第三讲增值税(3)
• ⑷集邮商品（如邮票、首日封）的生产、调拨以
及邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商 品，均应征收增值税。
• ⑸邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和
个人发行报刊，征收增值税。
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• ⑹电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税，不征
•
• • • • •
收营业税。 ⑺除规定融资租赁业务的外，其他单位从事的融资租赁业 务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税。 ⑻对从事电力、热力、燃气、自来水等公用事业的增值税 纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关 系的，征收增值税。 ⑼纳税人销售货物的同时代办保险而收取的保险费以及税 费、牌照费，不作为价外费用。 ⑽纳税人销售软件产品随同学生一并收取的软件安装费、 维护费、培训费等收入，按照增值税混合销售的有关规定 征收增值税，并可以享受增值税即征即退的政策。 ⑾印刷企业接受出版社单位委托，自行购买纸张，印刷有 统一刊号以及采用国际标准书号编写的图书、报纸和杂志 ，按货物销售征收增值税。 ⑿对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
• ⑴ 年应税销售额未超过50万元的工业企业。 • ⑵ 年应税销售额未超过80万元的商业企业。 • ⑶ 年应税销售超过小规模纳税人标准的其他个人（自然 人）按小规模纳税人纳税， • ⑷非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选 择是否按小规模纳税人纳税 • ⑸提供交通运输业和部分现代服务业的单位和个人，应税 服务年应税销售在500万元（含本数）以下的。
B、汽车修理厂修车并提供洗车服务。（同上） C、医院提供治疗并销售药品。（混销 营业税） D、邮局提供邮政服务并销售集邮商品（同上）
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• （3）兼营非应税劳务行为。Ｐ29
• 兼营非应税劳务行为指增值税纳税人在销售货物 和提供应税劳务的同时，还兼营非应税劳务（即 营业税应税劳务） • 税法规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核 算货物或应税劳务的销售额，对货物和提供应税 劳务的销售额征收增值税，对非应税劳务的销售 额（即营业额）征收营业税。 • 如果不分别核算或不能准确核算的，由主管税务 机关核定货物或者应税劳务的销售额。
税
法
主讲教师：关群 湖北大学知行学院会计学与财务管理系 Email：196367424@
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第三讲：增值税
• 本次课的内容 • 一、增值税的概念及增值额的规定 • 二、增值税的类型及特点 • 三、增值税的三大基本要素
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本次课重点与难点
– 重点：增值税的概念及增值额的规定 增值税的类型及特点 增值税的三大基本要素 – 难点：增值额与抵扣制
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§2—1 增值税概述
• 导入案例Ｐ20案例分析增值税=（50-10）×17％
• 2.1.1 增值税的概念
• 增值税是对中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位 和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 • 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为 计税依据，就其货物销售或提供劳务的增值额和 货物进口金额为计税依据而课征，并实行税款抵 扣制的一种流转税。
划 一 般 纳 税 人 小规模 纳 税人 分 税率或征收率 适用范围 基本税率17 ％ 销售或进口货物、提供应税劳务、 有形动产租赁服务 低税率13％ 11 ％ 零税率 征收率 销售或进口税法列举的五类货物。 交通运输业 纳税人出口货物、跨境提供应税服 务 小规模纳税人3%，一般纳税人简 易征税用4% 、6%
• 1、从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位
销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种 货物而外购的那部分货价款后的余额。
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• 2、 从一项货物来看，增值额是该货物经历的生
产和流通的各个环节所创造的增值额之和，即该 项货物的最终销售价值。如下图所示：
产销阶段 购入金额（元） 销售金额（元） 增值额（元）
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• （2）混合销售行为 P28
• 混合销售行为指一项销售行为既涉及增值税行为 又涉及营业税行为。例如，某电视机厂向外地某 商场批发100台彩电，为保证及时供货，双方议 定由该厂动用自己的卡车向商场运去运100台彩 电，除收取货款外还收取运输费。 • 【实例分析】销售额=1500×70+1170÷（1+17％） • 混合销售行为中的两种行为存在内在（因果）关 系，且款项均是从一个购买方收取，按税法规定 只征一种税。 • 知识链接——税法规定
扣除外购原 扣除外购 材料 固定资产
法定增值额
100 100 100
45 45 45
0 5 36
55 50 19
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• §2—2
纳税义务人
• 在纳税实务中，为了便于征收管理，纳税人的划 分标准，是以纳税人经营规模大小和会计核算健 全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 • 1、小规模纳税人的认定标准
