浅谈我国企业内部会计控制
浅谈企业内部会计控制——以中铁建设集团有限公司为例
数 量 、 格 与 进 货 单 是 否 相 符 ， 误 后 交 由仓 库 内业 记 账 ， 业 统 计 规 无 内 从 而提 高 会计 信 息 的质 量 。 内部 会 计控 制 的根 本 目标 就 是 保 证 会计 全 天所 有 进 货 后传 给 业务 部 。 发 货 时 ， 由业 务部 门发 出发 货通 知 ， 先 信 息 的可 靠性 和 所 有 者 资产 的保 值 增值 ， 合理 保证 企 业 经 营 目标 、 财 仓库 打 出发 货 单 ， 照 发 货 单 发 货后 ， 每 日发 货单 全 部 交 由 内业 记 按 将 务 目标 和 法 规 目标 的实 现 。 账， 再将 已确认发货 的单证回传 给业务部。 仓库 内业根据 每天进出货 ２ 企 业 内 部会 计 控 制 的 方法 与 实 务 情 况做 出库存表 ， 同时业务部 录入进销存情况后也出一张库存表 ， 互 从 企业 会计 管 理 角度 来看 ， 业 的 内部 会计 控 制 系统 是 通过 业 务 企 相 核 对 库 存 ， 定 期 盘 点 库 存 ， 样 就 形成 了很 好 的 内部 牵制 。 末 ， 并 这 月 权 限的 设置 、 授权 、 的会 计 记录 、 时 的 实物 盘 点 以及 公 允 的报 告 佳确 及 程序 和 方法进 行 的 。 过有 效 的会 计控 制 ， 通 能够 保证 企业 经 营 、 财务 信 财 务 部 门会 同业 务 部 门 、仓 库 共 同盘 点 一 次库 存 ，主 要核 对 实 物 数 规 业 息 的可靠 性 ， 障所 有者 财 产 的安 全 ， 整 。 保 完 下面 以 中铁 建设 集 团 有限 量 、 格 是 否 与仓 库 库 存 记 录 一 致 ， 务 部 门 的数 量 金额 是 否 与财 务 致 。 出 存活 盘 盈 、 亏表 。 做 盘 审计 部 门还 每 个 季 度 派人 监 督 盘 点 ， 复 公司 为例 ， 一 下企业 加 强 内部 会 计控 制应 抓 好 的几 个 方面 。 谈 查 或者 抽 查 。 于 建 材 等 小 件 货物 的库 存 ， 对 采取 财 务 账 面 数每 月底 库 ２１ 付 款 业务 的 内 部 会 计 控 制 企业 的 采 购 与 付 款 业 务 主 要 有 ． 两 个 方面 ： 一是 生产 经 营 性 的采 购 付 款 ； 是 日常 管 理 性 采 购 付 款 。 存 与建 材 部 内业 实 物库 存相 对 照 的方 法 盘 点。 盘 点 完 后 由双 方签 字 二 保 该业务关 系到企业生产 管理 的顺利进 行 ， 到生产计划 、 受 财务预算 、 确 认 ， 证做 到 账 实 相 符 。 ２４ 各独立核 算部 门的 内部会计控 制 对设立 的建材部 、 ． 车队等 管理 需 要 等 多 部 门 、 因素 影 响 ， 发 生 频 率 较 高 的重 要 控 制 内容 。 多 是 独 立核 算 部 门 ，企 业 应在 账 套 里 设 置 辅助 账对 这 些 部 门 进行 独 立 核 内部 会 计 控 制应 该 设 置 合理 的 岗位 分 工 和授 权 原 则 ， 请 购 与 审批 、 对 每 收入 、 利润 等 数 据 统计 出来 ， 采 购 与 验 收 、 款 与 审 核 、 计 记 录 报 告 进 行 系 统 控 制 ， 时 发 现 采 算 。 月终 了从 账 上 将 他 们 发 生 的费 用 、 付 会 及 做成表格 ， 到相关部 门， 发 由他 们 与 自 己做 的 台账 记 录 核 对 ， 便 起 以 购 与 付 款 业务 活 动 中的 差错 和 舞 弊 行 为 。 这样 也 便 于 及 时 发 现 问题 ， 改正 错 误 。 企 业 采购 资金 的管 理工 作 主 要 是 付 款 的审 批 与 执 行 ，而 付 款 业 到 财务 的监 督 和 牵 制作 用 ， ２５ 会 计 岗位 定 期 轮换 制度 企 业 可 以 根 据 自身 经 营 管理 实 践 ． 务 的审 批 主要 由公 司 的部 门主 管 与 领 导 负责 ，付 款 的执 行 主 要 由财 对某些控制薄弱、 易发生舞弊行为的岗位实行轮岗制度或强制 务部 门的 人 员 负责 。 了保 证 采购 资金 的安 全 使用 ， 公 司采 取 层 层 经验 ， 为 我 休 假 制 度 。 如 ， 了 防止 会 计 主 管 长 期 在 同一 个单 位 可 能发 生 舞 弊 例 为 审批 、 款 人 与 审核 人 相 分 离 的 制度 。 