德路科点评：内部控制项目培训(德勤)
DIB内部控制项目培训-内部控制基础知识(ppt 39页)
不相容职务相互分离控制－示例
工程项目业务不相容岗位一般包括： （一）项目建议、可行性研究与项目决策；（二）概预算编制与 审核； （三）项目实施与价款支付；（四）竣工决算与竣工审计。 采购与付款业务不相容岗位至少包括： （一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同 的订立与审计；（四）采购与验收；（五）采购、验收与相关会 计记录；（六）付款审批与付款执行。
内部报告控制
完善内部管理报告系统 内部报告上报时间及报告路线 内部报告的分发控制 内部报告的分析和跟进
信息系统控制－目标
保持数据完整
维护资产安全
有效达到 企业目标
提高资源使用效率
符合相关的法律 、法规和政策
一般信息系统控制
提高企业信息系统的整体可信赖程度的控制
✓信息系统的组织和管理 信息系统操作 外包厂商管理 数据安全
所以，作为在美国上市的公司，较适宜采用 COSO 内部控制框架作为记 录、评估公司与财务报告相关的内部控制的标准和依据
因此网通公司也采纳了COSO报告中的内部控制标准框架。
COSO简介
COSO： COSO报告：
美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会
The Committee of Sponsoring Organizations (COSO) of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting (the Treadway Commission)
➢独立董事 ➢专门委员会
•设立审计委员会，及委员会成员资格要求 •审计委员会职责 •专门委员会与外部中介机构
➢监事会
•监事会职责 •监事会与外部中介机构
风险评估
内控培训学习心得(3篇)
内控培训学习心得（3篇）内控培训学习心得（精选3篇）内控培训学习心得篇1经9月12日和9月26两个下午的内控培训，通过培训老师对内控知识的讲解和案例的分析，使我对企业内部控制有了全面认识。
企业内部控制是一整套完整的体系，它由组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务等各个部分组成。
每一部分都是不可或缺的，都是企业内部控制正常运行的必要条件。
现将本人对这次培训谈谈自己的看法和体会：(一)对内部控制内涵的正确认识。
在没有接受培训之前，我认为内部控制就是制定企业规章制度，内部控制主要是会计和审计部门的工作，内部控制就是为了防止贪污舞弊。
直到培训老师开始介绍内部控制时，我才发现之前对内部控制的认识是不当的。
所谓内部控制，从静态角度讲，就是企业为了确保会计信息可靠、企业资产安全和完整、经营效率之提高，以及各种法规制度的有效执行，所制定的各种控制措施、程序和方法。
从动态角度讲，就是上述控制措施、控制程序和控制方法的执行，以及实现其会计信息可靠、企业资产安全、经营效率提高、有关法规得以执行等管理目标的过程。
(二)所谓有效的内部控制包含有四层含义，即：其一，它是无时不控的---贯穿于业务操作的始终;其二，它是无处不控的&&与业务的速度和空间同步，甚至有所超前，以体现内控优先的思想，其三，它是无人不控的&&上到管理者，下至每位员工，只有严格执行内部控制才是至高无尚的;其四，它是无事不控的&&小业务要控，大事情更要控，一切经营管理活动无不在其控制之下进行，没有例外与个案处理。
如何完善内控体系?首先我本人认为：增强自律意识是根本。
一切活动离不开人，人是生产力中最活的因素，内部控制不能例外。
良好的内部控制既是经营管理者设计构造的产物，也是其遵循维护的结果。
如果说设计构造不易，那么有颜色遵循维护则更难。
因为，需要持之以恒孜孜不倦，一以贯之。
德勤审计培训：内部控制审计培训
• 重大缺陷意味着财务报告内部控制无效。
• 两份报告意见类型
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内部审计相关概念（续）
管理层与注册会计师所承担的责任
• 设计、实施和保持有效的财务报告内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责 任。
财务报告内部控制 • 审计师仅对财务报告内部控制的有效性发表审计意见 • 企业财务报告内部控制目标：合理保证企业财务报告的真实完整 • 有效的财务报告内部控制，能够合理保证：
会计记录恰当 报表编制合理。 防止错误和舞弊。
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中国内部控制相关要求简介（续）
2008 年 6 月 28 日，财政 部、 证监会、审计署、银 监 会、保监会五部委联合 发布
企业内部控制 基本规范
三项指引两轮征求意见
意见反馈截止日分别为 2008 年 9 月 30 日和 2009 年 1 月 20 日/2009 年 2 月 6 日。
企业内部控制 应用指引
2006 年 6 月 7 日，日本国会通过了被称之为日本版“萨班斯法案”的《金融商 品交 易法》，将对企业内部控制评价及审计的要求列入法律。
日本审计准则制定机构企业会计审议会于 2007 年 2 月 1 5 日正式发布了《财务 报告 内部控制的管理层评价与审计准则》以及《财务报告控制的管理层评价与审 计准则 实施指引》，该准则从 2008 年 4 月 1 日开始实施，为企业内部控制评价以 及公认会计 内部控制鉴证提供了技术规范和指导。
• 建立健全公司内部控制制度 ：要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自 我评估报告进行核实评价，并披露相关信息
