保险公司审计难点及案例分析
保险公司审计中发现的几种违规问题的表现形式
保险公司审计中发现的几种违规问题的表现形式2011年6月 近来通过参加对某保险公司的审计，发现经营管理中存在比较突出的违规问题主要涉及以下六个方面的内容 一、“鸳鸯单”（也称“阴阳单”）、净保费入账的问题。
通过“鸳鸯单”的形式，给保户签发的保险单是保户交到保险公司的保险费金额，而公司入账的保险单金额是扣除20%-30%手续费后的净保费。
导致不能真实反映保险公司的业务收入，并造成少缴营业税及附加。
二、虚假批单退费套取资金的问题。
首先将实际收取的保费扣除20%-30%不等高额手续费的比例后入账，再将入账保费进行批单退保，最后将退保保费按50%-60%比例入账。
差额用于支付高额手续费或者公司的其他费用，导致不能真实反映保险公司的业务收入，并造成少缴营业税及附加。
三、违规理赔的问题有三种表现形式。
一是用虚假赔案列支查勘费，通过业务系统，在已结赔案中增加查勘费的列支，实际并无理赔案卷，是用来冲减挂在其他应收款中的费用及代理手续费和支付高额手续费等。
二是违规滞留和使用理赔资金，用理赔的种植业赔款直接作扣下年度种植业保险费。
三是以修车方式代替向车主支付理赔款，审计中发现部分小额车辆保险赔案是修车后由车主在空白理赔领款收据上先签字，后形成理赔案卷。
这种现象容易造成公司及理赔人员虚增修车款，导致车险赔付率居高不下。
四、账外账的问题。
由于“鸳鸯单”、净保费入账，导致公司需开设账外账户，才能把净保费转入公司正常账户内，由于账外账户的存在和支付高额手续费的现象，导致各公司之间的无序竞争，造成保险市场的混乱并且容易滋生违法犯罪及腐败问题的产生。
五、财务方面违规问题。
一是通过销售人员提供汽油票、火车票、购办公用品等发票的形式给予每人每月报销800元费用，在公司差旅费、车船使用费、公杂费科目中列支。
二是保险代理机构用有保险公司名称的汽油票、办公用品、会议费等发票在保险公司报销。
导致不能真实反映保险公司的费用情况。
三是人为调整保费收入，由于当年保费任务已完成财务人员人为调整保费收入，导致当期保费收入不实 六、单证管理混乱的问题。
保险公司审计风险产生的原因及对策分析
保险公司审计风险产生的原因及对策分析保险公司的审计风险是指在保险公司进行审计过程中，由于各种原因导致产生的各种潜在风险，这些风险可能会对公司的经营和财务状况产生负面影响。
下面对保险公司审计风险产生的原因进行分析，并提出相应的对策。
保险公司审计风险的产生原因之一是内部控制不完善。
保险公司涉及的业务复杂，涉及多个环节，如果内部控制不完善，容易出现漏洞和失误，从而导致审计风险的产生。
为了解决这一问题，保险公司应加强对内部控制机制的建设和完善。
可以通过建立全面的内部控制制度、明确员工岗位职责、建立健全的流程和规范等方式来加强内部控制，从而减少审计风险的产生。
保险公司审计风险的产生原因之二是人为因素。
保险公司的工作人员可能会存在违规操作、虚报信息、财务造假等问题，进而导致审计风险。
为了解决这一问题，保险公司应加强对员工的培训和管理。
可以通过加强员工的职业道德教育、加强对员工的监督和管理、建立有效的激励和惩罚机制等方式来减少人为因素带来的审计风险。
保险公司审计风险的产生原因之三是外部环境的变化。
保险公司的经营环境复杂多变，各种风险因素随时可能对公司的经营和财务状况产生影响。
为了应对外部环境的变化，保险公司应加强风险管理并制定相应的对策。
可以通过建立完善的风险管理体系、加强风险监测和预警、及时调整经营策略等方式来应对外部环境的变化，减少审计风险的产生。
保险公司审计风险的产生原因之四是监管不到位。
保险公司作为金融机构，其经营活动需要受到监管机构的监督和管理。
如果监管不到位，保险公司可能会存在各种违规行为和经营风险，导致审计风险的产生。
为了解决这一问题，监管机构应加强对保险公司的监管，提高监管水平和力度。
保险公司也应增强自律意识，积极配合监管机构的监管工作，遵守相关法律法规，加强内部规章制度的建设和执行，提高公司的合规性，减少审计风险的产生。
保险公司审计风险的产生原因主要有内部控制不完善、人为因素、外部环境变化和监管不到位等。
保险公司审计风险产生的原因及对策分析
保险公司审计风险产生的原因及对策分析随着社会经济的不断发展，保险公司在投资、销售、内控等方面也面临着日益复杂的风险。
审计作为保险公司内部控制的重要一环，其重视程度也不断提高。
本文将就保险公司审计风险产生的原因及对策进行分析。
