第六章进出口税费计算
合集下载
cc第六章 进出口税费
（注意：增值税不是82785 x 17%）
税款= 9934.20 + 15762.23 = 25696.43 元
多选
在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期 租船方式租用的中国籍船舶 D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人 租用的韩国籍船舶
答案：ABCD
四、滞纳金和滞报金
1.滞纳金的征收范围
填发缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期则加收滞纳金
（1）CIF10万日元，先换算为人民币，6853.1元人民币，6853.1即 为关税完税价格，因此关税为：6853.1*70%=4797.17元； （2）然后计算消费税的时候要计算组成计税价格：因为消费税是价 内税，所以其组成计税价格为：（关税完税价格+关税）/（1-消 费税率） （6853.1+4797.17）/（1-10%）=12944.74 然后计算消费税：12944.74*10%=1294.47 （3）因为增值税是价外税，其计税依据与消费税计税价格一致，所 以增值税为：12944.74*17%=2200.61元
（二）关税的征收方法
从量税
从价税
滑准税 复合税
Text
1、从量税
以货物数量、重量、体积等为计税标准 特点：不受价格影响；计算简便；
从量税的关税额=进出口货物数量×单位税额
我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒和胶 卷等进口商品征收从量税。
例如：我国2002年税则，啤酒（22030000） 最惠国税率：3元/升，普通税率：7.5元/升
滞报金和滞纳金的法定缴纳期限的最后 一天，是周末或法定节假日的，则可顺 延到第一个工作日进行缴纳。
第六章： 进出口税费计算与缴纳
3
一、关 税
关税是对进出关境的货物和物品征收 的税。具体他说，关税是指由海关代 表国家，按照《海关法》、《进出口 关税条例》等法律、法规，对国家准 许进出口的货物、进出境的物品征收 的一种税。
4
征税主体与纳税义务人
• 关税的征收主体是国家,《海关法》规定， 行使征收关税职能的国家机关是中华人 民共和国海关，任何其他和个人均无权 征收关税。 • 进口货物的收货人,出口货物的发货人, 进出境物品的所有人是关税的纳税义务 人.
21
1994年税制改革后，我国开始实施 《中华人民共和国消费税暂行条例》。
立法宗旨和原则：调节我国消费结构， 引导消费方向，确保国家的财政收入。 消费税，过去称为特别消费税，进口环 节的消费税是1989年开征的，当时只对彩 电和小轿车开征特别消费税。
消费税的计税方法：采用价内税的方法 即计税价格组成中包括消费税税额。
5
关税的课税对象： 进出口货物和进出境物品。但必 须是国家准许进出口或进出境的， 国家有禁止性和限制性规定的货物、 物品，没有有关许可证件的，除法 律另有规定的外，不得进入或运出 关境，也就不能成为关税的征收对 象。
6
关境的概念
• 关境与国境的概念不同,是指一个国 家海关法完全实施的境域,因此在中 华人民共和国境内存在”境内关外” 的地区. • 一般情况下，关境小于国境。
12
出口关税的计算
• 出口关税税额=出口货物完税价格x出口关 税率 • 出口货物完税价格=离岸价格/(1+出口关税 率) • 以离岸价格成交的，如含有出口关税、向 境外支付的佣金等，均应予以扣除；以其 他价格成交的，应换算成FOB价格。
13
进出口环节海关代征税费
进口货物和物品进入国内流通领域，应与 国内货物同等对待，缴纳应征的国内税。 为简化征税手续，进口货物和物品的一些 国内税依法由海关在进口环节征收。
进出口税额计算公式
海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格计算至分，分以下四舍五入；税额计算至分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。
1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率）2、从价进口关税税额进口关税税额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格＝CIF或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率）3、从量进口关税税额进口关税税额＝商品进口数量×从量关税率4、复合关税进口关税税额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率5、进口环节消费税从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额6、进口环节增值税应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额7、船舶吨税吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数）8、监管手续费进口减税货物：监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率免税和保税货物：监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