彭文雷.上市公司内部控制信息披露制度的问题分析[J].企业改革与管理,2017,(06):44+46.
基于当前经济全球化的形式，本文对企业内部控制问题的剖析对我国其他上市企业建立丰富内部控制体制更加有实际效果。
创新之处如下：本文使用了案例结合的方法，是通过具体案例揭露我国上市公司内部控制披露中存在的问题，把中国上市企业整体情况作分析来与一个案例分析相结合来展现我国上市企业内控信息披露的现实状况，能更好的佐证前面的理论分析。
四、研究工作进度
序号
时间
内容
1
2017.10ห้องสมุดไป่ตู้15-2017.11.18
完成文献查询工作，最终确定论文题目
2
2017.11.19-2017.12.05
开题报告、文献综述和外文翻译的拟写并上交定稿
3
2017.12.06-2017.12.23
进行开题答辩
4
2017.12.31-2018.02.26
毕业论文拟写、修改阶段
袁蓉丽（2017）明确表示：现代公司所有权以及运营权的分离，造成公司里出现了两大制约主体，也就是公司所有者以及接受委托运营者。双向制约主体之间的权益不尽相同、信息不相符，导致实际生活里会计相关信息真实性较差，所以必须要增强现代公司会计制约。如此一来，才可以保证现代公司体制得以正常执行。
内部控制信息披露_国内外文献综述1
内部控制信息披露_国内外文献综述引言：内部控制信息披露是企业对外提供了有关其内部控制制度和运行状况的信息，具有增进投资者保卫、增强市场透亮度和提高企业治理水平的重要作用。
本文将综述国内外文献，探讨内部控制信息披露的探究现状、关键问题以及将来探究的进步方向。
一、内部控制信息披露的重要性内部控制信息披露是企业对外界展示其财务报告可靠性和内部运营状况的重要手段。
信息披露可以提高投资者对企业的信任度，降低不确定性和风险，从而增进资本市场的良性进步。
此外，信息披露还能增进企业良好的治理实践，提升企业的竞争力和可持续进步能力。
二、国内外内部控制信息披露的探究现状1. 国内探究现状国内学者在内部控制信息披露方面的探究起步较晚，但近年来呈现出较快进步势头。
探究主要集中在信息披露对企业价值、市场反应和风险规避等方面的影响。
同时，也有学者从法律法规、公司治理等角度对内部控制信息披露进行了深度探究。
2. 国外探究现状国外学者的探究更为深度和系统，主要关注内部控制信息披露对企业治理、投资者保卫和资本市场效率等方面的影响。
探究方法包括实证探究、案例分析和问卷调查等。
国外学者普遍认为，内部控制信息披露对投资者决策和企业治理起到重要的乐观效果。
三、内部控制信息披露存在的关键问题1. 披露程度与质量的问题内部控制信息披露的程度和质量是关键问题之一。
披露程度不足会限制投资者对企业的正确认知，而低质量的披露可能导致信息不准确，无法满足投资者的需求。
2. 内部控制信息的认知和理解问题投资者对内部控制的认知和理解程度存在差异，部分投资者可能对内部控制信息的披露表示狐疑或缺乏爱好，影响了信息的有效利用和传递。
3. 进步中国家及新兴市场情境下的问题进步中国家及新兴市场背景下，内部控制信息披露面临着不同于发达国家的挑战。
面对机构环境、法律法规和投资者保卫等方面的差异，如何在国情和市场环境下实现有效的内部控制信息披露成为一个重要问题。
四、将来探究的进步方向1. 强化信息披露监管，提高披露质量加强对内部控制信息披露的监管，推动企业提高披露的质量和可信度，同时加强投资者对披露信息的认知和理解。
上市公司内部控制信息披露研究
上市公司内部控制信息披露研究在当今复杂多变的商业环境中，上市公司的内部控制信息披露逐渐成为投资者、监管机构以及社会公众关注的焦点。
有效的内部控制信息披露不仅有助于提升公司的透明度和公信力，还能够为利益相关者提供决策依据，促进资本市场的健康发展。
