金融工具系列准则
金融工具系列准则
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?金融资产重分类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
X
X
持有至到期投资
X
可供出售金融资产
贷款和应收款项
其他三类之 间不能随意
重分类
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? 可供出售金融资产 重分类为持有至到期投资
---企业的持有意图或能力发生改变，满足或分为 持有至到期的要求
---可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量 ---持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会
国内上市公司
交叉货币互换 国内某银行
互换:公司“愿意”承担美元负债 ,将日元 负债转为美元负债 ;期间以“固定 —固定”利 率互换，期末进行本金交换 。
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[例2] 中国人民银行—商业银行:货币互换
中国人民银行 国内十家商业银行
05年11月25日, 人行 以1美元=8.0810 元人 民币,出售美元 60亿, 并承诺在 1年后以 1美 元=7.85 元人民币回购 该批美元 .
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[例3] 某公司收到国外进口商支付的货款1000 万美元,需要将货款结汇成人民币用于国 内支出,同时该公司需要采购国外生产设 备,并将于6个月后支付1000万美元货款. 为规避美元贬值风险,该公司可与银行办 理一笔即期对6个月远期的人民币与美元 互换业务: 即期卖出1000万美元,取得人民币; 签订6个月远期合同，按照约定汇率 以人民币买入1000万美元.
例:符合以上条件的
商业银行贷出款项 商业购入贷款 商业银行所持没有活跃市场 债券/票据 工商企业应收账款等
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? 可供出售金融资产
直接指定的可供出 售金融资产
?出于风险管理考虑等
贷款和应收款项、持有至到期投资、 以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产以外的金融资产
ias39准则
ias39准则摘要：1.IAS 39 准则的概述2.IAS 39 准则的主要内容3.IAS 39 准则的应用实例4.IAS 39 准则对我国会计的影响正文：一、IAS 39 准则的概述IAS 39（国际会计准则第39 号）是国际会计准则委员会（IASB）颁布的一部关于金融工具：确认和计量的准则。
该准则主要涉及金融工具的分类、确认、计量和相关信息的披露，旨在为各类企业和组织提供统一、透明的会计处理方法，以便于投资者和其他利益相关者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
二、IAS 39 准则的主要内容1.金融工具的分类IAS 39 准则将金融工具分为三类：金融资产、金融负债和权益工具。
其中，金融资产包括现金、存款、贷款、债券投资等；金融负债包括借款、存款、债券发行等；权益工具主要包括普通股、优先股等。
2.金融工具的确认IAS 39 准则规定，企业在初始确认金融工具时，应根据其特征和业务模式将其划分为金融资产、金融负债或权益工具，并按照公允价值进行计量。
3.金融工具的计量IAS 39 准则要求金融工具在后续期间进行公允价值计量，并将公允价值的变动计入当期损益。
同时，企业还需要对金融工具进行减值测试，并按照预计信用损失法对金融工具进行减值准备。
4.金融工具相关信息的披露IAS 39 准则要求企业披露金融工具的性质、数量、金额等信息，以及金融工具对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响。
三、IAS 39 准则的应用实例以一家银行为例，其持有的债券投资、发放的贷款等属于金融资产，而发行的债券、吸收的存款等属于金融负债。
在遵循IAS 39 准则的情况下，该银行需要对这些金融工具进行分类、确认、计量和披露。
四、IAS 39 准则对我国会计的影响IAS 39 准则在我国的实施，对我国会计信息质量的提高具有重要意义。
首先，IAS 39 准则有助于提高金融工具会计处理的统一性和透明度，便于投资者和其他利益相关者了解企业的真实财务状况。
金融工具准则
金融工具准则的发展历程
20世纪70年代：金融工具准则的初步建立
