增值税期末留抵退税实操培训PPT20191010
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增值税期末留抵退税讲解 (PPT)
• 7.部分先进制造业纳税人，是指按照《国民经济 行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用 设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备 （以下称四类货物）销售额占全部销售额的比重 超过50%的纳税人。
• 上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个 月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12 个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算 确定；不满3个月的，需待实际经营期满3个月后 再计算确定
4.连续6个月只是判断标准，满足这个条件即可进 行下一步的判断，与纳税人何时提出申请以及具 体的退税时间无必然关联。也就是说，纳税人只 要满足连续6个月的判断条件，就可以在符合条件 之后的任一月份提出退税申请，且申请退还的增 量留抵税额，为申请退税时的增量留抵税额。
5.申请留抵退税企业的纳税信用等级评定只能为A
3.先完成当期纳税申报，再申请留抵退税，注意先后 顺序；
4.同一申报期内，既申报免抵退税，又申请留抵退税， 纳税人可以同时申请，但税务机关办理时应先办理免 抵退税，办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条 件的，再办理留抵退税。
5.申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境 应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退 税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办 理免抵退税零申报。
• 2019年4月，国家税务总局发布《国家税务总局 关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的 公告》（国家税务总局公告2019年第20号）， 对期末留抵退税的全流程进行了明确，自2019 年5月1日起施行。为进一步推进制造业高质量 发展，2019年8月31日，财政部、税务总局发布 《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退 税政策的公告》（ 财政部 税务总局公告2019 年第84号），明确部分先进制造业增值税期末 留抵退税政策。
2019年增值税期末留抵税额退税政策培训辅导(2019)
政策解答
1.什么是增量留抵税额？
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
2.为什么只对增量部分给予退税？
答：对增量部分给予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另 一方面是基于财政可承受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部 退税，财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税，存量部分 视情况逐步消化。
01
值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额确定增量留抵税额。 增量留抵税额=最近一期期末留抵税-2019年3月底期末留抵税额
02 纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请 办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关 核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定增量留抵税 额。原则：先办理免抵退税应退税额，核准调整后，再申请申请办理留抵退税。 税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核准，但纳税人 尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第15栏“免、抵、退 应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
其中区别
与39号公告相比，在计算部分先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额时，取消了 60%退税比例的限制
6、退税计算公式中的“增量留抵税额”是什么意思？ 应该如何计算？
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增
及以上的 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（ 05 退）政策的
3、部分先进制造业增量留抵退税条件与39号公告规定相比， 有什么变化？
增值税即征退税管理培训课件
2018/9/17 14
增值税即征即退管理培训
（1）纳税人申报即征即退声明材料 （2份） （2）《退（抵）税申请审批表》（4份） （3）纳税人退税书面Байду номын сангаас请（3份） （4）税收缴款书复印件（3份） （5）社会保险费缴费凭证复印件 （1份） （多缴月份由社保局出具证明） （6）通过金融机构向残疾职工发放的工资凭 证（加盖金融机构印章）（1份） （7）残疾职工劳动合同（1份）（每年1月份 报送全体残疾职工劳动合同，增减时在发 生月份报送）
