浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策(一)
浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策(一)
内部会计控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。由于种种原因，当今我国企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平有很大差距，而加强内部控制建设是提高企业经营管理水平的一条现实捷径。
一、企业内部会计控制存在的问题
内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制，没有健全完善的内部控制机制，很难组织起现代化的社会化大生产活动，更谈不上现代化的企业经营管理。我国企业会计内部控制存在的问题主要有：
（一）会计凭证要素不全。主要是记账凭证的主管人员印鉴不全，原始凭证要素填写不全，如购货发票缺少品种、数量、单价要素，住宿费、餐费发票缺少日期要素等。
（二）不相容职责未分离。《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。
（三）往来账目管理混乱。有的企业为了满足个人利益或小集团利益，将往来科目当作万能科目，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭，已完全不可能收回投资，也挂往来科目；债权债务中有的明细科目几年都没有变化，也不根据年限作相应调整和处理，这些做法导致账务严重不实。
（四）物资采购管理不善。有的企业不按照生产需要安排采购，造成了物资积压浪费，加重管理成本和资金成本；有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。笔者在审计中发现，某油田的一个二级厂价值500多万元的材料出库已达1年之久，但该企业领导为了达到个人目的，树立企业业绩良好的假象，纵容财务人员长期不作账务处理，造成账账不符、账实不符。
（五）成本费用管理不严。许多企业乱挤乱摊成本现象严重，如将应列入资本性支出的固定资产列入生产成本，将应列入管理费用、职工福利费、工会经费的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，如有的企业机构发生了变化，但仍延用以前的分配方法；有的企业费用分配方法前后不一致，有的企业甚至出现同一会计人员对同一情况采用不同的分配方法。
（六）内部会计控制制度未及时更新。企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。
（七）人员素质低。内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理，内部控制制度作为企业管理的组成部分，理所当然地要按照管理人员的意图运行，不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊行为。
二、提高内控会计制度有效性的对策
提高内部会计控制的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性，企业应采取如下措施：
（一）加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且，与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还须有复核和会计主管审批环节；现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理、互相牵制。在内部牵制中，还应实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮换频率应适当高些，次要岗位轮换频率可适当低些。岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题，揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。