• 3、进口货物
• 根据《增值税暂行条例》申报进入海关的货物， 缴纳增值税。 湖北大学知行学院
• 2.3.2 具体规定
• 1、特殊项目
• ⑴货物期货业务应在实物交割时征收增值税。 • ⑵银行销售金银业务应征收增值税。 • ⑶典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人
销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
• 视同销售行为中的一些行为非常容易与不得抵扣 进项税行为混淆，务必注意区分。
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• 下面通过货物的来源与去向，来判断哪种行为属 于视同销售行为，哪些行为不属于视同销售？哪 些行为属于不得抵扣进项税的行为。
货物去向 货物来源
职工福利、个人消费、非 应税项目 购入货物 自产或委托 加工的货物 不计进项 计销项（可抵进项） 投资、分红、赠送 计销项（可抵进项） 计销项（可抵进项）
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2、特殊行为 （1）视同销售行为
①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物；③统一核算的不同机构间的货物 移动（跨县、市）用于销售的； ④将自产或者委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产或委托加工的货物用于集体福或个人消费 ⑥将自产、委托加工或购买的货物用于投资，提供 给其他单位或个体经营者； ⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投 资者； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
• P25的【小思考】的答案是：不需要办理一般纳税人资格认定。 湖北大学知行学院
• §2—3
征收对象
• 2.3.1 一般规定 • 1、 销售或者进口货物。
• 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
• 2、 提供加工、修理修配劳务。
• 加工是指受托加工货物； • 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行 修复，使其恢复原状和功能的业务。
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• 税法规定Ｐ28
• 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位 及个体经营者的混合销售行为（包括以从事货物 的生产、批发或零售为主，并兼营非增值税劳务 的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行 为）均视为销售货物、征收增值税。 • 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应 税劳务，不征增值税，征收营业税。 • 例如：A、商店销售空调并负责安装。（混销 增值税）
采矿 冶炼
机械制造 批发 零售
0 40
100 300 40040 60
200 100 80
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• 通过上述二例得出： • ①增值额＝收入额－外购货物价款（每个环节） • ②增值额是各个环节所创造的增值之和，是最终
销售价值。 • （二）抵扣制 • 增值税是实行税款抵扣制度，即对以前环节已经 缴纳的税款予以扣除。 • 增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生 的货物或劳务的销售额为计税依据，然后按规定 税率计算出货物或劳务的整体税负，同时通过税 款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税款予 以扣除，避免重复征税。
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2.1.2 增值税特点
• ⑴避免重复征税、具有中性税收的特征
• 增值税只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值 额征税，对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税 的那部分销售额不再征税。
• ⑵逐环节征税， 逐环节扣税，最终消费者 是全部税款的承担者（通过零售转嫁）
• 各环节的经营者作为纳税人，只是把向买方收取的税款转 交给政府，经营者本身实际上没有承担增值税税款。
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• 2、一般纳税人的认定标准
• 增值税一般纳税人资格认定管理办法规定 • 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的 小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请 一般纳税人资格认定。P25① ② • 年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的 经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税人申 报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售 额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 • 其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入 查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期 销售额。
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三大增值税类型比较
类型
生产型 增值税 收入型 增值税
特点