2018/9/17 15
增值税即征即退管理培训
符合政策规定条件的涉税资料留存备查。留 存备查资料： （1）全体职工名册 （2）残疾职工情况统计表 （3）残疾证复印件 （4）社会保险申报表、增减申报表 （5）促进残疾人就业纳税人提供民政部门或 残疾人联合会出具的书面审核认定意见 （6）社保局出具的各种保费完清证明 2、资源综合利用产品和新型墙体材料 ： （1）纳税人申报即征即退声明材料（2份）
6
增值税即征即退管理培训
（一）备案提请 资格备案提供的资料： 1、纳税人资格备案声明材料 2、《税务资格备案表》 3.其它需提供的资料： （1）促进残疾人就业纳税人提供民政部门或残 疾人联合会出具的书面审核认定意见（不需 要民政部门或残疾人联合会认定的，不提供 该材料），福利企业证书。
2018/9/17
2018/9/17 8
增值税即征即退管理培训
利用煤矸石等资源生产电力、热力：符合《火 电厂大气污染物排放标准》GB13223-2011） 和〈国家发改委、环保部、工信部《电力（燃 煤发电企业）行业清洁生产评价指标体系》规 定的技术要求证明材料 废纸等资源生产纸浆、纸：废水排放符合《制 浆造纸工业水污染物排放标准》GB3544-2008） 规定的技术要求的证明材料，符合《制浆造纸 行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求 的证明材料
增值税即征即退管理培训
（1）纳税人申报即征即退声明材料 （2份） （2）《退（抵）税申请审批表》（4份） （3）纳税人退税书面Байду номын сангаас请（3份） （4）税收缴款书复印件（3份） （5）社会保险费缴费凭证复印件 （1份） （多缴月份由社保局出具证明） （6）通过金融机构向残疾职工发放的工资凭 证（加盖金融机构印章）（1份） （7）残疾职工劳动合同（1份）（每年1月份 报送全体残疾职工劳动合同，增减时在发 生月份报送）
2018/9/17 15
增值税即征即退管理培训
符合政策规定条件的涉税资料留存备查。留 存备查资料： （1）全体职工名册 （2）残疾职工情况统计表 （3）残疾证复印件 （4）社会保险申报表、增减申报表 （5）促进残疾人就业纳税人提供民政部门或 残疾人联合会出具的书面审核认定意见 （6）社保局出具的各种保费完清证明 2、资源综合利用产品和新型墙体材料 ： （1）纳税人申报即征即退声明材料（2份）
6
增值税即征即退管理培训
（一）备案提请 资格备案提供的资料： 1、纳税人资格备案声明材料 2、《税务资格备案表》 3.其它需提供的资料： （1）促进残疾人就业纳税人提供民政部门或残 疾人联合会出具的书面审核认定意见（不需 要民政部门或残疾人联合会认定的，不提供 该材料），福利企业证书。
2018/9/17
2018/9/17 8
增值税即征即退管理培训
利用煤矸石等资源生产电力、热力：符合《火 电厂大气污染物排放标准》GB13223-2011） 和〈国家发改委、环保部、工信部《电力（燃 煤发电企业）行业清洁生产评价指标体系》规 定的技术要求证明材料 废纸等资源生产纸浆、纸：废水排放符合《制 浆造纸工业水污染物排放标准》GB3544-2008） 规定的技术要求的证明材料，符合《制浆造纸 行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求 的证明材料
2024年增值税培训课件
学习相关法规
认真学习增值税相关法律法规，了解增值税的基本原理和征收管理 制度。
关注行业动态
关注税务行业动态和最新研究成果，了解增值税改革的前沿问题和未 来发展趋势。
THANKS
感谢观看
增值税的主要作用是避免重复征税，只对商品或劳务在流转过程中的新增价值征税 。
增值税有助于促进商品生产和流通的合理化，保持税收中性，有利于专业化协作生 产的发展和生产经营结构的合理化。
税收制度背景与发展
增值税起源于法国，随后在全球范围内得到广泛应用。
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，现已成为我国 税收体系中的重要组成部分。
税人，不能抵扣进项税额。
02
增值税政策解读与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用
CHAPTER
最新政策动态及影响分析
增值税税率调整
了解最新税率变化，分析对企业税负 的影响。
发票管理规定更新
关注发票管理新规定，确保企业合规 开票。
抵扣政策调整
掌握新增可抵扣项目，优化企业抵扣 策略。
优惠政策申请条件与流程
01
02
03
免税政策
了解免税项目范围及申请 条件，充分利用免税优惠 。
企业应对策略建议
加强政策学习
组织财务人员学习增值税改革政策，了解政策变化对企业的影响 。
调整经营策略
根据政策变化调整经营策略，合理利用税收优惠政策，降低企业成 本。
加强与税务部门沟通
与税务部门保持良好沟通，及时了解政策执行口径和注意事项。
提升自身专业能力途径
参加专业培训
参加税务部门或专业培训机构举办的增值税培训课程，提高自身专 业能力。
减税政策
掌握减税政策适用条件， 降低企业税收负担。
认真学习增值税相关法律法规，了解增值税的基本原理和征收管理 制度。
关注行业动态
关注税务行业动态和最新研究成果，了解增值税改革的前沿问题和未 来发展趋势。
THANKS
感谢观看
增值税的主要作用是避免重复征税，只对商品或劳务在流转过程中的新增价值征税 。
增值税有助于促进商品生产和流通的合理化，保持税收中性，有利于专业化协作生 产的发展和生产经营结构的合理化。
税收制度背景与发展
增值税起源于法国，随后在全球范围内得到广泛应用。