企业内部控制制度建设中的八大难题与对策探讨
ＰＲＯＦＥＳＳＩＯＮＡＬ ＤＩＳＣＵＳＳＩＯＮ鬈霞嘲
企业内部控制制度建设中的
八大难题与对策探讨
南京大学会计与财务研究院副院长、教授、博士生导师李心合
对内部控制问题的关注是进入新世纪以来国内学界和实
务界的新变化或新现象。不过，尽管国内外有关内部控制的 研究文献丰硕，也尽管很多企业已经以外包方式或自行设计
方式强化了内部控制体系的建设．但人们对内部控制的误解 之多以及操作上的错误之多，还是让人纳闷与困惑 这里．
笔者没有逐一罗列的意图．但如下八大难题也许更应该弓ｌ起
学界和实务界的共同关注。
难题一：被缩小的内控范围 内控的边界何在？其内部结构又是怎样７学界的研究似
乎是忽略了这样一个在设计企业内控体系时不得不重视的问
题。与实务界的广泛交流，让笔者感受到了在这个问题上存 在着两种明显的误解：其～，把内部控制等同于财务控制或
会计控制。一说到内控 总是与财务会计部门、人员及职能 挂钩，似乎内控就是会计或财务的事；其二．把内部控制的
边界等同于１ ８项《企业内部控制应用指引》或２０项《配套指 引》的范围。
客观地说，内控的边界和范围既不限于１ ８项应用指引的
范围．更是超出财务或会计控制的边界。１８项应用指引的价值 或意义重大且深远，但在内容上还有缺失：一是没能与内控要
素相对应。通常认为，内控包括内部环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、内部监督５大要素。１ ８项应用指引及另外两
项评价和审计指引涉及内控的４大要素，而风险评估要素在配 套指引中还属缺位状态；二是未能容纳企业全部的活动和功
能。内控具有全面性 在内容上应覆盖企业所有业务、活动、
功能和人员，而１ ８项应用指引显然还没有做到这一点，一些重
要的和通用的功能活动，比如研究与开发、技术及商业秘密管 理 法律事务、数据管理、制度管理、财务分析、绩效评价、
母子公司控制等，仍处缺位状态。另有一些与行业或企业有关
的特殊业务或活动，更是没被纳入应用指引的规范体系。
企业财务控制存在问题及解决对策
152现代经济信息
一、引言财务控制是企业治理的重要组成部分，财务控制是企业在治理过程中产生的制度，财务控制不同于传统的内部控制，也不是会计控制，而是与内部控制、会计控制有联系的，独立的一种针对企业内部财务运行所进行的控制。从理论来看：所谓财务控制是企业为了实施企业价值最大化的目标，提高自身运行效率，通过一系列手段和制度安排来监督控制企业财务管理活动。财务控制的主要对象包括了：企业资金使用情况，财务人员的行为、职业道德，预算情况、现金流量分析以及财务管理活动整体运行情况等。财务控制主要包括财务控制主体、客体以及控制的方式与内容。按照委托代理理论，财务控制的主体应该是董事会，客体是受托对象，方式和内容则是企业为了实现财务控制的目标而采取的一系列手段和措施。企业财务控制不同于会计控制与内部控制。从根本来看，内部控制不仅包含了财务控制、内部控制，还包括了其他方面的内容。例如关于企业人员职业道德方面的控制，如何发挥内部管理制度的作用等。内部控制主要是通过财务与会计控制来达到内部控制的目标，但内部控制从内涵与外延上要比会计控制与财务控制要大。同样的财务控制也不同于会计控制。会计控制的范围要比财务控制的范围要小，会计控制主要是按照企业会计制度的规定，按照企业性质以及具体的会计准则要求来设计控制的对象和范围，而财务控制主要是针对企业基本的财务活动和衍生的财务活动进行控制。按照会计控制和财务控制的内容来看，会计控制的主要目标是确保会计信息的完整性、可靠性与真实性，以便于为企业的管理决策提供依据。