公允价值
企业会计准则 公允价值
企业会计准则和公允价值1. 介绍企业会计准则是指为规范企业会计核算行为而制定的一套准则和规范。
公允价值是指在交易参与者之间进行的、在市场上可以获得的交易价格。
企业会计准则对于企业的会计核算和财务报告具有重要的指导作用。
其中一个重要的概念就是公允价值，它在企业会计准则中被广泛应用于资产、负债、收入和费用的确认和计量。
本文将详细介绍企业会计准则中公允价值的概念、应用范围、计量方法以及与其他会计准则的关系。
2. 公允价值的概念公允价值是指在市场上可以获得的交易价格，它反映了市场参与者对于某项资产或负债的评估。
公允价值是一个相对的概念，它取决于市场供求关系、市场参与者的行为以及其他相关因素。
公允价值可以通过市场报价、市场交易或者基于市场数据的估计方法来确定。
对于没有市场报价或者市场交易的资产或负债，可以使用估计方法进行计量。
3. 公允价值的应用范围公允价值在企业会计准则中被广泛应用于以下方面：3.1 资产的确认和计量企业在资产确认和计量时，应当按照公允价值进行核算。
对于可以在市场上进行交易的金融资产，其公允价值可以通过市场报价或者市场交易来确定。
对于无法在市场上进行交易的金融资产，可以使用基于市场数据的估计方法来确定公允价值。
3.2 负债的确认和计量企业在负债确认和计量时，同样应当按照公允价值进行核算。
对于可以在市场上进行交易的金融负债，其公允价值可以通过市场报价或者市场交易来确定。
对于无法在市场上进行交易的金融负债，可以使用基于市场数据的估计方法来确定公允价值。
3.3 收入的确认企业在确认收入时，应当按照公允价值进行计量。
对于可以在市场上进行交易的商品或服务，其公允价值可以通过市场报价或者市场交易来确定。
对于无法在市场上进行交易的商品或服务，可以使用基于市场数据的估计方法来确定公允价值。
3.4 费用的确认企业在确认费用时，同样应当按照公允价值进行计量。
对于可以在市场上进行交易的资源或服务，其公允价值可以通过市场报价或者市场交易来确定。
公允价值优缺点
公允价值优缺点一、公允价值的含义所谓公允价值，是指自愿交易的双方之间进行现行交易，在交易中所达成的资产购买、销售或负债清偿的金额。
公允价值是一个较广义的概念。
在市场经济中，最能代表公允价值的是可以观察到的、由市场价格机制所决定的市场价格，它是由市场交易各方所承认和接受的。
而历史成本是过去的市场价格，现行成本是当前的市场价格，它们都是由市场价格转化而来的。
因此，为了真实公允地进行计量，市场价格应是会计计量中的基本计量属性。
但是，如果某项资产或负债没有可观察到的、由市场直接决定的市场价格，而却有可以预期的未来现金流入可以估计，就可以运用现值技术去探求公允价值。
二、公允价值计量属性的优势（一）能快速反应企业经营状况。
公允价值与历史成本相比，它紧紧跟随市场，能较准确地披露企业未来获得的现金流量，从而更确切地反映企业的经营能力、偿债能力及所承担的财务风险。
这一优势在美国金融危机中得到充分验证。
它及时捕捉到市场变化，使危机更快地暴露出来，把银行这些金融机构的不良资产完全透明化，让投资者尽快看清了真相，但若按历史成本计量，这些机构的财务报表仍然会表现出较强的资本实力和支付能力。
（二）能够合理地反映资产价值。
与历史成本计量相比，公允价值紧密结合市场，以当期的市场价值或未来现金流量的现值作为资产或负债的价值，能够比较合理地反映出相关资产的价值。
其带来的影响尤其表现在金融、投资性房地产等新兴行业。
这些行业取得初始资产的成本通常非常低，后来由于土地、资源的有限性，经济发展等原因，造成资产价格大幅度上涨，这时采用公允价值计量就能比较合理地反映资产价值。
（三）使会计由成本核心转向价值核心。
传统会计主要提供的是面向过去的历史成本信息，人们难以通过会计资料直接获得有关企业未来价值方面的信息，强调站在某会计主体角度的投入成本。
而公允价值其侧重点在于对资产使用的未来经济利益的衡量，强调站在独立于企业主体的市场角度的市场价值。
因此，公允价值的概念从理论上解决了资产定义中“能够带来预期经济利益的经济资源”的定性与定量的时间统一问题，从而为现代会计从成本核心向价值核心的转变铺平了道路。
公允价值通俗讲
公允价值通俗讲
公允价值通俗的讲就是交易双方都觉得货物值那么多钱，然后按照双方意愿签订合同，比如一台旧设备，原值20元，折旧16万元，账面价值就是4万元，在市场上可以卖5万元，这个5万元买卖双方都认可，就是公允价值。