• 美国会计准则委员会（FASB）发布第19号会计研究公告（ARB 19） • 国际会计准则委员会（IASC）发布第4号国际财务报告准则（IFRS 4）
20世纪80年代：金融工具准则的进一步发展
• 美国财务会计基金会（FASB）发布第115号会计准则公告（SFAS 115） • 国际会计准则委员会（IASC）发布第5号国际财务报告准则（IFRS 5）
金融工具的分类
• 按金融工具的性质分类：债权工具、股权工具、衍生工具等 • 按金融工具的流动性分类：现金、短期、长期等 • 按金融工具的风险分类：低风险、中等风险、高风险等
金融工具准则的分类
• 企业会计准则：如国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（GAAP） • 国际财务报告准则：由国际会计准则委员会（IASB）制定和实施 • 美国通用会计准则：由美国财务会计基金会（FASB）制定和实施
提高金融工具准则应用的合规性与准确性
企业应提高金融工具准则应用的合规性
• 企业应严格遵守金融工具准则的规定，确保金融工具的确认、计量、记录和报告 符合金融工具准则的要求 • 有助于企业降低合规风险，提高企业的信誉和形象
企业应提高金融工具准则应用的准确性
• 企业应准确应用金融工具准则的规定，确保金融工具的计量、减值和风险管理等方 面符合金融工具准则的要求 • 有助于企业提供准确、完整的信息，提高金融市场的透明度和资源配置效率
02
金融工具准则的主要内容
金融工具的分类与计量
金融工具的分类
• 债权工具：如债券、贷款等 • 股权工具：如股票、优先股等 • 衍生工具：如期货、期权、互换等
金融工具的计量
新金融工具准则科目
新金融工具准则科目新金融工具准则科目是指在新金融工具准则框架下所涉及的不同科目和分类。
新金融工具准则是指国际会计准则委员会（IASB）发布的《国际财务报告准则第9号——金融工具：确认和计量》（以下简称IFRS 9）。
IFRS 9的目的是为了提供一个更加准确、透明和一致的金融工具计量和报告框架。
在新金融工具准则科目中，主要包括以下几个科目：1. 贷款和应收款项：这是指企业对外提供贷款或购买债权所形成的应收款项。
根据新准则，企业应根据贷款的特性和业务模式将其分类为不同的准则科目，并根据相应的计量方法确定其公允价值和应计利息。
2. 债券投资：这是指企业购买的债券或债务工具投资。
根据新准则，企业应将债券投资分类为两种主要类型：持有至到期日的债券和可供出售的债券。
不同类型的债券投资需要采用不同的计量方法。
3. 债务工具：这是指企业发行的债务工具，如债券、借款、应付债务等。
根据新准则，企业应根据债务工具的特性和业务模式将其分类为不同的准则科目，并根据相应的计量方法确定其公允价值和应计利息。
4. 公允价值工具：这是指企业持有的金融工具，其价值可以通过市场上公开报价或其他可靠的估价方法进行确定。
根据新准则，企业应将公允价值工具分类为公允价值经过其他综合收益计量的金融资产或金融负债，或者公允价值直接计入损益的金融资产或金融负债。
5. 衍生工具：这是指企业持有的金融工具，其价值来源于基础资产的变动或基于金融指标的变动，如期货合约、期权合约等。
根据新准则，企业应根据衍生工具的特性和业务模式将其分类为不同的准则科目，并根据相应的计量方法确定其公允价值和应计利息。
6. 投资性房地产：这是指企业持有的用于投资和获得租金或资本增值的房地产。
根据新准则，企业应将投资性房地产分类为公允价值经过其他综合收益计量的金融资产或金融负债，或者公允价值直接计入损益的金融资产或金融负债。
7. 关联方和合营企业：这是指企业与其关联方或合营企业之间的金融交易。
企业会计准则金融工具准则
企业会计准则金融工具准则《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》：金融工具的定义：金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
例如，企业购买的债券属于金融资产，而发行债券则形成金融负债。
金融资产的分类：企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
如企业持有的普通债券，准备持有至到期，其业务模式是收取合同规定的本金和利息，此类债券就可分类为以摊余成本计量的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
例如，企业购买的债券，既打算持有收取利息，又可能在合适时机出售，且其合同现金流量符合上述特征，则可分类为此类金融资产。
此外，权益工具投资中，企业可将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：除上述两类以外的金融资产，企业应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