）四舍五入到分关税滞纳金额＝滞纳关税税额×5‰×滞纳天数代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×5‰×滞纳天数监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×5‰×滞纳天数10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数11、特定减免税货物完税价格完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）12、佣金单位货物佣金额＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×（1－佣金率）含佣价＝净价÷（1－佣金率）13、进出口货物保险费保险费＝CIF×110%×保险费率14、回潮率回潮率＝（烘前重量－烘干后重量）÷烘干后重量×100%＝水分重量÷烘干后重量×100%公量＝烘干重量+烘干重量×回潮率公量＝净重×（1+标准回潮率）/（1+实际回潮率）15、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算）CFR价＝FOB+运费CIF价＝（FOB+运费）/ [1－保险费率×（1+保险加成率）]16、CFR价换算成其他价FOB价＝CFR－运费 CIF价＝CFR / [1－保险费率×（1+保险加成率）]17、CIF价换算成其他价FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费CFR价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]。
6进出口税费核算ppt课件
+超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
1
2
3
4
6
7
8
9
10 11
13
14
15
缴款期限
1
2
3
届满
5
6
7
8
缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
经济管理学院 经济系
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
1
2
3
4
6
7
8
9
10 11
13
14
15
缴款期限
1
2
3
届满
5
6
7
8
缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
经济管理学院 经济系
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
报关理论与实务6进出口税费的计征精编版
原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。 原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。 原产于本条第一款、第二款和第三款所列以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。
3、保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法 （1）保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。 （2）保税区内加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。 4、出境修理复运进境货物的估价方法 海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格
4、计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。价格构成有： 生产货物所使用的料件成本和加工费用 向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 5、合理的方法 根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格。
第六章 进出口税费的计征
进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。主要法律依据有：海关法、关税条例以及其他有关法律、行政法规。 第一节 进口关税的计征 一、进口关税概述 （一）进口关税的含义：一国对本国的进口商所进口货物或物品征收的关税。 海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 （二）进口关税的种类 计征标准（计算方法）分类： 1、从价税：以货物的完税价格作为计税标准。以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。
适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，以及适用出口税率的出口货物，如实施暂定税率，实行从低适用税率的原则。首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。