而财务控制则是以提高企业资源配置效率为目标，通过一系列的制度安排来预防和控制企业财务风险的发生，以确保企业顺利的运行与发展。二、目前企业财务控制存在的问题1.对财务控制的认识不够什么是财务控制，这是个比较复杂的问题，正是因为这个问题很复杂，导致许多企业的领导层以及员工对什么是财务控制缺乏足够的认识，由于认识不足，当然会导致重视不够。由于没有清醒的认识，导致财务控制无法发挥应有的功能和价值。市场经济发展到今天，经济全球化一体化的冲击，导致企业的内外部环境发生了剧烈的变化，企业在发展过程中，面临着诸多风险和考验，如何处理好企业内部问题成为企业决胜的关键。当前很多企业对财务控制的认识仅仅停留在传统的阶段，很多财务人员认为财务控制就是成本控制或者会计控制，在实际的操作中，很多企业将财务控制等同于会计控制，将财务控制纳入到会计的范畴，并没有对财务控制的内涵和外延进行适当的拓展。事实上财务控制是一个概念十分丰富的管理工具，财务控制不但是要对企业财务以及相关活动进行控制，更是为了控制企业在运行过程中所产生的风险，因此从全局角度认识财务控制，成为当前更好地完善财务控制的关键。2.企业法人治理结构不完善公司治理结构将对企业的财务控制产生重要影响，完善的公司治理结构将会大大提升财务控制价值与功能。如果公司治理结构不完善，即使财务控制的制度再完善，也可能导致财务控制的价值和功能无法得到及时发挥，从而使财务控制流于形式。当前很多企业由于产权不明，或者内部股权结构不合理，导致公司治理结构无法良性运行，再加上很多企业缺乏良好的内部治理和运行机制，导致企业财务控制并不能为企业的战略目标而服务，从而弱化了财务控制的功能和作用。有些企业一些财务与会计部门设置上重叠，管理成本的可以去管理固定资产，一些应该分开设置的部门，反而没有单独进行设置，直接影响到企业良性的运行与发展，再加上很多企业不注重内部审计工作的开展，造成企业内部效率受到影响。3.没有建立完整的财务控制的评价程序虽然很多企业在发展过程中，逐渐认识到了财务控制的重要性，并且按照企业发展特点，建立了财务控制体系，但是却忽略了财务控制评价程序的完整性与科学性，具体表现在以下三个方面：首先是财务控制组织不健全，很多规章制度出于部门利益考虑，并没有完全的考虑到了企业的整体利益，在财务控制的管理上比较重视效果而不注重流程，自我的约束机制也比较薄弱。其次企业没有建立相应的激励与约束机制，激励与约束是保证财务控制发挥有效作用的重要武器，企业建立更为科学严格的激励与约束机制，是保证财务控制发挥作用的重要保证。最后企业在财务控制上比较比重财务控制的反馈功能，而不注重财务控制的预算和风险控制与防范功能，因此导致财务控制成本很高，但却不能发挥有效的作用。三、完善企业财务控制体系的对策分析1.强化财务控制的观念和意识意识是行动的先导，因此要想提高财务控制的质量和效率，就必须强化财务控制的观念和意识。企业领导层以及财务人员乃至生产员工，都应认识到财务控制的重要性。信息化时代，企业内外部环境急剧变化，企业承担着巨大的内外部压力，如果企业不能通过财务控制来提升资源配置的效率和质量，那么企业必将面临着巨大的经营风险，稍有不慎，就有可能走向破产的边缘。财务控制是防止企业经营风险，提高企业运行效率的重要手段，现代企业以资金运行为核心，良好的财务控制必然可以使企业时刻保持血脉畅通，良性发展。因此必须强化财务控制的观念和意识。2.加强预算控制，建立科学的风险管理系统预算控制是财务控制的核心内容，预算控制可以使财务控制的功能和价值得到更大程度的发挥，因此重视预算控制，建立风险管理系统，是财务控制的核心内容。财务预算可以在预算的基础上，将责任落实到每个人，并充分调动他们的积极性，从而为财务控制作用的有效发挥创造良好的内部环境。