所得税概述个人所得税企业公司所得税社会保险税-文档资料
所得税的基本概念及应纳税所得的范围
所得税的基本概念及应纳税所得的范围所得税是一种按照个人或企业取得的所得额来征收的一种税种。
作为一种重要的税收制度，所得税在构建国家财政收入和分配制度中具有重要的地位和作用。
本文将介绍所得税的基本概念，以及应纳税所得的范围。
一、所得税的基本概念所得税是以个人或企业的所得额为依据，按照法定税率对其征收的一种税种。
个人所得税和企业所得税是所得税的两个主要类型。
个人所得税是以个人所得额为征税依据，根据个人的收入来源和性质确定。
企业所得税是以企业的所得额为征税依据，根据企业的利润或净收入确定。
所得税的征收具有以下几个特点：1. 根据财产权和公平原则，个人和企业根据其取得的所得额缴纳所得税；2. 所得税根据个人或企业的所得额逐级累进地征收；3. 所得税的征收方式可以根据税务法规进行调整；4. 政府可以通过税收政策的调整来对不同行业和个人进行鼓励或惩罚。
二、应纳税所得的范围应纳税所得是指个人或企业在一定时期内实际取得的所得额。
根据不同的税法和税务规定，应纳税所得的范围可以有所不同。
对于个人所得税而言，应纳税所得的范围包括以下几个方面：1. 工资、薪金所得：个人从劳动所得的报酬，包括工资、奖金、津贴等；2. 个体工商户所得：个体工商户从经营所得的收入；3. 劳务报酬所得：个人从提供劳务获得的报酬；4. 财产转让所得：个人通过财产出售、转让所得的差价；5. 利息、股息、红利所得：个人从投资获得的利息、股息、红利等；6. 财产租赁所得：个人通过财产租赁所得的租金收入；7. 稿酬所得：个人从著作权、专利权等知识产权取得的稿酬等。
对于企业所得税而言，应纳税所得的范围包括以下几个方面：1. 利润所得：企业从经营活动中取得的收入减去支出和成本后的剩余部分；2. 投资所得：企业通过对股权和债权的投资所取得的收益；3. 财产出售所得：企业通过财产出售、转让所得的差价。
需要注意的是，个人和企业的应纳税所得范围根据不同的国家和地区的法律和税务规定有所差异。
纳税知识点总结
纳税知识点总结纳税知识是每个公民都应该掌握的内容之一。
它不仅涉及到每个人的个人财务管理，也关系到整个国家的财政收入和支出，因此了解纳税知识对每个人来说都是非常重要的。
一、纳税的种类1.个人所得税个人所得税是指纳税人依法缴纳的税款，主要包括劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、财产转让所得等。
个人所得税的税率是由国家税务部门根据纳税人的收入水平和家庭状况来确定的。
2.企业所得税企业所得税是指企业在一定时期内取得的应纳税所得额，依法缴纳的税款。
企业所得税的税率是由国家税务部门根据企业的利润水平和行业特征来确定的。
3.增值税增值税是指在生产、流通、服务等环节中，按增值税法规定，纳税人自行计算应纳税额，并向税务机关交纳的一种消费税。
增值税主要由生产和销售商品或者提供劳务的纳税人来承担。
4.消费税消费税是指对国内生产、加工或者入境的消费品征收的一种税收，主要包括烟酒、汽车、燃料等产品的消费税。
5.房产税房产税是指对房屋、土地等不动产征收的一种税收，主要由房屋和土地的所有者承担。
6.城镇土地使用税城镇土地使用税是指对城市和城镇的土地使用权人征收的一种税收，主要由土地使用权人承担。
7.资源税资源税是指对矿产品、天然气等自然资源征收的一种税收，主要由矿产品和天然气等资源开采者承担。
以上是纳税的主要种类，每一种税收都有其独特的征税对象和法律依据，纳税人需要依法履行纳税义务，按时足额地缴纳税款。
二、纳税的义务和权利1.纳税义务每个公民都有纳税的义务，这是一种法律规定的义务。
纳税人要依法足额地缴纳税款，如实申报纳税所得等信息，接受税务机关的税务检查和监督等。
2.纳税权利纳税人在纳税过程中也有一些权利，包括知情权、申诉权、申报抗诉权等。
纳税人有权获取税务相关的信息，也有权进行申诉和抗诉，申报纳税所得更正等。
三、纳税的基本程序1.纳税申报纳税申报是指纳税人根据税法规定和税务机关的要求，填写相应的《纳税申报表》，如实申报纳税所得等信息。
初级税务知识点总结
初级税务知识点总结税务知识是每个公民都应该了解的内容，它对个人和企业都有着重要的影响。
税收是政府用来提供公共服务和社会福利的重要来源，因此，每个人都应该了解基本的税务知识。