1.公司业务复杂度高，业务范围广保险公司的业务范围广泛，不仅承担了保险业务，还兼顾了投资、财务、人事等多个方面。
而这些业务相互交织，互为依存。
审计人员在处理这些复杂业务时，很难充分掌握每个业务的细节，尤其是当业务数量庞大时。
而这些都可能会导致审计的疏漏，进而产生审计风险。
2.企业制度不完善保险公司的内部控制制度是保证企业正常运作和管理的基础。
但是在实践中，由于保险公司规模庞大，制度内部结构关系复杂等原因，使得一些控制措施难以贯彻落实，制度失灵，从而产生风险。
3.管理层意识淡薄保险公司的管理层应该具备审查监督的责任，发现并解决潜在的审计风险，从而保证企业的运作的健康性。
但是在现实中，许多管理层存在对审计工作的不重视的态度，容易导致潜在的风险被忽视。
4.人员素质低保险公司的员工素质直接关系到企业的发展成败。
在审计工作中，人员素质低，可能会导致顾虑不周，审计能力不足，从而产生风险。
二、审计风险对策1.完善企业控制制度建立完善的内部控制制度，目标是要防范企业内部潜在风险，规范企业运作流程，确保企业财务管理和内部控制的有效性。
2.提高管理层意识对于保险公司来说，管理层的宏观决策对企业的发展至关重要。
因此，加强管理层对审计工作的关注度，切实提高审计工作的重视程度，以便及时发现企业内部的潜在风险，并采取必要的措施进行风险防范，避免潜在风险转化为实际风险。
3.提高人员素质保险公司要加强员工的培训教育，并不断提高其审计能力和综合素质，进而提高审计工作的质量，防范企业发生风险。
4.加强内部监督保险公司要建立一个能够及时发现、随时纠正和防范审计风险的机制，监督和约束各级审计工作，推动审计工作的顺利开展，在强化内部监督的同时提高风控水平。
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
阳光保险公司内部审计存在的问题与策略研究-会计-毕业论文
目录摘要 (3)一、绪论 (4)(一)研究背景 (4)1.国外研究现状 (5)2.国内研究现状 (6)二、保险公司内部审计与第三道防线的概念界定与关系界定 (7)(一)保险企业内部审计特点 (7)1.保险公司经营特点 (7)2.审计涵盖的对象和内容比较广泛 (7)3.内部审计以经济效益为核心 (7)(二)保险企业内部审计的作用 (8)三、阳光财产保险公司内部审计现状分析 (9)(一)阳光财产保险公司概况 (9)1.三道防线设置不明确 (10)2.风险评估工作还未到位 (11)3.内部审计队伍建设薄弱 (11)4.对内部控制执行的监督职能被弱化 (11)5.审计程序不是很规范、审计的内容不怎么完整、方法也不太合适 (12)四、加强与完善阳光保险公司内部审计的具体对策 (13)(一)完善阳光保险公司内部审计管理架构 (13)(二)公司层面的内部控制优化 (14)1.阳光保险公司内部全面实施风险管理 (14)2.强化内部审计对内部控制执行的监督职能 (14)3.加强阳光保险公司审计队伍建设 (14)结语 (15)参考文献 (17)阳光保险公司内部审计存在的问题与策略研究摘要:自从中国改革开放以后,国内的经济就处在飞速发展期间,不过在市场经济的背景下,尤其是中国加入以后,公司之间的的竞争也越来越大。
特别是是保险行业,自身实力不是那么强大,为了取得快速的发展,势必会欠债累累,因为公司内部各方面的管理系统都没有国外的大公司那么完善,如果没有及时的风险预测和预防,极有可能会让企业面临财务危机。
若未及时且合理的处理财务危机，保险公司会面临严重的财务困境甚至是破产。
因此，内部审计以及风险防范已成为企业当下实施可持续发展战略的重点关注领域，而且,三道防线是公司风险管理内部审计的关键核心。
本文以阳光财产保险公司的内部审计为例,根据相关的内部审计和风险防范知识理论为基础,结合在生活中实习中所见所闻,综合前辈们的多篇文献,严格按照保监会发布的《保险稽查审计指引》中相关条例开展工作，以风险管理以及内部审核作为切入点，系统分析阳光保险公司的保险业务以及内部审计现状，探究阳光保险公司在未来一段时间的工作方向包括审计程序、重点、模式等，以财务风险的具体含义入手,由阳光保险公司财务风险管理的背景和存在的问题,指出了阳光保险公司内部审计与公司管理存在的一些问题,最后根据现状问题和原因提出自己对于完善阳光保险公内部审计与公司管理的建议。
关于财产保险行业套费行为的审计案例分析