德勤内控培训资料
德勤内控培训资料一、内控的基本概念内控是指企业内部为实现业务目标而建立的一套管理机制和流程。
它包括一系列控制措施和程序，旨在保证企业的运作符合法规要求、内部规章制度和管理方针，确保企业的资源得到有效利用，保证财务报告的可靠性和完整性，保护企业的资产免于损失。
内控的基本目标是管理者全面审计公司的运作情况，减少监管风险和诚信风险，防范欺诈和不当行为，提升公司的绩效和价值。
二、内控的重要性内控在企业管理中具有重要的作用，它能够帮助企业有效管理风险、提高运营效率、保护企业的财产和利益、确保财务报告的真实性和合规性，提升公司整体治理水平，增强市场竞争力。
同时，内控也是企业融资和上市的必备条件，是公司社会责任认证的关键环节，能够提升企业的可持续发展能力。
三、内控的建设原则1. 全面性原则: 内控要求覆盖企业的各个领域和环节，包括战略管理、风险管理、运营管理、信息披露、合规管理等，以全面提升企业整体管理水平。
2. 合规性原则: 内控要求符合法律法规及公司内部的规章制度，确保公司的运营活动合法合规。
3. 风险控制原则: 内控要求有效防范风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等，确保公司的风险处于可控范围内。
4. 科学性原则: 内控要求建立科学的管理程序和规范的管理机制，合理规避和监控行为风险。
5. 实效性原则: 内控要求提高业务效率，利用好内控手段，实现企业战略管理和运营目标。
四、内控培训的内容德勤内控培训主要包括以下内容：1. 内控理念和基本原理：介绍内控的定义、概念和基本原理，帮助企业了解内控的意义和作用。
2. 内控的组成要素：介绍内控的组成要素，包括风险管理、控制活动、信息与沟通、监督和评估，培训员工如何做好内控各环节的建设和运行。
3. 内控与企业管理：介绍内控与企业管理的关系，包括内控与战略管理、运营管理、财务管理、合规管理的关联，帮助企业了解内控在企业管理中的地位和作用。
4. 内控的建设方法：介绍内控的建设方法和流程，包括内控的设计、实施、运行和持续改进，培训员工如何建立有效的内控体系。
德国内部审计质量控制与外部评估培训报告
德国内部审计质量控制与外部评估培训报告韩振宇（二O一O年十二月二十日）根据工作安排，2010年11月19日—12月9日，我随中国内部审计协会组织的“内部审计质量控制与外部评估培训团”赴德国进行了为期21天的培训。
培训期间，德国内部审计协会培训部主任克劳斯·汉斯先生介绍了德国内部审计工作概况，德国航空安全有限公司审计部主任舒瑞先生介绍了德国公司内部审计质量控制的主要方法，罗德会计师事务所合伙人蔡靳思先生介绍了德国公司内部审计质量外部评估的相关情况，柏林审计院院长助理莎赛娜·奥塞非女士介绍了德国政府审计工作的基本情况。
现将培训的主要内容和本人的收获体会汇报如下：一、德国内部审计工作现状及与中国石化内部审计工作的对比分析（一）德国内部审计工作现状1.德国内部审计工作概况。
德国内部审计工作至今已有130余年的历史，从业人员约5万人，企业和公共部门普遍设立有内部审计部门，开展内部审计工作已成为德国各类组织的自觉行为，德国内部审计协会为德国内部审计工作的行业自律性组织。
2.德国企业内部审计机构设置的主要模式。
目前德国企业内审机构设置主要有三种模式，分别为在董事会下设置内部审计机构、总经理领导下的内部审计、财务副总经理领导下的内部审计。
目前被德国企业普遍采用的是第二种模式—总经理领导下的内部审计，内部审计机构由总经理直接领导并向其报告工作。
3.德国内部审计机构的主要工作。
德国企业内部审计机构开展的经常性工作包括财务审计、运营审计、管理审计、内部咨询、协调内外部审计工作等。
其中：运营审计是从企业经济效益的角度出发，为保证公司运作的有效性和管理流程的优化而对公司重要业务流程所进行的审计，主要审计流程中各项业务活动是否符合公司目标、是否具有经济性。
德国航空安全公司开展运营审计的典型案例是对公司航空应急指挥系统的有效性开展审计。
管理审计主要是对公司的内部规定、操作流程、工作方式和监督机制进行审计，其中特点主要有：一是重视审计目标，即保证公司管理活动的合法性、安全性和经济性，促进企业提高经济效益；二是重视控制系统，审计部门从过去的审计个别案例发展为对控制系统进行检查评价，在控制系统中选择审计项目，寻找问题，做出全面评价，并提出进一步完善控制系统的意见和建议；三是重视事前审计，内部审计部门参与有关部门的项目决策，监督其控制系统的制定过程，评价其控制系统的有效性，而不是只对已经发生的行为进行审计。
内部控制制度培训内部控制制度的维护与更新.pptx
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
企业目标
风险
控制目标
控制活动
评估和更新 环境变化后的管理
控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
➢ 贯穿在风险评估企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
资讯与沟通－信息系统
世界500强竞争情报系统情况（1997）
内部控制制度培训
德勤咨询（上海）有限公司
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
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经营回报与风险
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资 提出了内部控制结构和内部 料可靠性和准确性、提高经营效率，推动 控制整体架构的概念 管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％