3、保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法 （1）保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。 （2）保税区内加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。 4、出境修理复运进境货物的估价方法 海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格
4、计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。价格构成有： 生产货物所使用的料件成本和加工费用 向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 5、合理的方法 根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格。
第六章 进出口税费的计征
进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。主要法律依据有：海关法、关税条例以及其他有关法律、行政法规。 第一节 进口关税的计征 一、进口关税概述 （一）进口关税的含义：一国对本国的进口商所进口货物或物品征收的关税。 海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 （二）进口关税的种类 计征标准（计算方法）分类： 1、从价税：以货物的完税价格作为计税标准。以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。
适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，以及适用出口税率的出口货物，如实施暂定税率，实行从低适用税率的原则。首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。
6.进出口税费计算
贸易术语转化公式
CIF=CFR+I(保险费)=CFR/(1-保险费率) =FOB+F(运费)+I（保险费）= （ FOB+F ）/(1-保险费率)
操作项目
国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价 格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费 5,000美元，保险费800美元。已知汽车的汽缸容量 2,000cc，设1美元=人民币6.25元，计算应征进口关 税。
分析： （1）确定税则归类，汽缸容量2,000ee的小轿车归
入税目税号8703．2341； （2）原产国香港适用最惠国税率25％；
答案
从价关税计算答案
（3）审定进口完税价格CIF=FOB+F+I = 120,000.00（FOB）+5,000(F)+800(I) =125,800美元
Байду номын сангаас
【课前思考】
当一个企业需要进口机械设备用于生产某产品时，除了 设备本身的成本外，还须考虑进口通关时是否要缴纳进 口关税？
如果需要缴纳进口关税，应该以何种价格为基准计算进 口关税？
如果产品生产出来后又希望打入国际市场，在核算产品 价格时，还须考虑是否要缴纳出口关税？
又应该以何种价格为基准计算出口关税？
分析：定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702．5410； 原产地香港适用最惠国税率96 元／m2； 确定其实际进口量50,400卷×0.05775m2／卷=
2,910.6m2 ；
答案
从量关税计算答案
应征进口关税税额=货物数量×单位税额
=2,910.6 m2 × 96元/m2
=279,417.60(元)
CIF=CFR+I(保险费)=CFR/(1-保险费率) =FOB+F(运费)+I（保险费）= （ FOB+F ）/(1-保险费率)
操作项目
国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价 格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费 5,000美元，保险费800美元。已知汽车的汽缸容量 2,000cc，设1美元=人民币6.25元，计算应征进口关 税。
分析： （1）确定税则归类，汽缸容量2,000ee的小轿车归
入税目税号8703．2341； （2）原产国香港适用最惠国税率25％；
答案
从价关税计算答案
（3）审定进口完税价格CIF=FOB+F+I = 120,000.00（FOB）+5,000(F)+800(I) =125,800美元
Байду номын сангаас
【课前思考】
当一个企业需要进口机械设备用于生产某产品时，除了 设备本身的成本外，还须考虑进口通关时是否要缴纳进 口关税？
如果需要缴纳进口关税，应该以何种价格为基准计算进 口关税？
如果产品生产出来后又希望打入国际市场，在核算产品 价格时，还须考虑是否要缴纳出口关税？
又应该以何种价格为基准计算出口关税？
分析：定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702．5410； 原产地香港适用最惠国税率96 元／m2； 确定其实际进口量50,400卷×0.05775m2／卷=
2,910.6m2 ；
答案
从量关税计算答案
