最新企业所得税税前扣除各项费用明细表

最新企业所得税税前扣除各项费用明细表最新的企业所得税税前扣除各项费用明细表如下：费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出当年度实际发生的相关成本、费用职工工资据实扣除加计100%扣除支付残疾人员的工资工资薪金总额职工福利费 14% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业 8% 全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工教育经费 2.5%职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除需要注意的是，对于未能及时取得有效凭证的成本、费用，预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证。

此外，对于以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出，可以根据合理政策依据进行扣除。

对于职工福利费和职工教育经费，可以根据工资薪金总额的14%和2.5%进行扣除。

对于经认定的技术先进型服务企业和软件生产企业的职工培训费用，则可以全额扣除。

最后，对于职工工会经费，可以按照工资薪金总额的2%扣除，但必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据。

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条，企业在雇用季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工时，应将实际发生的费用区分为工资薪金支出和职工福利费支出。

对于属于工资薪金支出的部分，可以计入企业工资薪金总额的基数，并作为计算其他相关费用扣除的依据。

同时，广告费和业务宣传费支出可以在签订分摊协议的情况下，在不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的范围内进行扣除。

对于公益性捐赠，根据《企业所得税法实施条例》第五十三条以及相关通知文件，企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会、玉树地震和甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠，才可以全额扣除。

此外，企业应当保留捐赠票据和名单，并在所属年度内进行扣除，会计利润不得小于0.对于不同行业的企业，其广告费和业务宣传费支出、业务招待费支出以及捐赠支出的扣除比例也存在差异。

例如，化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业的广告费和业务宣传费支出可以在不超过当年销售（营业）收入的15%内扣除，而烟草企业的烟草广告费则不得扣除。

同时，业务招待费支出的扣除比例为60%，不超过销售或营业收入的5‰，而捐赠支出的扣除比例为12%。

总之，企业在进行所得税的申报时，应当结合自身的实际情况和相关政策进行合理的扣除和申报。

行）》（国税发〔2009〕2号）自2010年4月14日起，企业所得税法实施条例第三十八条第（一）项规定，企业向非金融企业借款的利息支出可在权益性投资5倍或2倍内扣除，关联企业借款的利息支出可在权益性投资不超过5倍内扣除。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕34号）第一条，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，非金融向非金融，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额可扣除。

并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”（本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况）；利率，既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号），企业向自然人借款的利息支出可在权益性投资5倍或2倍内扣除。

企业所得税法实施条例第一百一十九条规定，企业向关联方支付的利息支出，应当按照公开市场利率计算的利息支出额与该关联方持有的同类债权投资额之比确定扣除比例。

根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）和《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号），企业关联方利息支出的税前扣除标准为公开市场利率计算的利息支出额与该关联方持有的同类债权投资额之比不超过5倍的部分可扣除，超过5倍的部分不得扣除。

根据企业所得税法实施条例第三十八条和第一百一十九条，企业所得税中的利息支出扣除标准受到多项规定的限制和约束。

企业应当仔细了解各项规定，根据实际情况合理运用各项政策，确保符合法律法规的规定，避免出现违法违规的情况。

国家税务总局发布了《企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》和《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》，明确了企业所得税前扣除的相关政策。

企业向境内关联方支付利息，可扣除的条件是提供符合独立交易原则的交易证明或企业实际税负不高于境内关联方，且在同期同类范围内可扣除，如果有借款合同更好。

对于有关联关系的自然人，权益性投资5倍或2倍内可扣除，利息支出规定期限内未缴足应缴资本额的可据实扣除。

如果不能符合条件，则部分利息支出不得扣除。

除了上述情况外，以下支出不得扣除：非银行企业内营业机构间支付利息、住房公积金、罚款、罚金和被没收财物损失、税收滞纳金、赞助支出、各类基本社会保障性缴款等。

在计算应纳税所得额时，还需注意不计入不征税收入用于支出所形成的财产的折旧和摊销扣除，以及按规提取并改变用途的不得扣除。

除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的外，经营租赁租入与取得收入无关支出也不得扣除。

对于环境保护、生态保护等专项资金、财产保险、特殊工种职工的人身安全险、其他商业保险等支出，可以据实扣除。

总的来说，企业在进行所得税前扣除时，需要注意各种条件和规定，以确保符合法律法规的要求。

同时，也需要及时了解政策变化，以便及时调整企业的财务策略。

按照租赁期进行均匀扣除，分期扣除构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧，这是合理的做法。

企业所得税法实施条例中的第47至49条规定了这一点。

此外，财政部和国家税务总局也发布了多项通知，如财税〔2009〕33号、财税〔2009〕48号和财税〔2010〕25号等，对于准备金支出和特别风险准备金税前扣除等问题做出了规定。