先 由采 购 人 员 打 出借 款 申请 付 首 公 规 单， 附上 采 购 合 同 ， 对于 用 网上 银 行 支付 的还 要 附 上 对 方单 位 的 付 款 的现 象 ， 司应 制 订 会 计 主 管定 期 轮 换 的制 度 ， 定 一 个会 计 主 管 在 申请 ， 由采 购 部 门主 管 审 批 签 字 ： 后再 由 分管 该 业 务 的 副总 审 批 个 单 位 任 职 的 时 间最 长不 得 超 过 三 年 ，三 年 后 定 期 轮换 到 其 他 单 交 然 通 签 字 ， 果 是 大额 资金 ， 需 要 由总 经理 签 字 ， 如 还 方能 到 财 务 部付 款 。 如 位 ， 过轮 换 及 时 发 现 存在 的错 弊 。 ３企业进行 内部会计控制应注意的问题 采 用 网上 银 行 付 款 ， 网银 的 执 行 人 （ 提 交 人 ） 公 司 财务 部 门 出 纳 即 由 在 执 行 内部 会计 控 制制 度 的 过程 中容 易 出现 一 些 问题 ，比 如 有 负责 ， 网 银 的 审批 人 则 由其他 部 门 的专 人 负 责。 果 采用 支 票 方式 而 如 不完全 ， 责任 心不强。 此外 ， 受成本效益原则 支付 ， 出纳 人 员 都 要做 好 登 记 ， 时何 人 用 哪 张 支 票 支 付 ， 何 由采 购 人 的部门信息记 录不及时 ， 内部会计控 制大多针对 日常大量发 生的业务 ， 对个别、 偶然 员签 字确 认 。 采购 人 员 也 要在 自己部 门登记 台账 。 这样 的制 度 层 层把 的限制 ， 关 ， 有 效 保证 付 款 资 金 的 安全 性 。 能 发 生 的 业 务 建 立控 制较 难 等 等 。 因此 ， 强 对 相 关 工作 人 员的 责 任 心 加 ２２ 应 收及 预 付 款 项 的 内部 会 计 控 制 企 业 对 应 收 、 付 账 款 实 和凝聚力 ， 强协 同管理 ， ＿ 预 加 才能保证企业 内部会计控 制更好 的制定、 施 的控 制 方法 一般 如 下 根 据 应 收 、 付 账 款 的 明细 账 户 余额 表 定 期 贯彻和执 行。企业应把 内部会计控制作为企业战略管理的重要组成 预 编 制应 收 、 付 账 款 余额 核 对 表 ， 根 据 该 表 做 出对 账 单 ， 期 与 客 部 分 ， 效 防范 舞 弊和 财 务 风 险 ， 而 有 利 于企 业 经 营 目标 的 实现 。 预 并 定 有 从 户和 往 来 供 应 商核 对 。 由财 务部 门定 期 编 制 应 收 、 付 账 款 分 析表 ， 预 总 之 ， 内部 会 计 控 制 系统 是 保 证 企 业 正 常 运转 与管 理 效 益 的前 交 由业 务 部 门核 对 ，从 中 分析 是 否 存 在 虚列 或错 列 或 不 能 收 回 的应 提 与 基础 。 内部 会 计 控 制 系统 必须 与 企 业 的组 织 形 式 、 务 流程 、 业 管 收账 款 和 发票 ， 对应 收 账 款 进 行账 龄 分 析 等 等 。 理模 式以及企业的经营环境有较强的融合性 ， 才能充分发挥其功 能。 销售 部 门和 采 购 部 门 报销 单 据 后 ， 计 人 员都 要 及 时 记 账 ， 月 加 强 内部 会 计 控 制 ， 高 管 理 水平 、 会 在 提 对增 强企 业 对 市 场 经济 的适 应 能 末终 了， 编制出科 目辅助余额表 。 根据科 目辅助余额表提供对各个供 力和 生 存 能 力 具 有 特 别重 要 的意 义 。
浅谈完善企业会计内部控制的途径
预算 对 工 作 人 员 进 行 核算 时 ， 有 相关 数 据 的支 撑 。 本 就 做 不 没 根 到正 确 的评 估 。 务 主 管 负 责人 作 为 企 业重 要 的管 理 人员 ． 能 财 不
够参 与 到 企 业 重 大决 策 中 去 ，就 会 使 得 财 务 的 预 算 和决 算都 没 有 相 关 的 数 据 支撑 ， 务 透 明 度极 低 ， 终 的 结 果 就 是企 业 经 济 财 最 决 策 的 失误 概率 增 加 。 （ ） 计人 员的 财 务 素 养 不足 ， 业 培 训 力 度 不 够 三 会 企 我 困 的 企业 会 计 制 度 明确 要 求 财 务 人 员 定 期培 训 ．但 实 际 上 这 种 培 训 往 往 是 走 形 式 ， 中实 质 性 的 、 价 值 的 培 训 不 多 其 有
化 ， 多 企 业 都 建 立 了 会计 内部 控 制 制 度 ， 计核 算 功 能 也 有 了 很 会 提 高 ， 而 ， 论 从 各项 财 务 制 度 的 内容 来 说 ， 是 从 实 际 中执 然 不 还 行 的 情 况 而 言 ， 存 在 着 不 少 的 问题 ， 要 包 括 以 下几 个 方 面 ： 都 主 （ ） 业 内部 会 计控 制意 识 淡 薄 一 企 我 国 企 业 内部 会 计 控 制 的 基 础 比较 薄 弱 ，一 些 企 业 的管 理