同时预算还是公司治理结构的重要组成部分，它对保证公司治理结构的科学性以及有效的运行都发挥着重要的作用，按照目前公司治理的章程规定，预算方案制定权属于董事会，而实施的权利则归属与总经理，通过预算工作的实施和调整可以企业财务控制存在问题及解决对策探讨贾庆梅 济宁供水集团总公司摘要：财务控制是加强公司财务治理的重要手段，随着财务管理地位在公司内部的提升，财务控制作为提升财务运行效率的手段，逐渐受到重视。财务控制作为公司管理的重要手段，日益受到重视，但是在实施财务控制的过程中，仍然存在诸多问题，基于此本文在分析企业财务控制基本内涵的基础上，从风险视角，提出如何更好地进行财务控制，以提高企业运行效率。关键词：企业；财务控制；公司治理；风险中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0152-01
浅谈现代企业会计审计存在的问题及对策
浅谈现代企业会计审计存在的问题及对策
随着全球经济的发展和企业规模的不断扩大，会计审计作为企业经营管理的重要环节，也面临着诸多问题和挑战。本文将结合实际情况，浅谈现代企业会计审计存在的问题，并提出相应的对策。
1. 执行问题
现代企业会计审计存在的一个问题是执行问题。在实际操作中，一些企业可能并未严格执行会计准则和审计标准，导致财务报表存在一定的失真。这在一定程度上影响了投资者对企业的信任度。
2. 技术更新问题
随着信息技术的发展，企业的业务范围不断扩大，涉及的交易和资金流动也越来越复杂。传统的审计方法和技术已经不能满足审计的需要，如何利用现代技术手段提高审计效率和准确性成为亟待解决的问题。
3. 独立性问题
在进行审计工作时，审计人员可能受到来自企业方面的各种压力，导致审计工作的独立性受到一定影响。这就需要建立起一套有效的独立性保障机制，确保审计工作的客观性和公正性。
4. 国际化问题
随着经济全球化的深入发展，越来越多的企业跨国经营，其财务和税务问题也变得越来越复杂。在这种情况下，审计标准的国际化和一致性成为一个亟待解决的问题。
二、对策建议
1. 加强执法力度
为了解决执行问题，可以加强相关监管和执法力度，对企业的财务报表实施更为严格的审计和监管。企业也应当自觉加强内部控制，确保财务报表的真实和可靠。
2. 推广新技术
针对技术更新问题，审计机构应当加大对新技术和工具的研究和推广力度，使得审计工作能够更加高效和准确。可以推广利用数据分析、人工智能等技术手段，提高审计效率和质量。
3. 建立独立性保障机制 为了确保审计工作的独立性，可以建立一系列严格的内部管理制度和独立保障机制。对审计人员进行专业培训，提高其抵御外界压力的能力。
4. 加强国际合作
针对国际化问题，审计机构应当加强与国际审计组织的交流与合作，积极参与国际审计标准的制定和推广。国际化的审计人才也应当得到更多培养和引进。
浅析我国企业内部控制的现状及对策
ＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＹ 金融经济 浅析我国企业内部控制的现状及对策 口刘 洁 摘要：随着我国经济的飞速发展，我国企业对内部控制的重 视程度也随之加强同时．我国企业内部控制中的问题也逐渐暴露 了出来。本文首先简要介绍内部控制的定义、目标以及原则．然后 分析我国企业内部控制的现状及主要问题，最后通过提出几点改 进对策来帮助我国企业完善内部控制体系。 关键词：我国企业内部控制现状对策 一、引言 随着我经济发展．我国企业逐渐意识到建立一套科学的 内部控制体系的重要性。内部控制能够帮助企业适应经营环 境的剧烈变化，提高企业的经营管理效率，从而促进企业的可 持续发展。在西方国家，企业内部控制已经得到了广泛的应 用．而在我国，内部控制的建设依然还处在…个完善阶段。随 着２００８年我国第一部内部控制基本规范的发布．我圉政府也 意识到建立内部控制体系的重要性，可以预见我国企业内部 控制体系的建立、完善以及不断改进将进入一个崭新的发展 阶段。 二、企业内部控制的基本概念 （一）内部控制的定义 ２００８年我国五部分联合发布的《企业内部控制基本规范》中 规定：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施 的。