审计职业规范体系说明
审计职业规范体系
审计职业规范体系第（一）部分一、大纲（一）注册会计师考试与注册登记（二）注册会计师业务范围（三）会计师事务所（四）注册会计师协会（五）注册会计师行业的管理体制二、重点、难点（一）注册会计师考试与注册登记1.申请注册的条件（向省、自治区、直辖市注协提出）（1）考试成绩合格．．．．（2）从事审计工作两年．．以上2.不予注册的情形（1）不具有完全民事行为能力．．．．．．的；（2）因受刑事处罚，自刑罚．．执行完毕之日起至申请之日止不满5年的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工．．．．．．受行政处罚、．．．．．作中犯有严重错误撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的；（4）受吊销．．的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的；．．注册会计师证书（5）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。
3. 撤消注册的情形（1）完全丧失民事行为能力．．．．．．的；（2）受刑．事处罚．的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误．．．．．．受行政处罚、撤职以上处分的；（4）自行停止执行．．满1年的。
．．．．注册会计师业务（二）注册会计师业务范围1. 审计业务（属于法定业务，非CPA不得承办）（1）审查．．．．，出具审计报告；．．企业会计报表①是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部分②不仅上市公司需要CPA审计，国有企业及其他企业也需要CPA审计③国务院于2000年公布并与2001年1月1日施行的《企业财务会计报告》，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财务会计报告，并重点说明CPA审计的情况（2）验证企业资本，出具验资．．报告；（企业设立和变更注册资本时）（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计．．．．．．．．．．．．．．业务，出具有关的报告；（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务．．．．．．，出具相应的审计报告。
审计职业规范体系()
(一)注册会计师考试与注册登记(二)注册会计师业务范围(三)会计师事务所(四)注册会计师协会(五)注册会计师行业的管理体制(一)注册会计师考试与注册登记1.申请注册的条件(向省、自治区、直辖市注协提出)．．．．(1)考试成绩合格．．(2)从事审计工作两年以上2.不予注册的情形．．．．．．(1)不具有彻底民事行为能力的；．．(2)因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满 5 年的；．．．．．．．．．．(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错．误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满 2 年的；．．．．(4)受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满 5 年的；(5)国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。
3. 撤销注册的情形．．．．．．(1)彻底丧失民事行为能力的；．．(2)受刑事处罚的；．．．．．．(3)因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤．．．．．．职以上处分的；(4)自行住手执行注册会计师业务满 1 年的。
(二)注册会计师业务范围1. 审计业务(属于法定业务，非 CPA 不得承办)．．．．．．(1)审查企业会计报表，出具审计报告；① 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部份②不仅上市公司需要 CPA 审计，国有企业及其他企业也需要 CPA 审计③国务院于 2000 年发布并与 2001 年 1 月 1 日施行的《企业财务会计报告》，要求国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上发布财务会计报告，并重点说明 CPA 审计的情况．．(2)验证企业资本，出具验资报告；(企业设立和变更注册资本时)．．．．．．．．．．．．．．(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；．．．．．．(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。
