第五章政府预算的编制与执行
第五章部门预算的编制与管理39页PPT
第二节 部门的基本支出预算
一、部门基本支出预算的编制
(一)编制基本支出预算的原则 1.优先保障的原则。
2.综合预算的原则。 3.定员定额管理为主的原则。
(二)基本支出预算的内容 1.按支出经济性质分类的人员经费和日常公用经费项目。 2.经营及往来支出。经营及往来支出主要包括三种：一是上缴 上级支出；二是事业单位经营支出；三是对附属单位补助支出。
第十六页，编辑于星期二：八点 十八分。
第三节 部门的项目支出预算
一、项目预算的范围及其分类
(一)项目按性质分：基本建设类、行政事业类和其他类三种。
行政事业类项目是指行政事业单位由行政事业费开支的、列入 部门预算的国家专门设立的事业发展项目支出，即教育、科学、 卫生、文体广播及其他部门的事业性专项支出。
出。
(三)行政事业单位基本支出定员定额标准存在“单”、“双”之别
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三、基本支出经费的测算方法
(一)按不同用途经费的核定
1.人员经费的核定方法：按定员和工资标准据实核定。 基本工资是人员经费的主要部分，一般根据核定的编制人数或全年平均人数、上年平均工资
定额，并结合计划年度工资调整情况计算确定。 全年工资额＝编制人数×年均工资定额
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4.项目评审报告
主要包括项目基本情况、项目可行性评审、项目预算评审、项目风险与不
确定因素、项目评审总体结论等内容，见表5-3。项目评审报告由项 目评审专家组和中介机构填写。 5.项目支出预算汇总表。该表包括行政事业类项目支出预算表(汇 总)；基本建设类项目支出预算表(汇总)；其他类项目支出预算 表(汇总)和项目支出预算明细表，分别反映不同类项目的总 投资和资金来源情况，格式见表5-4。
《政府预算》PPT课件 (2)
总预算是在单位预算的基础上汇总编制的。
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三、政府预算的分类
（一）按预算年度起止时间划分
1、历年制预算
中、法、德、比、奥、丹、芬、希、意、荷、 西、葡、挪、瑞士
2、跨年制预算
4月制 （英、日、印尼、新加坡、新西兰、
印、缅、不丹、南非）
7月制（瑞典、澳、孟加拉、巴基斯坦、埃
及、苏丹、科威特、喀麦隆、肯尼亚、毛里 求斯、坦桑尼亚）
拟定控制指标中央统一下达，作为各地区、部门编制预 算的重要依据
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（三）颁发编制政府预算草案的指示和规定
1、编制预算的方针和预算编制方法 2、各主要收支的具体要求 3、管理体制的调整和机动财力的安排 4、预算报送要求（报送程序、报送时间等）
Hale Waihona Puke （四）修订政府预算收支科目和预算表格 1、修订预算科目（类、款、项、目） 2、修订预算表格
第五章 政府预算
◆政府预算概述 ◆政府预算编制和执行 ◆国库集中收付制度
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第一节 政府预算概述
一、政府预算的概念
（一）定义 政府预算是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年
度财政收支计划
国家预算是指经法定程序审核批准的一个国家各级政府预算
的总和
1. 涵盖整个财政活动的范围
2. 以年度财政收支计划的形式存在
3. 具有法律效力
4. 是政府调节经济的重要工具
5. 在综合财政计划中占主导地位
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（二）产生和发展（现代财政预算制度）
1、时间 2、根本原因 3、必要条件
17世纪末的英国（正式确立19世纪） 资本主义生产方式的出现 财政活动的货币化
江苏省政府性基金预算管理暂行办法
江苏省政府性基金预算管理暂行办法第一章总则第一条为贯彻落实《中共中央关于全面深化改革若干问题的决定》和《省委省政府关于深化财税体制改革加快建立现代财政制度的实施意见》要求，进一步加强我省政府性基金预算管理，根据国家《中华人民共和国预算法》和《政府性基金管理暂行办法》等有关规定，特制定本办法。
第二条政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规定，在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。