比如，企业为短期获利而购入的股票等。
金融负债的分类：金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、部分财务担保合同以及不属于上述情况的以摊余成本计量的金融负债。
金融工具的确认：企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。
例如，企业签订了一份购买债券的合同，在合同生效时，就应确认相应的金融资产。
金融工具 ifrs 中国会计准则
金融工具ifrs我国会计准则金融工具是指能够在未来产生金钱价值并且是其他金融资产的来源的合同。
它包括现金、股票、债券、期权等。
国际财务报告准则（IFRS）和我国会计准则都对金融工具的会计处理和披露做出了详细规定。
在本文中，我们将深入探讨金融工具在IFRS和我国会计准则下的核心概念、会计处理和差异，并共享个人观点和理解。
1. 金融工具在IFRS和我国会计准则下的核心概念在IFRS中，金融工具的核心概念是基于公允价值进行会计处理。
IFRS 9《金融工具》规定了金融资产和金融负债的分类、公允价值计量、减值准备、对冲会计等方面的具体要求。
而我国会计准则对金融工具的核心概念也是以公允价值为基础，但在具体的分类和计量方法上与IFRS存在一定差异。
2. 金融工具在IFRS和我国会计准则下的会计处理根据IFRS 9的规定，金融工具的会计处理主要包括分类和计量。
金融资产分为四个分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和贷款及应收款项；金融负债分为两个分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。
与IFRS相比，我国会计准则对金融工具的分类和计量方法略有不同，如将权益工具分为有形净资产法和成本法分别衡量。
3. 金融工具在IFRS和我国会计准则下的差异IFRS和我国会计准则在金融工具的分类和计量方法、减值准备、对冲会计等方面存在一定差异。
其中，最主要的差异之一就是对于可供出售金融资产的分类和计量方法的不同。
在IFRS中，可供出售金融资产被界定为持有到期投资，而在我国会计准则中，按其可供出售目的进行分类。
在减值准备和对冲会计方面，两者也存在一些细微的差异。
回顾和总结了解金融工具在IFRS和我国会计准则下的核心概念、会计处理和差异对于企业和投资者来说至关重要。
在全球化的今天，掌握不同会计准则下金融工具的处理方法可以帮助企业更好地开展国际业务，并且对于投资者来说也能更清晰地评估企业的财务状况和风险。
保险公司金融工具准则会计准则
保险公司金融工具准则会计准则好啦，今天咱们来聊聊“保险公司金融工具准则会计准则”这个话题，听起来有点高大上对吧？其实呢，这个东西说白了就是为了帮助保险公司在财务报表里更准确地反映他们用的那些金融工具，怎么说呢，避免他们在账面上玩花样，骗骗眼球。
你看，金融工具就像是公司手里的一把钥匙，能帮公司打开各种赚钱的大门。
不过这把钥匙怎么用，能不能用好，可得遵守一些规矩才行。
不然可就得惹麻烦了。
说白了，这些准则就像是为保险公司定的游戏规则，给大家指了条明路，让公司不至于在金融工具的世界里迷失方向。
大家可能会觉得：“哎呀，这些东西离咱们普通人挺远的。
”没错，一般人可能对这些细节不太感冒。
但是，保险公司用这些金融工具的目的可不仅仅是为了自己开心，而是关乎着大家的利益——没错，就是你我他，买保险的那些人。
你投了保费，它用这些金融工具赚了钱，最后才能给你赔偿，给你保单兑现。
所以说，这些准则看似枯燥，其实和我们每个人都息息相关呢。
你想啊，如果保险公司每年报的账目不清楚，金融工具搞得乱七八糟，大家的利益岂不是要受影响？再说了，保险公司用这些金融工具，基本上就像是在玩投资游戏。
可是投资这种事儿，风云变幻，瞬息万变。
如果没有严格的准则做基础，它们很容易就会把风险看成是机会，最后一脚踏空，翻车得不偿失。
所以，这些会计准则就是为了让他们心里有数，清楚知道自己到底承受了多少风险，拿了多少收益。
就像是给公司戴上一顶安全帽，保护他们在金融的高速路上不撞上“危险期”。
这可不仅仅是做做账，轻松就能过关的事儿。
这里面有个很关键的概念，那就是“公允价值”！你要知道，金融工具的价值可不是那么一眼就能看出来的。
特别是那些复杂的工具，光凭眼睛瞄一瞄就能定价的事儿可不多，必须得通过一堆复杂的计算和判断，才能得出它的真实价值。
所以会计准则就要求保险公司得通过合理的估算和市场参考来确认金融工具的公允价值。
如果随便估估，那金融报表就不可信了。
可以这么说，保单上的每一分钱，其实背后都藏着一套复杂的计算和审慎的判断。
企业会计准则第22号———金融工具确认和计量
企业会计准则第22号———金融工具确认和计量
企业会计准则第22号———金融工具确认和计量是对企业在财务报表中对金融工具的确认和计量方法的规范。