旨在实现控制目标的过程。上市公司应于２００９年７月１日起 实施本基本规范，其他非上市的大中型企业也鼓励执行。 仁：１内部控制的目标 在《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证 企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 由此可见，内部控制旨在通过增强企业的经营管理能力， 从而提升企业价值．对于企业的长期生存和发展具有重要的 意义。 ｆ三１内部控制的原则 全面性原则。一方面，企业的内部控制应该涉及企业日常生 产经营过程的每个环节，包括生产部门、财务部门、物流部门以及 研发部门等等：另一方面，企业应该对这些环节的全过程进行控 制，包括事前、事中和事后的控制。 成本效益原则 内部控制对于企业的运营发展有很重要的作 用．但是内部控制的制定、执行和监督过程都会发生成本。因此对 于内部控制．要遵循收益大于成本的原则。在构建内部控制体系 的时候．需要有效的控制成本。 制衡性原则。内部控制应该保证在组织机构设置、职责权限 分配等方面形成相互制约、相互监督。通过这种方式来尽量避免 一些违规现象的发生。 重要性原则。虽然内部控制需要遵循全面性原则，但是同时 也需要重点关注能够严重影响企业生产经营的环节以及风险相 对较高的业务部分。对于较重要的业务环节重点进行重点内部控 制可以更加有效的发现问题。 循序渐近原则。公司在制定内部控制体系时．应该根据企业 的实际情况来不断改进和完善。内部控制体系的构建和实施不能 一蹴而就．应该随着企业自身状况和内部控制环境来不断修正内 控目标和具体实施方面。 三、我国企业内部控制的现状及问题 （一）对内部控制不够重视 企业内部控制在企业经营管理中占据着重要的地位。但是现 在我国很多企业对内部控制的作用以及重要性仍然认识不足。有 些企业的高层管理者满足于经营管理的传统模式，不愿意进行内 部控制来约束自身的行为。有些企业认为内部控制仅仅是指内部 会计控制，与企业的其他活动无关。有些企业虽然制定了较为完 善的内部控制体系，但是却认为企业制定、执行和监督内部控制 体系费时费力，带给企业的效益并不明显。因此使得内部控制流 于形式，没有真正发挥它应有的作用。 （二）内部控制制度不够健全 我国企业在内部控制制度方面的问题主要体现在以下几个 方面：有的企业只是在其他制度规范中零散的提及了一些内部控 制方面的内容，而没有一整套完善的内部控制体系来规范整个内 部控制过程；有的企业虽然制定了内部控制制度．但是不够内容 不够全面．例如缺乏会计控制的监督制度、成本控制的管理制度 等等；有的内部控制制度侧重于后期控制，而忽略了事前和是事 中控制的重要性：有的内部控制制度没有考虑到企业的实际情 况．而是生搬硬套基本规范中的条例或者整套照搬其他企业的内 部控制体系。 （三）企业风险意识薄弱 随着我国经济的飞速发展，我国的社会经济大环境发生着 巨大的变化，我国企业也面临着越来越严重的经营风险、财务 风险和市场风险。然而我国企业的风险意识相当薄弱。致使相 应的风险管理机制也严重缺乏。根据《企业内部控制基本规 范》第３７条的规定：企业应当建立重大风险预警机制和突发事 件应急处理机制。因此我们可以看出在企业内部控制方面，相
中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究
２０１４年第４期 总第２２２期 经济研究导刊
ＥＣ０Ｎ０ＭＩＣ ＲＥＳＥＡＲＣＨ ＧＵＩＤＥ Ｎｏ．４，２０１４
Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ．２２２
中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究
金 阳
