营业税的计算、申报与会计处理
营业税会计处理
邮电通信业
娱乐业
文化体育业
服务业 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
4
营业税的会计处理
转让无形资产
借：银行存款
累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
营业税的会计处理
01
04
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03
销售不动产
房地产企业 房地产开发企业销售不动产，取得预收款时即确认纳税义务发生时间，交纳营业税。
非房地产企业 非房地产开发企业销售部动产不是商品销售，而是财产处置，通过“固定资产清理”账户。
营业税的会计处理
营业税会计账户设置
交通运输业
借：营业税金及附加 其他业务成本（非主营行为） 贷：应交税费—应交营业税
建筑业
代扣营业税时： 借：应付账款——应付分包款 贷：应交税费—应交营业税
营业税的会计处理
营业税的会计处理
金融保险业 (1)贷款利息收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 （2）接受其他企业委托发放贷款 1）收到利息 借：银行存款 贷：应付账款—应付委托贷款利息 2）计算代扣的营业税 借：应付账款—应付委托贷款利息 贷：应交税费—应交营业税 3）代缴营业税时 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
5.3 营业税的会计处理
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演讲人姓名
“营业税金及附加”账户 主要包括交通运输、建筑业、金融业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业及服务业的大多数情况。
“其他业务成本”账户 代购代销商品手续费收入，应交的营业税
“固定资产清理”账户 固定资产处置应交的营业税
会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计核算与申报
会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计核算与申报会计操作技能：营业税、增值税与所得税的会计核算与申报在企业的经营过程中，会计操作技能是至关重要的。
其中，营业税、增值税和所得税是企业需要进行会计核算和申报的重要税种。
本文将全面介绍营业税、增值税和所得税的相关会计操作技能，并探讨其会计核算和申报流程。
一、营业税的会计核算与申报营业税是根据企业的营业收入及其他相关指标计算并缴纳的税费。
营业税的会计核算主要包括营业税应交金额的计算和会计凭证的录入。
具体操作如下：1. 营业税应交金额的计算根据企业的营业收入及适用税率，计算出营业税的应交金额。
对于不同类型的企业，适用的税率和计算方法可能有所不同，需要根据相关规定进行计算。
2. 会计凭证的录入根据营业税的计算结果，将应交税费的金额录入相应的会计凭证中。
常见的会计凭证包括营业税应交凭证、营业税减免凭证等。
录入凭证时，需要填写凭证号码、日期、摘要、借贷金额等信息。
3. 填制税务申报表根据企业所在地税务部门的要求，填制相应的营业税申报表。
申报表的填写要准确无误，需要根据会计凭证和相关资料填写各项数据。
二、增值税的会计核算与申报增值税是按照企业的销售额和进项发票计算并缴纳的税费。
对于一般纳税人，增值税的会计核算和申报流程如下：1. 进项税额核算企业购买商品或接受服务时，可以向供应商索取发票，并计入进项税额。
进项税额是企业在支付增值税时可以抵扣的税额。
2. 销项税额核算企业销售商品或提供服务时，根据销售额计算出应交的销项税额。
销项税额是企业应缴纳的增值税。
3. 增值税减免政策的核算根据相关政策规定，对符合条件的企业可以享受增值税的减免政策。
核算减免政策时，需要填写相应的会计凭证，并按照规定的流程进行操作。
4. 会计凭证的录入根据增值税的核算结果，将进项税额、销项税额等金额录入相应的会计凭证中，并按照凭证的要求填写相关信息。
5. 填制税务申报表根据税务部门的要求，填制相应的增值税申报表。
《纳税基础与实务》网上随机考试期末复习指导意见.docx
纳税基础与实务期末复习指导第一部分课程考核的有关说明考核对象：本课程的考核对象为电大开放教育会计学专科专业的学生。
考核方式：本课程考核方式采用形成性考核和期末考核相结合的方式。
形成性考核成绩占总成绩的30%，期末考试采用网上随机考试形式，占总成绩的70%。
命题依据：本课程命题依据是中央广播电视大学出版社出版的《纳税基础与实务》教材（周凌、王江主编）。
试题类型与结构：本课程期末考试的试题类型包括单项选择题、多项选择题和判断题。
单项选择题30题，每题2分，共60分；多项选择题5题，每题2分，共10分；判断题15题，每题2分，共30分。
试题随机组合，卷面共100分，60分合格。
答题时限：本课程期末考试的答题时限为90分钟。
考核形式：本课程期末考试为开卷考试。
第二部分课程考核内容和要求第一章企业纳税基础考核目的：通过考核使学生重点掌握税收制度的基本内容，掌握企业纳税的种类以及企业纳税的工作流程及其内容。
考核知识点：税收基本知识；企业纳税的种类；企业纳税的工作流程。
考核要求：1、税收的基本知识：了解税收的基本概念，理解税收的职能作用，掌握税收制度的构成要素。
2、企业纳税的种类：了解纳税的种类，掌握企业纳税的种类。