本文将总结一些初级税务知识点，希望能够帮助读者更好地了解税收制度。
一、税收的种类1. 个人所得税：个人所得税是指个人从各种来源获得的收入，根据国家税法规定应纳税的收入额按一定比例纳税的一种税收。
个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人两种类型。
2. 企业所得税：企业所得税是指企业在一定的纳税期内，依法按照法定税率对其应纳税所得额缴纳的一种税收。
企业所得税的纳税人主要包括企业、个体工商户等。
3. 增值税：增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的一种间接税，是企业在销售商品或提供劳务环节所应缴纳的税款。
4. 营业税：营业税是指国家对营业收入或营利额征收的一种税收，适用于个体工商户和其他经营者。
5. 房产税：房产税是指依法对城市、镇和村的宅基地土地、住宅、企事业单位和农村宅基地土地等征收的税收。
6. 印花税：印花税是指国家对各种印章、契约、票据、证券和其他经济活动以及其他法定事项征收的一种税收。
7. 关税：关税是某一国家的政府在其边境上对进出口商品加以征收的一种税收，主要目的是保护国内产业。
8. 土地使用税：土地使用税是指国家对土地使用行为所征收的税款，主要包括占用耕地税、土地增值税和城镇土地使用税等。
二、纳税人的义务1. 纳税申报：纳税人应按照国家税法规定的纳税期限，准确地向税务机关提出纳税申报书，并如实报告其应纳税所得额和缴纳税款的有关情况。
2. 定期缴纳税款：纳税人应按照国家税法规定的纳税期限，将其纳税申报中应缴纳的税款按时足额地缴纳到税务机关指定的账户上。
3. 保存税务票证：纳税人应当妥善保存其缴纳税款的税务票证以及与纳税申报有关的凭证、报表等文件。
4. 接受税务检查：税务机关有权对纳税人进行税务检查，纳税人应当积极配合税务机关进行税务检查，并依法提供相关文件和资料。
个人所得税的概述
上交罚款时的账务处理
建账建制的个体工商户及个人独资企业、 合伙企业的投资者应交个人所得税的帐 务处理
建账建制的个体工商户缴纳个人所得税的 账务处理
实行查账征收的个人独资企业、合伙企业 投资者个人所得税的账务处理
个人所得税纳税申报表的填制
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月度申报表 年度申报表 扣缴个人所得税申报表
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个人所得税的概述
个人所得税法的概念 纳税人 征税对象 税率 应纳税额的计算
个人所得税的会计核算
扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计核算
支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的账务处理 支付劳务报酬所得、财产租赁所得时代扣代缴税
解读税法中的个人所得税与企业所得税
解读税法中的个人所得税与企业所得税个人所得税和企业所得税是税法中的两个重要概念，它们在税收领域起着至关重要的作用。
本文将对这两类税收进行解读，以便更好地理解和应用税法。
一、个人所得税解读个人所得税是针对个人所得收入征收的一种税费，主要包括工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、利息、股息等各类收入。
下面我们从个人所得税的税率、纳税义务以及减免政策等方面进行解读。
个人所得税税率根据我国个人所得税法的规定，个人所得税分为7个档次，分别是0%、3%、10%、20%、25%、30%和35%。
不同收入额所对应的税率也不同，超过额度的部分按照相应的税率征收。
个人所得税纳税义务根据税法规定，居民个人应当依法申报个人所得税，并按照规定的纳税义务提供真实、准确的纳税信息。
个人在收入达到一定额度后，就有纳税义务，需要向税务机关履行申报纳税的义务。
个人所得税减免政策个人所得税法也规定了一些减免政策，以减轻纳税人的负担。
例如，对于一些特定的收入项目，可以享受一定免税额度或者适用较低的税率，从而减少纳税金额。
此外，个人的家庭教育、继续教育、赡养老人等支出也可以抵扣个税。