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，现已成为我国 税收体系中的重要组成部分。
税人，不能抵扣进项税额。
02
增值税政策解读与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用
CHAPTER
最新政策动态及影响分析
增值税税率调整
了解最新税率变化，分析对企业税负 的影响。
发票管理规定更新
关注发票管理新规定，确保企业合规 开票。
抵扣政策调整
掌握新增可抵扣项目，优化企业抵扣 策略。
优惠政策申请条件与流程
01
02
03
免税政策
了解免税项目范围及申请 条件，充分利用免税优惠 。
企业应对策略建议
加强政策学习
组织财务人员学习增值税改革政策，了解政策变化对企业的影响 。
调整经营策略
根据政策变化调整经营策略，合理利用税收优惠政策，降低企业成 本。
加强与税务部门沟通
与税务部门保持良好沟通，及时了解政策执行口径和注意事项。
提升自身专业能力途径
参加专业培训
参加税务部门或专业培训机构举办的增值税培训课程，提高自身专 业能力。
减税政策
掌握减税政策适用条件， 降低企业税收负担。
增值税期末留抵退税实操培训PPT20191010
四、常见问题解答
纳税人未实际取得即征即退税款，是 否属“未享受即征即退”，能否申请 退还留抵税额？
纳税人如果在2019年3月31日前申请即征即退且符合政 策规定，在4月1日后收到退税款，属于“未享受即征即 退”的纳税人，可以按规定申请退还留抵税额。在2019 年4月1日后申请并享受即征即退政策的，则不满足申请 留抵税额退税条件。
税务机关按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口 出件”的原则办理留抵退税。对纳税人是否符合留抵退税条件、 当期允许退还的增值税留抵税额等进行审核确认，并将审核结 果告知纳税人。
三、期末留抵税额退税实务
退税办理 流程
三、期末留抵税额退税实务
办理留抵退税期间的特殊情形处理： （1）因纳税申报、稽查补查和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生
○ 退税假设
• 三点注意
如果该企业10月收到了30万元退税款，则该企业10月的存量留抵税额就 应从100万元调减为70万元（100-30=70）；
○ 后续处理
纳税人可将10月份作为起始月，如果2019年10 月-2020年3月满足退税条件，可继续按规定再次申请 留抵退税。
三、期末留抵税额退税实务
某先进制造业企业2019年3月底存量留抵30万元，4月-6月的留抵税额分别为35、35、 50万元, 4月-6月凭增值税专用发票抵扣进项30万，其他为增值税电子普通发票，同期全 部抵扣的进项税额合计50万。假设该企业也同时满足其他退税条件，则该纳税人在7月份 纳税申报期时可向主管税务机关申请退还的留抵税额是多少？
一、增值税期末留抵退税制度
纳税信用等级为A级和B级
申请退税前36个月内未因偷税被 税务机关处罚两次及以上
信用等级
未因偷税接 受处罚
增值税期末留抵退税讲解
3.核实税务检查留抵税额调整情况。核实2018年1月以 来对纳税人进行税务稽查或纳税评估出具的处理意见 中,涉及调整留抵税额的，纳税人是否在财务账和申报 表中进行相应调整。
4.核实财务账簿核算留抵情况。核实纳税人2018年以 来每年12月财务账上的期末留抵进项税额与同期申报 表的期末留抵税额是否一致。
期末留抵退税流程
一、申请
纳税人申请留抵退税应于符合留抵退税条件的 次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增 值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务 厅提交《退（抵）税申请表》 要点：1.必须在纳税申报期内提出申请；
2.还权、还责于纳税人，由纳税人提交《退 （抵）税申请表》，精简了申请资料，对于可 从征管系统中生成采集的信息不需要填报；。
(2)纳税人在2019年4月所属期以前享受了既征既退、 先征后返或先征后退税收优惠，在4月所属期以后收 到退税款，但是4月所属期起不再享受既征既退、先 征后返或先征后退税收优惠，则如果其他条件符合， 该纳税人可以申请留抵退税。
7.部分先进制造业纳税人，是指按照《国民经济 行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用 设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备 （以下称四类货物）销售额占全部销售额的比重 超过50%的纳税人。
上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个 月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12 个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算 确定；不满3个月的，需待实际经营期满3个月后 再计算确定
（二）排查风险疑点和未处理事项对于符合留抵退税 条件的纳税人，税务机关在办理留抵退税期间，发现 存在以下情形，暂停为其办理留抵退税：
3.先完成当期纳税申报，再申请留抵退税，注意先后 顺序； 4.同一申报期内，既申报免抵退税，又申请留抵退税， 纳税人可以同时申请，但税务机关办理时应先办理免 抵退税，办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条 件的，再办理留抵退税。 5.申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境 应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退 税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办 理免抵退税零申报。