应征进口关税税额=货物数量×单位税额
=2,910.6 m2 × 96元/m2
=279,417.60(元)
进出口税费的计算与缴纳
进出口税费的计算与缴纳
二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 （一）增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不包括在内）
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
判断题：
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输 工具、货物和物品。
进出口税费的计算与缴纳
关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。
1、进口关税
含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。
进出口税费的计算与缴纳
3、计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费
税税率） (2)按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税
A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
进出口税费的计算与缴纳
征收的范围：
①关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。 ②增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物。 ③消费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应 税消费品。 ④船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船 舶征收的一种使用税。
二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 （一）增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不包括在内）
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
判断题：
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输 工具、货物和物品。
进出口税费的计算与缴纳
关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。
1、进口关税
含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。
进出口税费的计算与缴纳
3、计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费
税税率） (2)按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税
A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
进出口税费的计算与缴纳
征收的范围：
①关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。 ②增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物。 ③消费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应 税消费品。 ④船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船 舶征收的一种使用税。
第六章-进出口税费
、保险费审查拟定完税价格。 7．临时进境货品旳估价措施 • 经海关同意留购旳临时进境货品，以海关审查拟定
旳留购价格作为完税价格。 8．租赁进口货品旳估价措施 • 以租金方式对外支付旳租赁货品，在租赁期间以海
关审定旳该货品旳租金作为完税价格，利息予以计 入。 • 留购旳租赁货品以海关审定旳留购价格作为完税价 格。 • 纳税义务人申请一次性缴纳税款旳，能够选择申请 按照要求估价措施拟定完税价格，或者按照海关审 查拟定旳租金总额作为完税价格。
1．成交价格与完税价格旳联络 以成交价格拟定完税价格是因为成交
价格是完税价格旳主要构成部分，完税价 格由成交价格和货品运抵境内输入地点起 卸前旳运送及有关费用、保险费两部分构 成。
2．对“调整原因”旳了解 调整原因涉及计入项目和扣除项目。
（1）计入项目：
A．除购货佣金以外的佣金和经纪费
B．与进口货物作为一个整体的容器费
5、某企业从德国进口一套机械设备，发票列 明：设备价款CIF天津USD300,000，设备 进口后旳安装及技术服务费用UDS10,000 ，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。 该批货品经海关审定后旳成交价格应为： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500
• 应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额