SHANGHAI INSURANCE MONTHLY ·NOV 2017关于财产保险行业套费行为的审计案例分析冷晓萍中国人民财产保险股份有限公司郑州监察稽核中心随着保险市场竞争的日趋激烈，保费的获取成本不断攀升，虚列费用补贴市场成为各保险主体普遍存在且屡查屡犯的问题。
长期以来，保险公司套取费用是监管机构和内部审计部门共同关注的焦点，本文通过介绍内部审计案例成果，总结审计如何在防范套取费用风险方面发挥作用。
保险行业套取费用，主要是指各保险主体盲目地拼规模、抢份额，忽视内控合规和风险管控，虚列费用套取资金支付展业成本等违法违规行为。
主要表现为：以直接业务、无资质中介业务虚挂个人代理、中介业务等方式套取手续费，或通过虚列宣传费、服务费等费用套取资金，给予投保人、被保险人保险合同约定以外的利益。
长期以来，保险行业存在的“高费用”“高手续费”等问题不仅影响产品运行效率，还伴生着违法违规和腐败行为，严重影响了行业形象。
特别是2016年财产保险行业商业车险费率改革，更加剧了保险公司的市场竞争，也诱使业务经营单位以高额的销售费用投放市场。
一、防范保险行业套取费用风险的必要性（一）保险行业套取费用的诱因分析一是保费规模、增长速度及市场份额是当前保险公司各级高管人员考核体系中权重最大的指标之一。
基层经营单位的负责人能否“向上发展”,主要取决于保费规模的大小,由于多数保险公司对基层经营单位的费用管理实施“大包干”模式,即业务拓展维护费用和手续费总额与保费收入的规模直接挂钩。
因此，为了获取较高的市场份额，基层经营单位便以超额的费用资源投放市场，甚至出现以亏损为代价的非理性竞争。
二是同业主体的无序竞争加剧了保险公司套取费用行为。
部分财险公司为了提高保费规模，虚挂应收保费，将大量资金违规支付高额的中介手续费或挪作他用,甚至用于商业贿赂；或通过赠送现金、购物券、实物、积分抵扣等方式，给予投保人或被保险人保险合同约定以外的利益，造成保险市场秩序的混乱。
保险公司审计难点及案例分析
保险公司审计难点及案例分析1. 引言保险行业作为金融行业的重要支柱之一，其审计工作不仅关乎保险公司自身的合规和风险控制，还对整个金融体系的稳定运行具有至关重要的影响。
保险公司的审计工作面临着一系列的难题和挑战，本文将就保险公司审计的难点进行分析，并结合相关案例进行深入探讨。
2. 保险公司审计的难点2.1 复杂的保险产品和业务模式保险产品种类繁多，涵盖了人寿保险、财产保险、健康保险等多个领域，而不同的保险产品又存在着复杂的合同条款、计价模型和资金运作方式，使得对保险公司的审计工作提出了更高的要求。
同时，保险业务模式的多样化也给审计工作带来了挑战，如保险公司可能存在与代理人合作、委托投资等相关的复杂合作关系，这些合作关系的处理和监管也需要审计人员具备丰富的经验和专业知识。
2.2 高风险和不确定性保险公司的业务性质决定了其面临着高风险和不确定性的环境。
例如，保险公司需要面对大规模灾难风险、金融市场波动风险以及客户的赔付风险等。
这些风险和不确定性给审计工作带来了很大的挑战，审计人员需要对保险公司的风险管理体系进行全面评估，确保其能够有效识别和应对各种潜在的风险。
2.3 大规模的数据分析和处理保险公司作为金融机构，业务量庞大，包括保单数据、赔付数据、投资数据等大量信息。
审计人员需要对这些数据进行全面、准确的分析和处理，以评估保险公司的财务状况和业务风险。
大规模数据的分析和处理不仅需要审计人员熟练掌握数据分析工具和技术，还需要审计人员有一定的数理统计基础和风控能力。
3. 案例分析3.1 案例一：保险公司的赔付准备金管理保险公司的赔付准备金是用于支付未来赔付责任的一项重要负债。
然而，在实际运营过程中，由于保险产品种类繁多、赔付责任的不确定性等原因，赔付准备金的计量和管理存在一定的难题。
近年来，一些保险公司因为赔付准备金的不足导致了巨额亏损，甚至破产。
审计人员需要对保险公司的赔付准备金进行全面审计，评估其计量方法的合理性和充分性，并确保准备金的资金安全和风险可控。
审计员工作总结——案例分析与应对策略总结
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审计 税务 咨询
内容简介
1. 保险主要原则和保险业务的特点 2. 保险公司业务流程 3. 保险公司财务会计报告的组成部分 4. 保险公司的审计 5. 审计风险 6. 《国际财务报告准则》第 4 号 “保险合同” 7. 国际货币基金组织建议采用的保险公司业绩指标 8. 业绩指标之案例分析 9. 审计经验分享 10. 答问时间