审计执业规范体系及职业谨慎内容
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2.现场工作准则： 是指审计人员在执行审计业
务过程中应遵守的准则。
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3.报告准则：
是指审计人员编制审计报告，选择表达 方式和记载必要事项的准则。
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三、注册会计师执业准则体系
制订依据：《中华人民共和国注册会计 师法》
制定部门： 注册会计师执业准则由中 国注册会计师协会负责拟订，报财政 部批准后施行。
▪ 掌握注册会计师执业准则 、审计职业道德准则与审 计法律责任的特性、界定 与防范方法。
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本章的知识点
▪ 审计准则，职业谨慎，专业道德，程序控制 ，关键点控制，审计期望差距，深口袋理论 ，审计过程，审计结果。
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教学重点与难点
▪ 重点：审计准则体系 ，审计专业谨慎的具 体表现，审计责任的 具体界定与判定。
▪ 请问，这样做是否违背职业道德行 为规范?赵军应采取何种行动？
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案例之三
陈靖注册会计师在对联华公司 年度财务报表审计时，发现一张 装修发票上的金额与原合同规定 金额有出入。合同规定装修费为 人民币82287.00元，但发票金额 却为人民币28287.00元。
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案例之三（续1）
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对同行责任的七点要求(2)
不得雇用其他所的会计师 不得以个人名义同时在两家以上事
务所执业 不得以不正当手段与同行争揽业务
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业务承接中的责任（1）
由事务所统一接受委托 实行双向自愿选择的原则 不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
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注册会计师审计职业规范体系
中国注册会计师执业准则体系(48项)
业务准则
质量控制准则
相关服务准则2项
鉴证业务准则45项
会计师事务所 质量控制准则1项
此次发布的“中国注册会计师执业 准则” 替代了我国原来的“独立审计 准则”， 而不再对注册会计师的多种 鉴证业务笼统地使用“审计”二字， 体现了我国注册会计师业务发展多元 化的需要，扩大了准则的适用范围。 此外，执业准则在框架体系、项目构 成和核心内容等方面还充分体现了与 国际准则趋同的要求。
（二）中国注册会计师执业准则体系的框架与结构
中对舞弊的考虑》 6. 《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计
中对法律法规的考虑》 7. 《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟
通》 8. 《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会
计师的沟通》 9. 《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》 10. 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单
2．有利于社会了解注册会计师工作， 赢得社会公众的信任。
制定实施注册会计师执业准则， 使社会能够了解注册会计师工作的基 本要求，有助于加强注册会计师职业 规范管理，维护行业整体形象，从而 赢得社会公众的信赖。
3．有利于明确注册会计师的责任，维 护会计师事务所和注册会计师的合法 权益。
注册会计师执业准则规定了注册 会计师责任的最低要求。当注册会计 师受到不公正的指责和控告时，执业 准则就成为划清责任界限、评判执业 质量的重要依据。注册会计师可以利 用执业准则来保护自身的合法权益。
中国内部审计职业规范
——明确各种不同法规的地位和效用，正确用于审计 实践； ——更好地满足社会环境对审计的要求：三个层次的 制定（修订）程序要求不同，具有不同的灵活性。
（二）三个层次：关于会计法的解释
——单位会计监督体系
• 第一层次：国家监督（包括财政、审计、税务、 证监、物价监督等）
第二层次：社会监督（包括注册会计师等社会 中介组织的“监督”）