（黑龙江飞宏建筑装饰工程有限公司，哈尔滨１５００７６）
摘要：内部会计控制是中小企业加强内部管理与控制、提升经营管理水平的一种重要方式。由于中国的大多数
中小企业开展内部会计控制的起步比较晚，加之相关制度与手段的缺失，导致内部会计控制还存在着很多问题。从中
国中小企业内部会计控制中存在的问题出发，对如何加强内部会计控制，通过其提升企业经营管理水平进行研究。
关键词：中小企业；内部会计控制；问题；对策
中图分类号：Ｆ２７５．２ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７３—２９１Ｘ（２０１４）０４—０１４７—０２
引言
内部控制是指企业通过预先制定的整体战略、政策以及
经营目标，并以制度化的形式将这些落到实处，强化对于企
业内部各项活动的监督、管理与控制，从而达到完善企业内
部治理机制，提高企业经营管理活动的效率，优化企业各项
资源配置的目的。内部会计控制是企业内部控制的子系统之
一，其主要是通过对企业会计活动以及会计信息的控制来完
成的，内部会计控制的方法主要有会计信息系统控制、预算
控制、财务风险控制等。
一、中小企业内部会计控制存在的问题
（一）中小企业缺乏健全的会计控制体系
中国大多数中小企业的会计控制的方法、手段以及模式
都比较落后，没有形成一套健全内部会计控制体系，使得内
部会计控制的效率非常低下。首先，施工企业的会计控制的
手段比较落后，一些企业的会计控制还停留在会计凭证管理、
传统预算控制等阶段，没有将内部会计控制与企业整体的经
营管理融合在一起，导致内部会计控制的目标往往与企业的
战略目标相偏离，严重阻碍了内部会计控制作用的发挥。其
次，一些企业的会计财务机构设置不合理，现阶段很多企业
的会计机构设置都呈现金字塔结构，企业的会计财务信息沟
中小企业内部控制的问题与对策
经营管理
中小企业内部控制的问题与对策
张艳领
（河南省新乡县公路管理局，河南新乡４５３０００）
【摘要】内部控制体系作为企业的政策和程序，有助于企业达到自身规定的经营目标。本文对中小企业内部控制的现状及存
在问题进行了系统的分析，从而指出了中小企业管理者内部控制意识淡薄、会计基础工作薄弱、财会人员素质低、考核奖惩机制不
够健全、缺乏有效的内部监管等问题，并就相应的对策进行了深入分析。
【关键词】内部控制；现状；问题；对策
一、中小企业内部控制现状
近年来，中小企业数量越来越多，比例越来越大，但规模大
小不一，管理模式也千差万别。部分中小企业采用直线职能制
结构进行管理，业务活动简单，不设专门的职能机构，采用最简
单的集中式管理。部分民营中小企业则以家族式管理为主。有
的中小企业没有建立内控制度，完全由经营者说了算。有的虽
建立了一定的内控体系，但不健全。中小企业内部并没有形成
一个完整和长效的管理机制。中小企业内部控制的不健全、不
完善，不仅使企业管理效率低下，还直接影响到了企业的经营
效益以及长远的稳定和可持续发展。
二、中小企业内部控制存在的具体的问题
１．企业管理者内部控制意识薄弱，内部环境不完善。公司
治理结构是内部控制的制度环境，是保证内部控制有效运行、
保证内部控制制度发挥的前提和基础。我国的中小企业公司治
理结构“内部人控制’’现象严重，控股股东“一股独大”，管理层
的经营决策主观性大。很多管理者素质较低，内部控制意识淡
薄，对企业实施内部控制的必要性认识不够。
２．会计基础工作薄弱，财会人员素质偏低。内部控制的核
心是会计控制，是以会计工作为依托。我国中小企业普遍存在
着会计机构设置不健全，财会人员配备不合理，人员素质参差
不齐的问题。有些企业不设会计部门，会计工作实行代理，忽视
了会计工作在企业经营中的重要作用；有的企业或只设会计岗
位，而不设专门的财务管理部门，而从事会计工作的财务人员
事业单位内部会计控制存在的问题与对策研究
事业单位内部会计控制存在的
问题与对策研究
高芳河南省煤炭高级技工学校４ ５１ １ ５０