律 法 规 和 规 章 制 度 的贯 彻 而 制定 和 实 施 的一 系列 控 制 方 法 、 措 施 和 程序 。会 计 控 制 是 企 业 正 常运 作 ， 康 发 展 的基 本 保 障 ， 健 对 于 现代 企 业 制 度 的顺 利 实 施起 保驾 护 航 的 作用 。
一
员 的独 立 性 不 强 ，已建 立 的 内部 审计 机 构 也 未 能 发 挥 应 有 的 作 用； 二是 外 部 监 督 ， 目前 已形 成 了包 括 政 府 监 督 和 社 会 监 督 在 内
浅谈企业内部会计控制制度的完善
浅谈企业 内部会计控制制度 的完善
深圳 市金世 纪 工程 实业有 限公 司 何 文 仲
【 要】 摘 内部 会 计控 制 制 度 对 企 业 来说 十 分 重要 ， 于保 证 国家 的 方针 政 策 与 法规 制 度 的 贯 彻 执 行 、 证 企 业 财务 会 计 信 对 保
息 的质 量 、 证 财 产 物 资 的安 全 完整 ， 及保 证 企 业 经 营 目标 的顺 利 实现具 有 极 为 重要 的作 用 。 文 首 先 阐述 了 完善 企 业 内部 保 以 本 会 计 控 制 制度 的 必 要性 ， 次 ， 不相 容 岗位 相 互 分 离 制 约 ； 业 董 事会 全 面 负责 企 业 内部 会 计 控 制 制度 的制 定 、 其 从 企 实施 和 完 善 ； 企 业 的 内部 会 计 控 制 活动 应 涵 盖 企 业 所有 经 营 环 节 ； 既要 有 切 实 可行 的控 制 措 施 ， 又要 不断 加 强 思 想政 治教 育 ； 强信 息 化 系 加 统 软件 在 企 业 财 务 管理 中应 用 ， 大 财务 监 督 ； 化培 训 ， 高技 能 ； 加 强 提 完善 收 支 业 务 管理 ； 好 固 定 资产 管 理 等 几 个 方面 对 如何 搞 完 善 企 业 内部 会 计控 制 制 度 提 出 了 自己的 建 议 和 看 法 ， 有 一 定 的参 考 价 值 。 具 ［ 关键 词】 业 企 内部 会计 控 制 制 度 完 善
实施 情 况 。 企业 经 营 管 理层 负 责 经 营环 节 内部 控 制 制 度 体 系 的建 立 、 完 善 ， 面 推进 企 业 内 部 会 计 控 制 制 度 的执 行 ， 查 企 业 部 门和 单 位 全 检
制定 、 实施 各 专 项 内部 控制 制度 的 情 况 。
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考
关于如何完善我国企业会计内部控制的思考在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督的重要职能，会计内部控制是内部控制的重要组成部分。
本文就当前我国企业会计内部控制存在的问题就完善对策进行了必要的探讨，以此提高会计信息质量，保护资产的完整和安全。
一、我国企业会计内部控制存在的弊端1.对会计内部会计控制不重视，会计内控控制失控。
建立并维持内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任，也是内控制度的目标之一。
长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。
同时，我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，会计内部控制制度执行力不够。
思想上不够重视，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.会计内部控制体系不完善。
目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。
首先，会计内部控制制度建设不够完善。
内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。
内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。
在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展。
其次，会计控制制度不完善及执行不力。
在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视。
更有许多企业流程控制混乱，各个流程设计不清晰；特别在涉及到流动资金管理方面的流程，比如应收帐款、应付帐款、存货管理、现金及银行存款等方面，造成公司在资金管理和流动资金流转速度不能够满足公司对于资金的要求。
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。