1、确定法定增值额不允许扣 除任何外购固定资产的价款 2、法定增值额﹥理论增值额 1、对外购固定资产只允许扣 除当期计入产品价值的折旧部 分 2、法定增值额=理论增值额 1、当期购入固定资产价款一 次性全部扣除 2、法定增值额﹤理论增值额
• 关键词： 增值额
抵扣制
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• 增值税从理论上看，是对商品生产、商品流通、劳 务服务中各个环节的增值额或商品附加值征收的一 种流转税。Ｐ21 • （一）增值额是企业在生产经营过程中新创造的那 部分价值、即货物或劳务价值中v＋m部分。在我 国相当于净产值。其中V表示劳动者创造的必要价 值部分，即工资。m表示剩余价值。 • 下面我们从两个方面来剖析“增值额” 。
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第3章 增值税 《中国税制》PPT课件
2.《营改增试点实施办法》规定的免税项目
托儿所、幼儿园提供 的保育和教育服务。
婚姻介绍服务。
医疗机构提供的医疗 服务。
养老机构提供的养老 服务。
殡葬服务。
从事学历教育的学校 提供的教育服务。
残疾人福利机构提供 的育养服务。
残疾人员本人为社会 提供的服务。
学生勤工俭学提供的 服务。
3. 起征点 按月纳税 按次纳税
3.融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外 费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额 为销售额。
4.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外 费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
5.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空 运输企业客票而代收转付的价款。
17%
11%
征收率
6%
具体税率的规定如表3-2
表3-2 增值税税率表
一、销售或进口货物、加工、修理修配、有形动产租赁
17%
二、销售或进口农产品（含粮食）、食用植物油、食用盐；自来水、
暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭
制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；音像制
品；电子出版物
11%
三、交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、 转让土地使用权
四、现代服务（除有形动产租赁外）、增值电信、金融、生活服务
6%
五、出口货物、跨境服务
0
六、征收率
3%
销售不动产、不动产租赁等
5%
（四）增值税的减免
1.《增值税暂行条例》规定的免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）其他个人销售的自己使用过的物品。
增值税概述PPT113页
纳税人销售软件产品,随同销售一并收取的软件安装费、 维护费、培训费等收入属于混合销售,应该征收增值税, 并可享受软件产品增值税即征即退的政策。
纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增 值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收 增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一 并转让著作权、所有权的,不征收增值税。
8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他 单位或者个人。
(2)视同提供应税服务
单位和个体工商户向其他单位或者个人 无偿提供交通运输业、邮政业、电信业 和部分现代服务业服务,视同提供应税服 务,应征收增值税。但以公益活动为目的 或者以社会公众为对象(如航空运输企业 提供的旅客利用里程积分兑换的航空运 输服务,不征收增值税)的除外。
(2)对某个商品来说,增值额是该商品在其生产 和流通的各个环节发生的增值额之和,相当于 该商品在实现消费之前最后一个流通环节的 销售额。
2、增值税的特点
特点
税负转嫁
具有中性效应
多环节征 税 但税不重 征 征税范围广 税源充裕
3 、增值税类型
消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税
4．增值税的意义
8)融资租赁业务的征税规定。经中国人民银 行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业 务的纳税人,提供有形动产融资租赁服务,应征 收增值税。
（4）混合销售的征税规定
一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务(指属于 营业税应税劳务),称为混合销售行为,即一项销售行为 中既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。混合销售行 为的特点是:销售货物与提供非增值税应税劳务是由同 一纳税人实现的,价款是同时从一个购买方取得的。
税税额的方法。 应纳增值税税额=法定增值额×增值税税率 对增值额的计算又分为“加法”和“减法”两种。 加法。首先将纳税人在一定时期内生产经营活动中影响增值的
纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增 值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收 增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一 并转让著作权、所有权的,不征收增值税。
8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他 单位或者个人。
(2)视同提供应税服务
单位和个体工商户向其他单位或者个人 无偿提供交通运输业、邮政业、电信业 和部分现代服务业服务,视同提供应税服 务,应征收增值税。但以公益活动为目的 或者以社会公众为对象(如航空运输企业 提供的旅客利用里程积分兑换的航空运 输服务,不征收增值税)的除外。
(2)对某个商品来说,增值额是该商品在其生产 和流通的各个环节发生的增值额之和,相当于 该商品在实现消费之前最后一个流通环节的 销售额。
2、增值税的特点
特点
