审计职业规范准则及相关法律责任
审计职业道德规范与法律责任课件
©武汉科技大学管理学院会计系 周莉
主要内容
第一节 职业道德规范 第二节 法律责任
学习目的
了解国际会计师联合会职业道德规范的基本内容； 理解并掌握我国注册会计师职业道德规范的主要内 容； 理解导致CPA法律责任的可能原因； 掌握CPA对错、弊、违法行为的责任； 理解法律责任的种类； 了解如何避免法律诉讼
独立性
可能损害独立性的因素包括：
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审计职业规范准则及相关法律责任
注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。这与审计职业规范准 则中对于审计报告的要求相一致。
04
审计职业规范准则的 执行及监督机制
审计职业规范准则的执行要求
严格遵守审计职业规范准则
审计师必须严格遵守准则，不得违反或越权行使职权。
保持独立性和客观性
审业因素的影 响。
审计职业规范准则 及相关法律责任
2023-11-12
contents
目录
• 审计职业规范准则概述 • 审计职业规范准则的主要内容 • 审计职业规范准则与相关法律责任的联系 • 审计职业规范准则的执行及监督机制 • 完善审计职业规范准则的建议及展望 • 结论：总结审计职业规范准则的重要性和
影响
01
勤勉尽责
审计师应尽职尽责，对客户财务报表进行全面、准确的审查和披露 。
审计职业规范准则的监督检查机制
内部监督
会计师事务所应建立内部监督机 制，对审计师执行审计职业规范
准则的情况进行监督检查。
外部监督
监管机构如证监会、财政部等对 会计师事务所和审计师的执业行
为进行监督检查。
社会监督
社会公众和媒体对审计师的执业 行为进行监督和报道。
审计职业规范准则的制定机构通常是国家和地区的审计师 协会或注册会计师协会。
这些机构负责根据行业发展和市场需求，结合国家和地区 的法律法规，制定符合行业实际的职业规范和准则，并监 督执行。
审计职业规范准则的框架体系
审计职业规范准则的框架体系通常包括 以下几个方面
审计法律责任：规定了审计人员在执业 过程中应该承担的法律责任，包括民事 责任、行政责任和刑事责任等。
审计质量控制准则：规定了审计机构应 该建立的质量控制体系，包括审计流程 、审计质量控制等方面的要求。
《审计》(第4版)课件：审计职业规范与审计人员法律责任
目录
本 章 思 维 导 图
1
我国注册会计师 执业准则体系
•我国注册会计师执业准则体系
或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益 或重大间接经济利益
基本 概念 和要
求
具体 情形
美国 中国 审计业务对独立性的要求
1. 经济利益方面
措 施 的 情 形
先 评 估 后 采 取
审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直 接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非 常严重的不利影响。
会 计 师 事 务 所
客有序务制
户关，的定
关条以接有
系件合受关
和时理与客
查
的 业 务 至 少 选 取
周 期 内 应 对 每 个
最 长 不 得 超 过 三
完 成 的 业 务 进 行
策 和 程 序 ， 周 期
会 计 师 事 务 所
一项年检性制
项目。查地定
进负在，选监
行责每周取控
检人个期已政
2
注册会计师职业道 德规范
结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公 正原则，保持职业怀疑态度。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分
信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务 所或审计项目组成员没有损害诚信、客观和公正原则或职业怀疑 态度。
美国 中国 审计业务对独立性的要求
基本 概念 和要
鉴证业务基本准则 相关服务准则 事务所质量控制准则
审计员的法律责任和执业规范
审计员的法律责任和执业规范审计员作为负责审计工作的专业人员，在履行职责的过程中要遵守一定的法律责任和执业规范。
本文将就审计员的法律责任和执业规范展开论述，以期帮助读者更好地了解审计员的工作职责和法律要求。
一、审计员的法律责任作为审计工作的从业人员，审计员在履行职责时必须遵守相关的法律法规，承担相应的法律责任。
具体而言，审计员的法律责任主要包括以下几个方面：1. 保密责任：审计员在执业过程中接触到企业的机密信息，必须严格遵守保密义务，不得泄露给未授权的任何人。
违反保密责任将可能构成违法行为，并承担相应的法律责任。
2. 报告真实性责任：审计员在编写审计报告时必须准确地反映企业财务状况和业绩，不得故意制造虚假陈述或者遗漏重要信息。
如有虚假陈述或者故意隐瞒，将面临经济赔偿和法律追责。
3. 违规责任：审计员在执业过程中必须遵守相关的法律、法规和职业道德准则，不得违反审计行业的相关规定，如发现违规行为应及时报告。
