增值税留抵抵欠
增值税期末留抵退税政策解读
一 、一般企业留抵退税
3.退税程序问题
纳税人满足退税条件后，应在纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留 抵税额。
一 、一般企业留抵退税
留抵退税和出口退税的衔接
• 适用免抵退税办法的生产企业，办理退税的顺序是，先办理出口业务的免抵退 税，待免抵退税完成后，还有期末留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申 请办理留抵退税。
增值税期末留抵退税政策解读
Presented by 202007
政策背景
留抵税额，是纳税人已缴纳但未抵扣完的进项税额。我国过去一 直实行留抵税额结转下期抵扣制度，仅对出口货物服务对应的进项税 额，实行出口退税。近年来，随着营改增的全面推开，进项抵扣范围 不断扩大，纳税人的留抵税额呈现总量越来越大、涉及纳税人越来越 多的显著特点。随着深化增值税改革的推进，我国营商环境的日益改 善，各界对留抵退税制度化的呼声也越来越大，期望越来越高。
• 适用免退税办法的外贸企业，由于其进项税额要求内销和出口分别核算，出口 退税退的是出口货物的进项税额。因此，应将这类纳税人的出口和内销分开处 理，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税；内销业务的留抵税 额如果符合留抵退税条件，可就其内销业务按规定申请留抵退税。
一 、一般企业留抵退税
填写基本信息， 勾选“留抵退
税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核 准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
一 、一般企业留抵退税
《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的 公告》 国家税务总局 2019年20号公告
（三）纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的， 按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期 末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增 量留抵税额。
留抵欠税操作流程
留抵欠税操作流程一、啥是留抵欠税。
简单来说呀，留抵税额就是企业的增值税进项税额大于销项税额后，未抵扣完的部分。
而欠税呢，就是企业到了该交税的时候没交够。
留抵欠税操作就是把这个没抵扣完的税额用来抵减欠税啦。
这就像是你有一堆优惠券（留抵税额），然后你之前买东西还欠了点钱（欠税），现在就可以用优惠券去抵那个欠的钱。
二、前提条件。
1. 得有合法的留抵税额。
这可不是想有就有的，得是企业正常经营过程中，按照税法规定计算出来的真实的进项大于销项后的剩余部分。
就好比你不能自己乱造优惠券，得是正规途径获得的才行。
2. 欠税也是要确定合法有效的。
不是那种稀里糊涂的欠税情况，都是经过税务机关依法认定的欠税金额。
三、操作步骤。
1. 企业申请。
企业要主动向税务机关提出申请哦。
这个申请可不是随随便便写几句就行的。
要详细说明自己企业的情况，像目前的财务状况啦，为什么会有留抵税额和欠税的情况啦。
就像是你要跟老师解释为什么没交作业，得把前因后果说清楚。
而且申请表的填写一定要准确，不能马马虎虎的，不然税务机关的小伙伴们看了也头疼。
2. 税务机关审核。
税务机关的工作人员会很认真地审核企业提交的材料。
他们就像一群很严格的考官，会仔细检查每一个数据，每一个说明是否合理。
这个审核过程可能需要一点时间，企业就耐心等着呗。
不要老是催催催的，人家也是为了确保所有的事情都是合规合法的。
3. 确定可抵减金额。
如果审核通过了，税务机关会根据企业的留抵税额和欠税情况，确定可以用来抵减欠税的具体金额。
这个金额的确定可是很严谨的，不是随便给个数字。
就像给你算分数一样，一分一毫都得清清楚楚。
4. 进行抵减操作。
一旦确定了金额，那就要进行实际的抵减操作啦。
这时候，企业的欠税金额就会减少相应的数目，留抵税额也会相应调整。
这就像是一个很神奇的魔法，数字变一变，企业的税务负担就减轻了不少呢。
四、后续注意事项。
1. 账务处理。
企业自己要做好账务处理哦。
要把这个留抵欠税的操作在自己的账本上清楚地记录下来。
国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告
国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告国家税务总局公告2019年第20号《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税（以下称留抵退税）制度。
为方便纳税人办理留抵退税业务，现将有关事项公告如下：一、同时符合以下条件（以下称符合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（二）纳税信用等级为A级或者B级；（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
二、纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
三、纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》（见附件）。
四、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。
五、申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。
当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。
国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知
国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下：一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：（一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。