3、企业纳税的工作流程：掌握企业纳税的工作流程。
章节习题：一、判断题1、国家依据国家政治权力征税。
2、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。
3、在税法规定范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律制裁。
4、税收的三性特指在资本主义及社会主义条件下税收的基本特征。
5、税收的无偿性指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。
6、扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。
7、纳税人与负税人有时是重合的，有时是分离的。
8、免征额就是征税对象达到一定数额开始就全额征税。
9、对企业所得税来说，纳税人与负税人是重合的。
10、对于适用于定额税率计算的税种，应从量计征。
11、所谓加成，就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。
工程施工买材料的税怎么做
工程施工买材料的税怎么做在工程施工过程中，购买材料是必不可少的环节。
在这个过程中，涉及到多种税收政策，如增值税、营业税、所得税等。
本文将对工程施工买材料时的税收问题进行详细解析。
一、增值税增值税是工程施工买材料时最常见的税收问题。
根据我国的增值税政策，施工企业作为购买方，在购买原材料时，可以依法申请抵扣进项税。
进项税是指企业在购进货物、劳务和服务过程中支付的增值税。
1. 购买原材料时的增值税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2. 抵扣进项税施工企业在购进原材料时，取得的增值税专用发票可作为进项税抵扣的依据。
企业在申报增值税时，可以将抵扣的进项税额填写在增值税申报表的进项税额栏中，从而减少应纳增值税额。
二、营业税营业税是工程施工买材料时可能涉及的另一种税收。
根据我国的营业税政策，施工企业在提供建筑劳务时，应缴纳营业税。
营业税税率为3%，计算公式为：营业税=（销售额+营业外收入）×3%。
1. 购买原材料时的营业税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料贷：银行存款/应付账款同时，根据营业税政策，企业在购买原材料时，应预缴营业税。
会计处理如下：借：应交税费——应交营业税贷：银行存款2. 营业税申报施工企业在购买原材料时预缴的营业税，应在企业提供建筑劳务时，按照实际销售额和营业外收入进行调整。
企业在申报营业税时，应将调整后的营业税填写在营业税申报表中。
三、所得税所得税是工程施工买材料时涉及的另一种税收。
根据我国的所得税政策，施工企业在购买原材料时，发生的合法支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。
1. 购买原材料时的所得税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料贷：银行存款/应付账款同时，企业在购买原材料时发生的进项税，也可以在计算应纳税所得额时扣除。
营业税的计算
借：库存商品
100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款
117000
案例三
借：银行存款
315900
贷：主营业务收入
270000
应交税费—应交增值税（销项税额）
45900
互动空间
案例分析
案例三
案例分析
分析：本商店是增值税一般纳税人兼营营业税劳务，分别核算
的，应分别计算、交纳增值税和营业税。 应纳增值税额=180000×17%-100000×17%=13600（元） 应纳营业税额=90000×3%=2700（元）
借：库存商品
100000
应交税费—应交增值税（进项）17000
应纳税额=1067010.31×3%=32010.31（元）
本月计提：
借：营业税金及附加
32010.31
贷：应交税费—应交营业税
32010.31
下月上交： 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
32010.31 32010.31
互动空间
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
案例分析
案例分析
青岛安居建材商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务。商店 分别核算货物销售额和装修营业额。2013年10月该商店购进商品 100000元，销售商品取得不含税销售收入180000元，取得装修收入 90000元。所有业务均以银行存款结算。 账务处理：进项税额=100000×17%=17000（元）
互动空间
同学们，和我一 起试试吧！
案例分析
这是兴达酒店等三个 企业的账务资料，主 要核查营业税涉税业 务的处理情况。
营业税纳税申报表
特Байду номын сангаас殊 处 理
（2）清包工 （3）提供建筑业 劳务的同时销售 自产货物的 （4）除上述外的 建筑业劳务
3、金融保险业
1.征税范围
金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、 金融经纪业及其他金融业务
保险业：财产保险和人寿保险 特别提醒：非金融机构和个人买卖外汇、有价 证券不征收营业税；货物期货应征收增值税
征税 范围
基本规定（全额计税）： 全部价款+价外费用