第二节 进出口货品完税价格旳拟 定
一、进口货品完税价格旳审定 一般进口货品完税价格旳审定 海关拟定进口货品旳完税价格有六种估价措施，见下图：
进口货物成 相同货物成 类似货物成
计算价
倒扣价格法
合理方法
交价格法 交价格法 交价格法
格法
（一）进口货品成交价格法
• 仍不能拟定旳，由海关按合理旳措施审查拟定
旳留购价格作为完税价格。 8．租赁进口货品旳估价措施 • 以租金方式对外支付旳租赁货品，在租赁期间以海
关审定旳该货品旳租金作为完税价格，利息予以计 入。 • 留购旳租赁货品以海关审定旳留购价格作为完税价 格。 • 纳税义务人申请一次性缴纳税款旳，能够选择申请 按照要求估价措施拟定完税价格，或者按照海关审 查拟定旳租金总额作为完税价格。
1．成交价格与完税价格旳联络 以成交价格拟定完税价格是因为成交
价格是完税价格旳主要构成部分，完税价 格由成交价格和货品运抵境内输入地点起 卸前旳运送及有关费用、保险费两部分构 成。
2．对“调整原因”旳了解 调整原因涉及计入项目和扣除项目。
（1）计入项目：
A．除购货佣金以外的佣金和经纪费
B．与进口货物作为一个整体的容器费
5、某企业从德国进口一套机械设备，发票列 明：设备价款CIF天津USD300,000，设备 进口后旳安装及技术服务费用UDS10,000 ，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。 该批货品经海关审定后旳成交价格应为： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500
• 应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额
第二节 进出口货品完税价格旳拟 定
一、进口货品完税价格旳审定 一般进口货品完税价格旳审定 海关拟定进口货品旳完税价格有六种估价措施，见下图：
进口货物成 相同货物成 类似货物成
计算价
倒扣价格法
合理方法
交价格法 交价格法 交价格法
格法
（一）进口货品成交价格法
• 仍不能拟定旳，由海关按合理旳措施审查拟定
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 1、原产地规则
• 我国在税率适用的原则上采用国际通行的 原产地规则。各国以本国立法形式制定出 其鉴别货物“国籍”的标准，这就是原产 地规则。
• WTO《原产地规则协议》将原产地规则定义 为：一国（地区）为确定货物的原产地而 实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
• （1）出口货物应以海关 审定的货物售予境外的 离岸价格（FOB），扣除 出口税后，作为完税价 格
• （2）如离岸价格内包括 了向国外支付的佣金， 对这部分佣金应先予以 扣除，再按规定扣除出 口税后计算完税价格。
• （3）出口货物在离岸价 格以外，买方还另行支 付货物包装费，应将其 计入完税价格。
•
国内批发价格
•完税价格=
•
1+消费税税率
•（1+进口优惠税税率）
（1+增值税税率）+20%
•PPT文档演模板
1-消费税税率
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
•习题
•习题
• 3、某公司进口货物 • 4、某进口公司从日本以
的成交价格海关审查
FOB形式购进一批每根6
未能确定，海关决定
用与该批货物相同或
优惠••“•对实实货质质物 性性进加改行工变经的”济国。上家最可为后以有一视关个为
原 产
•货物的原产国
•2••加总工值增的值比部例分已所超占过产30品%
地
•及其以上的
规
则
第六章进出口税费计算
2、原产地证明书
• 原产地证明书是证明产品原产于某地的书 面文件。
• 它是受惠国的原产品出口到给惠国享受关 税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适 用反倾销及反补贴税率、保障措施等贸易 政策的凭证。
产
•该国加工船加工的以上第5
地
•6 项所列物品所得的产品。
规
•在该国收集的只适用于做再加工
则
•7 •制造的废碎料和废旧物品。
•8•在该国完全使用上述7项所列产品 •加工成的制成品。
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
•
（
二 ）
•《在进出口税额》中 •1 •四位数税号一级的税则
非 •产品发生以下改变的视为 •归类已经发生了改变的
•4、参照国内同类货物的正常批发价格的基本 •计算公式
•完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税税率+20%）
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
•如果该项进口货物在进口环节应予征收增 •值税，则完税价格的计算公式为：
•
国内批发价格
•完税价格=
•
（1+进口优惠税税率）*（1+增值税税率）+20%
•对于应征进口环节消费税的货物，其组成 •计税价的计算公式为：
•在不同的协议框架下，增值标准各有不同
•不同协议的增值标准
协定名称
规则要求
PPT文档演模板
《曼谷协定》 《东盟协定》
CEPA
增值部分不超过50%，原产于最 不发达受惠国（即孟加拉国）的 产品比例不超过60%