需要注意的是，这些文件执行至2010年12月31日止，目前尚无新的政策规定。

除此之外，企业在计算所得税时，还需要注意一些支出是不可扣除的。

例如劳动保护支出、企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费）、企业内营业机构间支付的租金和特许权使用费等都不可扣除。

而向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益、所得税税款、未经核定提取的准备金等也不能扣除。

在固定资产折旧方面，企业需要遵守相关规定。

固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限，具体规定详见《企业所得税法》第十一条和《企业所得税法实施条例》第57至60条。

生产性物资产折旧和无形资产摊销也需要在规定范围内进行，一般无形资产的摊销期不低于10年。

林木类的折旧期为10年，畜类的折旧期为3年。

除此之外，还有一些其他的规定需要企业遵守。

例如，根据《企业所得税法实施条例》第62至64条，企业可以在规定范围内扣除研究开发费用、技术改造投资、环境保护投资等支出。

而根据《企业所得税法》第12条和《企业所得税法实施条例》第65至67条规定，企业可以在规定范围内扣除捐赠支出。

此外，对于企业的贷款损失准备金和证券行业准备金支出等问题，财政部和国家税务总局也发布了多项通知，如财税〔2012〕5号和财税〔2011〕11号等。

需要注意的是，这些规定都需要企业据实遵守，否则将不能扣除相关支出。

财政部和国家税务总局发布了一系列关于企业资产损失税前扣除政策的通知和公告，其中包括《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）、《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）等。

在这些政策中，明确了一些可扣除和不可扣除的项目。

例如，无形资产摊销中的自创商誉和外购商誉不能被扣除，而已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出、租入房屋建筑物的改建支出、固定资产大修理支出和其他长期待摊费用可以按不同的摊销年限进行分摊。

此外，资产损失只能扣除实际资产损失和法定资产损失，而开办费可以在开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销。

对于一些特殊项目，政策也作出了规定。

例如，股权投资发生的损失可以一次性扣除，而研究开发费用可以根据实际情况加计扣除或按成本的150%摊销。

在申报扣除时，企业可以选择清单申报或专项申报。

在申报时，需要提供真实的证明材料，例如会议纪要等。

总的来说，这些政策的发布为企业在纳税方面提供了更为明确的指导和规定，有助于企业合法合规地进行经营活动。

工作服饰费用是属于职工福利费范畴的，可以被扣除。

但如果福利费超过了限额，需要进行调增税金。

其他可扣除的费用包括咨询、诉讼费、差旅费、会议费、运输、装卸、包装费、印刷费、邮电费、租赁费、水电费、取暖费、防暑降温费、公杂费、车船燃料费和交通补贴及员工交通费用。

这些费用都需要据实发生并且按照规定进行报销。

电子设备转运费、修理费、证券、期货、保险代理等企业向经纪人、代办商支付的手续费佣金、电信企业向经纪人代办商支付的手续费和佣金、安全防卫费、董事会费、绿化费等费用也可以被扣除。

但需要根据规定进行限额计算，比如手续费和佣金支出的限额是按照服务协议或合同确认的收入金额的5%计算，而保险公司的手续费和佣金支出的限额分别是按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%和10%计算。

证券投资者保护基金和期货投资者保障基金的限额分别是千万分之五至千万分之十和营业收入的0.5%～5%。

最后，需要注意的是，所有的费用扣除都必须是据实发生的，并且需要按照规定进行报销。

同时，需要遵守相关税务处理问题的公告和通知。

期货公司收取交易手续费时，按照代理交易额计算，其中5%作为风险准备金。

净收入为收取的交易手续费收入减去应付期货交易的通知，根据《财税〔2012〕11号》文件，该政策执行期限为2011年1月1日至2015年12月31日。

对于农业巨灾风险准备金，保险公司可从种植业险种中收取不超过本年补贴险种保费收入25%的风险准备金。