如审计员本身存在违规行为，将面临组织调查和纪律处分。
二、审计员的执业规范为了保证审计工作的准确性和公正性，审计师行业制定了一系列的执业规范，要求审计员在执行职责时遵守。
下面将介绍几个常见的执业规范：1. 独立性：审计员在执行审计工作时必须保持独立性，不受任何利益干扰。
不能与被审计单位存在利益关系或者有其他可能影响独立性的情况。
只有保持独立性，审计员才能客观公正地履行职责。
2. 审计程序：审计员在进行审计工作时必须按照一定的程序和方法进行。
审计程序主要包括计划、风险评估、数据采集、核实和报告等环节。
合理的审计程序可以提高审计工作的效率和准确性。
3. 职业道德：审计师行业有着严格的职业道德要求，审计员在工作中必须遵守职业道德准则，如诚实、责任、保密、公正等。
职业道德的遵守可以确保审计员的工作质量和声誉。
4. 财务报表准则：审计员在审计财务报表时必须遵守相应的会计准则和财务报告要求，确保企业财务报表的真实性和准确性。
审计中的法律和道德责任
审计中的法律和道德责任随着全球经济的快速发展，审计作为保证经济交易真实性和合法性的重要环节，扮演着极其重要的角色。
在进行审计工作时，审计师需要承担法律和道德责任。
本文将探讨审计中的法律和道德责任，并强调其重要性。
一、审计中的法律责任在审计过程中，审计师必须严格遵守相关的法律规定，并确保所做的工作符合法律要求。
审计师的法律责任主要包括以下几个方面：一是遵守审计准则和规范。
审计师在执行审计任务时，需要遵守国家和行业的相关准则和规范，如国际审计准则、国家审计法等。
这些准则和规范为审计工作提供了明确的指导，保证了审计工作的合法性和公正性。
二是保守审查。
审计师在进行审计过程中，有义务对涉及客户的机密信息进行保密。
他们需要签署保密协议，并采取相应的措施保护客户的隐私。
泄露客户的商业机密可能会给客户带来重大经济损失，并对审计师造成法律责任。
三是审计报告的真实性。
审计师需要根据对客户的审计工作，凭借客观、公正的态度，编制客观、真实的审计报告。
审计报告是对客户经济状况的重要反映，如果发现客户存在舞弊行为，审计师有责任将其揭示出来，并及时向监管机构报告。
四是执业资格的规定。
审计师在确保自己具备相应的执业资格的前提下，方可从事审计工作。
他们需要不断学习和提升自己的专业知识和技能，严格遵守职业道德规范，不得从事与审计工作无关的其他经营活动。
二、审计中的道德责任与法律责任相辅相成的是审计师的道德责任。
道德责任对于保证审计工作的公正性和可靠性至关重要。
审计师的道德责任主要体现在以下几个方面：一是遵循职业道德：审计师应坚守职业道德规范，维护审计工作的独立性和客观性。
他们要遵循公正、诚实、科学的原则，不受利益和压力的干扰，以求公正客观地表达对客户经济状况的真实看法。
二是保持专业素养。
审计师需要具备良好的专业知识和技能，不断学习和提升自己的能力。
他们应准确理解和应用审计准则，善于运用专业判断，在岗位上展现出专业素养和职业操守。
三是展示诚信和诚实。
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力审计师在执行审计工作时，其最终产出的审计报告对于相关利益相关方具有重要的法律效力和责任。
本文将探讨审计师行业中审计报告的责任和法律效力，以及与之相关的主要法律准则。
一、审计师的责任审计师在进行审计工作时有一系列的责任，其中最重要的是向公众提供准确、客观的财务信息。
审计师需要遵循国际审计准则的要求，以达到高质量的审计报告。
他们的责任包括但不限于以下几个方面：1.1 独立性责任审计师应当保持独立性，不受利益冲突的影响，以便能够履行其职责并提供无偏见的审计意见。
1.2 适当的审计程序责任审计师需要制定出适当的审计程序，以获取足够的审计证据，以便对财务报表是否真实和公正发表意见。
1.3 报告的适当性责任审计师需要根据其审计所得的证据，就被审计单位的财务报表是否真实和公正发表适当的审计意见。
二、审计报告的法律效力审计报告是审计师对被审计单位财务报表的审计结论的正式陈述，具有一定的法律效力。
2.1 法定法律效力在许多国家和地区，审计报告享有法定效力。
例如，在某些国家，上市公司需要根据证券法规定的标准进行审计，并根据审计报告提供的信息来保证财务报表的真实性和完整性。
2.2 合同法律效力审计报告在许多情况下也具有合同法律效力。
例如，企业可能与银行、股东、投资者或其他利益相关方签订合同，要求提供经过审计的财务报表和审计报告。
由于这些合同的存在，审计报告在此类情况下具有法律约束力。
三、法律与监管准则审计师的工作和审计报告还受到许多法律和监管准则的约束。
以下是一些重要的法律准则：3.1 国际审计准则国际审计准则是由国际审计与保证准则委员会（IAASB）颁布的，是全球范围内审计师从事审计工作的规范。
审计师在编制审计报告时需要遵循这些准则。
3.2 国家法律法规审计师还需要遵守所在国家的相关法律法规，其中包括普通公司法、证券法、税法等。
3.3 监管机构规定许多国家设立了专门的监管机构，如中华人民共和国国家审计署、美国证券交易委员会等，他们制定了审计师的职业准则、规定和道德规范，对审计师行业进行监管。
审计师行业工作的相关法律法规解读