长期责任准备金系指本公司对长期财产险业务为保险期 内应付的保险责任和有关费用而提存的准备金。长期责 任准备金在未到结算损益年度之前，根据长期财产保险 业务取得的收入扣除相关成本费用后的差额提存
− 保险保障基金 (Insurance guarantee fund) 保险保障基金于年末按自留保费收入的 1% 提取；达到总资产的 6% 时，停止提取
如果风险期超过一个会计期间，需在账项记入未到期责 任准备金，以确认尚未满期的承保风险 (保费) (premium)
未到期责任准备金(Deposit for Undue Duty of Reinsurance)按风险承担期 间摊分或会按其他因素调整 (如季节性因素)
如果风险在受保期间没有出现重大变动，未到期责任准 备金(Deposit for Undue Duty of Reinsurance)可按已承保保费的时间比例 计算
金融企业会计制度
已签单保费净额的 50% (即 已签单保费减分保保费 ) (Reinsurance premium )
应于期末按保险精算结果入账
1/8 方法
1/24 方法
1/365 方法
26
保险公司的特有负债
非流动负债 (Non-current Liabilities) − 长期责任准备金 (Long-term unearned premium reserve)
非流动资产 (Non-current Assets) − 存出资本保证金(Deposit for Capital Recognizance) 按保险法第七十九条：“保险公司成立后应当按照其注册资 本总额的 20% 提取保证金，存入保险监督管理机构指定的 银行，除保险公司清算时用于偿还债务外，不得动用”
固定资产(Fixed Assets)
所有者权益 (Equity)
无形及其他资产(Intangible and
other assets)
资产总计 (Total Assets)
负债及所有者权益总计 (Total
Liabilities and Equity)
15
保险公司的主要资产
流动资产 − 现金(Cash) − 银行存款(Cash at bank) − 短期投资(Short-term investment)
1
保险主要原则和保险业务的特点
2
保险业主要原则
面临风险的人即广大投保人(policyholder)通过保险公司组织起来 保险公司将所有风险转移者 (投保人) (policyholder) 缴纳的保险费
(premium)建立起保险基金，来集中承担投保人(policyholder)因风险事故发 生造成的经济损失 这样，投保人(policyholder)个人的风险得以转移和分散 投保人(policyholder)向保险公司缴纳保险费(premium) ，保险公司则按照 保险合同规定对被保险人提供保险保障 (赔款) 。保险公司只会在 收到全数保险费(premium)后才会支付赔款 保险费率的高低，是根据风险的程度，用概率论计算出来的 保险公司会把收到的保险费(premium)根据其投资策略进行投资，从 而赚取承保利润(Underwriting profit)以外的收益 资产及负债匹配
多种统计技术 − 根据历史损失数据 − 对未来的展望
应按险种计算 − 可作进一步细分 − 如地区、保障种类，把有共同特点的数据综合起来
数据应按事故发生的日期顺序排列 精算常用估计此准备金的统计方法是 “损失发展三角形”
(Loss development triangle)
22
已发生未报案未决赔款准备金 (续)
12
保险公司会计报表
国家财政部对保险公司财务会计报告的种类、格式、内容 和编制要求都作了统一规定
13
保险公司会计报表的组成部分
资产负债表 (Balance Sheet) 利润及利润分配表(Income statement and profit
appropriation )
现金流量表(Cash flow statement) 会计报表附注(Notes to Financial Statements)
经济因素造成的影响) 计算负债 已发生未报告准备金(Incurred but not reported reserve) = 预计最终损
失 – 已付赔款 – (已发生已报告)未决赔款准备金(Reserve
for Outstanding Losses )
一般情况下是由精算师负责评估合理性
21
已发生未报案未决赔款准备金 (Reserve for Outstanding (续) Losses)
24
未到期责任准备金 (续) (Deposit for Undue Duty of Reinsurance)