由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。
所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。
本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。
内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。
内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。
所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。
关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素Talking about the Internal Accounting Control System-Taking Huawei as an ExampleAbstractThe increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly apparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterprises. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises.This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises in China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huawei's internal control system, the significance of Huawei's successful internal control for other companies can be explored.The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple formulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control system, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal controlsupervision.Key words:Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）论文研究的背景及意义 (1)（二）研究办法及思路 (2)二、内部控制理论基础及国内外文献综述 (3)（一）内部控制理论综述 (3)（二）国内外文献综述 (5)三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 (6)（一）企业内部控制意识不强 (6)（二）企业员工整体素质有待提高 (6)（三）公司治理结构有待完善 (6)（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 (7)（五）缺乏有效的反馈措施或系统 (7)四、华为公司会计内部控制制度的创新 (8)（一）内部控制的有效性 (8)（二）华为内部控制制度创新之处分析 (8)五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 (13)（一）建立良好的内控环境 (13)（二）完善销售流程 (13)（三）建立监督系统 (13)（四）建立反馈系统 (13)六、结论、不足和展望 (14)（一）结论 (14)（二）不足 (14)（三）展望 (15)参考文献................................. 错误!未定义书签。
企业内部会计控制问题与解决对策
浅谈企业内部会计控制的问题与解决对策摘要：企业内部会计控制是企业管理中重要的组成部分，目前情况下，企业对内部会计控制不重视，管理不严格，导致企业在整体管理上面出现大量的问题，要想有效地进行企业内部会计控制就需要加强全体人员对于内部控制的认识，进行有力的内外监督，提高企业会计人员的综合素质，从而提升企业整体实力。
关键词：内部会计控制；外部监管；措施中图分类号：[f235.19] 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）04-0-01近年来随着我国市场经济的日趋完善，企业要想在市场中寻求发展，就要加强企业管理，增强企业竞争力。