《国际会计准则第32号--金融工具：披露和列报》对公允价值的定义是：在公平交易中，熟悉情况的双方自愿交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额。
我国将公允价值定义为：在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。
评估价格：是经过法定机构的专业人士按照规则评估的价格·因此，评估价格和公允价格是不一样的。
公允价值会计
公允价值会计
公允价值会计（Fair Value Accounting）是一种会计准则，根据这种准则，公司的资产和负债应以公允价值计量，并将其变动反映在财务报表中。
公允价值是指在市场上交易的价格，即买方和卖方在自愿和知情的情况下进行的交易中可以获得的价格。
公允价值会计准则的出现是为了提高财务报表的透明度和准确性，使投资者和利益相关者能够更准确地评估公司的财务状况和业绩。
同时，公允价值会计还可以帮助公司更好地管理风险，更准确地评估资产和负债的价值。
在公允价值会计准则下，公司需要对其资产和负债进行公允价值计量，并将其变动反映在财务报表中。
这意味着，公司需要定期评估其资产和负债的公允价值，以反映市场价格的变动。
公司可以使用市场报价、市场交易、评估模型等方法来确定资产和负债的公允价值。
公允价值会计准则适用于各种类型的资产和负债，包括金融工具、投资性房地产、衍生金融工具等。
对于金融工具而言，公允价值会计准则可以更准确地反映其市场价格的变动，从而提高投资者对金融工具价值的认识。
公允价值会计准则的应用也带来了一些争议。
一方面，公允价值会计准则可以提高财务报表的准确性和透明度，使投资者和利益相关者能够更好地评估公司的财务状况和业绩。
另一方面，公允价值会计准则可能受到市场价格波动的影响，导致财务报表的变动较大。
此外，公允价值会计准则的应用也可能增加公司的运营成本和财务复杂性。
总之，公允价值会计准则是一种重要的会计准则，对于提高财务报表的透明度和准确性，评估公司的财务状况和业绩具有重要意义。
然而，公允价值会计准则的应用也需要权衡利弊，以确保其能够真正发挥应有的作用。
公允价值在新会计准则中的运用
VS
详细描述
新会计准则要求企业在金融工具的计量中 采用公允价值，这有助于及时揭示金融工 具的风险，提高金融工具的透明度。同时 ，对于投资者而言，采用公允价值计量金 融工具可以提供更加准确的信息，有助于 投资者做出更加明智的投资决策。
案例二：公允价值在投资性房地产中的运用
总结词
公允价值在投资性房地产中的运用，能够更 加准确地反映投资性房地产的真实价值和潜 在增值，提高会计信息的可靠性和相关性。
风险管理将更加精细
公允价值在金融领域的运用将推动金融机构更加精细地管理风险，提高风险控制能力，降低金融风险 。
公允价值在投资性房地产领域的运用前景
要点一
投资性房地产的计量和披露将更 加透明
在新会计准则中，投资性房地产的计量和披露将更加依赖 于公允价值，这将有助于提高投资性房地产的透明度和准 确性，为投资者提供更加可靠的信息。
详细描述
新会计准则要求企业在企业合并中采用公允价值计量， 这有助于反映企业合并的真实情况和结果。同时，对于 投资者而言，采用公允价值计量企业合并可以提供更加 准确的信息，有助于评估企业的战略布局和未来发展潜 力。
THANKS
感谢观看
新会计准则要求对金融工具进行分类 和计量，以反映其风险特征和流动性 风险。
公允价值在投资性房地产中的应用
投资性房地产的公允价值计量能够提供更准确的资产价值信息，有助于投资者和 管理者进行决策。
新会计准则要求对投资性房地产进行准确的初始计量和后续计量，以反映其市场 价值和潜在风险。
03
公允价值在新会计准则中的运 用效果
会计准则国际趋同将进一步推动公允价值的应用
随着国际财务报告准则的不断修订和完善，我国会计准则也在逐步与国际准则接轨，公允价值在国际准则中的地 位也将逐渐得到提升。
公允价值概念剖析
公允价值概念剖析一、公允价值的基本理解公允价值是我国新会计准则中五种会计计量属性中的一种。
在解释公允价值之前，有必要对计量属性做简单介绍。
(一)会计计量属性及其构成计量属性是指被计量对象可计量的某一方面的特性或外在表现形式。
从会计的角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础。