一、上市公司内部控制信息披露的重要性（一）增强公司透明度对于上市公司而言，向外界清晰地展示其内部控制体系的运作情况，能够减少信息不对称，使投资者和其他利益相关者更好地了解公司的运营管理状况，增强对公司的信任。
（二）保护投资者利益投资者在做出投资决策时，需要充分了解公司的风险状况和管理水平。
内部控制信息披露可以为投资者提供有关公司风险控制和治理结构的重要线索，帮助他们做出更明智的投资选择，降低投资风险。
（三）促进公司治理完善的内部控制信息披露机制能够促使上市公司不断优化内部治理结构，加强内部控制制度的建设和执行，提升公司的管理效率和经营效益。
（四）满足监管要求监管机构为了维护资本市场的秩序和公平，通常会要求上市公司进行内部控制信息披露，以确保公司合规运营，防范金融风险。
二、上市公司内部控制信息披露的内容（一）内部控制环境包括公司的治理结构、组织架构、企业文化、人力资源政策等方面的信息，这些因素共同构成了公司内部控制的基础。
（二）风险评估公司对可能面临的内外部风险的识别、分析和评估过程，以及相应的风险应对策略。
（三）控制活动涵盖公司为实现控制目标而采取的各种政策和程序，如授权审批、会计核算、预算管理、内部审计等。
（四）信息与沟通公司内部信息的收集、传递和处理机制，以及与外部利益相关者的沟通渠道和方式。
（五）监督对内部控制制度的有效性进行监督和评价的机制，包括内部审计、自我评价和缺陷整改等方面的情况。
三、上市公司内部控制信息披露的现状（一）披露质量参差不齐部分上市公司能够详细、准确地披露内部控制信息，而有些公司则只是形式上的应付，披露内容空洞、缺乏实质性内容。
（二）自愿性披露动力不足由于披露成本、竞争压力等因素的影响，许多上市公司在没有强制要求的情况下，缺乏主动披露内部控制信息的积极性。
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内部控制信息披露的研究综述
作者：阮剑飞
来源：《商情》2014年第23期
【摘要】本文对国内外内部控制信息披露的相关文献进行了梳理，发现国外学者主要从内部控制信息披露与财务报告质量、内部控制信息披露成本、内部控制报告及其影响等方面进行研究；而国内学者主要从内部控制信息披露的必要性、内部控制信息披露的影响因素、内部控制信息披露与公司绩效的关系等方面进行研究。
通过对相关研究进行述评，本文希望为国内研究提供更多的参考。
【关键词】内部控制信息披露研究综述
一、引言
内部控制信息披露，是指上市公司通过一定的媒介向社会公众发布公司内部控制运行状况的信息。
我国2009年实施的《企业内部控制基本规范》要求执行该归范的上市公司应当对其内部控制的有效性进行自我评价，并披露年度自我评价报告。
内部控制在上市公司的内部治理机制中占有重要的地位，内部控制信息披露是促进上市公司完善内部控制的重要手段，国内外学者对此进行了大量的研究。
本文对国内外学者关于内部控制信息披露的研究进行了梳理。
二、国外内部控制信息披露研究的文献综
（一）内部控制信息披露与财务报告质量的研究。
McMullen、Dorthy和Raghunandan（1996）对1989年至1993年的四千多家样本公司进行了研究，发现平均有26.5%的公司提供了内部控制报告；而在那些财务报告有问题的公司中，仅10.5%的公司提供了内部控制报告。
Chan等（2005）研究发现内部控制存在问题的公司操纵性应计指标显著高于其他公司，那些披露内控存在重大缺陷的公司有更多的盈余管理。
Ashbaugh-Skaife等（2008）检验了内控缺陷及其调整对应计质量的影响，认为披露了内控缺陷的公司有较高的非正常性盈余，如果公司外部审计师对以前披露的内控缺陷进行改进将导致盈余质量提高。
（二）内部控制信息披露成本的研究。
Bupa（2004）认为《萨班斯法案》的颁布使得公司的内部控制信息披露更具有强制性的要求，并对财务报告的舞弊有抑制作用，但是成本可能很高。