审计师行业工作的相关法律法规解读在现代经济发展中，审计师作为一个重要的职业群体，承担着维护财务信息透明度和市场公正的重要职责。
为了规范审计行业的运作，保证审计质量和经济社会的可持续发展，各国都制定了一系列的法律法规来约束审计师的行为。
本文将对审计师行业工作的相关法律法规进行解读，以期提升审计师的法律意识和履职能力。
一、审计师职业道德规范审计师职业道德规范是审计师行业必须遵守的基本规范，其制定的目的是为了规范审计师的职业行为，确保其独立、客观、公正地履行职责。
根据国际审计准则委员会（IAASB）的要求，绝大多数国家都建立了各自的审计师职业道德规范。
审计师职业道德规范通常包括以下几个方面的要求：1. 保持独立性：审计师应当保持独立的心态和行为，避免与客户的关系产生利益冲突，确保审计工作的客观性和公正性。
2. 保守秘密：审计师应当对从客户获得的财务信息和商业机密进行保密，确保客户信任和商业竞争的公平性。
3. 尊重职业操守：审计师应当遵守适用的法律法规和职业准则，勤奋工作，维护职业尊严和形象。
4. 持续学习和提升专业能力：审计师应当持续学习最新的审计理论和技术，不断提升自身的专业知识和能力，以提高审计质量和效益。
二、审计师的法律责任审计师在履行职责过程中，必须遵守相关法律法规，承担相应的法律责任。
各国都制定了针对审计师行为的法律规定，包括但不限于以下几个方面：1. 保密义务：根据相关法律规定，审计师对客户财务信息和商业机密有保密义务，违反保密义务将承担法律责任，甚至可能受到刑事处罚。
2. 违法行为责任：如果审计师在审计过程中涉嫌违法行为，例如伪造审计报告、故意隐瞒重要事实等，将受到法律的追究，承担相应的刑事责任和赔偿责任。
3. 违反职业操守责任：如果审计师违反职业准则，不履行审计师职业道德规范中的要求，可能会受到职业道德委员会的纪律处分，并且在一定情况下会被吊销执业证书。
三、审计机构的法律义务除了审计师个人的法律责任外，审计机构作为一个集体，也承担着相应的法律义务。
审计准则职业道德与法律责任
审计准则职业道德与法律责任审计准则是审计师在进行审计工作时需遵循的规范和指导原则。
而职业道德则是审计师在从事工作时应遵循的伦理道德规范。
法律责任则是根据相关法律法规对审计师行为的约束和要求。
以下将分别对这三个方面进行详细阐述。
审计准则是审计师从事审计工作时应遵循的指导原则。
这些准则旨在确保审计师能够在合理的范围内对财务报表进行审计，并提供准确可靠的审计意见。
审计准则的核心包括科学性、真实性、公正性和保密性。
首先，审计准则要求审计师在进行审计工作时要科学、确实地评估被审计单位的财务状况。
审计师应进行适当的数据收集、分析和处理，确保审计结果的准确性和可靠性。
其次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持公正和中立。
审计师应以客观的态度和专业的知识进行工作，不偏袒任何一方。
同时，审计师要对审计过程中发现的问题和错误进行及时纠正和报告，确保审计结果的公正性和客观性。
再次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持保密性。
审计师应遵守相关的保密规定，不得将审计过程中获取的信息透露给未经授权的人员。
保密对于审计结果的准确性和可靠性至关重要，同时也是维护审计师职业声誉的重要因素。
职业道德是审计师从事工作时应遵循的伦理道德规范，包括诚实、正直、责任心、尊重他人和保持专业水准等方面。
首先，审计师应具备诚实正直的品质。
审计师要诚实地履行职责，不得伪造或篡改审计记录和报告。
同时，审计师要诚实地向被审计单位和相关方提供准确的信息和意见，确保审计结果的可靠性和客观性。
其次，审计师应具备责任心。
审计师要认真履行职责，按照相关准则和规定进行审计工作。
在发现问题或错误时，审计师要及时采取措施进行纠正，并及时向相关方报告。
再次，审计师应尊重他人。
审计师要尊重被审计单位和相关方的权益，保护其合法利益。
在与被审计单位和相关方进行沟通和合作时，审计师要尊重各方的意见和建议。
最后，审计师应保持专业水准。
审计师要不断学习和提高自身的专业知识和技能，保持自身的专业能力和水准。
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第三章 第一节 审计职业规范概述
三、审计准则的分类 1、按照适用的审计主体分类
第三章 第二节 独立审计准则
一、美国审计准则
2、美国民间审计准则（美国注册会计师协会1972年）
Generally Accepted Auditing Standards
□Standards of reporting
The report shall state whether the financial statements are presented in accordance with generally accepted accounting principles.