【文章摘要】 事业单位内部会计控制水平在很大程 度上决定了事业单位经济目标的实硬 度， 并最终影响事业单位的发展水平。因此， 对事业单位内部会计控制进行系统化研究 就显得尤为重要。本文通过对事业单位内 部会计控制现状的调查研究，发现并深入 剖析了存在的问题，在此基础上提出了完 善事业单位内部会计控制的建议与对策。
【关键词】 事业单位内部会计控制；问题；对策
随着事业单位改革的深入开展，传统
的会计观念和方法己经不适应现代事业单位 管理的要求，经济环境的复杂化和竞争加剧
要求会计履行管理控制的职能在事业单位管
理中发挥出更大、更重要的作用。会计控制 始终贯穿于管理的全过程，因此逐渐成为企
业内部控制的核心内容。能否建立和完善有
效的内部会计控制，直接关系到事业单位经 济目标能否实现。因此，对内部会计控制进
行系统化的研究就显得尤为迫切。
一、事业单位内部会计控制存在的问题
１、对内部会计控制认识不足
不少事业单位对内部控制的认识远远 落后于现实需要。对内部会计控制在认识上
存在着偏差，对内部会计控制的重要｝生认识
不足，认为内部会计控制只是形式上的东
西，如很多事业单位内部会计控制混乱，单 位负责人可以随意进行资金调拨等。内部会
计控制认识的滞后导致不少事业单位疏于建
立相应的内部会计控制制度，使事业单位内 部会计控制残缺不全，从而难【 寸经济业务
进行有效的控制。 ２、会计控制制度执行检查不力，监督机制不
健全 内部会计控制制度的执行、检查流于
形式，稽核的范围选择以点代面，缺乏完整 性和全面陛。在内部监督方面，事业单位会
计监督工作仍然停留在应付财政、审计等部
门的外部检查上，对内部会计监督工作抓得 不紧，存在内部会计监督由外部会训‘监督
“代理”的不正常现象。在外部监督方面，政
府监督的功能交叉、标准不一，再加上分散
试析企业内部控制中存在的问题与优化对策
试析企业内部控制中存在的问题与优化对策
摘 要：随着全球化的不断发展，市场竞争越来越激烈，这也让企业越来越重视内部控制，只有加强内部控制才能使企业的管理水平和执行力有所提高，从而提升企业的经济效益和竞争能力。但是我国的内部控制处于非常薄弱的状态，出现了很多的问题，并不能使内部控制的作用完全的发挥出来。本文对我国现代企业内部控制中存在的问题进行了具体的分析，并针对问题提出相应的优化对策。
关键词：企业；内部控制；问题；对策；优化
内部控制是一个具有控制程序、控制措施、控制方法并予以系统化规范化的完整体系，内部控制按照控制目的可分为管理控制、会计控制。企业的管理控制主要是指对经营活动所呈现出来的效率性、效果性、经济性、实现经营目标以及执行经营决策方针等有关控制。会计控制是指对具有完整性的会计信息、具有真实性的会计信息、具有合法性的财务活动以及具有安全性的财产物质等有关的控制。管理控制和会计控制是相辅相成的，有些控制措施既可以用于管理控制也能用于会计控制。企业所建立的内部控制制度主要是指在建立财产物质管理制度、企业的内部的职责制度、责任分工、财务会计制度等中体现出内部控制的要求。
一、在内部控制中存在的问题
（一）控制环境方面
内部控制的基础为控制环境。它直接影响着内部控制，若控制环境好那么其他控制实施的效果就好，反之，效果就会不理想。具体表现为：
1、组织机构设置的不合理。很多公司设置的组织机构多而杂，使用多层次管理模式，工作效率非常的低下。对于纵向间的权利义务的关系过于的重视，而忽视横向上的协调问题，导致部门间的沟通交流过少，协调性差。
2、公司制度不健全。公司的约束激励机制没有完善，经理负责制也没有明确的落实，在经营者方面，他们对内控建设缺乏足够的重视，甚至有些直接忽略，这样就导致了公司的恶性循环。
中小企业内部控制制度存在的问题与对策
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中小企业内部控制制度存在的问题与对策
作者：何佳珅
来源：《环球市场》2019年第03期