（一）审计计划：审前调查
1、项目审计计划的核心是重要性和审计风险，其 评估的依据是审前调查。 2、审前调查的渠道：
经营活动概况（向政府监管部门了解） 审前 内部控制的设计和运行情况
（报送内部控制调查表） 调查 财务、会计资料（报送，分析性复核）
重要的合同、协议和会议记录 （报送） 上次审计的情况（包括内部和外部审计）
三、我国内部审计准则的主要内容 （一）审计计划：三个层次
我国内部审计计划的三个层次
层次
性质
考虑因素
1、年度审计 对机构年度审计 组织风险、管理
计划
任务的事前规划 需要和审计资源
2、项目审计 对项目实施全 审计目的和审前
计划
过程的综合安排 调查
3、审计方案 对项目审计程序 审计重要性和
和资源配置的具 审计风险评估
2004年12月15日，国际会计师联合会（IFAC）将风 险评估模型做了修订：
审计风险 = 重大错报风险 * 检查风险
其中：重大错报风险
整体报表层次
帐户交易认定 层次
控制环境和治理 结构 固有风险和控制 风险
（五）审计风险评估-程序
3、审计风险评估的程序 第一步：确定项目审计风险可以接受的水平； （审计人员职业判断） 第二步：对被审单位各项业务和财产类别的 固有风险和控制风险进行评估； 第三步：根据第一、二步结果，计算各类别 检查风险应控制的水平； 第四步：确定实质性测试的重点，据以配置 审计资源，编制审计计划（方案）。
内部审计职责说明范本
内部审计职责说明范本一、引言内部审计是组织机构中的一个重要部门，负责独立、客观地评估和改善其风险管理、控制和治理过程的有效性。
本文将就内部审计的职责进行详细说明，旨在明确内部审计人员的工作内容和职责范围，确保其工作的高效和有效。
二、内部审计的职责范围1. 评估风险管理体系：内部审计应对组织机构的风险管理体系进行评估，包括风险识别、风险评估、风险管理和风险监控等方面的工作。
通过对风险管理体系的评估，确保组织机构能够及时识别和应对可能的风险。
2. 评估控制环境：内部审计应对组织机构的控制环境进行评估，包括内部控制制度的设计和有效性、组织机构的规章制度和流程等方面的工作。
通过对控制环境的评估，确保组织机构的控制措施能够有效地预防和应对风险。
3. 评估业务流程：内部审计应对组织机构的业务流程进行评估，包括业务流程的规范性、高效性和合规性等方面的工作。
通过对业务流程的评估，确保组织机构的业务运作能够达到预期的效果。
4. 评估治理机制：内部审计应对组织机构的治理机制进行评估，包括组织机构的治理结构、决策制度和监督机制等方面的工作。
通过对治理机制的评估，确保组织机构的决策能够合理、公正地制定和执行。
5. 提供咨询服务：内部审计应对组织机构提供咨询服务，包括提供风险管理、控制和治理方面的建议和建议。
通过提供咨询服务，帮助组织机构更好地改进其风险管理、控制和治理体系。
6. 监督遵守规定：内部审计应对组织机构的遵守规定情况进行监督，包括遵守法律、法规、内部制度和政策等方面的工作。
通过监督遵守规定，确保组织机构能够遵守相关法律和规定的要求。
7. 提供报告和建议：内部审计应向组织机构的高级管理人员提交定期的审计报告，陈述内部审计的发现和建议。
通过提供报告和建议，帮助组织机构及时了解自身的问题和不足，并采取相应的改进措施。
三、内部审计人员的职责1. 独立性和客观性：内部审计人员应保持独立性和客观性，不受任何外部或内部因素的干扰。
审计职业准则体系
审计职业准则体系审计职业准则体系是指规范审计师在执行审计工作时应遵循的一系列准则和规范。
这些准则和规范旨在确保审计工作的独立性、专业性和公正性，以便保护利益相关方的利益和维护市场的稳定。
审计职业准则体系通常由以下几个方面组成：一、独立性准则审计师在执行审计工作时必须保持独立性。
这意味着审计师应该避免与被审计单位及其管理层发生任何利益冲突，以确保审计报告的客观性和可靠性。
审计师应遵守不接受与审计对象有任何形式的商业关系或利益相关方的禁令，同时应避免在审计对象中有亲属或直接利益关系。
二、专业判断准则审计师在执行审计工作时应准确、公正地评估被审计单位的财务状况和财务报表的真实性。
他们需要运用专业知识和判断力，对被审计单位的内部控制制度进行评估，并基于证据进行审计判断。
在评估被审计单位的会计估计和会计政策时，审计师应考虑其合理性和一致性，并根据相关准则进行审计程序。
三、保密准则审计师在执行审计工作时必须保守审计信息的机密性。
他们应采取措施保护审计工作中获取的信息，不得将其泄露给未经授权的人员。
此外，审计师还应严格遵守法律法规和职业道德规范，不得利用审计信息谋取个人利益或损害被审计单位或其他利益相关方的利益。
四、技术能力与谨慎准则审计师在执行审计工作时应具备足够的专业知识和技能。
他们应不断学习和更新知识，以适应不断变化的经济环境和审计要求。
审计师还应在执行审计程序时保持谨慎和审慎的态度，确保审计工作的可靠性和准确性。
五、报告准则审计师在完成审计工作后，应编制审计报告并向利益相关方提供审计意见。
审计报告应明确表达审计师对财务报表真实性和合规性的意见，并指出被审计单位的财务状况和财务报表的重要事项。