政府性基金预算由财政部门组织编制和管理，实行“收支两条线”。
第三条政府性基金预算的编制、执行、调整、决算和监督，依照本办法执行。
第四条政府性基金预算由政府性基金预算总收入和政府性基金预算总支出组成。
第五条政府性基金预算应当保持完整、独立，并与一般公共预算和社保基金预算相衔接。
政府性基金收入可以调入一般公共预算。
—1 —第六条政府性基金预算应当根据基金项目收入情况和实际支出需要，按基金项目编制，做到以收定支。
第七条经同级人民代表大会批准的政府性基金预算，非经法定程序，不得调整。
各级政府及部门的政府性基金支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。
第八条经同级人民代表大会或者同级人民代表大会常务委员会批准的政府性基金预算、预算调整、决算以及预算执行情况，应报上级财政部门备案，并在批准后的20日内，由本级财政部门向社会公开。
经本级政府财政部门批复的部门政府性基金预算、决算及报表，应当在批复后20日内由各部门向社会公开。
第九条政府性基金预算的编制与执行应当建立健全相互制约、相互协调的机制。
第二章预算管理职责第十条政府性基金预算管理由各级财政部门、政府性基金执收部门、政府性基金使用部门各司其职，共同负责。
第十一条财政部门的主要职责：（一）按照本办法规定制定本级政府性基金预算管理制度；（二）编制政府性基金预算及预算调整草案，并提交同级人民代表大会或人民代表大会常务委员会审查批准；—2 —（三）具体组织政府性基金预算执行，并向同级人民代表大会及其常务委员会报告执行情况；（四）监督检查本级各部门及其所属各单位政府性基金预算的执行；（五）编制政府性基金决算草案；（六）批复部门政府性基金预决算；（七）公开本级政府性基金预决算。
行政事业预算管理制度
行政事业预算管理制度行政事业单位预算管理，包括全额预算管理、差额预算管理和自收自支管理，那么，下面是小编特地给大家整理收集的行政事业预算管理，供大家阅读参考。
行政事业预算管理制度1第一章总则第一条为规范和加强xx市行政事业单位项目支出管理，提高专项资金使用效益，促进行政工作任务完成和各项社会事业发展，根据《中华人民共和国预算法》和,《省级行政事业单位项目支出预算管理试行》(赣财预字[xxx2]66号)，制定本办法。
第二条本办法适用于xx市行政事业单位的项目支出预算管理。
第三条项目支出预算是部门支出预算的组成部分，是行政事业单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。
第四条本办法适用与xx市行政事业单位在行政事业性经费中开支的项目，主要包括大型修缮、大型会议和其他行政事业性项目。
大型修缮是指行政事业单位维修项目金额在5万元以上的修缮项目;大型会议是按省财政厅赣财行字[xxx0]第114号文件的一类会议;其他行政事业性项目是指行政事业单位除以上项目以外，为开展某种专项业务活动或完成特定工作任务而需要开支的项目。
第五条项目支出预算管理的基本原则(一)综合预算的原则。
项目支出预算要体现预算内外资金统筹安排的要求。
(二)科学论证原则。
对申报的项目应当进行充分的可行性论证，主管部门和财政业务部门要对项目进行审核和把关。
(三)合理排序原则。
对进入项目库的项目要按照轻重缓急进行排序，财政部门根据当年财力状况和项目顺序，优先安排急需的项目。
(四)追踪问效的原则。
财政部门和主管部门对财政预算安排的项目的实施过程及其完成结果进行绩效考评、追踪问效。
第二章项目库第六条项目库是对项目进行规范化、程序化管理的数据库系统。
项目库由财政局统一规划，实行分级管理。
第七条项目库分为财政局项目库和主管部门项目库。
主管部门项目库，由各主管部门按照申报项目支出预算的要求，结合本部门的特点，对所属单位申报项目进行筛选排序后设立。
财政与税收(第五版) 第5章 国家预算及预算管理体制
政府预算执行结果的会计报告，包括报表
和文字说明两部分。
四、我国国家预算的改革
（一）部门预算 1. 部门预算定义及组成 部门预算是编制政府预算的一种制度和 方法，由政府各个部门编制，反映政府 各部门所有收入和支出情况的政府预算。
组成：
各部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预 算组成。编制部门预算要求各部门按照财政部门的统一规
点，各级政府预算在各级政府的领导下，
由各级财政部门负责组织编制。
（二）国家预算的执行
国家预算的执行是指各级政府依照立
法机构批准的预算方案，组织筹集预算收
入、安排和使用预算支出的活动与过程。
其内容包括：
1．组织预算收入 2. 拨付预算支出 3. 预算调整
（三）国家预算的决算
国家决算是指经过法定程序批准的年度