税负转嫁
具有中性效应
多环节征 税 但税不重 征 征税范围广 税源充裕
3 、增值税类型
消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税
4．增值税的意义
8)融资租赁业务的征税规定。经中国人民银 行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业 务的纳税人,提供有形动产融资租赁服务,应征 收增值税。
（4）混合销售的征税规定
一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务(指属于 营业税应税劳务),称为混合销售行为,即一项销售行为 中既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。混合销售行 为的特点是:销售货物与提供非增值税应税劳务是由同 一纳税人实现的,价款是同时从一个购买方取得的。
税税额的方法。 应纳增值税税额=法定增值额×增值税税率 对增值额的计算又分为“加法”和“减法”两种。 加法。首先将纳税人在一定时期内生产经营活动中影响增值的
增值税基本原理PPT78页
33
答案
（1）销项税额=（3500+100）*20*17% =12240元
1.采取折扣方式销售 2.采取以旧换新方式销售 3.采取还本销售方式销售 4.采取以物易物方式销售 5.包装物押金是否计入销售额 6.视同销售货物行为的销售额
31
折扣销售
概念
销售额的确定
折扣销售：是销售方在销售货物时， 折扣销售由于折扣是在实现销售时同
因购货方购货数量较大等原因而给予 时发生，如果折扣额与销售额在同一
人，将货物从一个构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；
11
（4）至（8）总结为： 凡是资产或委托加工的货物，无论对内、对外，
一律视同销售； 凡是外购的货物，只有对外，才是视同销售，
对内，不是视同销售。 2.混合销售行为 （从属关系,同时服务于同一
客户 ） 3.兼营非应税劳务行为（无从属关系，纳税人
20
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零
部件）、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
农产品（仅指初级产品）、 音像制品、 电子出版物、二甲醚 3.零税率 适用出口货物，税率为零。
21
（二）征收率 3%、4%、6%
（三）兼营不同税率 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳
17
(四)一般纳税人的认定及管理
18
按照新的实施细则规定，对于应当申请办理一般 纳税人认定手续而未办理的纳税人、会计核算不健 全或者不能够提供准确税务资料的一般纳税人，除 了非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和其 他个人外，税务部门都将按销售额依照增值税税率 计算应纳税额，并不允许上述纳税人抵扣进项税额 和使用增值税专用发票。
25
答案
（1）销项税额=（3500+100）*20*17% =12240元
1.采取折扣方式销售 2.采取以旧换新方式销售 3.采取还本销售方式销售 4.采取以物易物方式销售 5.包装物押金是否计入销售额 6.视同销售货物行为的销售额
31
折扣销售
概念
销售额的确定
折扣销售：是销售方在销售货物时， 折扣销售由于折扣是在实现销售时同
因购货方购货数量较大等原因而给予 时发生，如果折扣额与销售额在同一
人，将货物从一个构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；
11
（4）至（8）总结为： 凡是资产或委托加工的货物，无论对内、对外，
一律视同销售； 凡是外购的货物，只有对外，才是视同销售，
对内，不是视同销售。 2.混合销售行为 （从属关系,同时服务于同一
客户 ） 3.兼营非应税劳务行为（无从属关系，纳税人
20
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零
部件）、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
农产品（仅指初级产品）、 音像制品、 电子出版物、二甲醚 3.零税率 适用出口货物，税率为零。
21
（二）征收率 3%、4%、6%
（三）兼营不同税率 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳
17
(四)一般纳税人的认定及管理
18
按照新的实施细则规定，对于应当申请办理一般 纳税人认定手续而未办理的纳税人、会计核算不健 全或者不能够提供准确税务资料的一般纳税人，除 了非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和其 他个人外，税务部门都将按销售额依照增值税税率 计算应纳税额，并不允许上述纳税人抵扣进项税额 和使用增值税专用发票。
25
(完整版)增值税讲义
第一节增值税法律制度一、增值税的概念增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的“增值额”为计税依据征收的一种流转税。
2009年起我国增值税转型为“消费型增值税”。
二、增值税的征收范围(一)、销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。
包括电力、热力、气体在内。
举例∶甲为卷烟厂，生产卷烟批发给A批发商，甲是生产者要交纳消费税，销售卷烟交增值税，A批发商将烟批发给B零售商，A向B销售时需要交增值税，不需要缴纳消费税。
B零售商将卷烟零售给消费者时，需要缴纳增值税。
(二)、提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。
举例：A企业委托B加工烟丝，委托方A为消费税纳税义务人，受托方B提供加工劳务，为增值税纳税义务人。
(三)、进口货物，是指进入中国关境的货物。
对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。
提示：消费税的征收范围：1、生产货物;2、进口货物;3、委托加工劳务。