摘要：中小企業是我国重点支持和发展的对象。作为中小企业健康发展的保证，内部控制越来越受到管理者的重视。中小企业的人事素质低，管理内部控制意识薄弱，内部控制制度不完善，监督机制不健全等方面的问题阻碍了内部控制管理的推进。本文通过分析中小企业内部控制的重要性，总结了内部控制现实中存在的问题，并在此基础上，分析了中小企业内部控制管理体系的构建和相应的对策，希望能为中小企业的健康发展做出一点贡献。
关键词：中小企业;内部控制;问题及对策
一、内部控制的概念及意义
内部控制是确保企业财产安全，降低企业财务风险，对各种企业活动进行全面控制和管理，以实现企业经营目标的过程。它是企业管理者建立和完善的一种制约机制，主要包括五个要素：控制环境，内部控制活动，风险评估，信息沟通和内部监督。内部控制的目的和意义在于可以避免会计信息的虚假陈述，有利于保证企业经济活动数据的真实性和可靠性。
二、中小企业管理中内部控制制度所具有的作用分析
（一）确保中小企业资产的完整性和安全性
中小企业内部控制系统侧重于会计控制。在中小企业资金控制方面，对中小企业资金的融资，分配，调度和使用进行了详细的等级权限控制，有效防止了资本的体外流通和越权流通的发生，有效地保证了中小企业的完整和安全。
（二）确保实现业务目标
中小企业内部控制制度是为确保企业正常运转，防范风险而采取的一系列管理措施。其目的是完善现代企业制度和公司治理结果，规范经营管理，从而达到提高中小企业效益的目的。
（三）确保业务成果的真实性
建立完善的中小企业内部控制制度，可以有效保证企业会计信息质量和经验结果的真实性，对于完善企业信息披露制度和治理结构，优化企业制度，保护投资者的权益具有极其积极的现实意义。企业领导者不仅可以掌握企业不同环节中企业活动的实时信息和实际业务情况，还可以通过财务会计报告审核了解企业的资金状况。它将成为影响企业决策的重要信息和资料，为企业业绩的真实性提供保障，提供真实可靠的信息资料。 龙源期刊网
试论中小企业内部会计控制的问题与对策
财务管理
摘要：文章从加强中小企业内部会计
控制制度建设的必要性出发．指出ｌｆｌ前中
小企业内部会计控制所存在的突出问题 并根据问题提出解决的对策
关键词：中小企业；会计控制；问题； 对策
随着现代企业制度的逐渐成熟．企
业内部控制的重要性日益凸显出来 相
关政府和监管部门也提出了一系列要 求．这些要求的出台对于企业的内部控
制起到了一定的约束和监管作用。据相
关数据显示。在面临金融危机的大背景
下．约有８８．２４％的企业对内部控制和风 险管理予以重视．约８２．３５％的企业为应
对金融危机而采取了针对内部控制的补
救措施．约３５．２９％的企业侧重于企业的 内部审计，更加关注风险和控制。可见，
大部分企业为保证企业的有效运行不约
而同地重视企业内部控制体系的建设工
作。但是，我国企业在内部控制的建设方
面起步比较晚．还存在很多问题需要面
对和解决
一、加强中小企业内部会计控制的必
要性 首先．加强企业内部会计控制是适应
外部监督环境的需求。市场运作的规范化
和法制化对企业的经营管理和财务管理
也提出了更加严格的要求。必须通过企业 内部会计控制将这种理念贯穿在企业管 理的每个环节．实现对企业整个会计活动
的调节和监督．以保证企业的正常经营和 规范化运作
７６ 删３年２２期ｆ８月Ｊ 其次．加强企业内部会计控制是实现
企业既定目标的需要。若不加控制．财 务预测和决策的效果将很难真正得到
体现，甚至影响企业的有序运作。企业 会计内控体制的建立有助于实现企业
内各业务间的合作．提高财务的执行
力，保证经营方向、财务计划的有效落
实，强化企业的核心竞争力，实现企业
的综合目标。 再次．加强企业内部控制是增强企业 应对风险能力的必要手段。强化企业会计
的内控工作有助于识别企业运营活动中
隐藏的风险，从而采取对应措施防范和化
解企业运营活动中的风险．提高企业抵御
风险的能力。确保企业资产的安全．规范
各部门的业务流程．提升企业内部管理水 平．为企业的持续、健康、稳定发展提供保