户，各单位在统一账户下设立分类账户，实行集中管理， 预算资金不再拨付给各单位分设账户保存。
（2）各单位根据自身履行职能的需要，可以在经批准的预
算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务，但要由 财政部门直接向供货商支付货款，不再分散支付。 （3）除某些特殊用途外，购买商品和劳务的资金都要通过 国库直接拨付给商品和劳务供货商。
表
现行中央地方支出责任划分
国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费， 中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术 改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的 中央财政支出 农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支 出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、 卫生、科学等各项事业费支出。 地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地 方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和 地方财政支出 新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维 护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事 业费以及其他支出。
第五章 政府预算
“二下”，流程如下图 ：
基 层 单 位 一 级 部 门 二 级 单 位
批复预算 （15日内）
批复预算
批复部门预算 （一个月内）
财 政 部 门
下图为中央部门预算流程图
预算编制总流程概括下图
单式预算表（简表）
收入 支出
预算科目
一、税收收入 …… …… 二、非税收入 …… …… 一般预算收入合计 上级补助收入 下级上解收入 上年结余收入 收入总计
预算数
预算科目
一、一般公共服务 二、外交 三、…… 四、…… … … 一般预算支出合计 下一级补助支出 上解上一级支出 年终结余 支出总计
预算数
预算单位： 一级预算单位：是与财政部门直接发生预算资 金缴拨关系的单位。一般也称主管预算单位。 二级预算单位：是与主管预算单位发生预算资 金缴拨关系，下面还有所属单位的单位。 基层预算单位：是与二级预算单位或主管单位 发生预算资金缴拨关系的单位。
4.各级政府预算组成内容：见下图
政府总预算 中央政府预算
财政部对各本级政府部门上报的预 算建议数审核、综合平衡后汇总形成预 算控制数（指标），报请国务院核准。 财政部在综合平衡过程中，需要协调 不同部门之间和中央、地方之间的职责 和各种预算关系进行收支指标的调整和 平衡。
2.“一下”，逐级下达预算收支控制数
预算控制数经国务院批准后，自上而下逐 级分解下达，直至基层预算单位。 具体由财政部向中央各部门及下一级财政 部门下达预算控制数，再由部门逐级下达到各 基层预算单位。 流程如下图：
教 育 部 社 保 部 农 业 部 科 技 部
地方政府预算 各省级总预算 省本级预算 市级总预算 县级总预算
中华人民共和国预算法(2018年修正)-国家规范性文件
中华人民共和国预算法（2018年修正）目录第一章总则第二章预算管理职权第三章预算收支范围第四章预算编制第五章预算审查和批准第六章预算执行第七章预算调整第八章决算第九章监督第十章法律责任第十一章附则第一章总则第一条为了规范政府收支行为，强化预算约束，加强对预算的管理和监督，建立健全全面规范、公开透明的预算制度，保障经济社会的健康发展，根据宪法，制定本法。
第二条预算、决算的编制、审查、批准、监督，以及预算的执行和调整，依照本法规定执行。
第三条国家实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。
全国预算由中央预算和地方预算组成。
地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。
地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。
没有下一级预算的，总预算即指本级预算。
第四条预算由预算收入和预算支出组成。
政府的全部收入和支出都应当纳入预算。
第五条预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。