二、企业所得税解读企业所得税是对企业所得收入征收的一种税费，主要包括企业利润、利息、股息、租金等各类收入。
下面我们从企业所得税的税率、纳税义务以及优惠政策等方面进行解读。
企业所得税税率我国企业所得税税率按照不同的性质和规模划分为3个档次。
对于一般企业，适用的税率为25%；对于小型微利企业，适用的税率为20%；对于高新技术企业和符合条件的小型微利企业，适用的税率为15%。
企业所得税纳税义务根据税法规定，企业应当依法申报企业所得税，并按照规定的纳税义务提供真实、准确的纳税信息。
企业要按照一定的时限向税务机关申报纳税，同时按照税法规定缴纳企业所得税。
企业所得税优惠政策为了促进经济发展和扶持特定行业，税法也对企业所得税给予了一些优惠政策。
例如，对于高新技术企业和创业投资企业，可以享受税收优惠政策；对于鼓励发展环保、节能、高新技术等行业的企业，也可以享受相应的减免税政策。
初级税种知识点总结
初级税种知识点总结序言税收是国家财政收入的重要来源，也是国家治理和社会发展的重要手段之一。
税收是国家和政府的一种权力，也是市民和企业的一种义务。
税种是指依法规定的各种税收，主要包括所得税、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税等多个种类。
本文将对税种知识点进行总结和介绍，希望对读者了解税收制度和纳税的相关知识有所帮助。
一、所得税所得税是指个人和企业按其取得的所得额支付给国家的一种税收。
个人所得税主要是根据个人的工资、薪金、稿酬、特许权使用费、股息、津贴等所得征收的一种税收。
企业所得税主要是根据企业所得额征收的一种税收。
所得税的征收对象主要包括居民个人、非居民个人、居民企业和非居民企业。
不同的征收对象在所得税的计算和征收方面有不同的规定。
个人所得税的税率是根据个人取得的所得额和所在地区的规定来确定的。
企业所得税的税率是根据企业所得额和企业所在地区的规定来确定的。
二、增值税增值税是指在产品和服务的生产、流通和消费各个环节按照不同的税率来征收的一种税收。
增值税是一种多级抵扣税，即生产和经营企业需要缴纳增值税，同时可以扣除其在生产和经营环节中缴纳的增值税。
增值税的税率主要分为17%、13%、6%等不同档次，根据不同的行业和产品来确定不同的税率。
同时，增值税的税率也会根据国家的宏观经济政策和需要来进行调整。
三、消费税消费税是指在特定商品和服务的生产和销售环节按照不同的税率来征收的一种税收。
消费税是一种间接税，即生产和销售企业向消费者收取税款，并将税款上缴国家。
消费税的税目主要包括烟酒、汽车、奢侈品、油品、电子产品等多个种类。
不同的商品和服务会按照不同的税率来征收消费税。
四、企业所得税企业所得税是指企业按照其取得的所得额支付给国家的一种税收。
企业所得税是企业经营所得的税收，主要是从企业的利润中征收。
企业所得税的税率是根据企业取得的所得额和企业所在地区的规定来确定的。
企业所得税还有一些特殊的优惠政策和特殊的税收政策，例如对高新技术企业、小微企业、创新型企业等给予税收减免或减半的优惠政策。
所得税基本知识介绍
所得税基本知识介绍所得税是指个人、企事业单位和其他组织按照其所得额所规定缴纳的一种税种。
为了帮助大家更好地了解所得税，本文将介绍所得税的基本知识，包括所得税的定义、税率及计算方法等。
希望通过本文的介绍，可以增加对所得税的认识，提高大家遵纳纳税法规的意识。
一、所得税的定义所得税是一种根据个人、企事业单位和其他组织的所得额按规定缴纳的税款。
所得税的核心概念是所得额，即个人、企事业单位和其他组织在一定时期内从各种经济活动中获得的所得金额。
个人所得税是个人按照自己的所得额进行缴纳的税款，主要包括工资、薪金所得、个体工商户和对所得利息、股息、红利和财产租赁所得等。
企事业单位和其他组织所得税是企事业单位和其他组织按照其所得额进行缴纳的税款，主要包括企业利润所得等。
二、所得税的税率所得税的税率根据不同国家和地区的税法规定而有所不同。
税率一般为递进式，即所得越高，税率越高。
下面以某国家的所得税税率为例进行介绍。
在某国家，个人所得税税率分为几个等级。
例如，如果个人的年收入在10000美元以下，适用5%的税率；在10001美元至50000美元之间，适用10%的税率；在50001美元至100000美元之间，适用20%的税率；在100001美元以上，适用30%的税率。