Maria等（2006）研究了按照证监会要求进行披露的公司实施内部控制的隐含成本与内部控制有效性之间的关系，发现披露有内部控制缺陷的公司和披露没有缺陷的公司相比有更大的成本。
（三）内部控制报告及其影响的研究。
Wilis （2000）认为公司管理层的内部控制报告为在年报中无法提供的内容提供了一个绝好的机会。
公司可以在内部控制报告中与现有的和潜在的股东讨论公司实施的战略和公司采用的政策，从而使他们确信公司处于有效的控制之下。
公司提供内部控制报告堪称是良好的公司治理实践。
从这一点看，内部控制报告有利于增加企业价值，并且证明了良好的内部控制信息披露与股价有正相关性。
Bryan和Lilien（2005）分析了《萨班斯法案》404条款颁布后公司的特征，那些有实质性缺陷的公司其平均规模和业绩与他们所在行业应有的水平不匹配。
三、国内内部控制信息披露研究的文献综述
（一）内部控制信息披露必要性的研究。
黄寿昌等（2010）发现自愿披露内部控制报告的上市公司有着更活跃的股票交易以及更低的股票价格波动，意味着内部控制报告的自愿披露确实降低了市场主体之间的信息不对称，提高了市场效率。
邱冬阳等（2010）则从微观角度印证了上述观点，通过实证得出IPO公司上市首日开盘价对于明确的内控信息披露有显著的正向反应，并建议上市公司和监管层从IPO开始规范内控信息披露、推动内控制度建设。
杨玉凤等（2010）通过经验研究得出内部控制信息披露对显性代理成本抑制作用不显著，但对隐性代理成本有明显抑制作用，并对显性代理成本和隐性代理成本具有综合抑制作用。
（二）内部控制信息披露的影响因素研究。
蔡吉甫（2005）对2003年沪深上市公司年报内部控制信息披露进行了实证研究，发现我国上市公司披露内部控制信息的程度与公司盈利能力和财务报告质量显著正相关，与财务状况是否异常负相关。
李少轩、张瑞丽（2009）采用随机抽样法选取了沪深两市的上市公司为样本，进行考察，发现股权结构、盈利能力、财务报告质量对内控信息披露有显著影响。
（三）内部控制信息披露与公司绩效关系的研究。
蔡吉甫（2005）发现经营业绩好、财务报告质量高的上市公司倾向于披露内控信息；而财务状况存在异常的上市公司披露内控信息的动力则明显不足。
林有志、张雅芬（2007）实证结果发现公司信息透明度与企业经营绩效有正向的关系。
张宗新等（2007）发现信息披露质量与公司绩效之间存在显著内在关联性，信息披露质量较高的公司，其市场表现和财务绩效也都较佳。
杨有红、汪薇（2008）发现尽管证券交易所强制要求上市公司对外披露内控信息，但该要求并未被所有上市公司遵守，仍然是那些财务报告质量较高的公司更愿意披露内控信息。
林斌、饶静（2009）研究得出亏损公司更不愿意披露内控信息。
黄新建、刘星（2010）发现表明内控信息透明度与公司绩效之间存在显著的相关性，信息透明度较好的上市公司，其公司绩效也较优。
四、研究述评
目前我国关于内部控制信息披露方面的研究尚不成熟，而国外内控研究起步较早、较为成熟。
因此结合我国的上市公司实际情况，借鉴国外内部控制信息披露的经验，显得尤为重要。
同时，我国研究者提出了完善内控披露体系、规范披露内容及格式的必要性建议，但在财务报告内部控制信息披露的格式、具体内容规范等方面实质的、探索性研究还极其缺乏。
积极探索一套适合我国上市公司实际情况的内控信息披露格式和内容体系显得尤为重要。
参考文献：
[1]杨有红，汪薇.2006年沪市公司内部控制信息披露研究[J].会计研究，2008，（3）.
[2]杨玉凤.内部控制信息披露：国内外文献综述[J].审计研究，2007，（4）.
[3]方红星，孙翯，金韵韵.公司特征、外部审计与内部控制信息的自愿披露——基于沪市上市公司2003-2005年年报的经验研究[J].会计研究，2009，（10）.。