一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当保持完整、独立。
政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算相衔接。
第六条一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。
中央一般公共预算包括中央各部门（含直属单位，下同）的预算和中央对地方的税收返还、转移支付预算。
中央一般公共预算收入包括中央本级收入和地方向中央的上解收入。
中央一般公共预算支出包括中央本级支出、中央对地方的税收返还和转移支付。
第七条地方各级一般公共预算包括本级各部门（含直属单位，下同）的预算和税收返还、转移支付预算。
地方各级一般公共预算收入包括地方本级收入、上级政府对本级政府的税收返还和转移支付、下级政府的上解收入。
第五章 政府预算的收支分类体系 《政府预算》PPT课件
（6）赠与，包括向外国政府提供的（分经常性和资本性两种）、向国际组织提供 的（分经常性和资本性两种）和向其他广义政府单位提供的（分经常性和资本性两 种）。
税收收入类下细分为：对所得、利润和资本收益征收的税收，对工 资和劳动力征收的税收，对财产征收的税收，对商品和服务征收的税收， 对国际贸易和交易征收的税收，其他税收等。
（2）社会缴款
社会缴款类下细分为：社会保障缴款和其他社会缴款。其中社会保 障缴款又按缴款人细分为雇员缴款、雇主缴款、自营职业者或无业人员 缴款、不可分配的缴款。
第二篇 政府预算的流程管理与相关改革
政府预算的收支分类体系
第
5. 1 政府预算收支分类概述
五
5. 2 政府收支分类体系的国际经验
章
5. 3 我国现行政府收支科目体系：以
2018年为例
•Government Budgeting
政府预算收支分类概述
政
府
就是在政府预算管理中，按照特定的标准，对政府预算收入
Government Budgeting
一般公共预算支出功能分类科目
（1）一般公共服务支出
（14）资源勘探信息等支出
（2）外交支出
（15）商业服务业等支出
（3）国防支出
（16）金融支出
（4）公共安全支出
（17）援助其他地区支出
（5）教育支出
（18）国土海洋气象等支出
（6）科学技术支出
（19）住房保障支出
• 我国始于2007年的政府收支分类改革主要参考了国际货币基 金组织的《政府财政统计手册》和联合国出版的《政府事务的 经济和功能分类手册》等内容，这些范本在强调经济分类和功 能分类的重要性上是大体一致的。但有两点需要注意：
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（二）修订预算收支科目和预算表格
政府预算收支科目由收入科目与支出科目组成 预算收支表格是预算收支指标体系的表现形式，包括预算收支总
表、预算收支明细表、基本数字表
（三）拟定计划年度预算收支控制指标
在对本年度预算收支执行情况进行预计分析的基础上，财政部门
结合国家方针、政策等，拟定计划年度政府预算收支的控制指标 或年度预算限额。
（四）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变
化因素
大部分的预算科目具有相对稳定性，所以编制时要以上一年
的政府预算执行情况为基础，充分考虑国民经济和社会发展、 财税体制变化、国际经济形势变化等因素，对本年度预算收 支指标进行综合测定，从而编制本年度的政府预算。
（五）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要
第五章 政府预算的编制与执行
本章结构图
政府预算编制 与管理
政府预算编制 的依据与原则
政府预算编制 程序
政府预算收支 测算
政府预算编制 与审批
财政总预算的 编制与审批
政府预算编制概念界定 是指各级政府制定筹集和分配年度预算资 金计划的活动，是对预算收支进行综合平衡的 过程，他是整个预算管理的起点，编制是否科 学直接关系到政府预算能否顺实现。
（二）政府宏观经济政策与预算安排
新预算法第36条明确规定，各级预算收入的编制，应当与经
济社会发展水平相适应，与财政政策相衔接。计划）、财政中
长期规划
经济决定财政，财政反作用于经济，政府预算与国民
经济和社会发展规划的关系，实质上就是财政与国民 经济和社会发展的关系。
（四）颁发编制预算草案的通知和具体规定
为了保证政府预算的统一性、完整性和准确性，每年在政府预算
（一）国家法律法规
主要依据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国
预算法实施条例》及其他相关的法律法规。 《新预算法》第三十二条
各级预算应当根据年度经济社会发展目标、国家宏观调控总体要