本准则适用于企业在财务报表中确认和计量的各种金融工具，包括：货币、股票、债券、权证、期货、期权、外汇等。
本准则规定了金融工具的分类、确认和计量方法，以及披露要求。
其中，分类主要是根据金融工具的特性和企业的管理意图，将金融工具分为四类：贷款和应收款项、可供出售金融资产、持有至到期投资和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
确认和计量方法包括：贷款和应收款项的确认和计量、可供出售金融资产的确认和计量、持有至到期投资的确认和计量、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的确认和计量。
披露要求主要包括：金融资产和金融负债的分类、确认和计量方法、重要的会计政策、计量基准及其变化、金融资产和金融负债的公允价值、金融资产和金融负债的持有量、未结转损益、信用风险和市场风险等。
企业应按要求在财务报表中披露金融工具相关信息，以提高财务报表的透明度和可比性。
- 1 -。
财政部 下发 金融工具准则
财政部下发金融工具准则
财政部下发的金融工具准则，通常指的是国际财务报告准则（IFRS）中的金融工具准则。
这个准则主要包括以下几个方面：
1. 金融资产的分类：金融资产通常被分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、以及可供出售金融资产。
2. 金融负债的分类：金融负债通常被分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、以及其他金融负债。
3. 金融资产的计量：金融资产通常按照成本或公允价值进行计量，具体取决于金融资产的类别和管理层的目标。
4. 金融负债的计量：金融负债通常按照成本进行计量。
5. 金融资产的减值：对于可能发生减值的金融资产，企业应当评估其减值损失，并确认减值损失。
6. 金融资产转移：企业将金融资产转移给其他方时，应当评估其转移是否符合金融资产终止确认的条件。
以上就是我们通常所说的财务工具准则的主要内容，具体的应用和执行需要根据企业的实际情况和当地的会计准则来进行。
金融工具 准则 解读
金融工具准则解读摘要：一、金融工具的概述二、金融工具的分类三、金融工具的准则四、金融工具的解读五、总结正文：一、金融工具的概述金融工具，是指在金融市场上进行交易或者投资时所使用的工具，通常以金融产品的形式存在。
金融工具可以帮助投资者进行风险管理、资产配置以及获取投资收益等。
在现代金融市场中，金融工具种类繁多，包括股票、债券、期货、期权等。
二、金融工具的分类金融工具可以根据其性质和功能进行分类。
常见的分类方式包括：1.按照交易性质分类：金融资产和金融负债。
其中，金融资产是指企业拥有的、预期会给企业带来经济利益的资源；金融负债是指企业承担的、预期会导致企业经济利益流出的义务。
2.按照流动性分类：流动性金融工具和非流动性金融工具。
流动性金融工具是指在一年内可以转化为现金或者消耗的金融工具，例如货币市场基金、短期债券等；非流动性金融工具是指一年以上才能转化为现金或者消耗的金融工具，例如股票、长期债券等。
3.按照风险收益特性分类：固定收益类金融工具、浮动收益类金融工具和固定浮动收益类金融工具。
固定收益类金融工具是指可以获得固定利息或者收益的金融工具，例如债券、定期存款等；浮动收益类金融工具是指其收益随着市场价格波动而变化的金融工具，例如股票、基金等；固定浮动收益类金融工具是指其收益在一定程度上固定，但在某个时间点会进行调整的金融工具，例如浮动利率债券等。
三、金融工具的准则在金融市场上，各种金融工具的交易和投资都需要遵循一定的准则，以确保市场的公平、公正和公开。
常见的金融工具准则包括：1.信息披露准则：要求金融工具的发行方和交易方在特定时点公开与金融工具相关的信息，包括财务报表、业务状况、风险因素等，以便投资者了解投资项目的真实情况，从而作出合理的投资决策。
2.公平交易准则：要求金融工具的交易方在进行交易时遵循公平、公正、公开的原则，不得操纵市场价格、内幕交易等，以确保市场的正常运行。
3.风险管理准则：要求金融工具的发行方和交易方对金融工具进行有效的风险管理，包括设立风险准备金、进行风险评估等，以降低金融市场的风险。
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国内十家商业银行
[例3] 某公司收到国外进口商支付的货款1000 万美元,需要将货款结汇成人民币用于国 内支出,同时该公司需要采购国外生产设 备,并将于6个月后支付1000万美元货款. 为规避美元贬值风险,该公司可与银行办 理一笔即期对6个月远期的人民币与美元 互换业务: 即期卖出1000万美元,取得人民币; 签订6个月远期合同，按照约定汇率 以人民币买入1000万美元.