(四)、视同销售(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税);案例：甲是一家服装厂，如果生产的服装直接销售乙，则直接按照销售额缴纳增值税，如果双方签订代销协议，协议规定按照零售额10%收代销手续费，甲服装厂于4月30日上午将一批服装交给乙商场代销，乙于4月30日下午全部销售给消费者，取得零销售额为117万元(含税)。
在5月8日甲收到乙的代销清单，甲给乙开具了增值税专用发票。
同时甲购进原材料的增值税发票上的金额为80万。
乙商场缴纳的增值税：117/(1+17%)x17%-117/(1+17%)x17%=0甲服装厂缴纳的增值税：117/(1+17%)x17%-80 x17%(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县(市)”的除外;举例：A店将货物转移到本市的B店，不视同销售。
第3章 增值税法
税法
第3章 增值税法
第2节 增值税的征税范围
三、特殊项目
➢ 货物期货 ➢ 银行销售金银的业务 ➢ 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销
售寄售物品的业务 ➢ 集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他
单位和个人销售的
税法
第3章 增值税法
第2节 增值税的征税范围
四、视同销售货物★
委托代销 受托代销 两个以上机构(不在同一县市)的货物移送用于销售 将自产、委托加工货物用于非应税项目 用自产、委托加工或购进的货物投资 用自产、委托加工或购进的货物分红 用自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费 用自产、委托加工或购进的货物赠送他人
税额，小规模纳税人不能领用增值税专用发票，采用
简易办法计算应纳税额。
税法
第3章 增值税法
第三节 增值税的纳税人
二、一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人和小规模纳税人的划分核定标准
税法
第3章 增值税法
• 一般纳税人的认定范围
• 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局的规定的小规 模纳税人同时符合下列条件的，也可以向税务机关认定为 一般纳税人。
税法
第3章 增值税法
第2节 增值税的征税范围
六、兼营行为★ 兼营行为是指纳税人既经营货物销售，又提供营业税 应税劳务。
纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物 或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额； 未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳 务的销售额。
税法
第3章 增值税法
第3节 增值税的纳税人
金华税案:1994年税制改革到1998年期间，全国虚 开增值税专用发票金额最大的案件
1997年3月，根据群众举报，国务院领导指示国 家税务总局查办浙江省金华县虚开增值税专用发票案。 国家税务总局立即成立了检查组。经过5个多月的艰 苦努力，金华税案真相被基本查清。这个仅有56万人 口的金华县，从1994年到1997年的3年时间里，共有 218家企业参与虚开增值税专用发票，虚开发票65536 份，价税合计63.1亿元。
增值税PPT课件(最新)
填写方法
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应 纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在 规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征 收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中 销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货 物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等 级等因素，对纳税人实施分类管理， 合理确定各类纳税人的管理重点和管 理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制 定行业税收管理办法和措施，加强行 业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人， 实行重点监控和管理，加强税收风险 分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重 违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操 作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增 值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》等。
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应 纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在 规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
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简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征 收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
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一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中 销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货 物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等 级等因素，对纳税人实施分类管理， 合理确定各类纳税人的管理重点和管 理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制 定行业税收管理办法和措施，加强行 业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人， 实行重点监控和管理，加强税收风险 分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重 违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操 作