企事业单位和其他组织的所得税税率也有类似的规定，具体税率根据不同的税法规定可能有所不同。
三、所得税的计算方法个人所得税的计算方法根据具体的税法规定而有所不同。
下面以某国家个人所得税计算方法为例进行介绍。
在某国家，个人所得税的计算方法是根据个人所得额按照相应的税率进行计算，然后减去相应的扣除项。
例如，某个人的年收入为50000美元，那么他需要按照税率计算税款。
首先，50000美元中的前10000美元适用5%的税率，计算得到500美元的税款；其余的40000美元中的税款计算方法与之类似，计算得到4000美元的税款。
最后，将两个税款的总和500+4000=4500美元作为个人所需缴纳的个人所得税。
中国税法中的个人所得税和企业所得税
中国税法中的个人所得税和企业所得税个人所得税和企业所得税是中国税法中的两个重要税种。
它们在税收领域起到了至关重要的作用，对个人和企业的收入进行征税，并为国家提供财政收入。
本文将分别介绍个人所得税和企业所得税在中国税法中的主要内容和特点。
一、个人所得税个人所得税是对个人的收入实施征税的一种税种。
根据中国税法的规定，个人所得税主要包括工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得以及偶然所得等。
个人所得税的基本税率分为7档，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
个人所得税的计算方法根据不同类型的所得有所不同。
例如，对于工资薪金所得，可以按照工资收入减除费用后的余额计算个人所得税；对于劳务报酬所得，可以按照20%的税率进行征税。
此外，在计算个人所得税时，个人可以享受一定的减免和专项扣除。
个人所得税的特点之一是以综合征税为主。
这意味着个人所有的各类收入都要汇总计算，然后根据相应的税率进行征税。
除了综合征税外，中国税法也规定了分类征税的情况，例如对于个体工商户以及对外提供劳务的个人，可以根据实际情况选择综合征税或分类征税。
二、企业所得税企业所得税是对企业利润进行征税的一种税种。
企业所得税主要包括居民企业所得税和非居民企业所得税两种类型。
根据中国税法的规定，企业所得税适用的税率为25%。
企业所得税的计算方法主要是按照企业所得税法规定的核算办法，即以完成企业所得税纳税申报表为依据。
企业所得税纳税申报表是企业向税务机关报送的一种纳税表格，包括了企业的收入、成本、费用、税前利润以及各种扣除项目等信息。
企业所得税的征税方式主要有两种，一种是根据企业的收入减除成本和费用后的利润计算税额，另一种是根据企业的收入计算税额。
其中，居民企业享受一定的优惠政策，例如小型微利企业可以按照20%的税率征税。
个人所得税和企业所得税在中国税法中有着不同的特点和征税方式。
《经济法基础》第五章企业所得税个人所得税
合理规划个人财产传承
提高个人税务意识和素质
根据个人所得税法中关于财产传承的规定 ，合理规划财产传承方式，以降低遗产税 和赠与税的税负。
加强个人税务知识的学习和培训，提高税 务意识和素质，避免因不了解税法规定而 产生不必要的税务风险。
税收筹划的风险控制
充分了解税收法规和政策
在进行税收筹划前，应充分了解相关税收法规和政策，确保筹划方案 的合法性和合规性。
税务稽查
税务机关对纳税人进行 定期或不定期的稽查， 确保纳税人依法纳税。
处罚措施
对于违反税收法律法规 的行为，税务机关将依 法给予行政处罚或刑事 追究。
企业所得税与个人所得税的比
03
较
纳税义务人比较
纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是企业 ，而个人所得税的纳税义务人是
个人。
纳税义务的判定
企业所得税以法人组织作为判定纳 税义务的标准，而个人所得税则以 自然人作为判定纳税义务的标准。
得额时，允许扣除与 取得所得相关的成本、费用和损失。
根据纳税人应纳税所得额的不同，分 别适用超额累进税率和比例税率，计 算应纳税额。
个人所得税的征收管理
源泉扣缴
对于特定类型的所得， 由支付单位或个人在支 付时代扣代缴税款。
自行申报
纳税人应当按照规定自 行申报纳税，并按时缴 纳税款。
企业所得税与个人所得税的税
04
收筹划
企业所得税的税收筹划