特殊规定（余额计税）： ①承揽的运输业务分给其他单位或个人的 ②境内联运业务 ③客货飞机腹舱联运业务
2、建筑业
1.征税范围 一般规定：包括建筑、安装、修缮、 装饰和其他工程作业 特别提醒：管道煤气集资（初装费） 业务，按“建筑业”税目征税 行为类别 自建自用 自建销售 自建赠送 自建对外投资 自建环节规定 不征税 按“建筑业”征 税 按“建筑业”征 税 免税 其他环节规定 不征税 按“销售不动产”征税 按“销售不动产”征税
3.保险业应纳税额的计算
项目
初保业务 储金业务
计税依据确定
计税营业额＝收取的全部保险费
计税营业额＝纳税期内的储金平均余额乘以人 民银行公布的一年期存款的月利率的积
计税营业额＝全部保费收入－分保费 计税营业额＝向投保人实际收取的保费收入
再保险
无赔偿奖励
特别提醒：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财 务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从计税营业额中 减除，以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额 计税。
境内代理人
无代理人的，为受让者
受托发放贷款的金融机构 售票者
从事保险业务的
个人转让除土地使用权以外的其他无形资产
营业税及其会计处理
• （二）转让无形资产的账务处理 无形资产准则规定，企业出售无形资产时，应将所
取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
借：银行存款
•Leabharlann 累计摊销无形资产减值准备
•
营业外支出
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
——应交城建税
•
——应交教育费附加
银行存款
•
营业外收入
企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给 他人，并收取租金，借记“银行存款”等 科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊 销出租无形资产的成本并发生与转让有关 的各种费用支出时，借记“其他业务成本” 科目。
01
兼营非应税劳务缴纳营业 02
企业取得收入时，借记
税的账务处理
“银行存款”等科目，贷
记“其他业务收入”科目。
按税法规定，计算的营业
税，借记“营业税金及附
加”科目，贷记“应交税
费——应交营业税”科目。
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第三节 营业税的纳 税申报
第四章 营业 税及其会计处 理
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第一节节 营业税计算的相关规定
征税范围 计税依据 税率
第二节 营业税的会计处理
01 科目设置
02
应交税费— —应交营业 税
03
营业税金及 附加
04
固定资产清 理
销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的余额转到营业 外收支中，具体的分录有： 收取转让款： 借：银行存款 贷：固定资产清理 结转固定资产、累计折旧科目金额： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
计提相关税费： 贷：应交税费——应交营业税 ——应交教育费附加
借：固定资产清理
营业税的会计处理方法与应用
营业税的会计处理方法与应用营业税是我国税收体系中的一种重要税种，广泛适用于不同行业和企业。
正确处理和应用营业税的会计方法对于企业的财务报告准确性和税务合规性具有至关重要的作用。
本文将介绍营业税的会计处理方法以及在实际应用中需要注意的相关事项。
一、营业税的会计处理方法营业税是根据企业的经营规模和类型，按照国家相关法律法规规定，对企业销售额或者销售额的一定比例进行征收的一种税收。
根据税务要求和会计准则，以下是营业税的会计处理方法：1. 营业税应纳税款确认企业在销售商品或提供劳务时，应该根据销售金额计算应纳营业税额。
一般情况下，营业税率由税务部门规定，并根据企业所在地、行业等因素而有所不同。
企业应根据相关营业税率计算销售额，并在销售发生时确认应纳营业税款。
2. 营业税的记账处理在记账处理方面，企业需要将应纳营业税金额分录至营业税费用科目。
根据会计准则，营业税属于税金及附加科目，应按照税金及附加分录规定进行会计处理。
具体分录方式可根据企业实际情况和会计政策进行调整。
3. 营业税税款的支付和申报企业应按照税务部门要求，及时支付营业税款并填报相关税务申报表。
在支付过程中，应注意准确填写相关信息以及正确核算税款金额。
同时，企业还应按照要求保存相关票据和报表等税务凭证。
二、营业税会计处理应用中的相关事项在实际应用中，企业需要注意以下相关事项，以确保营业税的会计处理准确无误：1.税务政策的变化税务政策是动态的，相关营业税政策和税率随时可能发生变化。
企业应密切关注税务政策的更新，及时了解最新的营业税政策和税率变化，并及时调整会计处理方法。
2.会计政策的选择企业在制定会计政策时，应充分考虑营业税的相关规定和要求，并结合企业自身特点选择合适的会计处理方法。
不同的会计政策可能对企业的财务报告产生不同的影响，因此需要谨慎决策和合规操作。
3.会计准则的遵循企业在进行营业税会计处理时，应严格按照国家规定的会计准则进行操作，确保会计处理准确无误。