美国FASB在1984年发布的第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》中详细论述了计量属性思想。
普遍认可的计量属性有历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和未来现金流量现值五种。
我国新会计准则中会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
(二)公允价值的基本理解我国会计准则将公允价值定义为，在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。
首先，公允价值强调公平交易。
资产交换或债务清偿的金额是不存在强迫销售所达成的购买、销售或结算的金额，是不存在清算销售、不存在关联方交易和其他特殊特定利益关系情况下结算的金额，是参与市场交易的理性双方为合理的动机进行交易，充分考虑了市场的信息后所达成的公平的交易价格，这种达成的市场交易价格即为公允价值。
其次，可靠计量。
在以公允价值确定资产或债务的金额的时候，新会计准则要求企业保证根据公允价值确定会计要素金额能够取得并可靠计量，以提高会计信息的质量，提高会计信息的相关性，保证会计信息的可靠性。
二、公允价值的正确理解(一)公允价值更侧重于相关性，仍然无法达到相关性和可靠性的统一可靠性和相关性是两个重要的会计信息质量特征，会计计量也希望会计信息达到相关性和可靠性的统一。
虽然相比之下，公允价值比其他计量属性有进步的地方，但仍然不能达到相关性和可靠性的统一。
公允价值反映的是在某一特定时点和特定经济状态下市场对资产和负债的价值认定，使得决策信息更加相关。
然而，由于并非所有的资产或负债都具有活跃的市场，比如，企业合并中的无形资产、养老金成本、生物资产等等，通常这些资产和负债的判定需要依赖于管理者关于未来的假设并且使用估计模型。
公允价值
一、概念公允价值（Fair Value）亦称公允市价、公允价格。
熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。
在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。
在实务中，通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。
二、被并企业净资产公允价值的确定1、有价证券按当时的可变现净值确定（见“可变现净值”）；2、应收账款及应收票据按将来可望收取的数额，以当时的实际利率折现的价值，减去估计的坏账损失及催收成本确定；3、完工产品和商品存货，按估计售价减去变现费用和合理的利润后的余额确定；4、在产品存货，按估计的完工后产品售价减去至完工时尚需发生的成本、变现费用以及合理的利润后的余额确定；5、原材料按现行重置成本确定；6、固定资产应分不同情况进行处理：对尚可继续使用的固定资产，按同类生产能力的固定资产的现行重置成本计价，除非预计将来使用这些资产会对购买企业产生较低的价值；对于将要出售，或持有一段时间（但未使用）后再出售的固定资产，可按可变现净值计价；对于暂使用一段时间、然后出售的固定资产，在确认将来使用期的折旧后，按可变现净值计价；7、对专利权、商标权、租赁权、土地使用权等可辨认无形资产按评估价值计价，商誉按购买企业的投资成本与所确认的公允价值之间的差额确定；8、其他资产，如自然资源、不能上市交易的长期投资按评估价值确定；9、应付账款、应付票据、长期借款等负债，按未来需支付数额采用当时利率折现所得的金额确定；10、或有事项和约定义务，如不利的租赁协议所引起的付款、合同对企业的约束以及行将发生的固定资产清理费用等，都应加以充分的估计，并按预计支付的数额以当时的实际利率折现的现值计价。
只要某项可辨认资产和负债是被并企业的，都需对其确定公允价值，如企业的研究开发成本、行动计划成本、开发某配方成本等等。
公允价值案例
公允价值案例公允价值是指在市场参与者之间进行的交易中，一个资产或负债的价格，或者是进行的交易中的收入和支出。
公允价值是一种相对于特定资产或负债的市场价格，是市场上的买方和卖方之间的交易价格。
在财务会计中，公允价值是指在市场上可以出售的价格或者可以转移的价格，是一种公认的市场价格。
在实际的企业经营中，公允价值的应用是非常广泛的。
下面我们就来看一些公允价值的案例，以便更好地理解公允价值在实际中的应用。
首先，我们来看一个股票投资的案例。