原产于“中国—东盟贸易区”任 一国家成分不少于40%的，原产 于非自由贸易区的材料、零件或 生产物的总价值不超过所生产或 者获得产品FOB价的60%，并且 最后生产工序在东盟国家境内完 成
PPT文档演模板
•
•1 •在该国领土或领海开采的矿产品
（
•在该国领土或领海收获或采集 •2•的植物产品。
一 ）
•3
•在该国领土出生和饲养的活动物 •海狩猎或捕捞 •所得产品。
惠 •以下产品视为 原•在一国“完全获得”
•5
•该国船只在公海捕捞的水产品 •和其他海洋产品。
第六章进出口税费计算
•出口关税的税额=（离岸价格FOB价/1+出口税率）*出口税 率
•习题
•1、我国出口某货物成交价为CIF纽约US＄1000( 折合 •人民币约为8000元)，已知运费折合为1500元人 •民币，保险费为50元人民币，出口税率为15%， •求应征关税税额？
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
申请。
第六章进出口税费计算
•4
•、
•进 •《海关专用缴款书》 •出
•口
•税
•费
•的
•缴
•纳
•凭 •《海关行政事业收费
•证
•专用收据》
•主要用作进出口关税 •和进口环节税的缴纳 •凭证和滞纳金的缴纳 •凭证。
•用作监管手续费的缴 •纳凭证和滞报金的缴 •纳凭证。
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
（二）货物原产地的确定与适用 税率
•货物的最后加工制造 •1 •工序在受惠国完成。
惠 •生产的货物，满 •足以下条件时，应
原•以进行最后加工制造
产 •的受惠国视为有关 地 •货物的原产国
•（增值标准）
•用于加工制造的非 •原产于受惠国及产
规
•2 •地不明的原材料、
则
•零部件等成分的价
•值占进口货物FOB
•价的比例。
第六章进出口税费计算
费)/(1+出口税率)
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
三、出口关税税额的计算步骤
PPT文档演模板
•1
•按归类原则确定税则归类，将应税 •货物归入恰当的税目税号
•1
•2
•按照完税价格审定办法、规定，确 •2 •定应税货物的完税价格
•3
•根据汇率使用原则，将外币折算成 •3 •人民币
•4 •按照计算公式正确计算应征税款 •4
•（二）常见成文价格的进口货物完税价格 •的计算
•1、以我国口岸到岸价格（CIF）成交
•
完税价格=CIF价格
•2、以境外口岸FOB价成交 •完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费费率）
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
注意事项
• 在征税实践中，进口货物的运费、保险费 如不能确定，海关一般直接采用以下方法：
PPT文档演模板
4、税率适用
•最惠国 •关税
•协定 •关税
•我国的关税
•特惠 •关税
•特别 •关税
•普通 •关税
第六章进出口税费计算
二、关税减免与退补
•（一）关税减免的分类
•法定减免 •税
•特定减免 •税
•临时减免 •税
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
•（二）关税的退税与追补税
PPT文档演模板
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
（二）关税的课税标准与缴纳 方式
• 1、 •课 •税 •标 •准
•从量税
•从量关税税额=商品进口数量*从 •量关税税率（单位税额）
•从价税
•税额=商品总值*从价税率
•复合税
•复合关税税额=商品进口数量*从 •量关税税率+完税价格*从价关税税率
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
•1
•审核申报单证，确认单据齐全正确 •1
•和单货相符
•2
•确定归类和适用税率
•2
•3
•确定完税价格并计算关税税款
•3
•4
•填发税款缴纳证（税款缴纳书） •缴纳税义务人并由其缴纳税款
•4
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
二、出口货物完税价格的规定及 计算
• （一）审定出口货物 完税价格的原则
• 1、我国海关审定出 口货物完税价格的主 要原则
产地 •（完全获得标准） •6•项该所国列加物工品船所加得工的的产前品述。第5
规 则
•7
•在该国收集的仅适用于原材料 •回收的废旧物品。
•8
•该国加工制造过程中产生的废 •碎料。
•9
•该国利用上述8项所列产品加工 •所得的产第六品章进。出口税费计算
PPT文档演模板
•
（
一
） •对于非完全在 优 •某一受惠获得或
•1、退税 •退税是指纳税义务 •的人或其代理人缴 •纳税款后由海关依 •法退还误征、溢征和 •其他应退还款项的
•行为。
•2、追补税 •追补税是指由海关 •依法追征或补征的 •海关短征和纳税人 •短缴或漏缴税款的
•行政行为。
•追税
•补税
第六章进出口税费计算
2、出口关税的征收与计算
•一、海关征收税款的一般作业程序
类似货物国内市场批
发价计征关税，已知
该货物国内市场批发 价为20000元，进口 优惠关税税率为10%， 消费税税率为10%，
米成捆包装的热轧圆钢， 计500吨，其申报的发票 价格及有关费用如下： 申报运费60元（人民币） /吨，保险费费率0.1%， 总额：FOBUSD190000， 当时的外汇牌价：1美元