or persons having adequate technical training and proficiency as an auditor. In all matters relating to the assignment, an independence in mental attitude is to be maintained by an auditor or auditors. Due professional care is to be exercised in the performance of the examination and preparation of the work.
政府审计准则 独立审计准则 内部审计准则 2、按照地域分类 国际性审计准则 国家性审计准则
第三章 第一节 审计职业规范概述
四、中国注册会计师职业规范 审计准则 职业道德准则 质量控制准则 职业后续教育准则
第三章 第二节 独立审计准则
一、美国审计准则 1、美国审计准则的制定机构
美国审计准则一直由AICPA下属的审计准则 委员会制定，会计师是否遵守审计准则也由 AICPA自行监督。《沙班氏·欧克斯利法案》 试图改变这种格局。
The report shall state whether such principles have been consistently observed in the current period in relation to the preceding period.
Informative disclosers in the financial statements are to be regarded as reasonably adequate unless otherwise stated in the report.
any, are to be properly supervised. There is to be a proper study and evaluation of the
existing internal control as a basis for reliance thereon and for the determination of the resultant extant of the tests to which auditing procedures are to be restricted. Sufficient competent evidential matters is to be obtained through inspection, observation, inquiries, and confirmations to afford a reasonable basis for an opinion regarding the financial statements under examination.
第三章 第二节 独立审计准则
一、美国审计准则
2、美国民间审计准则（美国注册会计师协会1972年） Generally Accepted Auditing Standards □ Standards of field work The work is to be adequately planned and assistants, if
The report shall either contain an expression of opinion regarding the financial statements, taken as a whole, or an assertion to the effect that an opinion cannot be expressed, the reasons therefore should be expressed. In all cases where an auditor’s name is associated with financial statements, the report should contain a clear-cut indication of the character of the auditor’s examination, if any, and he degree of responsibility he is taking.
第三章 第一节 审计职业规范概述
一、审计职业规范的含义和内容 1、含义：
对审计人员素质与资格、行为标准的权威性 标准，是衡量和评价审计质量的基本标准。
2、内容： 技术规范即审计准则---约束审计工作 职业道德规范---约束审计人员的行为
第三章 第一节 审计职业规范概述
二、审计准则及其作用 1、审计准则：审计准则是专业审计人
根据新法案的提议，美国审计准则的制定权 将交给“公众公司会计监督委员会”，这等 于剥夺了AICPA自我监管的权利。而对于会 计准则的制定，新法案重申会计准则制定权 仍然属于SEC，SEC可以将其权利授予FASB， 但新法案同时规定FASB制定会计准则的经费 不能再从会计师事务所及会计职业组织中筹 集，而是应由上市公司承担。
第三章 第二节 独立审计准则
一、美国审计准则
2、美国民间审计准则（美国注册会计师协会 1972年）
Generally Accepted Auditing Standards □ General Standards Thed by a person