求和跨年度预算平衡的需要，参考上一年预算执行情况、有关支 出绩效评价结果和本年度收支预测，按照规定程序征求有关方面 意见后，进行编制。 各级政府依据法定权限作出决定或者制定行政措施，凡涉及增加 或者减少财政收入或者支出的，应当在预算批准前提出并在预算 草案中作出相应安排。 各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科 目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定， 根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制 本部门、本单位预算草案。
新预算法： 第三十五条 地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编 制，除本法另有规定外，不列赤字。
经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部
分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借 债务的方式筹措。举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会 或者全国人民代表大会常务委员会批准。省、自治区、直辖市依照 国务院下达的限额举借的债务，列入本级预算调整方案，报本级人 民代表大会常务委员会批准。举借的债务应当有偿还计划和稳定的 偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。
国务院建立地方政府债务风险评估和预警机制、应急处置机制以及
责任追究制度。国务院财政部门对地方政府债务实施监督。
合理选择预算编制方法 注意：预算包括一般公共预算 、政府性基金预算、国有资本经营预 算、社会保险基金预算（新预算法） 《新预算法》第三十四条 中央一般公共预算必需的部分资金，可以通过举借国内和国外 债务等方式筹措，举借债务应当控制适当的规模，保持合理的 结构。 对中央一般公共预算中举借的债务实行余额管理，余额的规模 不得超过全国人民代表大会批准的限额。 国务院财政部门具体负责对中央政府债务的统一管理
保留必要的预备费和周转金以及预算稳定调节基金 本级公共预算支出额的1%--3% 预备费是用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件增加的支出以 及其他难以预见的开支 周转用于本级政府调剂预算年度内季节性收支差异 预算稳定调节基金用于弥补以后年度预算资金不足 《新预算法》第四十二条 各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支 出;连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。 各部门、各单位上一年预算的结转、结余资金按照国务院财政部门 的规定办理。
第一节 政府预算编制的原则与依据
本节主要内容
一、政府预算编制的依据 二、预算编制的原则与要求
第一节 政府预算编制的原则与依据
一 、政府预算编制的依据 （一）国家的法律法规 （二）政府宏观经济政策与预算管理体制安排
（三）国民经济和社会发展规划（计划）、财政中长期规 划 （四）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素 （五）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求 （六）历年收支规律
求
主要是为了保证预算编制的科学性与统一性
二、预算编制的原则要求
一般原则 公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性等 《新预算法》原则 1、合理安排收支关系 2、应与经济社会发展水平相适应，财政政策相衔接 3、合理选择预算编制方法 4、保留必要的预备费和周转金以及预算稳定调节基 金 5、建立跨年度预算平衡机制
第二节 政府预算编制的程序
本节主要内容
一、政府预算编制的准备工作 二、政府预算的编制流程
第二节 政府预算编制的程序
一、政府预算编制的准备工作 （一）对本年度预算执行情况进行预计和分析
一般在下半年或第四季度初进行 步骤：1、整理分析资料
2、预测本年度尚未执行月份收支的情况 3、计算本年度预算收支的预计完成数 注意问题 1、前几个月的收支是否做到收入应收尽收，支出应拔尽 拔 2、把握经济运行态势，分析有可能影响后几个月预算收 支和财政经济运行的主要因素 3、分析各项措施落实情况以及进一步采取的措施