2019年增值税期末留抵税额退税政策培训辅导(所有行业)
税务机关根据纳税人申请留抵退税当期的纳税等 级来判断是否符合规定条件。 如果在申请时符合规定条件，后来等级被调整为C、 D级，税务机关不追缴已退税款。 但纳税人以后再次申请留抵退税时，如果信用等 级为C、D级，则不能再次享受该政策。
7、纳税人申请退还增值税留抵税额的条件之一是自2019年4 月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。若纳税 人未实际取得即征即退税款是否属于“未享受即征即退”， 能否退还留抵税额？
4、退税计算公式中的“增量留抵税额”是什么意思？ 应该如何计算？
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增
01
值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额确定增量留抵税额。
02 纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请 办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关 核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定增量留抵税 额。 税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核准，但纳税人 尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第15栏“免、抵、退 应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
2019
增值税期末留抵税额退税政策 培训辅导
2019 年 9 月
01
02
03
政
具
实
策
体
务
依
规
操
据
定
作
01
政策依据
PART ONE
政策依据
1、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总 局 海关总署公告2019年第39号，以下称39号公告）
7、纳税人申请退还增值税留抵税额的条件之一是自2019年4 月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。若纳税 人未实际取得即征即退税款是否属于“未享受即征即退”， 能否退还留抵税额？
4、退税计算公式中的“增量留抵税额”是什么意思？ 应该如何计算？
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增
01
值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额确定增量留抵税额。
02 纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请 办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关 核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定增量留抵税 额。 税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核准，但纳税人 尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第15栏“免、抵、退 应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
2019
增值税期末留抵税额退税政策 培训辅导
2019 年 9 月
01
02
03
政
具
实
策
体
务
依
规
操
据
定
作
01
政策依据
PART ONE
政策依据
1、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总 局 海关总署公告2019年第39号，以下称39号公告）
增值税期末留抵税额退税 完整版
增值税期末留抵税额退税一、适用范围涉及的内容：增值税留抵税额退税优惠办理是指对符合条件的增值税一般纳税人特定事项产生的留抵税额，按照一定的计算公式予以计算退还，具体包括：（一）符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税。
（二）对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分的增值税额退税。
适用对象：符合条件申请办理留抵税额退税的增值税纳税人。
二、事项审查类型依申请流转。
三、办理依据（一）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（2002年中华人民共和国国务院令第362号）第七十八条、第七十九条。
（二）《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》（国家税务总局公告2014年第10号）附件。
（三）《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）全文。
（四）《国家税务总局关于增值税进项留抵税额税收会计核算有关事项的通知》（税总函〔2013〕212号）第二条第一款第一项。
（五）《财政部国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》（财税〔2014〕17号）全文。