审计报告应符合相关法律法规和审计准则的要求，以确保报告的准确性和透明度。
六、持续改进准则审计职业准则体系也包括持续改进准则，即审计师应不断改进和提高审计工作的质量和效率。
他们应参与继续教育和培训，了解最新的审计准则和技术，以提高自身的专业水平和能力。
审计岗位说明书（7篇）
审计岗位说明书审计岗位说明书(7篇)审计岗位说明书11.认真学习贯彻执行国家的各项方针政策。
遵守学校各项规章制度，坚持依法审计、秉公办事，保质保量完成审计任务。
2.对学校各部门报送的工程项目竣工结算审计资料的真实、合规、完备进行审计。
3.工程审计人员在进行项目审核时，应严格执行国家有关法律及政策，认真审阅资料，必要时可实地察看施工现场，做好有关记录。
4.在审计结果的准确性及审计质量经处领导进行复核后，出具工程项目审计报告。
5.参与大型基建、改扩建、维修工程项目的监督检查工作。
在审计工作计划规定的时间内或约定的期限内，完成工程项目的审计。
6.按照学校决定参与有关新开工的基建项目的跟踪审计。
7.及时收集基建市场工程造价情况。
8.完成处领导交办的其他工作任务。
审计岗位说明书2(一)工作关系上级:财务部总监下级:审计员(日审和夜审)(二)岗位职责1、在财务部总监的指导下，负责酒店收银结算查核具体管理工作。
2、督导审计员遵守有关财务规定和结算查核程序，保证酒店的资金安全。
3、合理排班，遇有员工休假，主管必须顶班或对班次进行调整，并做好考勤。
4、积极参加培训，遵守酒店规章制度，完成上级分配的其它工作。
(三)素质要求1、熟练掌握酒店会计的基本理论及实际工作方面的知识。
2、熟悉酒店的收银管理的电脑系统，并能熟练操作。
3、熟悉经济法、酒店法及本地的法律、法规。
4、忠诚酒店事业，维护酒店利益。
(四)工作内容1、督促查核人员认真复核各收银点的营业报表、账单，发现错误，加以纠正，以保证酒店营业收入账目准确，对已复核过的报表，都必须签字，以示负责。
2、复核夜班完成的收入晨报表:主要核对开房率、房租收入、散客和团体的平均房价是否正确，每个餐厅的平均消费、人数、总数是否正确，并签名确认。
3、审核汇总前一天的营业收入情况，编制收入日报表，及时将日报呈酒店领导。
4、复核早班所核的单据。
5、对所属员工进行培训，以确保工作正常运转。
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第二章审计职业规范体系
第（一）部分
一、大纲
（一）注册会计师考试与注册登记
（二）注册会计师业务范围
（三）会计师事务所
（四）注册会计师协会
（五）注册会计师行业的治理体制
二、重点、难点
（一）注册会计师考试与注册登记
1.申请注册的条件（向省、自治区、直辖市注协提出）
（1）考试成绩合格
．．．．
（2）从事审计工作两年
．．以上
2.不予注册的情形
（1）不具有完全民事行为能力
．．．．．．的；
（2）因受刑事处罚，自刑罚
．．执行完毕之日起至申请之日止不满5年的；
（3）因在财务、会计、审计、企业治理或者其他经济治理工
．．．．．作
中犯有严峻错误
．．．．．．受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的；
（4）受吊销
．．的处罚，自处罚决定之日起至申请．．注册会计师证书
注册之日止不满5年的；
（5）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。
3. 撤消注册的情形
（1）完全丧失民事行为能力
．．．．．．的；
（2）受刑．事处罚．的；
（3）因在财务、会计、审计、企业治理工作中犯有严峻错误
．．．．．．受
行政处罚、撤职以上处分的；（4）自行停止执行
．．．．注册会计师业．务．满1年的。
（二）注册会计师业务范围
1. 审计业务（属于法定业务，非CPA不得承办）
（1）审查
．．．．，出具审计报告；
．．企业会计报表
①是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会
计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部分
②不仅上市公司需要CPA审计，国有企业及其他企业也需
要CPA审计
③国务院于2000年公布并与2001年1月1日施行的《企
业财务会计报告》，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财务会计报告，并重点讲明CPA审计的情况
（2）验证企业资本，出具验资
．．报告；（企业设立和变更注册资本时）
（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计
．．．．．．．．．．．．．．业务，出具有关的报告；
（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务
．．．．．．，出具相应的审计报告。
（如第一章的专门目的的审计业务）