企业内部会计控制是企业管理中重要的组成部分，它对与规范会计行为、保证会计信息的完整性和真实性有着至关重要的作用，企业建立完善的内部会计控制制度，能够保证会计信息的真实性，使企业在经营过程中有效避免各种风险的产生，让企业在安全的环境中运转，提高企业的经济效益，保证企业的长远发展。
一、当前情况下企业内部会计控制中存在的问题虽然随着全球经济进一步的融合，我国企业为了更好地适应市场的需求，增强企业的综合实力，在企业管理方面做出很大的改进，对于企业内部会计控制也在不断地加强，但是由于我国企业内部会计控制起步较晚，而且企业对内部会计控制不重视，管理不严格，导致企业在整体管理上面出现大量的问题。
企业内部会计控制在目前的阶段还有很多不足之处，主要表现在以下几点：1.企业管理者对于企业内部会计控制的认识程度低，管理意识薄弱，没有认识到企业内部会计控制对于企业的重要性，认为会计部门的职能就是简单的记账、算账和保障工作。
没有建立完善的内部控制制度，导致企业内部会计人员审计人员之间的职责不明确，使整个内部会计控制陷入混乱之中，更有甚者，对于企业已经建立的内部会计控制制度不进行有效地实施，使其形同虚设，让企业内部会计控制失去了在企业管理中的作用。
2.企业内部会计控制制度不健全。
虽然我国很多企业建立了内部会计控制制度，但是由于企业管理意识方面的问题，企业的内部会计控制制度没有科学性和合理性，一方面，内部会计控制制度不能够在企业管理的各个环节发挥作用，内部会计控制制度的内容片面、不完整，企业对于内部会计控制制度的网络组织不健全，使已经确定的会计控制制度在施行的时候不能发挥作用。
浅谈企业会计如何进行内部控制
中， 以强调灵活性为理 由而不按 照规定 的程序处理 ， 使内部 会
计控 制 制度 失 去 了应 有 的 严 肃性 。
（ ） 二 内部 会计 控 制 存在 的 问题
好 的 ， 给 予 必 要 的精 神 和 物质 奖励 ； 于 违 规 违 章 甚 至 造 成 应 对
重 大 损 失 的应 给 予相 应 的行 政 处 分 和 经 济 处 罚 ，并 与 职 务 升 迁挂 钩 ， 以达 到有 效 控 制 的 目的。 （ ） 高 人 员 素质 ， 行 岗位 轮 换 二 提 进 任 何 内部 会 计 控 制 制 度 的成 败 取 决 于 其 设 计 水 平 和 高 素
浅谈企业会计如何进行 内部控制
驻马店发时达工贸有 限公司 张军
【 摘
要】 一个企业只有建立完善 的、 严密的企业 内部会计控制体 系并严格地加 以执行 ， 能使企 业依 照社会 主义市场经济 才
，
有序发展 。 本文就 内部会计控制概 述、 内部会计控制现状 、 存在 问题 提 出完善 企 业 内部 会 计 控 制 的措 施 等 方 面谈 谈 自 己的一 些 浅 薄认 识 ， 以期共同探讨。
要 严 格 制订 考 核 和 实行 奖惩 制 度 。 对 于 执 行 内部 会 计 控 制 较
目前 ， 我国内部会计控制现状整体薄弱 ， 大多数公 司还 没
有 意识 到 其 重要 性 。 有 些 公 司 把 内 部 会计 控 制 看 成 是 一 堆 堆 的手 册 、 文件 和 规 章 制度 ， 未能 起 到 规 范 经 营 活 动 的 作 用 。 更 为 严 重 的 是 有章 不循 、 法 不严 ， 经 济 业 务 的 具体 处理 过程 执 在
１ 内部 会计 控制 的效 率低 下 。 亚细 亚破产 案件 就是 很 典 型 、 的例 子 ： 集 团于 １ ８ 该 ９ ９年 ５月开业 ， 年后就 跨入 全 国 ５ 一 ０家 大 型 商场行 列 。 然而 ，９ ８年 亚细 亚 商场 却悄然 关 门 ！ １９ 这个 不争 的 事实， 引起 了轰动。 称在 集 团内部 根 本不需 要成本 信息 ， 需 据 也不 要计 算 投 资回 收率 ， 且 不 用收 集 市场 方面 的信 息 ， 信 息 系 并 会计 统 由管理 层 随意控 制 以至 内部 会计 控制 效率 极端低 下 。 ２ 财务 违 法 、 纪 行 为频 繁 。 当前 ， 、 违 无论 是 从 媒 介 获 悉 还 是 发 生 在 我们 身 旁 的 财 务违 法 、 纪 行 为 已是屡 见 不 鲜 ！ 额 违 数
浅谈现代企业会计内部控制
措施和程序 ，是一个责权 明确、制衡有力 、动 态改进的管理过 松散 。譬如 ：有２ ０ ０ 年优秀业绩 的著名英 国巴林银行一直信奉 自 己的企业 文化 ，一直认为 自己的所 有员工都很正直 、诚实 、值 的资源合理配置 ，提高劳动生产率 ，而且更能 防范和发现单位 得信 赖 ，当舞弊者—— 尼克 ・ 森利用欺 诈手段 使该 银行蒙受 李
易流于形式 ，或 出现漏洞和超越内部控制 的行为 。
工作实绩 ，再 配合合 理的奖励制度 ，便能激 发员工 的工作热情 要有透 明度 ，不透 明的 内部控制 不但 得不到有效监督 ，而且容