申报表填写方法及注意事项
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申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增 值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》等。
第3章 增值税《国家税收》PPT课件
（1）销售或者进口下列货物：①农产品（粮食）、食用植物油、鲜奶；
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居
民用煤炭制品；
③图书、报纸、杂志；
④饲料、化肥、农药、农机、农膜；
⑤二甲醚、食用盐；⑥国务院规定的其他货物。
低
（2）音像制品、电子出版物。
税
9% （3）交通运输服务（包括陆路、水路、航空、管道运输）。
（一）基本范围
第一节 增值税概述
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务， 销售服务、无形资产和不动产，以及进口货物都属于增值税的 征税范围。
第一节 增值税概述
二、征税范围
（二）不征增值税的项目
1.行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费： 2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 4.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务。 5.存款利息。 6.被保险人获得的保险赔付。 7.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代 收的住宅专项维修资金。 8.纳税人确定的中央财政补贴。 9. 增值税纳税人收取的会员费收入。 10. 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计 入应税销售额，不征收增值税。 11.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2.不准予从销项税额中抵扣的进项税额
（5）一般纳税人购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日程服务和娱乐服务的进项税额不得呈销 项税额中抵扣。 （6）纳税人接受贷款服务向贷款方支付与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等 费用，其进项税不得从销项税额中抵扣。 （7）适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵 扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
增值税PPT课件最新
国内外增值税制度比较
从税基、税率、征收管理等方面对国内外增值税制度进行比较分析 。
国际经验借鉴
总结国际上增值税制度的先进经验和做法，为我国增值税制度改革 提供参考。
改革方向和目标设定
改革方向
明确我国增值税制度改革的方向，包括简化税制 、降低税率、扩大抵扣范围等。
目标设定
设定我国增值税制度改革的目标，包括提高税收 效率、促进经济发展、实现税收公平等。
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减免税政策
针对特定行业、地区或产品， 减轻或免除增值税负担。
退税政策
对出口企业或跨境电商等实行 增值税退税，促进对外贸易发
展。
抵扣政策
允许企业在计算应纳增值税时 ，抵扣购进货物、劳务等所含
的增值税额。
其他优惠政策
如即征即退、先征后退、税收 返还等，针对特定情况给予税
收扶持。
申请条件和审批流程
为计税依据。
增值税的主要作用是避免重复征 税，保持税收中性，有利于专业
化协作和生产经营结构调整。
增值税能够平衡税负，促进公平 竞争，有利于财政收入稳定增长
。
税收制度与政策背景
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，已形成了较为规范的增值 税制度。
增值税的征税范围广泛，包括销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物等。
税收合作。
THANKS
感谢观看
03
增值税专用发票管理 规范
专用发票种类及适用范围
增值税专用发票种类
包括普通发票、电子发票、卷式发票 等。
适用范围
适用于纳税人销售货物、提供加工修 理修配劳务、销售服务、无形资产或 者不动产等情形。
领用、开具、抵扣和注销流程
从税基、税率、征收管理等方面对国内外增值税制度进行比较分析 。
国际经验借鉴
总结国际上增值税制度的先进经验和做法，为我国增值税制度改革 提供参考。
改革方向和目标设定
改革方向
明确我国增值税制度改革的方向，包括简化税制 、降低税率、扩大抵扣范围等。
目标设定
设定我国增值税制度改革的目标，包括提高税收 效率、促进经济发展、实现税收公平等。
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减免税政策
针对特定行业、地区或产品， 减轻或免除增值税负担。
退税政策
对出口企业或跨境电商等实行 增值税退税，促进对外贸易发
展。
抵扣政策
允许企业在计算应纳增值税时 ，抵扣购进货物、劳务等所含
的增值税额。
其他优惠政策
如即征即退、先征后退、税收 返还等，针对特定情况给予税
收扶持。
申请条件和审批流程
为计税依据。
增值税的主要作用是避免重复征 税，保持税收中性，有利于专业
化协作和生产经营结构调整。
增值税能够平衡税负，促进公平 竞争，有利于财政收入稳定增长
。
税收制度与政策背景
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，已形成了较为规范的增值 税制度。
增值税的征税范围广泛，包括销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物等。