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
3、原产地预确定制度
• 进口货物的收货人或经营单位在有正当理 由的情况下，可以向直属海关申请对其将 要进口的货物的原产地进行预确定。
• 直属海关将在接到申请人的书面申请和全 部必要文件资料后150天内，做出原产地预 确定决定，并告知申请人。
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
我国港澳地区产品的原产地增值 标准为30%
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
•1 •在该国领土或领海开采的矿产品
•
（ 二
•在该国领土或领海收获或采集 •2•的植物产品。
） 非 优 惠 原
•3
•在该国领土出生和饲养的活动物 •及从其所得产品。
•4 •在该国领土狩猎或捕捞所得产品 •以下几种产品 •从该国船只上卸下的海洋捕捞物 •视为在一国 •5•以及该国船只在海洋上取得的其 •“完全获得” •他产品。
• 我国在税率适用的原则上采用国际通行的 原产地规则。各国以本国立法形式制定出 其鉴别货物“国籍”的标准，这就是原产 地规则。
• WTO《原产地规则协议》将原产地规则定义 为：一国（地区）为确定货物的原产地而 实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
• （1）出口货物应以海关 审定的货物售予境外的 离岸价格（FOB），扣除 出口税后，作为完税价 格
• （2）如离岸价格内包括 了向国外支付的佣金， 对这部分佣金应先予以 扣除，再按规定扣除出 口税后计算完税价格。
• （3）出口货物在离岸价 格以外，买方还另行支 付货物包装费，应将其 计入完税价格。
•
国内批发价格
•完税价格=
•
1+消费税税率
•（1+进口优惠税税率）
（1+增值税税率）+20%
•PPT文档演模板
1-消费税税率
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
•习题
•习题
• 3、某公司进口货物 • 4、某进口公司从日本以
的成交价格海关审查
FOB形式购进一批每根6
未能确定，海关决定
用与该批货物相同或
优惠••“•对实实货质质物 性性进加改行工变经的”济国。上家最可为后以有一视关个为
原 产
•货物的原产国
•2••加总工值增的值比部例分已所超占过产30品%
地
•及其以上的
规
则
第六章进出口税费计算
2、原产地证明书
• 原产地证明书是证明产品原产于某地的书 面文件。
• 它是受惠国的原产品出口到给惠国享受关 税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适 用反倾销及反补贴税率、保障措施等贸易 政策的凭证。
产
•该国加工船加工的以上第5
地
•6 项所列物品所得的产品。
规
•在该国收集的只适用于做再加工
则
•7 •制造的废碎料和废旧物品。
•8•在该国完全使用上述7项所列产品 •加工成的制成品。
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
•
（
二 ）
•《在进出口税额》中 •1 •四位数税号一级的税则
非 •产品发生以下改变的视为 •归类已经发生了改变的
•4、参照国内同类货物的正常批发价格的基本 •计算公式
•完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税税率+20%）
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
•如果该项进口货物在进口环节应予征收增 •值税，则完税价格的计算公式为：
•
国内批发价格
•完税价格=
•
（1+进口优惠税税率）*（1+增值税税率）+20%
•对于应征进口环节消费税的货物，其组成 •计税价的计算公式为：
•在不同的协议框架下，增值标准各有不同
•不同协议的增值标准
协定名称
规则要求
PPT文档演模板
《曼谷协定》 《东盟协定》
CEPA
增值部分不超过50%，原产于最 不发达受惠国（即孟加拉国）的 产品比例不超过60%
原产于“中国—东盟贸易区”任 一国家成分不少于40%的，原产 于非自由贸易区的材料、零件或 生产物的总价值不超过所生产或 者获得产品FOB价的60%，并且 最后生产工序在东盟国家境内完 成
PPT文档演模板
•
•1 •在该国领土或领海开采的矿产品
（
•在该国领土或领海收获或采集 •2•的植物产品。
一 ）
•3
•在该国领土出生和饲养的活动物 •海狩猎或捕捞 •所得产品。
惠 •以下产品视为 原•在一国“完全获得”
•5
•该国船只在公海捕捞的水产品 •和其他海洋产品。
第六章进出口税费计算
•出口关税的税额=（离岸价格FOB价/1+出口税率）*出口税 率
•习题
•1、我国出口某货物成交价为CIF纽约US＄1000( 折合 •人民币约为8000元)，已知运费折合为1500元人 •民币，保险费为50元人民币，出口税率为15%， •求应征关税税额？
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
申请。
第六章进出口税费计算
•4
•、
•进 •《海关专用缴款书》 •出
•口
•税
•费
•的
•缴
•纳
•凭 •《海关行政事业收费
•证
•专用收据》