（二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。
国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下：一、关于税务文书的填开当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。
增值税留抵抵欠流程及规则
增值税留抵抵欠流程及规则
以下是 6 条关于增值税留抵抵欠流程及规则：
1. 嘿，你知道增值税留抵抵欠第一步是啥不？那就是要搞清楚自己有没有留抵税额呀！就好比你口袋里有多少钱你总得清楚吧！比如说，你经营的小店一直有增值税的留抵，这可就是可以用来抵欠的“宝贝”呢！
2. 然后啊，得去申请抵欠呀！这可不是随随便便就能办的哦！就像你要去争取一个重要机会，得认真准备材料，填好申请表。
你想想，要是不认真对待，那怎么能成呢？就像小明的公司，因为申请材料不齐全，结果没办成，多可惜呀！
3. 接着呢，税务部门得审核呀！他们可是会认真把关的哟！就如同考试的老师严格批改试卷一样。
要是发现有问题，那可就麻烦啦！比如小红的申请就因为有个小细节没符合要求被打回了，得多懊恼呀！
4. 等审核通过了，哇，那就可以开始抵欠啦！这感觉就像是搬开了压在心头的一块大石头，多痛快呀！就像小李的公司，顺利完成抵欠后，大家都松了一口气，开心坏了！
5. 可别以为这样就完事儿了哦！还得随时关注后续情况呢！这就像跑步比赛，冲过终点线也不能马上松懈呀。
要是有啥新情况没注意到，那不就糟糕了？你看，隔壁公司就因为没关注后续，又出现了新问题呢！
6. 最后啊，一定要记住，整个过程都要严格遵守规则哦！这可不是闹着玩的！就好比交通规则，大家都得遵守呀。
要是乱来，那后果可不堪设想。
所以一定要认真对待增值税留抵抵欠的流程及规则呀，不然可就麻烦大啦！
结论：增值税留抵抵欠要按照流程一步步来，遵守规则至关重要，可不能马虎大意呀！。
增值税进项留抵税额抵减增值税欠税申请表
主管税务机关审批确定意见：（在对应的□内打“√”）
□1．经查，征管软件反映的欠缴增值税、增值税进项留抵税额与纳税人申请相符，同意抵减欠税元。□2．经查，征管软件反映的欠缴增值税、增值税进项留抵税额与纳税人申请不符，不同意抵减。
经办人：
负责人意见：
年留抵税额抵减增值税欠税申请表
纳税人申请事项
国家税务局：
我单位（纳税人识别号：）至年月日止，欠缴增值税税额元，留抵增值税进项税额元。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发【2004】112号）规定，现申请用增值税进项留抵税额抵减增值税欠税元。
特此申请（公章）
增值税留底抵欠情况说明范文
增值税留底抵欠情况说明范文尊敬的[相关部门/人员]：您好！我是[公司名称]的[你的职位]，今天来给您说说咱公司增值税留抵抵欠的情况，就像唠家常一样，希望您能轻松理解。
一、公司基本情况。
咱公司呢，主要是做[公司业务概述]的。
在正常的经营过程中，我们一直努力遵循税收法规，按时申报纳税，积极为社会创造价值（这可不是在说漂亮话，咱可是很有社会责任感的）。
二、留抵税额产生的原因。
1. 采购与销售的时间差。
您知道，我们这行啊，有时候采购原材料或者设备的时候，得提前花不少钱呢。
就像盖房子，得先把砖头、水泥都买齐了，这些采购都包含了增值税进项税额。
可是销售产品呢，不是一下子就能把这些东西都变成收入的，它需要一个过程。
比如说我们进了一批特别先进的设备，能让我们的产品质量大大提高，但是设备刚到，产品生产出来推向市场还得做宣传、找客户啥的，这就导致进项税额一下子进来很多，而销项税额产生得比较慢，这就形成了留抵税额。
就好比是我先花钱买了很多好东西，准备大干一场，但是收益还得等等才能到账，手里就先攥着这些可以用来抵税的“优惠券”（留抵税额）了。
2. 市场波动影响。
还有啊，这市场就像个调皮的孩子，老是变来变去的。
有时候行业不景气，产品价格降得厉害，我们的销售额就跟着受影响。
但是成本却没有降多少，特别是那些已经采购进来的货物和服务对应的进项税额，那可是已经确定了的。
这样一来，销项税额少了，进项税额还是那么多，留抵税额就越积越多了。
这就好比本来计划好的赚钱路子，突然被市场这个捣蛋鬼给打乱了，钱没赚着，税倒是有不少可以留着以后抵的。
三、欠税情况的产生。
说起欠税，我们也很无奈啊。
这主要是因为[具体导致欠税的原因，如资金周转困难、意外大额支出等]。
比如说，我们本来计划好的一笔回款，被客户那边出的一些意外情况给耽搁了，像客户公司突然被查账啊，或者他们自己资金链断了之类的。
我们这边呢，工资得发、货款得付，到处都要用钱，结果到了纳税的时候，就实在是拿不出足够的钱来交税了，这就产生了欠税。
增值税留抵抵欠流程
增值税留抵抵欠流程
1.纳税人向主管税务机关申请索取《增值税进项留抵税额抵减增值
税欠税通知书》（简称《抵减欠税通知书》），这是进行抵减的前提条件。
2.纳税人登录电子税务局，通过“我要办税”→“一般退（抵）税管
理”→“增值税留抵抵欠”进行操作。
3.在电子税务局中，系统会自动带出相关信息，包括留抵税额、被
抵减税额、欠缴税额合计、欠缴滞纳金合计等，纳税人需要确认这些数据的准确性。
4.纳税人填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二第
21栏“上期留抵税额抵减欠税”，申报本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。
5.提交申请后，纳税人可以通过“我要查询”→“办税进度及结果信息
查询”模块查询已提交办税事项的受理进度。
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增值税留抵抵欠
一、功能描述
根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发［2004］112号）的规定，允许增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税。
二、操作实务
申报征收岗按【征收监控】—【申报征收】—【征收】—【欠税处理票】—【增值税留抵抵欠】的顺序进入功能模块。
（一）录入纳税人识别号系统自动带出纳税人名称，点击［查询］按钮，系统自动带出纳税人留抵余额。
（二）选择留抵数据，点击［确认抵缴］按钮，系统自动带出纳税人呆账、欠税和待缴信息。
（三）系统自动计算抵缴前可抵税额、本次抵缴总额和抵缴后可抵余额。
（四）确定数据后，点击［保存］按钮，留抵抵缴成功。