保单总保费 = 人民币 100 元
人民币 50 元
人民币 50 元
保单起期日 (例：X1 年 9 月 1 日)
结算日 (例：X1 年 12 月 31 日)
已赚取保费收入
(Premium income)
确定具潜力 的目标市场
设计保单 及服务
厘定最佳 销售机遇
获得监管批准
制定核保、 再保险(reinsurance)
需求、 定价指引 和保单条文
7承Βιβλιοθήκη 业务作业流程核保核保手册
新业务
续保 投保单
再保险
(Reinsurance)
保单明细
手续费 / 佣金报表
(Commission)
收取保费
保费登记 信贷控制
(计入当年利润)
未到期责任准备金
(Deposit for Undue
Duty of Reinsurance) ( 计入资产负债表)
保单到期日 (例：X2 年 8 月 30 日)
25
未到期责任准备金 (续) (Deposit for Undue Duty of Reinsurance)
保险公司会计制度
3
保险业务的特点
（行业背景：新兴行业、竞争激烈、监管严）
保险业是受监管的行业 − 中国保险监督管理委员会 ( “保监会” ) − 中华人民共和国保险法
中介人 (包括经纪及代理) 是保险公司的主要业务来源 对保险中介人(insurance agent)的监管尤其重要 业务数量大、业务金额小、涉及大量交易 风险控制(risk control)是保险公司能否赚取溢利(profit)的关键 保险行业需要多种不同的专业人材配合，专业化程度高
“已发生但未完全报告案” 真正的 “已发生未报案” 重新索赔 未来理赔费用支出 已发生未报案 未决赔款准备金(Reserve for Outstanding Losses )
“最终损失”
19
已发生未报案未决赔款准备(Reserve for Outstanding Losses )
(Reserve for Outstanding Losses )
14
资产负债表
反映保险公司在某一特定日期的财务状况的会计报表 编列及分类方法
资产 (Asset) 流动资产 (Current Assets)
负债及所有者权益 流动负债 (Current Liabilities)
长期投资(Long-term investment)
长期负债 (Long-term liabilities)
保险公司会计制度
金融企业会计制度
< = 已支付的实际赔款的 4% 应于期末按估计保险赔款额 入账
可能需要精算师参与
20
已发生未报案未决赔款准备金（Reserve for Outstanding (续) Losses)
常用之估计方法 应根据支付赔款的预计最终损失 (包括通胀及其它社会及
Chain Ladder Method (“CLM”)链梯法 − 已决赔款 (Paid Approach) − 已发生已报案未决赔款 (Incurred Approach)
所有方法都围绕着一个目的 估算最终损失
23
未到期责任准备金(Deposit for Undue Duty of Reinsurance)
27
保险公司利润表及利润分配表
反映保险公司在一定时期内的经营成果 通过利润表可以总体上了解保险公司收入、成本和费用
28
利润表
(1) 总明细
保险业务收入 减：保险业务支出 (Insurance expenses) 减：准备金提转差 (Change in reserve) 承保利润 (Underwriting profit) 加：投资收益 (Investment return) 减：利息支出 (Interest expense) 营业利润 加 / 减：营业外收入 / 支出 税前利润 (Earning before tax) 减：所得税 净利润 (Net profit)
非流动资产 (Non-current assets) − 长期投资(Long-term investment) − 固定资产(Fixed assets)
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保险公司的特有资产
流动资产 (Current Assets) − 应收保费 (Premium receivable) − 应收分保账款(Accounts receivable reinsurance) − 预付赔款 (Claims prepaid) − 存出分保保证金 (Deposit-out reinsurance guarantee)