假设某公司购买了一家上市公司的股票，根据市场价格和市场交易量，可以确定这些股票的公允价值。
如果这些股票的市场价格上涨，那么公司持有的股票的公允价值也会相应上涨。
反之，如果市场价格下跌，那么股票的公允价值也会下跌。
在这种情况下，公司需要根据公允价值对股票进行减值测试，以确定是否需要计提减值准备。
其次，我们来看一个固定资产的公允价值案例。
假设某公司拥有一栋写字楼，根据市场价格和市场租金，可以确定这栋写字楼的公允价值。
如果市场租金上涨，那么写字楼的公允价值也会相应上涨。
反之，如果市场租金下跌，那么写字楼的公允价值也会下跌。
在这种情况下，公司需要根据公允价值对固定资产进行减值测试，以确定是否需要计提减值准备。
最后，我们来看一个金融工具的公允价值案例。
假设某公司持有一笔债券投资，根据市场利率和债券的剩余期限，可以确定这笔债券投资的公允价值。
如果市场利率上涨，那么债券投资的公允价值也会相应下跌。
反之，如果市场利率下跌，那么债券投资的公允价值也会上涨。
在这种情况下，公司需要根据公允价值对金融工具进行减值测试，以确定是否需要计提减值准备。
通过以上案例，我们可以看到，公允价值在企业经营中的应用是非常广泛的。
无论是股票投资、固定资产还是金融工具，都需要根据公允价值进行减值测试，以保证财务报表的真实性和公允性。
因此，对于企业来说，合理准确地确定公允价值是非常重要的。
希望以上案例能够帮助大家更好地理解公允价值的概念和应用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
公允价值
对比分析公允价值与其他计量属性的关系
1、对于公允价值，不同的机构有不同的定义，国际会计准则委员会第32号公告中对公允价值的定义是：在一项公平交易中，由熟悉情况并自愿交易的双方，能将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的金额；美国财务会计准则委员会于2000年2月颁布的第7号概念公告对公允价值的定义是：公允价值是当前的非强迫交易或非清算交易中，自愿双方之间进行资产（或负债）的买卖（或发生与清偿）的价格，我国新颁布的(企业会计准则基本准则)中，把公允价值定义为：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
2、从公允价值的定义可以看出，公允价值实质上是完全市场对资产或负债价值的评估，历史成本/重置成本/可变现净值/现值等方法都没有以市场为标准，而公允价值则突破了传统会计采用历史成本计量，只提供过去会计信息的局限性，对于投资者判断企业未来价值更具有决策相关性，所以对于金融工具、投资性房地产、债务重组、资产减值、租赁和套期保值等会计核算对象来说，用公允价值进行计量显然要好于其他方法
3、公允价值与历史成本其实不是完全对立的两种计量属性，在某种条件下，历史成本也可以是公允价值，只是历史成本所表示的公允价值是一个过去的公允价值，是初始交易或事项的公允价值
公允价值、现值、现行价值的关系
1、可实现净值是未经贴现的现金或现金等价物,按照可实现净值计量,
2、现值与公允价值不一致?这是因为现值有两种类型:以公允价值为计量目标的现值和以特定个体计量为计量目标的现值。
其中以特定个体计量为计量目标的现值与公允价值不一致。
由于现值涉及不同主体(市场或企业个体)对未来现金流入(出)的金额、时间、风险及不确定性的预期,而不同主体对上述各因素的预期是不一样的。
其中,根据市场对上述因素的预期所计算的现值即以公允价值为目标的现值,根据企业个体对上述因素的预期所计算的现值即以特定个体计量为计量目标的现值。
公允价值与其他计量属性的关系探讨
1、2014 年初，我国发布了《企业会计准则第39 号——允价值计量》使得我
们有了公允价值的专门规范。
准则对公允价值按照国际财务报告准则进行了新界定，即公允价值是指“市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售某项资产所能收到或为转移负债所需支付的价格”
2、公允价值的原则：首先，公允价值首先基于交换价格来确定，而且这个交换被明确界定为退出价格（即资产、负债从现有主体脱手的价格）。
其次，公允价值赖以确定的市场应当是资产负债交易的主要市场，如果没有主要市场，则选择对于资产、负债脱手者而言最为有利的市场。
再者，公允价值的确定基于一般的市场参与者（独立于报告主体）用以定价资产或负债的假设，如果市场参与者定价时考虑了风险，则公允价值计量应包括对该风险的调整。