•主要用作进出口关税 •和进口环节税的缴纳 •凭证和滞纳金的缴纳 •凭证。
•用作监管手续费的缴 •纳凭证和滞报金的缴 •纳凭证。
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
（二）货物原产地的确定与适用 税率
•货物的最后加工制造 •1 •工序在受惠国完成。
惠 •生产的货物，满 •足以下条件时，应
原•以进行最后加工制造
产 •的受惠国视为有关 地 •货物的原产国
•（增值标准）
•用于加工制造的非 •原产于受惠国及产
规
•2 •地不明的原材料、
则
•零部件等成分的价
•值占进口货物FOB
•价的比例。
第六章进出口税费计算
费)/(1+出口税率)
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
三、出口关税税额的计算步骤
PPT文档演模板
•1
•按归类原则确定税则归类，将应税 •货物归入恰当的税目税号
•1
•2
•按照完税价格审定办法、规定，确 •2 •定应税货物的完税价格
•3
•根据汇率使用原则，将外币折算成 •3 •人民币
•4 •按照计算公式正确计算应征税款 •4
•（二）常见成文价格的进口货物完税价格 •的计算
•1、以我国口岸到岸价格（CIF）成交
•
完税价格=CIF价格
•2、以境外口岸FOB价成交 •完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费费率）
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
注意事项
• 在征税实践中，进口货物的运费、保险费 如不能确定，海关一般直接采用以下方法：
PPT文档演模板
4、税率适用
•最惠国 •关税
•协定 •关税
•我国的关税
•特惠 •关税
•特别 •关税
•普通 •关税
第六章进出口税费计算
二、关税减免与退补
•（一）关税减免的分类
•法定减免 •税
•特定减免 •税
•临时减免 •税
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
•（二）关税的退税与追补税
PPT文档演模板
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
（二）关税的课税标准与缴纳 方式
• 1、 •课 •税 •标 •准
•从量税
•从量关税税额=商品进口数量*从 •量关税税率（单位税额）
•从价税
•税额=商品总值*从价税率
•复合税
•复合关税税额=商品进口数量*从 •量关税税率+完税价格*从价关税税率
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
•1
•审核申报单证，确认单据齐全正确 •1
•和单货相符
•2
•确定归类和适用税率
•2
•3
•确定完税价格并计算关税税款
•3
•4
•填发税款缴纳证（税款缴纳书） •缴纳税义务人并由其缴纳税款
•4
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
二、出口货物完税价格的规定及 计算
• （一）审定出口货物 完税价格的原则
• 1、我国海关审定出 口货物完税价格的主 要原则
产地 •（完全获得标准） •6•项该所国列加物工品船所加得工的的产前品述。第5
规 则
•7
•在该国收集的仅适用于原材料 •回收的废旧物品。
•8
•该国加工制造过程中产生的废 •碎料。
•9
•该国利用上述8项所列产品加工 •所得的产第六品章进。出口税费计算
PPT文档演模板
•
（
一
） •对于非完全在 优 •某一受惠获得或
•1、退税 •退税是指纳税义务 •的人或其代理人缴 •纳税款后由海关依 •法退还误征、溢征和 •其他应退还款项的
•行为。
•2、追补税 •追补税是指由海关 •依法追征或补征的 •海关短征和纳税人 •短缴或漏缴税款的
•行政行为。
•追税
•补税
第六章进出口税费计算
2、出口关税的征收与计算
•一、海关征收税款的一般作业程序
类似货物国内市场批
发价计征关税，已知
该货物国内市场批发 价为20000元，进口 优惠关税税率为10%， 消费税税率为10%，
米成捆包装的热轧圆钢， 计500吨，其申报的发票 价格及有关费用如下： 申报运费60元（人民币） /吨，保险费费率0.1%， 总额：FOBUSD190000， 当时的外汇牌价：1美元
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
3、原产地预确定制度
• 进口货物的收货人或经营单位在有正当理 由的情况下，可以向直属海关申请对其将 要进口的货物的原产地进行预确定。
• 直属海关将在接到申请人的书面申请和全 部必要文件资料后150天内，做出原产地预 确定决定，并告知申请人。
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
我国港澳地区产品的原产地增值 标准为30%
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
•1 •在该国领土或领海开采的矿产品
•
（ 二
•在该国领土或领海收获或采集 •2•的植物产品。
） 非 优 惠 原
•3
•在该国领土出生和饲养的活动物 •及从其所得产品。
•4 •在该国领土狩猎或捕捞所得产品 •以下几种产品 •从该国船只上卸下的海洋捕捞物 •视为在一国 •5•以及该国船只在海洋上取得的其 •“完全获得” •他产品。