ＭＯ ＤＥ Ｎ Ｒ
理论研究
—
Ｅ Ｔ Ｒ ＲＳ Ｎ Ｅ Ｐ ＩＥ
ＣＵＬ ＲＥ ＴＵ
浅谈现 代企 业会计 内部控制
王 芹
（ 云港供 电公 司，江苏 连 云港 ２ ２ ０ ） 连 ２０ ４
摘要 ：建立和 完善现代 企业会 计 内部控 制制度 ，切 实加强 导致会 计信 息失真 ，会 计秩 序混乱 ，违法违纪 现象 时常发生 ， 企业会计 内部控制 。能够促进 企业经 营管理合 法合规 ，促进维 护资产安全 ，促进提 高信 息报 告质量 ，促进提 高经营效率和效
度及单位管理方针政策 的贯彻执行和发展 战略得 以实现 ，避免 人员 、信息设备及监督检 查 的费用远远 大于因增加牵制所取得 或降低各种风 险，提高 管理效率 ，为实现单位 管理 目标 ，由单 的收益 的情况下 ，就不可能建立一套完整 的内部控 制体 系。 位治理层、管理层乃至员工共 同 自定和实施的一系列控制方法 、 程 ，也是一种有效 的管理手段 。有效 的 内部控 制不仅能使单位 ３ ．过分重视企业文化或员工的政治思想教育 ，但 内部控制
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅谈我国企业内部会计控制
企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。
标签：我国；企业；内部会计；控制
我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。
1 企业内部会计控制中存在的问题及成因
1.1 企业内部会计控制中存在的问题
（1）会计信息失真严重。
一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。
（2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。
在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。
不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金。
（3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。
有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。
（4）会计电算化的风险。
与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。
1.2 企业内部会计控制缺位的原因
（1）认识不到位。
由于我国企业内部会计控制制度起步较晚，不少企业对内部会计控制的认识远远落后于现实的需要，对内部会计控制的重要性认识不足，一些企业领导也不甚了解内部会计控制的内涵，认为内部会计控制只是形式上的东西，就是成堆的手册、各式各样的文件。
因而虽然有建立内控制度，但实际执行的很少，更多的是随经营者( 企业法人代表) 的意志为转移，至于循与不循，究还是不究，最终取决于领导者的态度。
（2）约束机制不够完善、有效，缺乏相应的激励制度。
不少企业内控制度制定得不错，但在执行过程中，没能去考核、去检查，实际执行效果不佳，使内部会计控制制度流于形式走过场。
有的企业虽然建立了相关的内部会计控制制度，却没有与之配套的方法和措施，把已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上，挂到墙上”就算了事，目的是为了应付相关部门的检查、审计。
此外，由于奖惩制度不到位，员工对实施内部会计控制制度的积极性不高、关心不够，许多员工在执行内部会计控制制度过程中偷工减料、应付了事。
（3）内部审计薄弱，缺乏事前、事中的严格控制。
由于缺乏对企业进行事前、事中的严格控制，很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，往往等到错误的决策造成了重大的损失才寻求弥补，弥补得好，那是幸运，但更多的时候是亡羊补牢，为时已晚。
（4）外部监督力度不够。
一是各种监督功能交叉，标准不一，加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力；二是各种监督没有按设定的目标进行，使考核评价缺乏必要的依据，以至于弱化监督的效果；三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得作为“经济警察”的注册会计师的作用没有很好地发挥出来，甚至参与造假。
（5）内控制度跟不上形势的变化。
一般单位已有的内部会计控制制度总是为那些经常发生的情况而设计的。