最后，确定公允价值应当最大限度地利用活跃市场上的可观察信息，最小限度地使用市场上不可观察
信息。
3、历史成本通常是交易时的资产与负债的公允价值
4、现值是对未来现金流量以恰当的折现率折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性，比较适宜长期使用的资产和非流动负债的计量。
从定义上看，现值是与企业目标及持有资产的目的最为接近的一种计量属性，同时也与资产负债的未来现金流入或流出的属性最为接近。
公允价值与现值有共通之处，很多金融资产与金融负债，基本上就是按照未来现金流量现值来定价的。
甚至有学者指出，公允价值计量属性反映的就是现值，其本质上是一种基于市场信息的评价，反映了市场而不是其他主体对于要素价值的认定（卢永华、杨晓军，2000）。
笔者认为，这里所谓的现值应当作“现时价值”的宽泛理解，而不是规范意义上未来现金流量现值，现值是公允价值在缺乏活跃市场报价可供参照的情形之下的“无奈”之举。
进一步地，公允价值在计量过程中有市场价值与使用价值之分，而且尽量参照采用“盯市”（mark to market）策略，最小限度使用模型计量方式，一般不考虑相同资产在不同用途、不同主体之间的特定效用价值的不同，而现值则是通过模型来测度的一种计量方式，模型的输入变量往往需的国际财务报告准则当中，确定公允价值依次分为三个层级，而现值计量就属于确定公允价值的最后层级，也可以说是特定历史时期的公允价值替代层级。
会计计量、公允价值与现值
1、按照传统的会计惯例,会计计量通常是采用某种可观察的由市场决定的金
额,比如实际收到或支付的现金、现行成本或现行市价。
但当会计师无法获得这种可观察的市场金额的信息时,只能转而使用未来现金流量的估计值来计量某项资产或负债。
2、公告所界定的一些计量属性在实质上和公允价值是一致的。
例如在初始确认时,只要没有相反的证据,支付或收到的现金或其等价物的数额(历史成本或收入)通常被假设为公允价值的近似数;现行成本和现行市价也都在公允价值的定义之内;只有可实现净值和现值,按照第5辑概念公告的定义,不符合公允价值的定义。
3、企业管理当局对未来现金流量现值的最优估计与其公允价值并不一定是相同的。
这是因为企业管理当局进行预期的基点与真实市场(如果有的话)中的其他市场交易人是不完全一致的,换言之,特定的企业相对其他交易人常常具有特定的比较优势或比较劣势,这种比较优势或比较劣势的存在,会导致企业管理当局对未来现金流量现值的最优估计与其公允价值产生差异。
比如企业管理当局对该项资产(或负债)的使用(或清偿)具有同其他市场交易人不同的打算和意图,或者管理当局具有不同的风险管理策略,或者掌握某些定的信息、商业秘密和程序,能够在未来实现与其他市场交易人预期所不同的现金流量,等等。
价值计量的现值和公允价值
1、公允价值是价值的直接计量(现值)和间接计量(历史或现行成本、现行市价和短期可变现净值)的总称。
2、现值的计量
（1）传统法：通常只使用单一一组估计现金流量和单一的与风险相称的折现率。
它假设该折现率可反映有关未来现金流量和适当风险报酬的所有期望。
但这种假设只在未来现金流量的金额和时间都确定、或虽都不确定,但市场中存在有相应可观察利率和相似未来现金流量的参照物时才成立。
而这在现实中很少存在。
传统法模型为:
ＰＶ=∑[ＣＦｊ/(1+ＤＲ)ｎ]
式中:ＰＶ为现值;ＣＦ为现金流量;ｊ为现金流量金额的种类(ｊ=1,2,…,ｍ);ＤＲ为单一折现率;ｎ为年数。
(2)期望现金流量法,考虑了现金流量的金额或时间或二者均不确定时所有可能的现金流量假设。
当未来现金流量的时间确定、金额不定时,
现值计量模型为:
ＰＶ=Ｅ(ＣＦ)/(1+ＤＲ)ｎ
=∑[ＣＦｊ·Ｐ(ＣＦｊ)] /(1+ＤＲ)ｎ
式中:Ｅ(ＣＦ)为期望现金流量;Ｐ(ＣＦｊ)为不同现金流量ｊ出现的概率(ｊ=1,2,…,ｍ)。
3、公允价值的计量
ＳＦＡＳ157是通过阐明一个原则和构建一个“层级”实现的。
体现了公允价值计量的基本原则———公允价值应该基于市场参与者所采用的对资产或负债进行定价的各种假设之上。
公允价值和现值是交叉关系。
新会计准则体系下公允价值和现值的应用
1、目前公认的主要会计计量属性有5种: 历史成本( 历史收入)、现行成本、现行市价、可变现净值!未来现金流量的现值"公允价值是作为一个会计计量属性体系的总称来体现的"。