2. 会计咨询和会计服务业务
（三）会计师事务所
1.形式（4种）：独资、一般合伙、有限公司制、有限责任合伙制。
我国的只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。
2. 设立与审批（向省、自治区、直辖市注协提出申请）
（1）有限责任会计师事务所
有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构。
设立条件：
①许多于人民币30．．万元
．．的注册资本；
②有10．．名以上
．．．在国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中
至少有5．名注册会计师；
．．．．．．．．．③有5．名．以上符合规定条件的发起人；
④有固定的办公场所
．．．．；
⑤审批机关规定的其他条件。
（2）合伙会计师事务所
合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。
设立条件：
①有两名以上
．．．，由合伙人聘．．．．符合规定的注册会计师为合伙人
用一定数量
．．．．符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作；
③有固定的办公场所
．．；
．．．．和必要的设施
③有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金
．．。
作为合伙会计师事务所的合伙人条件：
①必须是中国公民
．．．．；
②持有中华人民共和国注册会计师
．．．独
．．．．．有效证书，有5．年以上
立审计业务的经验和良好
．．的道德
．．记录；
③不在其他单位
．．．．．．从事谋取工资收入的工作；
④至申请日止在申请注册地连续居住
．．1．年．以上。
《合伙会计师事务所设立及审批试行方法》规定：“合伙会计师事务所应当建立风险基金，或．向保险机构投保职业保险。
建
立风险基金的，每年提取的基金数应当许多于业务收入的10%
．．．。
合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按合伙人应分配额缴
纳所得税后，提取不低于30%
．．．作为共同基金，其余部分由合伙人按照协议进行分配。
共同基金属于合伙人权益。
”
3. 业务承接
在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由事务所统一同意托付；审计除应由注册会计师本人签署外，还必须加盖事务所的公章。
4.申请从事证券、期货相关业务许可证的条件
（1）注册会计师
①所在会计师事务
．．．．．所已取得许可证或符合申请许可证的规定条件并已提出申请；
②具有证券、期货相关业务资格考试合格
．．．．证书；
③取得注册会计师证书
．．1．年．以上；
④不超过6．0．岁；
．．
⑤执业质量和职业道德良好
．．，在以往3．年．执业活动中没有违法违规行为。
（2）会计师事务所
①依法成立
．．3．年．以上，内部质量操纵制度和其他治理制度健全
．．．．
并有效
．．，在以往3．年．执行活．．．执行，执行质量和职业道德良好
动中没有违法违规
．．．．．．行为；
②具有20．．名以上
．．．取得证券、期货相关业务资格考试合格证书或者差不多取得许可证的注册计师；
③60周岁以内注册会计师许多于
．．．40．．人．；
④上年度业务收入
．．．．不低于800万元；
⑤有限责任会计师事务所的实收资本
．．．．不低于200万元，合伙会计师事务所净资产不低于100万元。
（四）注册会计师协会
1. 会员分类
注协为注册会计师行业治理组织，会员有三类：
（1）个人会员
条件：全科合格、经批准和原来考核合格
分类：在事务所专职工作的执业会员；非执业会员
（2）团体会员
条件：依法批准设立的事务所，均为团体会员
（3）名誉会员
2. 协会机构
（1）权力机构
最高权力机构是全国会员代表大会，每3年进行一次；协会理事会由全国会员代表大会选举组成，任期3年，能够连选连任。
理事会必须每年召开一次全体会议。
（2）常设办事机构
由秘书长、副秘书长及专职人员组成。
（五）注册会计师行业的治理体制
1. 法律规范：《注册会计师法》
2. 政府监督
①财政部门：业务监督、违纪处理、制定收费标准（收费标准的制定要紧是依据注册会计师业务的工作量）；
②工商、税务部门：工商登记、业务范围监督、税收征管；
③中国证券监督治理委员会：审核确认与监督。
3．行业自律：注协
三、本章作业
（一）单项选择题
1．下列（）时刻申请注册者，受理申请的注册会计师协会不予注册。
A．被吊销注册会计师证书后的第六年
B．服刑已满五年，出狱后的第四年
C．因贪污盗窃被开除公职后的第三年
D．受行政记大过处分后的第四年
2．下列（）情形下，已取得注册会计师证书的人员将被注册会计师协会撤销注册、收回注册会计师证书。
A．因意外事故造成神志不清达十四天
B．被判服刑六个月
C．自行停止执行注册会计师业务十个月
D．被事务所派往国外交流学习两年。