但是，企业处于经常变化的环境中，为生存需要，势必要经常调整经营计划，或向外扩展，或收缩，这就导致企业原有的内控制度失去有效的控制。
此外，随着经济全球化、信息化的进程，信息技术的高速发展与普遍应用，会使企业产生新的变化，并对企业内控制度提出新的问题和挑战。
（6）会计人员素质较低。
近年来，我国会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训却没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。
突出表现在：一些会计人员没有从会计业务角度为企业领导把好关，而是唯领导意图是从，不敢揭示问题，而是掩盖问题，甚至伙同领导贪污、侵占公款；一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然留在会计岗位上，这些人对会计法律、法规、制度懂得不多，却没有不敢造的假，没有不敢花的钱。
2 加强内部会计控制的措施
建立健全内部控制制度，具体来说就是要明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，明确各企业生产经营环节的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作效率和质量，防范经营风险的发生。
2.1 企业建立内部控制制度，要树立以人为本的新观念。
要树立以人为本的新观念。
人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。
我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。
强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。
内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。
企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响整个企业的发展。
2.2 制定内部控制制度应兼顾共性与个性的协调统一
企业外部环境和内部管理都迫切需要建立统一有效的内部控制制度。
建立内控制度，既要依照《会计法》等法律、法规的规定，考虑它的统一性和权威性，又要充分认识各单位在组织结构、经营方式和规模以及管理需要等方面存在的差异，考虑它的实用性和有效性，因此有一般规定与特殊规定、总体控制与局部控制之分。
财政部关于内部控制制度的规定，使之上升到了法规高度。
当内部控制制度失控造成严重的外部影响时，可以利用法律的强制性和约束性对企业进行控制。
但是，由于企业之间差异很大，统一的内部控制制度不应制定得过细，否则将不利于发挥企业管理的自主性。
统一的内部控制制度只应是一个起到指导作用的框架，从不同角度为企业制定具体的内控制度提供一个“框架模型”。
企业作为内控制度的制定者、执行者和受益者，应根据统一的内部控制制度的规定，结合自身内部控制的目标、战略发展和管理需要，将各自的实际情况与模型结合，制定出适合自己管理情况的内部控制制度，消除统一内部控制制度束缚会人员的主观能动性的弊端，以提高其实用性和有效性。
2.3 企业内部控制制度应立体渗透于公司治理结构和企业管理体系
从COSO 委员会的报告中，我们可以发现内部控制是与企业经营过程结合在一起的。
在经营过程中，一方面作为既定的标准，借以规范各项业务活动的开展；另一方面通过适当的监督活动对具体行为偏离标准时加以修正。
因此，研究企业内部控制制度时，不能仅仅从会计入手，应全面渗透到企业各个层次的管理组织体系，贯穿于公司治理结构的始终。
因为，建立有效的公司治理结构的宗旨就是，在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司的多元化目标。
而内部控制就是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标、完成受托责任，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。
因此，公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的，公
司治理结构是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标，完成受托责任的一种手段。
如果仅仅加强内部会计控制，就容易忽略公司治理结构这些控制环境因素的影响，忽略企业“新三会”及经理班子对企业内部控制的终极管理权，丧失内部控制所具有的全方位控制功能。
因此，企业的管理者应对内部控制担负起全责，而不应推脱给财务人员负责。