（六）《国家税务总局关于进一步规范增值税、消费税、车辆购置税有关涉税事项办理的通知》（税总函〔2017〕426号）第一条。
四、受理机构主管税务机关办税服务厅（场所）。
五、决定机构主管税务机关。
六、数量限制无。
七、申请条件增值税留抵税额退税优惠办理是指对符合条件的增值税一般纳税人特定事项产生的留抵税额，按照一定的计算公式予以计算退还，具体包括：（一）符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税。
（二）对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分的增值税额退税。
八、禁止性要求无。
九、申请材料目录注:1.请各位纳税人在办理涉税事项时，按照《办税指南》中所涉及的相关表单的规定携带或事先加盖单位公章或相关印章。
2.报送资料如为复印件，须注明与原件一致，并加盖公章。
课件-增值税期末留抵退税实操培训
• 三点注意
留抵退税和出口 退税的衔接
退税后续操作
适用免抵退税办法的 （生产企业），先办理出口 退税，再办理留抵退税；
适用免退税办法的（外 贸企业），出口业务相关进 项不得用于退还留抵。
纳税人取得退税款后， 要相应调减留抵税额；
纳税人再次申请退税， 需重新满足退税条件（限制 退税频次）。
三、期末留抵税额退税实务
增值税期末留抵退税
实操培训
精品资料 注意保存
Contents
目
1 期末留抵退税制度概述 2 期末留抵退税额的计算
3 期末留抵税额退税实务
4
常见问题解答
01 PART ONE 期末留抵退税制度概述
一、增值税期末留抵退税制度
政策依据
1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政 部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，我国 开始全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规 定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。 2.《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税 务总局公告2019年第84号）规定，增大部分先进制造业的退税金额，对于符 合条件的增量留抵退税额允许在计算时全额退还。
增量留 抵税额
进项构 成比例
60%
可抵减
进项构 成比例
03 PART THREE 期末留抵税额退税实务
三、期末留抵税额退税实务
某企业（非先进制造业一般纳税人）2019年3月底存量留抵50万元，4月-9月的留抵 税额分别为60、55、80、70、90和100万元, 4月-9月全部凭增值税专用发票抵扣进项。 假设该企业也同时满足其他退税条件，则该纳税人在10月份纳税申报期时可向主管税务 机关申请退还的留抵税额是多少？
增值税留抵退税政策学习课件
纳税人：一般、小规模 （500万） 税率：13% 9% 6% 0% 征收率：3% 5% 计税方法：
一般：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当 期进项税额；
简易：当期应纳增值税税额=当期销售额（不 含税）*征收率；
扣缴：应扣缴税额=接受方支付的价款/(1+税 率）*税率 问题产生：销项税额不足抵扣进项的问题。（1） 结转抵扣；（2）退还留抵。
留抵退税基础学习——条件
同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还 增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连 续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额 不低于50万元；
2.纳税信用等级出口退税或虚开 增值税专用发票情形的； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策 的。
留抵退税政策
我国过去一直实行留抵税额结转下期抵扣制度，仅对出口货 物服务对应的进项税额，实行出口退税。
近年来，随着营改增的全面推开，进项抵扣范围不断扩大，纳 税人的留抵税额呈现总量越来越大、涉及纳税人越来越多的显著 特点。随着深化增值税改革的推进，我国营商环境的日益改善， 各界对留抵退税制度化的呼声也越来越大，期望越来越高。
增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不 足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。结转 下期继续抵扣的进项税额就是增值税期末留抵税额。
留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优 惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的” 进项”增值税，予以提前全额退还。
实行增量留抵退税政策，是今年党中央、国务院 深化增值税改革，推进实质性减税的一项重要措施。
2018年6月，财政部税务总局发布财税〔2018〕70号文，试行对 部分行业增值税期末留抵税额予以退还。2019年3月《关于深化 增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019年第39号）出台，取消了行业限制，规定从2019年4月1日起 对于符合条件的纳税人，均有机会申请享受增值税期末留抵税额 退税制度。《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策 的公告 财政部 税务总局公告》 2019年第84号.