德勤培训协助及活动管理
德勤培训协助及活动管理德勤是全球领先的会计师事务所之一，在亚洲、北美、欧洲、大洋洲，拥有超过1,000名员工。
我们的总部设在香港。
我们的总部位于新加坡。
我们致力于帮助客户在全球范围内提供最优质的服务——卓越的服务能力加上出色的团队合作精神——以达到最佳标准。
作为一个拥有超过1,000名员工的世界上最大规模事务所之一，德勤在全球拥有超过4,200名员工（包括2,000名咨询工程师或项目经理）。
在过去九年中公司持续增长，由2007年底到2012年底的四年中利润增长了50%以上。
1、新员工入职培训德勤通过新员工入职培训为大家提供帮助协助及活动管理。
首先对于新员工培训主要有两方面内容：(1)职业发展：让他们了解专业知识基础；(2)风险评估：告诉他们如何避免风险及应对措施；(3)沟通技巧：让他们学会如何与客户沟通及如何提高沟通效率。
而接下来的课程安排由德勤全球培训主管协助完成。
在培训结束后德勤为每一位新员工颁发“证书”以鼓励他们在德勤继续学习知识与经验。
2、会计相关培训通过财务相关的培训，来提高员工操作水平和工作效率是必要而有效的方式。
对于每个会计项目来说，财务培训是必不可少的服务手段。
不同部门对财务培训有不同的需求，我们要不断地总结经验，找出适合自己部门的财务培训服务方案。
财务培训中的重点：(1)管理会计和税务核算：要求会计人员在核算企业财务收支和所得税时更加谨慎。
(2)公司治理结构和管理制度：要求财务人员建立健全各项组织结构和各项管理制度。
(3)企业战略和决策：要求财务人员更全面地理解企业战略目标以及战略调整、战略措施和实施过程中可能面临的风险状况和应对措施。
(4)内部控制与审计：要求财务人员更加重视公司内部控制制度以及财务风险管理制度的制定与实施过程中可能存在的风险状况和应对措施。
(5)其他活动：要求会计人员将所学到的知识与现场的实际工作结合起来，更加灵活地处理现场工作中可能遇到的问题及其处理方法，更好地指导客户完成业务；同时公司还要为所有员工安排相关活动，使他们能够更好地融入到工作环境中去。
德勤-湘火炬内部控制制度手册之一
利润： 安全：
信息充足及时： 资本充足/现金流量:
合法：
所有企业内控制度都是为直接或间接的增加企业的盈利设立的 保证企业的安全，在外部条件未发生重大变化的情况下保证企业按预先 设定的计划运行 保证投资者对公司经营状况的了解，有利于管理层对公司的运作和控制 综合使用经营和非经营活动带来的现金流量进行生产经营和投资活动， 在任何情况下不会出现资不抵债或不能支付的可能 公司的所有活动符合国家相关法律法规的规定，不致引起法律上的纠纷
1 .2.2 关键控制点 关键控制点指关键的内部控制行为，保证这些内部控制行为被正确采用并持续使用，就可以保证 企业的内部控制目标可以实现。
1 .2.3 流程图 流程图是描述内部控制行为的主要方法，是通过对经营活动整个过程用图表形式描述，并对关键 控制点着重说明的一种方法。
5
1 .2.4 使用责任
6
1 .3 本手册的适用范围
为便于表述，在此对本会计手册以下内容中出现的名称加以定义： 湘火炬集团： 指在深圳证券交易所上市的湖南湘火炬投资股份有限公司，应包括总公司、下属
分公司、具有控制权的子公司； 湘火炬母公司： 指位于湖南省株洲市的湘火炬投资股份有限公司，不包括投资的子公司 湘火炬管理层： 指湘火炬投资股份有限公司的董事会及高级管理人员(总经理、财务总监) 本手册适用于湘火炬集团的所有公司(美国子公司除外)。
2
1. 总则及说明
3
1 .1 内部控制制度的定义
1 .1 .1 一般的定义：通常所说的内部控制，是指会计内部控制制度，《内部会计制度控制规范- 试行》的定 义是：“指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯 彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。
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内控系统五要素架构
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控制环境
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是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
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项目的外部压力－法案的强制性
•美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)
– 所有在美国上市的公司均需遵行 – 强调外部会计师的独立性
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– 关注公司内部治理及对外信息透明、完整与正确性
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内部控制项目培训
2005年1月
.
培训内容
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• 项目总体情况介绍 • 内部控制和萨宾斯法案介绍
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本资料来源于网络，仅用于学习，请勿用于商业用途。 德路科使命 德路科致力于促进组织和人的发展并以此推动社会进步 德路科愿景 德路科将成为组织能力咨询领域的领导者并逐步发展为中国特色的世界级管理咨询公司
德路科简介