A
合理利用税收优惠政策
企业应关注国家税收政策，充分利用符合条件 的税收优惠政策，降低企业税负。
调整企业组织结构
通过合理设置公司组织结构，如设立子公 司、分公司或采取集团汇总纳税方式，以 降低企业整体税负。
企业所得税和个人所得税
企业所得税和个人所得税企业所得税和个人所得税是两种不同的税收制度，旨在对企业和个人的所得进行征税，为国家提供财政收入。
本文将分别介绍企业所得税和个人所得税的基本概念、计税方法和优化建议。
一、企业所得税企业所得税是指针对企业获得的所得而征收的一种税收。
在我国，企业所得税的管理机构是税务部门。
企业所得税的征收对象主要包括企业、事业单位、机关以及其他经济组织。
1. 计税方法企业所得税的计税方法通常采用利润总额法。
即企业需要以经营成本、费用和税前利润为基础，按照一定的税率进行计税。
具体税率根据企业所处的行业和税务政策而定，通常为一定的比例。
2. 征收程序企业所得税的征收程序包括申报、核定、缴纳和税务审查四个环节。
企业需要按照规定时间提交税务部门要求的纳税申报表，税务部门根据申报表进行核定，并通知企业缴纳相应的税款。
企业需按时足额缴纳税款，否则将面临罚款或其他处罚措施。
税务部门可对企业的纳税行为进行审查，以确保其合规性。
3. 优化建议为了减轻企业负担、促进经济发展，企业可以采取合法合规的方式进行税收优化。
其中一些常见的优化措施包括合理规划企业结构、合理分配利润、充分利用税收优惠政策等。
然而，企业在进行税收优化时必须遵守国家的法律法规，不得进行偷漏税款等违法行为。
二、个人所得税个人所得税是指针对个人所得收入进行征税的税种。
在我国，个人所得税的管理机构同样是税务部门。
个人所得税的征收对象主要包括个人经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息、股息和红利所得等。
1. 计税方法个人所得税的计税方法采用综合与分类相结合的方式。
即个人根据所得种类和金额，按照不同的税率进行计税。
个人所得税的税率为分档累进式，税率随收入增加而递增，同时还有一些特定的减除费用和扣除项。
2. 征收程序个人所得税的征收程序包括自行申报和预扣预缴两种方式。
个人需要填写相应的个人所得税申报表，如有需要，税务部门也可以对个人进行抽查核实。
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3．分类综合所得税
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分类综合所得税，又称混合所得税，它是将分类所得 税和综合所得税的优点综合在一起，实行分项课征和综合 计税相结合的一种所得税制度。 （1）交叉型的分类综合所得税 对纳税人的各项分类所得先按比例源泉扣缴，然后对 其全年总所得超过规定数额以上的部分，综合加总，按累 进税率计税，源泉扣缴的税款可以在结算时予以抵扣，多 退少补。 （2）并立型的分类综合所得税 对某些所得分项计征，按特定的标准、税率征税，年终 不再计入总所得中；而其余大部分所得项目要合计申报纳税， 按累进税率计税。这种税制与分类所得税的差别在于，分类 所得税往往采用源泉扣缴的办法，扣缴完后不再纳税，而并 立型的分类综合所得税，除少数项目分立征收外，其他大部 分所得项目仍要综合计征。
分类所得税的优缺点
• 优点
• （1）征管简便，可以 通过源泉扣缴的办法， 一次性征收，减少征纳 成本； • （2）可按照不同性质 的所得分别课征，实行 区别对待，贯彻特定的 政策意图
• 缺点
• （1）不能按纳税人真 正的纳税能力课征， 无法有效地贯彻税收 的公平原则要求。 • （2）分类征收容易导 致纳税人行为的变化， 产生逃避税问题和经 济效率的扭曲
缺陷
只适用于部分 所得，无法适 用于全部所得， 特别是对营利 所得无法进行 源泉扣缴
2．申报法
• 多用于企业或个人营利所得的税款征收上，纳税人在 年度终了后的一定时期内，按税法规定的要求，自行 填写所得税申报表，自行测算各项所得额、允许扣除 的费用和宽免以及应纳税额，由税务机关调查审核后 完税。
按照纳税人的实际收入总 额征税，采用累进税率， 体现所得税量能征收的公 平原则