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增量留 抵税额
进项构 成比例
60%
可抵减
进项构 成比例
03 PART THREE 期末留抵税额退税实务
三、期末留抵税额退税实务
某企业（非先进制造业一般纳税人）2019年3月底存量留抵50万元，4月-9月的留抵 税额分别为60、55、80、70、90和100万元, 4月-9月全部凭增值税专用发票抵扣进项。 假设该企业也同时满足其他退税条件，则该纳税人在10月份纳税申报期时可向主管税务 机关申请退还的留抵税额是多少？
பைடு நூலகம்
一、增值税期末留抵退税制度
什么是增量留抵
公告所称增量留抵税额， 是指与2019年3月底相比新增 加的期末留抵税额。
纳 税 人2019 年 3 月 底 的 留抵税额时点数，将被固定 设为存量留抵，今后每个月 的增量留抵，都是和2019年3 月底的留抵相比新增加的税 额。
01
如何计算连续六个月
纳税人可以从2019年4月及 以后的任何一个月开始计算连 续六个月，比如4月至9月，5月 到10月，6月到11月等，只能往 后推算，不能往前倒算。
• 三点注意
留抵退税和出口 退税的衔接
退税后续操作
适用免抵退税办法的 （生产企业），先办理出口 退税，再办理留抵退税；
适用免退税办法的（外 贸企业），出口业务相关进 项不得用于退还留抵。
纳税人取得退税款后， 要相应调减留抵税额；
纳税人再次申请退税， 需重新满足退税条件（限制 退税频次）。
三、期末留抵税额退税实务
○ 退税假设
• 三点注意
如果该企业10月收到了30万元退税款，则该企业10月的存量留抵税额就 应从100万元调减为70万元（100-30=70）；
○ 后续处理
纳税人可将10月份作为起始月，如果2019年10 月-2020年3月满足退税条件，可继续按规定再次申请 留抵退税。
三、期末留抵税额退税实务
某先进制造业企业2019年3月底存量留抵30万元，4月-6月的留抵税额分别为35、35、 50万元, 4月-6月凭增值税专用发票抵扣进项30万，其他为增值税电子普通发票，同期全 部抵扣的进项税额合计50万。假设该企业也同时满足其他退税条件，则该纳税人在7月份 纳税申报期时可向主管税务机关申请退还的留抵税额是多少？
增值税期末留抵退税
实操培训
Contents
目
1 期末留抵退税制度概述 2 期末留抵退税额的计算
3 期末留抵税额退税实务
4
常见问题解答
01 PART ONE 期末留抵退税制度概述
一、增值税期末留抵退税制度
政策依据
1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政 部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，我国 开始全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规 定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。 2.《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税 务总局公告2019年第84号）规定，增大部分先进制造业的退税金额，对于符 合条件的增量留抵退税额允许在计算时全额退还。
一、增值税期末留抵退税制度
退税门槛
一般纳税人（除部分先进制造业）：自2019年4月税款所属期起，连 续六个月（按季纳税的，连续两个季度）的增量留抵税额均大于零， 且第六个月增量留抵税额不低于50万元； 部分先进制造业：自2019年6月1日起，增量留抵税额大于零。
部分先进制造业，指生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、 通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定，申请退税前经 营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。 增量留抵税额，是与2019年3月底相比，每月新增加的留抵税额，2019年3月期末 留抵税额为存量留抵税额。
一、增值税期末留抵退税制度
纳税信用等级为A级和B级
申请退税前36个月内未因偷税被 税务机关处罚两次及以上
信用等级
未因偷税接 受处罚
未享受特殊 税收优惠
无骗税、虚开 行为
2019年4月1日起至申请退税期 间，未享受即征即退、先征后 返或先征后退政策。
申 请 退 税 前 36 个 月 内 不 存 在 骗取留抵退税、出口退税或虚 开增值税专用发票的行为
2019年4月至申请退税前一税款所属期内：
1. 增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票可）抵减
已抵扣进项税额； 2. 海关进口增值税专用缴款书已抵扣进项税额； 3. 解缴税款完税凭证注明的增值税额；
4. 同期全部已抵扣进项税额
二、期末留抵退税额的计算
一般纳税点人击在（此除输入部简分要文先字进介制绍，造文业字内）
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部分先进制造业
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计算过程： 1.计算增量留抵：6月份留抵50万-3月份存量留抵30万=20万 2.计算进项构成比例：30/50=60% 3.计算可申请退还的留抵税额：20万*60%=12万元；
案例2
三、期末留抵税额退税实务
退税办理 流程
纳税人应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税 申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或者 办税服务厅提交《退（抵）税申报表》。
02
部分未享受特殊优惠的留抵 能否退税
只 要 自 2019 年 4 月 1 日 起 享受过即征即退、先征后返 （退）优惠政策的纳税人， 其一般项目的留抵税额也不 能申请退税。
03
02 PART TWO 期末留抵退税额的计算
二、期末留抵退税额的计算
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计算过程： 1.计算增量留抵：9月份留抵100万-3月份存量留抵50万=50万 2.计算进项构成比例：100%（全部凭增值税专用发票抵扣进项） 3.计算可申请退还的留抵税额：50万*100%*60%=30万元；
案例1
三、期末留抵税额退税实务
申请退税时间
纳税人应在纳税 人应在纳税申报期内 提出留抵退税申请。