聚焦定位于“组织能力”领域。坚持客户价值导向和“流程、组织、人力资源”一体化独 特系统方法论，德路科发展了大量的长期客户伙伴，并基于客户支持，成为组织与人力资 源咨询领域的知名专业品牌
风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风 险。
环 境 变 化 后 的 管 理
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目标 风险 控制行为 评 估 和 更 新
控制活动
如何有效地进行风险管理
各行业的前10种最主要的风险因素
次序 1 2 3 4 5 6 7 8 银行/保险业/证券 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程度 会计系统的近期变动 单位的规模 资产的流动性 重要人员的变动 业务的复杂性 制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程度 单位的规模 经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变动
– 根据我们的经验，美国类似规模的上市公司需要一年以上的时间进行准备。
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本项目的专注点
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• 只针对萨宾斯法案
的要求
– 和财务报告有关 的部分
• 覆盖的业务主体
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一、基本概念阐述
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经营回报与风险
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公司管理层
经营回报
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什么是风险？
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加强系统的内部控制
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当可能的风险较大时，
寻求较大的回报
对可能的损失投保
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内部控制如何降低风险？
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二、内部控制整体架构
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内控系统的整体架构
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德路科点评：
总体评价：★★★☆☆
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适合对象：关注萨班斯法案的有一定基础的学习者 本报告从内容上看，应该是针对希望/准备在美国上市的公司中高层管理者的培训，因 而内容侧重美国萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）。不过，因为我国的《企业内部控 制基本规范》基本按照美国萨班斯法案的框架编制，因而也有很大借鉴价值。 报告主要包括三个部分：1、基本概念阐述；2、内控系统整体架构；3、内部控制的实 施。随后还有一部分萨班斯法案介绍，以及一个配合访谈的培训。 第1、2部分阐述了一些相关概念和知识，由于是培训演示材料，内容不是很丰富，大量 的内容应该在培训师的脑海中，因而需要对相关内容有一定知识基础的人学习起来会容 易理解一点。这也是为什么大部分ppt材料对于初学者来说意义不是很大，初学者更适 合学习word材料或者书籍。如果结合《德路科报告点评：企业内部控制设计》来学习会 更加得心应手一些。本报告相对图文并茂一些，在相关背景知识掌握的情况下，学习起 来会清晰明了。另外，其中为了说明企业风险，例举了各行业前10中最主要的风险因素， 这一方面让大家理解企业存在的不同风险，另一方面也说明了，不同类型企业面临的风 险会有所不同，不能简单套用。 第3部分则简单分析了实施内控常出现的误区，为内控实施扫清障碍。 萨班斯法案的介绍除了一般常规性的内容外，强调了上市公司管理层在萨班斯法案中所 承担的职责，也凸显了管理层在内控中的重要作用。 最后一部分则为了配合项目的推进，做了一个配合访谈的培训，让参与企业的各层人员， 全面理解访谈的形式和方法，从而做好准备工作，提高访谈的效率，这一点正是德路科 咨询公司所倡导并执行的。
内部控制
降 低
暴露的金额
发生的 可能性
风险的大小
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内部控制的重要性
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有效的 内部控制
成功
风险与经营回 报的良好平衡
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内部控制的重要性（续）
控制环境的组成要素：
• • • • • 管理哲学和经营风格 组织结构 董事会及其委员会职能 职责分配和授权 人事政策
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控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