税收合作。
THANKS
感谢观看
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增值税专用发票管理 规范
专用发票种类及适用范围
增值税专用发票种类
包括普通发票、电子发票、卷式发票 等。
适用范围
适用于纳税人销售货物、提供加工修 理修配劳务、销售服务、无形资产或 者不动产等情形。
领用、开具、抵扣和注销流程
【老会计经验】增值税会计--增值税概述(三)
【老会计经验】增值税会计--增值税概述（三）三、增值税的纳税范围（一）纳税范围的一般规定凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，部属增值税的缴纳范围。
货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物指有偿转让货物的所有权。
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
境内销售货物是指所销售的货物起运地或所在地在我国境内。
境内销售应税劳务是指所提供的应税劳务发生在我国境内。
（二）纳税范围的特殊项目1.销售废品、下脚料。
对工业企业生产中的废品以及工业企业（含非工业企业）、商业企业的下脚料和废旧包装物等销售时，应一律按销售货物补缴增值税。
2.基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等。
基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制件、其他构件或材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴纳增值税，但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的则不缴纳增值税。
3.集邮商品。
集邮商品的生产、调拨缴纳增值税。
邮政部门销售集邮商品不缴增值税，邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品缴纳增值税。
4.行政收费。
对国家管理部门行使其管理职能发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入不缴增值税。
5.修理费和“三包”收入。
货物的生产企业为搞好售后服务，支付给经销企业的修理费用，作为经销企业为用户提供售后服务的费用支出。
对经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入，应按“修理修配”缴纳增值税。
6.报刊发行。
邮政部门发行报刊缴纳营业税，其他单位和个人发行报刊缴纳增值税。
7.罚没物品根据不同情况予以不同处理。
（1）执法部门和单位查处的属于一般商业部门经营的罚没商品，具备拍卖条件的由执法部门或单位经同级财政部门同意后公开拍卖。
其拍卖收入作为罚没收入，由执法部门或单位如数上交财政，不予缴税。
增值税讲解
品。因此，复合胶不属于《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）规定 的“天然橡胶”产品，适用增值税税率应为17%。 国家税务总局关于复合胶适用增值税税率问题的批复
国税函〔2009〕453号 4.核桃油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
国家税务总局关于核桃油适用税率问题的批复
国税函〔2009〕455号
二、增值税视同销售货物
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货
物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消 费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供 给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者 投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇 主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
(三) 进口货物 (四)视同销售行为
（五）混合销售行为和兼营的非增值税应税劳务．
1、 混合销售行为：
一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业 性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增 值税。
• 3、小规模纳税人的划分标准 • 小规模纳税人的标准为： • （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以
国税函〔2009〕453号 4.核桃油按照食用植物油13%的税率征收增值税。
国家税务总局关于核桃油适用税率问题的批复
国税函〔2009〕455号
二、增值税视同销售货物
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货
物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消 费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供 给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者 投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇 主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
(三) 进口货物 (四)视同销售行为
（五）混合销售行为和兼营的非增值税应税劳务．
1、 混合销售行为：
一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业 性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增 值税。
• 3、小规模纳税人的划分标准 • 小规模纳税人的标准为： • （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以