• 在各国所得税的实践中，并没有一个国家固守一种学 说。发达国家的所得税制较多地建立在“净增值加消费说” 基础之上，而发展中国家，基于本国的经济发展水平和征 管能力，设计税制时倾向于“来源说”和“交易说”，一 般来说，各国的所得税基一般包括：营业利润、投资所得 财产所得、劳务所得、其他所得等。
10.1.2 所得税的特点
2．综合所得税
•
所谓综合所得税，是将纳税人一定时期内各项不 同性质的所得加以合并，减去法定减免和各种扣除后， 综合确定税基和税率进行计征的那一类所得税。 • 这类所得税，通常是将纳税人的所有所得，不论 其来源、渠道或形式，加总计算，再按其企业、个人 或家庭不同情况准予扣除不同项目的金额，以其余额 按比例税率或超额累进税率课税。这种税制量能课税， 比较符合税收的公平原则，但征纳手续比较繁杂，需 要纳税人有较高的依法纳税意识，征收机关有较为有 效的稽征监控办法，否则容易产生逃税现象。
• 2．“交易说”
•
这一理论是从会计的观点出发得出的。它认 为所得与交易有关，是某一时期一切在交易基础 上实现的收入，减去为取得这些收入而耗费的成 本费用，再减去同期亏损的余额。
• 3．“净增值说”
•
该理论又被称为“净资产增加说”，最早由德 国学者范· 夏恩茨提出，认为所得是指一定时期内 财产的增加净值。 • 该理论既将偶然收入包括在所得范围内，又 将非交易的资产增值包括在所得范围内，因此克 服了前两种理论的缺点，但所得的范围仅限于使 财产增值的收入，用于消费的收入却被排除在外， 显然是不合理的。
• 4．“净增值加消费说” • 在“净增值说”的基础上，美国经济学家海格和西蒙 斯提出了著名的“海格－西蒙斯所得概念” ，创立了“净 增值加消费说”，认为所得是在一定时期内纳税人消费能 力净增加的货币价值，它等于此期间财富净增加额加上实 际消费额，即“（期末财产价值－期初财产价值）＋消 费”。 • 这一学说虽然在理论上最符合按能力征税的原则，将 所有的收入都包含在内，但在实践中难以完全实施。
◆所得税概述 ◆个人所得税 ◆企业（公司）所得税 ◆社会保险税
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
10.1 所得税概述
• 10.1.1 所得定义的探讨
• 所谓所得税，是以纳税人的所得额为征税对象的税。
• 1．“来源说” • 该理论又称为“所得源泉说”或“周期说”，其
代表人物弗里茨· 纽马克认为：只有从一个可以获得 固定收入的永久性“来源”中取得的收入，才应被视 为是应税所得。“来源说”将收益与永久性来源，即 将所得与资本联系起来。其认为只有循环的、反复的、 周期性的收入才被视为应税所得，而临时的、偶然的、 转让的收入则不被视为应税所得。这一只对部分收入 征税的理论有悖于公认的公平原则。
10.1.3 所得税的类型
• 1．分类所得税 • 所谓分类所得税，是针对各种不同性质的所
得分别规定不同税基和税率，分别计算应纳税额 进行课征的那一类所得税。分类所得税在个人所 得税中使用较多，其计税依据的基础是法律所确 定的各项所得，而不是个人的总所得。这类所得 税的税率，多为比例税率或较低的超额累进税率。
10.1.4 所得税的课征方法
• 1．源泉扣缴法：在所得发生的当时当地征税，由
支付人在支付收入时，将领取者应交的所得税款扣 除下来，直接缴纳到国库，即由支付人代扣代缴所 得税。
优点
•所得一经发生即行征税，可以使税款及时入库； •支付人替税务机关扣缴税款，因不是其自己负担 税款，但同时付有纳税的连带责任，故较能做到 据实扣缴； •由于不需要纳税人直接申报和纳税，可以节省征 收和申报的相关费用，减轻纳税人因纳税而产生 的痛苦感
• 1．所得税是对人税，体现税收公平原则 • 所得税一般以企业或个人为纳税人，课税时要考虑纳 税人的具体情况，尽量保证横向公平和纵向公平。 • 2．所得税具有弹性征收，调节经济运行的功能 • 所得税在纳税人有盈利时才征收，因此，在保证财政 收入上不如商品税，但其累进税率使之可以自动根据经济 状况增加税收或减少税收。 • 3．应税所得额的计算较为复杂，征管要求较高 • 所得税要依纳税人实际的纳税能力征收，就要对实际 所得额进行计算，要计算企业的收入和成本、费用，要考 虑个人的费用扣除和生计扣除，以获得应纳税所得额。这 与商品税相比，无疑增添了计税的复杂性。同时，所得税 要求征管人员具有较高的素质和较先进的征管手段。