％ 资产不实 负债不实 利润不实 其中： 虚报 隐瞒 潜亏 94.98% 52.89% 92.77% 10.39% 7.89%
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁
商业风险和管理风险
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管理风险
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管理风险习惯上分为以下五类：
财务和经营信息不足
政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败
资产流失
资源浪费和无效使用
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走进内部控制 - 主要内容
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一、基本概念阐述
二、内控系统整体架构
三、内部控制的实施
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金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
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控制环境－董事会及委员会职能
独立董事 专门委员会
•设立审计委员会，及委员会成员资格要求
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本项目的广泛性
• 内部控制绝对不是：
பைடு நூலகம்
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– 静态的结构；
– 某一层次人员的任务（例如：高级管理层）； – 某一部门的任务（例如：财务、内部审计）； – 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。 • 内部控制是：
美国反欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义：
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什么是内部控制？
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内部控制的定义
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内部控制 被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、 管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成 下列目标提供合理的保证： •营运的效果和效率 •财务报表的可靠性 •相关法令的遵循
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COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 财政部《内部会计控制规范》 证监会《证券公司内部控制指引》 证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿
… ….
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– 以强化内部控制为核心的要求
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项目的紧迫性
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•美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)
– 需符合规定的时间： 提交截止2005年底的经审计师鉴证的内部控制报告
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精确
提供的数据客观， 形象的表示了公司 业绩 财务报表更改的情 况将很少发生
随着时间的推 移，信息将快 速的产生
需要快速的提 供给投资者相 关信息
Earnings
业绩将更接近原 有的预期 持续的计划给管 理层和投资者提 供了数据用于公 司应对商业环境 的变化
不能达到企业的目的和目标
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风险的后果？
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•竞争失败 •经营中断 •法律诉讼
•商业欺诈
•无益开支
•资产损失
•决策失误
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风险如何最小化？
内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现
的过程，实现这一过程是为了合理的保证：
• 经营的效果性和效率性；
• • 财务报告的可信性； 对法律和规章制度的遵循性。
因此，整个集团的共同参与 对于项目的成功至关重要。
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