权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债 后的资产中的剩余权益的合同。
2006-12-6 12
本准则的范围 —不涉及的内容或业务
长期股权投资准则规定的股权投资 股份支付 债务重组 金融资产转移 套期保值 权益工具 保险合同，租赁合同，等等。
金融资产和金融负债的分类
固 定 利 率 借 款
交叉货币互换 国内某银行
国内上市公司 互换:公司“愿意”承担美元负债,将日元负债 转为美元负债;期间以“固定—固定”利率互 换，期末进行本金交换。
[例2] 中国人民银行—商业银行:货币互换 中国人民银行
05年11月25日, 人行 以1美元=8.0810元人 民币,出售美元60亿, 并承诺在1年后以1美 元=7.85元人民币回 购该批美元.
可供出售金融资产
直接指定的可供出 售金融资产
出于风险管理考虑等
贷款和应收款项、持有至到期投资、 以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产以外的金融资产 在活跃市场上有报价的债券投资 在活跃市场上有报价的股票投资 、基金投资等等
金融资产重分类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
直接指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产 解决“会计不匹配”: 比如， 金融资产划分为可供出售,而 相关负债却以摊余成本计量, 指定后通常能提供更相关的信 息; 又如, 为了避免涉及复杂 的套期有效性测试等
持有至到期投资
到期日固定
特 征
回收金额固定或可确定 企业有明确意图和能力持有至到期
金 融 资 产 和 金 融 负 债
以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产
其他金融负债
以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
交易性金融资产
为赚取价差为目的所购的 有活跃市场报价的股票/债 券投资/基金投资等
有效套期工具以外的衍生工 具，（包括远期合同、期货合 同、互换和期权，以及具有远期 合同、期货合同、互换和期权中 一种或一种以上特征的工具）
金融资产，是指企业的下列资产：
z z z z
z
z
（一）现金； （二）持有的其他单位的权益工具； （三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利； （四）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融 负债的合同权利； （五）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生 工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身 权益工具； （六）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工 具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换 取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其 中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企 业自身权益工具的合同。
2006-12-6 11
金融负债，是指企业的下列负债：
z z
z
z
z
（一）向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务； （二）在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融 负债的合同义务； （三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生 工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身 权益工具； （四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工 具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换 取固定数量的 自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权 益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具 的合同。
企业用于投资、融资、风 险管理的工具等
基本金融工具 金融工具 衍生(金融)工具
现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等 金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 净额结算的商 品期货等
价值衍生/净投资很少或零/未来交割
衍生工具运用(实例): [例1]国内某上市公司运用衍生工具 日本海协基金会
X
持有至到期投资
X
X
可供出售金融资产
贷款和应收款项
其他三类之 间不能随意 重分类
可供出售金融资产重分类为持有至到期投资 ---企业的持有意图或能力发生改变，满足或分为 持有至到期的要求 ---可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量 ---持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会 计年度
Hale Waihona Puke 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 ---企业“违背承诺”出售或重分类持有至到期投资金 额相对出售或重分类前的总额较大的，剩余部分 应划分为的可供出售类，且随后两个完整的会计 年度内不能将任何金融资产划分为此类。
本准则涉及的主要概念
金融工具 金融资产 金融负债 权益工具 衍生工具
金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他 单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 发行公司债券 （金融负债） 发行公司普通股 （权益工具） 乙公司： 债券投资 （金融资产） 股权投资 （金融资产）
例如：（1）符合以上条件的债券投资等 （2）中行IPO：政府债券、公共部门和 准政府债券、金融机构债券、公司债券等
贷款和应收款项
特 征
回收金额固定或可确定 无活跃市场
企业持有的证券投资基 金或类似基金，不能划 分为贷款和应收款项
商业银行贷出款项 例:符合以上条件的 商业购入贷款 商业银行所持没有活跃市场 债券/票据 工商企业应收账款等
金融工具系列准则
金融工具系列准则
--金融工具确认和计量（CAS22） --金融资产转移 （CAS23） --套期保值 （CAS24） --金融工具列报 （CAS37）
CAS22：金融工具确认和计量
主要内容：
本准则涉及的主要概念 本准则的范围 金融资产和金融负债分类和计量 金融资产减值